金融会计支付结算业务的核算共171页文档

贷：吸收存款—持票人户 退票做相反分录
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• 出票人开户行的会计分录 收到提入的转帐支票，审核无误后办理转账。 借：吸收存款-出票人户
贷：清算资金往来（同行） 或：存放中央银行款项（跨行） 退票做相反分录，还要向出票人收取罚金。
三、支付结算种类
1.按表现形式可分为：（三票、一卡、三方式）共8种 。即
• 汇票（银行汇票、商业汇票）、银行本票、支票， 信用卡，汇兑、委托收款、托收承付。
2.按涉及的区域不同，分为 • 异地结算：银行汇票、汇兑、托收承付 • 同城结算：支票、本票 • 通用型结算：商业汇票、信用卡、委托收款
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不能压票和任意退票、不能无理拒付、不 准违规签发承兑和贴现票据、不准附加条 件、不准违反规定开立和使用帐户、不准 拒绝受理和代理他行正常结算业务等
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三、支付结算业务核算的基本规定及种类
基本规定 1.银行是办理支付结算和资金清算的中介机构。
非银行金融机构和其他单位未经人民银行批准不得作为中介 机构办理支付结算业务。 2.结算时，必须使用按人民银行统一规定印制的票据凭证和统 一规定的结算凭证。 3.票据和结算凭证的金额，出票和签发日期，收款人名称不得 更改，更改的票据无效。 4.文字大写与阿拉伯数字同时记载，两者必须一致，不一致的 票据无效。 5.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实。不得伪 造、变造。 6.可以办理挂失止付的票据有：已承兑的商业汇票、支票、填 202明0/6“/28现金”和代理付款人名称的银行汇票以及现金本票。 7
7)持票人可以委托开户银行收款，或直接向付款人（ 出票人开户行）提示付款；用于支取现金的支票， 仅限于收款人向付款人提示付款。
8)转帐支票可以背书转让。
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（四）支票的基本规定
9）违规处罚 出票人 a.签发空头支票，b.签章与预留银行不符的支票，c.使
用支付密码地区，支付密码错误的支票 银行 A.退票，B.按票面金额处以5％但不低于1000元的罚款 C.对屡次签发空头支票的，银行应停止其签发支票。 持票人 有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。
① 支 票
及
两
联
③ 进 账 单 三
持票人
出票人 出票人
开户行 ②将支票提出交换 开户行
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2.转帐支票账务处理
• 持票人开户行的会计分录： 票据提出交换： 借：清算资金往来（同行） 或：存放中央银行款项（跨行）
贷：其他应付款—托收票据待转户 收到提回的进帐单： 借：其他应付款—托收票据待转户
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二、支票业务的核算手续
• 持票人、出票人在同一银行机构开 户
• 持票人、出票人不在同一银行机构 开户
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1.会计凭证
• 转账支票（存根、正本）
• 转账进账单（一式三联） 第一联 回单给出票人 第二联 贷方传票 第三联 收账通知
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算种类 四、支付结算的基本程序
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一、支付结算的概念
• 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用 票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结 算方式进行货币给付及资金清算的行为。
按给付手段的不同，分为：
现金支付结算 转账支付结算
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4)签发人必须在银行账户余额内签发支票 ，严禁签发空头支票。严禁签发签章与 银行预留印鉴不符的支票 。
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（四）支票的基本规定
5)支票的提示付款期为十天,从签发的次日算起,到期日 遇节假日顺延。超过提示付款期的,持票人开户行不 予受理,付款人不予付款.
6)支票金额、收款人名称,可以由出票人授权补记。未 补记前不得背书转让和提示付款。
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第二节 支票结算的核算
一、支票的种类和基本规定
（一）支票的概念
• 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银 行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额 给收款人或持票人的票据。
• 基本当事人（三方）：出票人、付款人、持票人或 收款人。
• 适用范围：单位和个人在同一票据交换区域的各种 款项结算，均可以使用支票。
学习内容
第一节 支付结算业务概述
第二节 支票结算的核算
第三节 银行本票的核算
第四节 银行汇票的核算
第五节 商业汇票的核算
第六节 汇兑业务的核算
第七节 托收承付和委托收款结算的核算
第八节 2020/6/28 信用卡业务的核算
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第一节 支付结算业务概述
一、支付结算的概念 二、支付结算原则、支付结算纪律 三、支付结算业务的基本规定、支付结
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（二）支票流转程序图
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（三）支票的分类
• 现金支票 • 转账支票 • 普通支票
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（四）支票的基本规定
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（四）支票的基本规定
2)签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。
3)签发现金支票和用于支取现金的普通支 票，必须符合国家现金管理的规定。
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二、支付结算原则、支付结算纪律
支付结算原则 1、恪守信用，履约付款 2、谁的钱进谁的账，由谁支配 3、银行不垫款
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支付结算纪律
1、单位、个人应遵守的结算纪律（5条）
不能违规开户、不能出租出借账户、保留 足够余额、真实商品交易和债权债务、不 准无理拒付
2、银行应遵守的结算纪律（7条）
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支票、本票和汇票比较
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四、支付结算核算的基本程序
• 受理业务，接受和审查凭证 • 办理收付款单位之间资金的转移 • 转帐后及时通知收付款人
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五、会计科目
• 3001 清算资金往来——共同类科目 • 核算企业（银行）间业务往来的资金清
算款项（同行之间）
• 期末借方余额反映企业应收的清算资金 • 期末贷方余额反映企业应付的清算资金
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2.转帐支票账务处理
►出票人和持票人在同行开户的：
借：吸收存款——出票人户
支票
贷：吸收存款——持票人户 进（2）
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2.转帐支票账务处理
►出票人和持票人不在同行开户的
（1）持票人开户行受理持票人提交支票的处 理
持票人
进 账 单