新准则收入确认五步法
IFRS15确认收入五步法
确认收入五步法1)识别与客户订立的合同。
Identify the contract(s) with a customer准则所称合同，是指双方或多方之间订立有法律约束力的权利义务的协议。
合同有书面形式、口头形式以及其他形式。
企业与客户之间的合同应当同时满足下列条件：a)合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务b)该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务（以下简称“转让商品”）相关的权利和义务c)该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款d)该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额e)企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回2)识别合同中的单项履约义务Identify the performance obligations in the contract. Performanceobligations are promises in a contract to transfer to a customer goods or services that are distinct.合同开始日，企业应当对合同进行评估，识别该合同所包含的各单项履约义务，并确定各单项履约义务是在某一时段内履行，还是在某一时点履行。
履约义务，是指合同中企业向客户转让可明确区分商品的承诺。
履约义务既包括合同中明确的承诺，也包括由于企业已公开宣布的政策、特定声明或以往的习惯做法等导致合同订立时客户合理预期企业将履行的承诺。
企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺，也应当作为单项履约义务。
满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行履约义务；否则，属于在某一时点履行履约义务：a)客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益b)客户能够控制企业履约过程中在建的商品c)企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项3)确定交易价格Determine the transaction price. The transaction price is the amount of consideration to which an entity expects to be entitled in exchange for transferring promised goods or services to a customer. If the consideration promised in a contract includes a variable amount, an entity must estimate the amount of consideration to which it expects to be entitled in exchange for transferring the promised goods or services to a customer企业应当根据合同条款，并结合其以往的习惯做法确定交易价格。
新收入准则五步法案例解析
财经纵横新收入准则五步法案例解析常 颖 七台河市税务局第一税务分局摘要：2017年我国颁布的新收入准则，借鉴了国际会计准则的内容，本文在阐述新收入准则五步法中尽量减少使用准则中晦涩难懂的语言，更加重视案例的加入，以便于广大会计人员更好地学习。
关键词：新收入准则；收入五步法；收入确认中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2019)012-0193-02新准则打破了商品和劳务的界限，将原来14号收入准则与15号建造合同准则合为一个，拓宽了商品概念的范围，广义的商品既包括实物商品，又包括劳务和服务，收入的确认也改成以“控制权转移”为判定标准。
因此，引入了收入确认的五步法。
一、识别合同1.合同必须满足的五个条件(1)合同各方已经批准该合同，并承诺履行。
这是最起码的，要有法律约束力。
(2)合同中规定了所转让商品的权利和义务。
比如，合同条款中的“甲方提供XX牌型号SG16设备3台”，“未经甲方同意，乙方不得从其他渠道购买”等。
(3)支付条款明确。
比如，合同条款中“乙方于验货后十日之内支付总价款的80%”。
(4)具有商业实质。
如果履行该合同将会改变企业未来现金流风险、时间分布和金额，则该合同就是具有商业实质。
