最新企业所得税实施条例细则全文10篇
企业所得税暂行条例实施细则
企业所得税暂行条例实施细则第一章总则第一条为了贯彻落实《企业所得税法》（以下简称“本法”）和《企业所得税暂行条例》（以下简称“暂行条例”），规范企业所得税的征纳，制定本实施细则。
第二条本实施细则适用于全国范围内的居民企业、非居民企业以及其他依法应纳税的主体。
第三条企业所得税的计税方法包括核算所得方法、查账征收方法和综合计算方法。
第四条企业所得税的计算周期为每年。
第五条企业所得税的税率为25%。
第六条企业所得税的征收机关为税务机关。
第七条企业所得税的申报和纳税期限按照法律、法规和规章的规定执行。
第八条企业所得税的征纳管理应当遵循纳税人自愿纳税、依法纳税的原则，鼓励纳税人按照法律、法规和规章的规定享受税收优惠政策。
第九条税务机关应当加强宣传教育，提高纳税人的税法意识和履行纳税义务的自觉性，协助纳税人正确履行申报、纳税等义务，并在纳税人依法履行义务的基础上，依法保护纳税人的合法权益。
第十条税务机关应当建立健全纳税人信息管理和风险评估等制度，加强对纳税人信用情况的监测和评价，依法处理纳税人违法违规行为。
第二章企业所得税的征纳第十一条企业所得税的征纳依法实行自行申报、核实补税制度。
第十二条企业所得税的纳税人应当自行计算所得金额，并按照规定期限向税务机关进行申报、缴纳税款。
第十三条税务机关依法对企业所得税纳税申报表进行审查，并进行核实，如有问题，可进行补税或退税。
第三章企业所得税的减免和优惠第十四条纳税人按照法律、法规和规章的规定享受企业所得税的减免和优惠政策。
第十五条企业所得税的减免和优惠政策包括但不限于以下内容：（一）高新技术企业享受优惠税率；（二）科技型中小企业享受减免税款。
第四章企业所得税的税务稽查第十六条税务机关有权对企业所得税纳税行为进行稽查，包括但不限于税务稽查、事后稽查等形式。
第十七条税务机关对涉嫌欺税、逃税等违法行为，可以启动税务调查程序，依法查封、扣押相关财务文件和财务账册，调查相关纳税事项。
企业所得税暂行条例实施细则
企业所得税暂行条例实施细则一、综述本文档为《企业所得税暂行条例实施细则》（以下简称“细则”）的解释说明和指导。
细则旨在完善和明确企业所得税暂行条例的具体实施细则，规范企业所得税的纳税申报和缴纳等各项事务。
二、适用范围细则适用于中华人民共和国企业所得税的征收和管理，包括所有纳税主体在内的企业。
三、纳税义务根据细则规定，企业所得税的纳税义务主要包括以下几个方面：1.纳税义务的确定：按照相关法律法规和细则的规定，企业应当按期向税务机关申报和缴纳企业所得税。
2.纳税申报：企业应当按照规定的时间和方式向税务机关申报企业所得税税款，并提供完整、准确的纳税申报材料。
3.纳税缴纳：企业应当按照规定的方式和时间将纳税款缴纳至指定的银行账户，并在缴纳时填报相关的纳税申报表。
4.报告和备案：企业应当按照规定的要求及时报告和备案相关的经营情况和财务状况。
四、所得计算和税前扣除细则对企业所得税的计算和税前扣除做出了详细规定。
具体内容如下：1.所得计算方法：细则细化了企业所得税的所得计算方法，包括所得的范围、计算规则和核定方法等。
2.税前扣除：细则明确了应当按规定进行的税前扣除项目，如合理费用、捐赠、资产损失等。
3.特殊行业和企业优惠政策：针对特定行业和企业，细则列举了相应的优惠政策和补充规定。
五、税务管理和执法措施为保障企业所得税的征收和管理工作的顺利进行，细则对税务管理和执法措施进行了规定，包括：1.纳税监管：细则规定了税务部门对纳税主体进行的监管和管理措施，包括确权、验资、稽查等。
2.行政处罚：细则明确了对违法行为的行政处罚措施和法律责任。
3.争议解决：细则规定了企业所得税相关争议的解决途径和程序，包括纳税申诉和行政复议等。
六、附则本细则的补充规定和其他相关事项，将在附则中详细说明。
结语通过细则的规范和明确，能够更好地指导企业所得税的纳税申报和缴纳行为，确保企业合法权益的同时，也为税务部门提供了更有效的管理和执法手段。
2022版本企业所得税法实施细则详细解释
2022版本企业所得税法实施细则详细解释第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）的规定，制定本条例。
「释义」本条是关于制定本实施条例的法律依据的规定。
新的企业所得税法于2007年3月16日由第十届全国人民代表大会第五次会议通过，并将于2022年1月1日起实施。
统一的企业所得税法结束了内资、外资企业适用不同税法的历史，统一了有关纳税人的规定，统一并适当降低了企业所得税税率，统一并规范了税前扣除办法和标准，统一了税收优惠政策。
为了保证这部重要法律在2022年1月1日以后能够顺利实施，使这部重要法律的有关规定能够真正得以贯彻落实，企业所得税法第五十九条规定：“国务院根据本法制定实施条例。
”国务院及时发布了本实施条例，对企业所得税法的有关规定进行了必要的细化，并与企业所得税法同时于2022年1月1日起生效。