比如，房子换汽车，未来现金流风险不同；存货换固定资产，未来时间分布不同；白酒1万瓶换香槟8000瓶，金额可能不同。
再比如，国际会计准则中的石油换石油的例子，就不具有商业实质。
(5)因转让商品获取的对价很可能收回。
说白了就是钱能收回，如果钱收不回来，就要对该合同持续评估，直至钱能收回，满足合同的五个条件，才能进行下面的四个步骤。
2.合同合并现实生活中会存在这样的情况，即与客户就相关的事项签订了多份合同，当这些合同满足下列情况之一时，就需要把多份合同合并为同一份合同。
(1)该两份或多份合同基于同一商业目的而订立并构成一揽子交易。
(2)该两份或多份合同的对价金额取决于其他合同的定价或履行情况。
新收入准则五步法运用分析
新收入准则五步法运用分析新收入准则（ASC 606）是美国财务会计准则委员会（FASB）推出的一项准则，已于2018年1月1日起在美国生效，对企业如何处理收入的报告以及认定、计量、报告、披露等方面进行了更加详细的规定。
新收入准则为企业提供了一个更加统一、全面和准确的收入识别和报告框架，并强化了企业在财务报表上的透明度和可比性。
本文将从五步法的角度，对新收入准则的应用进行分析。
第一步：识别契约企业应该通过明确契约中的收入来源和确定双方的权利和顶约来识别契约。
在新收入准则的观念下，必须从客户的角度出发来识别契约，并根据契约条款及相关法律法规等确定契约的主要内容。
例如，一家IT公司与一家餐厅签订了一份合同，为餐厅提供网络系统的服务，这个合同应该被视为一个契约。
此时，IT公司应该明确契约中收入的来源，比如是为餐厅提供一次性的服务，还是提供定期的服务。
同时，他们还需要识别出契约的权利和顶约，比如IT公司需要对系统的可靠性、安全性和数据保密性进行保证，以确保契约得以落实。
第二步：确定契约履行的义务企业需要评估自己的所有义务，从而确定必须履行的义务，包括向客户提供商品或服务，以及其他附带的义务，比如保修或维修等。
例如，IT公司签订的那份合同中，他们需要向餐厅提供网络系统的服务，并且在契约期限内保证系统的运行。
同时，如果系统出现问题，IT公司也需要维修或替换系统。
这些义务的确定使得公司能够更清楚地了解他们的收入来源和策略，更好地实现财务目标。
第三步：确定交易价格企业需要确定与客户签订的契约涉及到的交易价格，即被认为已实现的价值。
例如，IT公司与餐厅的合同具体规定了每个网络系统所需的费用，那么每个网络系统即为销售价格。
当企业向客户提供服务时，所收到的款项应该与合同中规定的价格相符。
如果交易价格难以确定，企业可以使用预测模型，根据历史数据和市场价格等因素进行评估。
第四步：拆分收入在确认交易价格后，企业应该将契约中获取的收入进行拆分，以便将收入分配到合适的财务报表中。
新收入准则的五步法模型
新收入准则的五步法模型摘要：随着时代持续不断的革新与进步,我国2017年7月5日颁布了新的收入准则《企业会计准则第14号——收入》以解决传统收入准则下所面临的问题。
文章将以新收入准则中提出的"五步法"模型为切入点,探究新收入准则的全面实施下,阐述了新收入准则对企业收入确认方向的影响。
关键词：五步法；收入；新收入准则前言：新收入准则规定：“收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。
”企业确认收入的方式应当反映其向客户转让商品或提供服务的模式；收入的金额应当反映企业因转让商品或提供服务而预期有权收取的对价金额；企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。
客户指与企业订立合同以向该企业购买日常活动产出的商品或服务并支付对价的一方，合同是指双方或者多方之间订立的有法律约束力的权利和义务的协议（准则中的合同并不完全等同于法律概念的合同定义）。
履约义务是指合同中企业向客户转让可明确区分商品的承诺。
一、五步法第一步：识别与客户订立的合同了解了客户和合同，我们还不足以对付较为复杂的问题，准则中对合同提出了五个需满足的条件：1、合同各方批准该合同，并承诺将履行各自义务；合同是双方意思的真实表示，如果是单方面可解除的合同，显然不符合合同的定义。
2、合同明确了合同双方与转让的商品或服务相关的权利和义务；合同的参与方有哪些，具体转让的商品和服务是什么，双方相关的权利和义务又是什么，合同中对上述问题需要明确。
3、合同有明确的与转让商品或服务相关的支付条款；如果合同中没有约定支付的具体情况，比如支付多少价款，支付进度如何等，就不符合合同的定义。
4、合同具有商业实质；这点涉及重大判断，商业实质意味着合同的履行会带来和经济利益有关的实质性改变。
如果两家石油企业互换石油以便满足不同地点客户的需求，由于没有带来经济利益的实质性改变，因此不具有商业实质。
新收入准则收入确认简述及应用举例