因此，本条明确规定，本实施条例，是根据企业所得税法的规定制定的。
根据《中华人民共和国立法法》第五十六条规定，国务院为执行法律的规定，可以制定行政法规。
本实施条例就属于这一类行政法规，通常冠以“某某某法实施条例”等名称。
本实施条例作为企业所得税法的下位法，目的是将企业所得税法的内容进行细化，对企业所得税法所确立的基本原则和制度作出具体规定，以增强企业所得税法的可操作性，便于税务机关和纳税人理解和执行。
因此，本实施条例的规定必须与企业所得税法保持一致，不得与企业所得税法的规定相抵触，也不得违背企业所得税法的精神和基本原则，否则将被视为无效。
第二条企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规规定成立的个人独资企业、合伙企业。
「释义」本条是关于对不缴纳企业所得税的个人独资企业、合伙企业进行界定的规定。
本条是对企业所得税法第一条第二款所称“个人独资企业”、“合伙企业”的具体解释。
企业所得税法第一条第二款规定：“个人独资企业、合伙企业不适用本法。
”但是，到底哪些企业属于不适用企业所得税法的个人独资企业和合伙企业呢？企业所得税法并没有具体明确，这正是本条规定要解决的问题。
中华人民共和国企业所得税法实施条例(连载之五)
第六章
特 别 纳 税 调 整
第一百零九条 企业所得税法第四十一条所称关联方，
是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个
人：
（ 在资金、 一） 经营、 购销等方面存在直接或者间接的控
制关系 ； （ 直接或者间接地同为第三者控制； 二）
Ｍ ｅ ａ ｌ ｒ ｃ ｌＦｉ ａｎｃ ａ ｃ ｕｎｔｎ ｔ ｌｕ ｇｉ ａ ｎ ｉ ｌＡｃ ｏ ｉ ｇ
中华人 民共和国企 业所得税法实施条例 （载 五 连之 ）
法， ： 包括
第五 章
源 泉扣 缴
第一百零三条 依照企业所得税法对非居民企业应当缴 纳的企业所得税实行源泉扣缴的， 应当依照企业所得税法第 十九条的规定计算应纳税所得额。 企业所得税法第十九条所称收入全额， 是指非居民企业 向支付人收取的全部价款和价外费用。 第一百零四条 企业所得税法第三十七条所称支付人， 是指依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负 有支付相关款项义务的单位或者个人。 第一百零五条 企业所得税法第三十七条所称支付， 包 括现金支付 、 汇拨支付 、 转账支付和权益兑价支付等货币支 付和非货币支付。 企业所得税法第三十七条所称到期应支付的款项， 是指 支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、 费用的应付 款项。 第一百零六条 企业所得税法第三十八条规定的可以指 定扣缴义务人的情形， 包括： （ 一）预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年 度， 且有证据表明不履行纳税义务的； （ 没有办理税务登记或者临时税务登记， 二） 且未委托中 国境内的代理人履行纳税义务的； （ 三）未按照规定期限办理企业所得税纳税 申报或者预 缴申 报的。 前款规定的扣缴义务人，由县级以上税务机关指定， 并 同时告知扣缴义务人所扣税款的计算依据、 计算方法、 扣缴 期限和扣缴方式。 第一百零七条 企业所得税法第三十九条所称所得发生 地，是指依照本条例第七条规定的原则确定的所得发生地。 在中国境内存在多处所得发生地的， 由纳税人选择其中之一 申报缴纳企业所得税。 第一百零八条 企业所得税法第三十九条所称该纳税人 在中国境内其他收入， 是指该纳税人在中国境内取得的其他 各种来源的收入。 税务机关在追缴该纳税人应纳税款时，应当将追缴理 由、 追缴数额、 缴纳期限和缴纳方式等告知该纳税人。
企业所得税实施条例实施细则
企业所得税实施条例实施细则第一章总则第一条为了加强对企业所得税征管工作的监督和指导，规范企业所得税征收管理行为，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》），结合实际情况，制定本实施细则。
第二条本实施细则适用于在中华人民共和国境内发生的企业所得税征收管理活动。
第三条企业所得税征收管理应依法实行范围内行政许可和税务登记，确保企业按照法定程序履行税务义务。
第四条税务机关应当加强对企业所得税征收管理工作的组织领导，建立健全征收工作规范和制度，完善工作手续，提高征收效率和质量。
第二章计算应纳税额第五条企业所得税的计算应遵循税法的规定，根据企业的收入、成本、费用、损益等项目，按照税法规定的税率和税目计算应纳税额。
第六条企业所得税纳税人应当按照税法的规定将应纳税所得额及相关资料报送税务机关，自行计算并申报所得税。
第三章减免税政策第七条根据国家税收政策调整，税务机关应当及时向纳税人公布调整后的企业所得税减免政策，并按照政策给予纳税人相应的减免税待遇。