新收入准则收入确认简述及应用举例新收入准则适用于所有与客户之间的合同，但下列各项除外：一是由《企业会计准则第2号——长期股权投资》《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》《企业会计准则第23号——金融资产转移》《企业会计准则第24号——套期会计》《企业会计准则第33号——合并财务报表》以及《企业会计准则第40号——合营安排》规范的金融工具及其他合同权利和义务，分别适用上述相应准则；二是由《企业会计准则第21号——租赁》规范的租赁合同，适用《企业会计准则第21号——租赁》；三是由保险合同相关会计准则规范的保险合同，适用保险合同相关会计准则。
根据上述规定，企业对外出租资产收取的租金、进行债权投资收取的利息、进行股权投资取得的现金股利等，不适用本准则。
企业以存货换取客户的存货、固定资产、无形资产等，按照本准则的规定进行会计处理；其他非货币性资产交换，按照《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的规定进行会计处理。
企业处置固定资产、无形资产等，在确定处置时点以及计量处置损益时，按照本准则的有关规定进行处理。
收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
新收入准则下要牢记一个基础---合同，引起收入变化的资产或负债必须是以合同为基础而产生的，收入什么时候确认、按什么金额确认，均需依据合同。
新收入准则下收入确认有两种模式，按时点确认和按时段确认，所以每一项业务均需判断收入是按照时点确认还是时段确认，同一项业务如果合同条款约定不同，收入确认模式也会不同。
什么情况按时点确认什么情况按时段确认，此篇不赘述。
新收入准则下收入确认可以分为五步：1.识别与客户订立的合同；2.识别合同中的单项履约义务；3.确定交易价格；4.将交易价格分摊至各单项履约义务；5.履行各单项履约义务时确认收入。
举例：甲公司2X20年12月5日与客户订立A设备的销售合同，合同总价款2,000万元，内容包括：（1）A设备；（2）标准设备安装服务；（3）未来3年的技术支持服务。
浅析“五步法”收入确认计量模型的纳税影响
浅析“五步法”收入确认计量模型的纳税影响一、五步法的基本原理“五步法”是指收入确认计量模型中的五个步骤，用于确定收入的计量和确认时机。
这五个步骤分别是：确定合同范围、识别合同中的商品或服务、确定交易价格、分配交易价格到合同中的商品或服务、确认收入。
具体来说，第一步是确定合同的范围，即确定合同是否符合IFRS 15（收入确认标准）的适用范围。
第二步是识别合同中的商品或服务，即确定合同中的履约义务。
第三步是确定交易价格，即确定合同中的总交易价格。
第四步是分配交易价格到合同中的商品或服务，即根据合同的相对公平价值来分配交易价格。
最后一步是确认收入，即确认收入的计量和确认时机。
二、五步法的纳税影响五步法的实施对企业的纳税影响是显著的，主要体现在以下几个方面。
1. 改变了收入确认时机在传统的收入确认模型中，企业往往按照收到货款或提供服务的时间来确认收入。
而五步法要求企业根据履约义务的实际完成情况来确认收入，这意味着收入确认的时机可能会改变。
这对企业的税务筹划和资金管理都会产生影响，可能需要重新规划税务策略。
2. 影响了所得税负债的计提五步法要求企业在确认收入的就要计提相关的所得税负债。
而在传统的收入确认模型中，所得税负债通常是在确认收入后才开始计提。
这意味着五步法会加速所得税负债的计提，带来一定的现金流压力。
3. 可能导致税务争议五步法要求企业对合同中的商品或服务进行分配交易价格，这可能引起与税务部门有关商品或服务定价的争议。
税务部门往往会对企业的商品或服务定价进行审查，以确认企业是否在分配交易价格时采取了合理的方法。
这可能会导致税务争议，增加企业的税务风险。
4. 增加了税务合规的复杂性五步法要求企业对合同的范围、商品或服务的识别、交易价格的确定等方面进行详细的积极、后续的会计和税务处理也需要配合进行。
这大大增加了企业税务合规的复杂性，可能需要更多的资源和能力来应对税务审计和稽查。
三、对企业的建议针对五步法对企业的纳税影响，我们提出以下几点建议。
收入确认与计量的五步法模型
收入确认与计量的五步法模型
收入确认与计量的五步法模型是公司会计学中的一个重要概念，具体指的是确认和计量公司收入的过程。
以下是该模型的五个步骤：
第一步：识别合同
首先，公司需要识别与客户或合作伙伴之间的合同或协议。
一个合同通常包括商品或服务的描述，价值，交付日期和付款条件等信息。
第二步：识别交易价格
公司需要确定合同中明确的交易价格，以便在未来正确计算和确认收入。
第三步：确认收入
通过比较合同中的交易价格和实际收到的款项，公司可以确认实际收入。
确认收入的时间取决于交付或完成服务的时间。
在确认收入后，公司需要将其计入财务账户。
通常采用两种计量方法，即现金基础和权责发生基础。
采用现金基础计量法，收入计算是根据实际收到的现金金额来计算的。
而采用权责发生基础计量法，收入计算是基于完成服务的时间点来计算的，即使没有收到现金。
第五步：记录凭证
最后，公司需要记录每一笔收入及其对应的支出和税项，以便于检查和核对。