第八条税务机关对享受企业所得税减免政策的企业应进行定期检查，确认企业的减免税行为是否符合税法规定，并进行相应的纳税资格审查。
第九条对于滥用减免税政策的企业，税务机关应当依法予以纠正，对其进行处罚，并追缴相应的税款。
第四章税务稽查第十条税务机关应当加强对企业所得税的稽查工作，对纳税人所提供的信息进行核查和审查，确保纳税人的申报情况真实、准确。
第十一条税务稽查机构应当根据税法的规定，依照法定程序进行税务稽查，对涉嫌违法违规的企业进行调查和处理。
第五章税务争议处理第十二条纳税人对企业所得税征收管理决定不服的，可以依法提起行政复议或者行政诉讼。
第六章法律责任第十三条违反税法规定，不按照真实情况申报企业所得税的，税务机关可以按照相关法律规定，对其处以罚款、税款的追缴、停业整顿等行政处罚。
第十四条纳税人提供虚假信息，骗取减免税待遇的，税务机关可以按照相关法律规定，对其处以罚款、追缴税款等行政处罚。
中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则财政部94财法字第3号文件
中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则财政部（94）财法字第3号文件（1994年2月4日发布）第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（以下简称条例）第十九条的规定，制定本细则。
第二条条例第一条所称生产、经营所得，是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务，以及经国务院财政部门确认的其他营利事业取得的所得。
条例第一条所称其他所得，是指股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。
第三条条例第二条（一）项至（五）项所称国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业，是指按国家有关规定注册、登记的上述各类企业。
条例第二条（六）项所称有生产、经营所得和其他所得的其他组织，是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织。
第四条条例第二条所称独立经济核算的企业或者组织，是指纳税人同时具备在银行开设结算帐户、独立建立帐簿、编制财务会计报表、独立计算盈亏等条件的企业或者组织。
第五条条例第三条所称应纳税额，其计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×税率第二章应纳税所得额的计算第六条条例第三条、第四条所称应纳税所得额，其计算公式为：应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额第七条条例第五条（一）项所称生产、经营收入，是指纳税人从事主营业务活动取得的收入，包括商品（产品）销售收入，劳务服务收入，营运收入，工程价款结算收入，工业性作业收入以及其他业务收入。
条例第五条（二）项所称财产转让收入，是指纳税人有偿转让各类财产取得的收入，包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入。
条例第五条（三）项所称利息收入，是指纳税人购买各种债券等有价证券的利息、外单位欠款付给的利息以及其他利息收入。
条例第五条（四）项所称租赁收入，是指纳税人出租固定资产、包装物以及其他财产而取得的租金收入。
条例第五条（五）项所称特许权使用费收入，是指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。
企业所得税实施细则(企业所得税税法规定)
企业所得税实施细则（企业所得税税法规定）2023年4月初，财政部和税务总局联合发布文件明确：小型微利企业在2023年1月1日到2023年12月31日期间应纳税所得额在100万以下的部分，按应纳税所得额的12.5%的部分适用20%的税率计算缴纳所得税；100万-300万元的部分，按应纳税所得额的50%的部分适用20%计算缴纳所得税。
有人问了“小型微利企业应纳税所得额超过300万元的部分要按20%全额计缴所得税吗？”这里要提醒大家的是，年应纳税所得额超过300万元的企业就不属于小型微利企业了。
根据财税【2023】13号《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》，自2023年起小型微利企业要满足的条件是“指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元”。
而《企业所得税法实施条例》明确“第九十二条企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
”从以上对比可以看出，小型微利企业范围与《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》规定的小型微企业的条件相比，有很大程度的扩围。
事实上，小型微利企业的税收优惠力度从2023年起就逐年在优化和深化。
减半的额度由3万元调整为6万元、10万元、20万元、30万元、50万元、100万元、300万元；在2023起，将小型微利企业的标准中年应纳税所得额30万元调整为50万元，2023年调整为100万元、2023年又调整为300万元；在2023年时，还将小型微利企业的标准统一为从事非限制和禁止类行业，年度资产总额不超过5000万元，职工人数不超过300人，应纳税所得额不超过300万元，不再区分工业企业与其他企业。
企业所得税实施细则(2023最新企业所得税法)
企业所得税实施细则(2023最新企业所得税法)(2023年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过)目录第一章总则第二章应纳税所得额第三章应纳税额第四章税收优惠第五章源泉扣缴第六章特别纳税调整第七章征收管理第八章附则第一章总则个人独资企业、合伙企业不适用本法。
第二条企业分为居民企业和非居民企业。
本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
第四条企业所得税的税率为25%.非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%.第二章应纳税所得额第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
(一)销售货物收入；(二)提供劳务收入；(三)转让财产收入；(四)股息、红利等权益性投资收益；(五)利息收入；(六)租金收入；(七)特许权使用费收入；(八)接受捐赠收入；(九)其他收入。
第七条收入总额中的下列收入为不征税收入：[page](一)财政拨款；(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；(三)国务院规定的其他不征税收入。
第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
第九条企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；(二)企业所得税税款；(三)税收滞纳金；(四)罚金、罚款和被没收财物的损失；(五)本法第九条规定以外的捐赠支出；(六)赞助支出；(七)未经核定的准备金支出；(八)与取得收入无关的其他支出。
第十一条在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。
下列固定资产不得计算折旧扣除：(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；(二)以经营租赁方式租入的固定资产；(三)以融资租赁方式租出的固定资产；(四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；(五)与经营活动无关的固定资产；(六)单独估价作为固定资产入账的土地；(七)其他不得计算折旧扣除的固定资产。
企业所得税法实施条例最新全文
企业所得税法实施条例最新全文企业所得税法实施条例最新全文第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）的规定，制定本条例。
第二条企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。
第三条企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。
企业所得税法第二条所称依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。
第四条企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
第五条企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：（一）管理机构、营业机构、办事机构；（二）工厂、农场、开采自然资源的场所；（三）提供劳务的场所；（四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；（五）其他从事生产经营活动的机构、场所。
非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
第六条企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
第七条企业所得税法第三条所称****于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；（四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