所有这些收入信息应该清楚地被记录在公司的账簿中。
这个模型是帮助公司确认和计量收入的重要工具，能够帮助公司遵循会计准则，并提高其准确性和可靠性。
IFRS15确认收入五步法
确认收入五步法1)识别与客户订立的合同。
Identify the contract(s) with a customer准则所称合同,是指双方或多方之间订立有法律约束力的权利义务的协议。
合同有书面形式、口头形式以及其他形式。
企业与客户之间的合同应当同时满足下列条件:a)合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务b)该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务(以下简称“转让商品”)相关的权利和义务c)该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款d)该合同具有商业实质,即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额e)企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回2)识别合同中的单项履约义务Identify the performance obligations in the contract. Performanceobligations are promises in a contract to transfer to a customer goods or services that are distinct.合同开始日,企业应当对合同进行评估,识别该合同所包含的各单项履约义务,并确定各单项履约义务是在某一时段内履行,还是在某一时点履行。
履约义务,是指合同中企业向客户转让可明确区分商品的承诺。
履约义务既包括合同中明确的承诺,也包括由于企业已公开宣布的政策、特定声明或以往的习惯做法等导致合同订立时客户合理预期企业将履行的承诺。
企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺,也应当作为单项履约义务。
满足下列条件之一的,属于在某一时段内履行履约义务;否则,属于在某一时点履行履约义务:a)客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益b)客户能够控制企业履约过程中在建的商品c)企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途,且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项3)确定交易价格Determine the transaction price. The transaction price is the amount of consideration to which an entity expects to be entitled in exchange for transferring promised goods or services to a customer. If the consideration promised in a contract includes a variable amount, an entity must estimate the amount of consideration to which it expects to be entitled in exchange for transferring the promised goods or services to a customer企业应当根据合同条款,并结合其以往的习惯做法确定交易价格。
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新准则收入确认五步法
新准则收入确认五步法（Five-Step Model）是财务会计准则委员会（FASB）和国际会计准则理事会（IASB）制定的一种新的收入确认规则，适用于所有行业和组织。
下面是具体的五个步骤：
1. 确定合同：确定与客户之间的合同，并确认合同是否满足新准则中的合同标准。
2. 确认履行义务：确定公司承担的履行义务以及交付的时间表。
3. 确认交付：确定客户接收的控制权发生的时间点，以此作为确认收入的起始点。
4. 确认价格：确定销售价格和支付方式，分配价格到各项履行义务中。
5. 确认收入：确认收入并记录相关会计科目，如应收账款、销售收入等。
这五个步骤是相互关联的，需要按照顺序依次执行。
在执行过程中，需要考虑多种因素，如合同条款、支付方式、交付时间等，以确保收入确认符合新准则的要求。
总之，新准则收入确认五步法是一种较为详细和全面的收入确认规则，通过引入一些新的概念和原则，帮助企业更加准确地确认收入，提高财务报告的透明度和可比性。