新企业所得最新税法实施细则
新企业所得税法实施细则解读第一部分企业所得税法实施条例总体概况一、实施条例的整体构思、背景分析（一）、企业所得税分立模式下的弊端我国以往企业所得税实行区分内外资企业，分别立法、分别征收的税制.即自80年代改革开放以来，为吸引外资以促进经济发展，对外资企业采取有别于内资企业的税收政策，1．内外资企业税负差异巨大，以致削弱内资企业竞争力、危及内资企业生存。
原因即在于以往两套税制在税收优惠、税前扣除等政策上对外资企业偏松、对内资企业偏紧，使得内资企业的实际平均税负远远大于外资企业的实际平均税负，使得内资企业将真正面临严峻的生存挑战。
…….2．税收优惠政策存在漏洞，以致扭曲企业经营行为、造成财政收入减少。
有相当一部分外资企业在优惠期结束前不是撤资就是改头换面，注册新企业，将原企业业务注入新企业，照常享受政策优惠，继续钻政策的空子，并让原企业“亏损”歇业或直接注销；3．普惠制税收优惠政策影响我国利用外资结构的优化和产业结构的调整。
由于我国以往在涉外税收上实行以区域性优惠为主的企业所得税优惠政策，这种具有普惠制性质的优惠政策，一方面加剧了区域间经济发展的不平衡，另一方面由于其更多体现的是规模刺激、而缺乏规模结构引导力，改革要点：统一税法：统一税法适用于所有内外资企业。
规范税基：使企业正常的、合理的成本费用得到足额补偿。
降低税率：降低名义税率，由33%降为25%。
调整优惠：取消不适应经济和社会发展要求的优惠，建立产业为主、地区为辅，产地结合的新优惠政策，重点转向基础设施、科技进步、环境保护。
具体有以下内容变化一、纳税人和纳税义务明确了纳税人范围.企业所得税的纳税人，是指在中华人民共和国境内的企业和其他去得收入的组织（以下统称企业）。
为了增强企业所得税和个人所得税的协调，避免重复征税，个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税的纳税人。
《企业所得税法》第一条第二款明确规定，个人独资企业、合伙企业不适用本法。
（一）纳税人将企业分为居民企业和非居民企业。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
企业所得税实施条例细则全文10篇企业所得税实施条例细则全文10篇企业所得税实施条例细则全文(1)企业所得税是指对取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织，就其生产、经营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。
（一）企业所得税的纳税人企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件：1．在银行开设结算账户；2．独立建立账簿，编制财务会计报表；3．独立计算盈亏。
（二）企业所得税的征税对象是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。
（三）企业所得税的计税依据是应纳税所得额。
应纳税所得额＝年收入总额-准予扣除的项目（四）企业所得税的应纳税额1．收入总额。
（1）生产、经营收入：（2）财产转让收入：（3）利息收入：（4）租赁收入；（5）特许权使用费收入：（6）股息收入：（7）其他收入：包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入。
2、纳入收入总额的其他几项收入。
（1）企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为依据，未经税务机关审批的所有收入，一律按非技术性收入照章征收企业所得税。
（2）企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。
（3）对机构（企事业单位）从事证券交易取得的收入，应计入当期损益，按规定征收企业所得税。
不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报。
（4）外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益，可以在计算应纳税所得额时进行调整，按照直线法在 5 年内转入应纳税所得额。
（5）纳税人享受减免或返还的流转税，以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国家另有文件指定专门用途的，都应并入企业所得，计算缴纳所得税。
（6）企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理；企业对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有，也应作为收入处理。
（7）企业取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应参照当时的市场价格计算或估定。
（8）企业依法清算时，其清算终了后的清算所得，应当依照税法规定缴纳企业所得税3．准予扣除的项目。
（1）成本。
（2）费用。
经营费用、管理费用和财务费用。
（3）税金。
（4）损失。
在确定纳税人的扣除项目时，应注意以下两个问题：（1）企业在纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。
（2）纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的，应依照税收规定予以调整，按税收规定允许扣除的金额，准予扣除。
此外，税法允许下列项目按照规定的范围和标准扣除：（1）利息支出。
纳税人在生产经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的金额部分，准予扣除。
（2）计税工资。
纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。
（3）纳税人的职工工会经费、职工福利费、教育费，分别按照计税工资总额的 2％、14％、1.5％计算扣除。
（4）捐赠。
纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额 3％以内的部分准予扣除。
纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。
（5）业务招待费。
（6）保险基金。
（7）保险费用。
纳税人参加财产保险和运输保险，按照规定缴纳的保险费用，准予扣除。
保险公司给予纳税人的无赔款优待，应计入当年应纳税所得额。
（8）租赁费。
以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除。
融资租赁发生的租赁费不得直接扣除。
承租方支付的手续费，以及安装交付使用后支付的利息等可在支付时直接扣除。
（9）准备金。
纳税人按财政部的规定提取的坏账准备金和商品削价准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除。
（10）购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。
（11）转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。
（12）当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，准予扣除。
（13）汇兑损益，计入当期所得或在当期扣除。
（14）纳税人按规定支付给总机构的与本企业生产、经营有关的管理费，须提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，经主管税务机关核定后，准予扣除。
4．不得扣除的项目。
（1）资本性支出。
即纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出。
（2）无形资产转让、开发支出。
（3）违法经营的罚款和被没收财物的损失。
（4）各项税收的滞纳金、罚金和罚款。
（5）自然灾害或者意外事故，损失有赔偿的部分。
（6）超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。
（7）各种赞助支出。
是指各种非广告性质的赞助支出。
（8）贷款担保。
纳税人为其他独立纳税人提供的，与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由纳税人承担的本息等，不得在担保企业税前扣除。
（9）与取得收入无关的其他各项支出。
5．应纳税额的计算。
应纳税额＝应纳税所得额×税率6．税额扣除和亏损弥补。
（1）纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过其境外所得依照我国税法计算的应纳税额。
（2）纳税人从联营企业分回的税后利润，如果投资方企业所得税税率低于联营企业，不退还所得税；如果投资方企业所得税税率高于联营企业，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。
（3）亏损弥补。
纳税人发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过 5 年。
（五）企业所得税的税率企业所得税的税率为比例税率，一般纳税人的税率为 33％。
对年所得额在 3 万元（含 3 万元）以下的企业，按 18％的比例税率征收，对年所得额在 3 万元以上，10 万元（含 10 万元）以下的企业，按 27％的比例税率征收。
对国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，经有关部门认定为高新技术企业纳税人的，减按 15％的税率征收所得税。
（六）企业所得税的纳税期限和地点1．纳税义务发生时间。
纳税年度的最后一日为纳税义务发生时间。
2．纳税期限。
按年计算，分月或者分季预缴。
月份或者季度终了后 15 日内预缴，年度终了后 4 个月内汇算清缴，多退少补。
3．纳税地点。
纳税人以独立核算的企业为单位就地纳税。
（七）企业所得税的优惠政策1．民族自治地方的企业，需要照顾和鼓励的，经省政府批准，可以给予定期减税或者免税。
2．现行的企业所得税减免税优惠政策主要有以下几个方面：（1）国务院批准的高新技术产业开发区内设立的高新技术企业，减按 15％的税率征收所得税；新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税两年。
（3）企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在 5 年内减征或免征所得税。
（4）在国家确定的革命老区、少数民族地区、边远地区和贫困地区新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税 3 年。
（5）企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训所得，年净收入在 30 万元以下的，暂免征收所得税。
（6）企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经主管税务机关批准，可减征或免征所得税 1 年。
（7）新办的劳动就业服务企业，当年安置待业人员达到规定比例的，可在 3 年内教征或者免征所得税。
（8）高等学校和中小学校办工厂，可减征或者免征所得税。
（9）民政部门举办的福利生产企业可减征或免征所得税。
（10）乡镇企业可按应缴税款减征 10％，用于补助社会性开支的费用，不再执行税前提取的 10%办法。
企业所得税实施条例细则全文(2)企业所得税（月）季度预缴纳税申报表》（A类）填报透析国家税务总局64号公告解读2011年11月30日，国家税务总局颁布了《关于发布等报表的公告》（国家税务总局公告2011年第64号），对《中华人民共和国企业所得税月[季]度预缴纳税申报表》做出修订，该公告自2012年1月1日开始实施。
本次修订是新企业所得税法实施后的第三版本预缴申报表，是申报技术的又一次完善。
新修订的预缴申报表切合现行政策，简洁明快，便于纳税人遵从，笔者试从三个版本申报表变迁的角度，对该文件中的《企业所得税（月）季度预缴纳税申报表》（A类）主要行次解读如下：一、国税函【2008】44号版本申报表2008年1月23日，国家税务总局关于印发了《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》（国税函【2008】44号），以下简称44号文件版本申报表。
新企业所得税法实施后，考虑到减少纳税遵从成本，简便税收程序的需要，其基本出发点是既然年度要做汇算清缴，季度暂且按照利润总额纳税，不做任何调增调减，汇算清缴后再多退少补，以减少程序成本，因此该版本申报表第4行“利润总额”就成为季度预缴申报表的关键。
以上减少纳税遵从成本的理念，是先进的，但在2008年1季度申报过程中发现了一些不合理因素，例如：案例一：免税收入与以前年度亏损M公司2007年汇算清缴应纳税所得额亏损1000万元，2008年1季度利润总额为2000万元，其中符合免税条件的股息红利所得1000万元，该企业按照44号文件版本申报表，申报表第4行填报2000万元，第5行税率25%，计算出M公司2008年第1季度应该预缴500万元企业所得税。
假设M公司后三个季度没有任何经营，2008年度汇算清缴，由于免税收入调减1000万元，弥补以前年度亏损1000万元，因此应纳税所得额为0，由于第1季度已经预缴企业所得税500万元，因此应退税500万元。
以上案例中，虽然M公司最终没有缴税，但一是500万元资金要等到汇算清缴后方能退税，在高利率时代1年多的利息，即使按照6%的利率计算，M公司仍然付出了高达30万元的利息机会成本；二是，《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发【2009】79号）第11条规定，纳税人季度多缴税款的，应当退税，但征得纳税人同意后，也可抵税。
在目前税务机关强势的现实情况下，缴税是那么的容易，而退税何其难也！因此，44号文件版本预缴申报表，虽然考虑减少纳税遵从成本，季度预缴尽量不做纳税调整的理念是先进的，但由于以前年度亏损因素、免税收入因素，尤其是免税收入中的股息红利因素，对季度纳税影响巨大，如果不考虑实际情况，对纳税申报适度调整，主要股息红利的集团公司母公司将难以承受之重。
44号文件版本申报表的另一缺陷是没有考虑房地产企业的特殊情况，根据国税函【2008】299号文件的规定，房地产企业的未完工收入要按照规定的计税利润率计入利润总额缴税，但申报表并未因此地产企业无法适用该版本申报表。