浅谈公司内控体系建设研究
浅谈中小企业内部控制制度
浅谈中小企业内部控制制度内部控制是指单位为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等而由单位管理层及其员工共同实施的一个权责分明、制衡有力、动态改进的管理过程。
是单位确立的一种自我检查、自我调节、自我约束的行为机制。
内部控制制度的建立对单位的经营和发展起着举足轻重的作用。
本文就从内部控制的现状、局限以及建立内部控制的对策几个方面来对中小企业的内部控制制度建设进行一些探讨。
一、内部控制的现状和局限1.内部控制意识薄弱目有相当一部分管理者对建立内部控制制度不够重视，尚未认识到内控对于企业经营的重大意义。
表现在：一部分企业虽然建立了相应的内部控制系统，而企业高层管理者没有身体力行且没有营造一个良好的内部控制环境导致内部控制系统形同虚设，内部控制只是停留在一系列的手册、文件、和制度上。
更有另一部分企业虽然拥有很大资产却连成文的内控制度都没有制定。
有相当多的企业对内部控制的认识是片面的，认为内部控制就是财务控制，而财务控制就是成本控制、内部资产安全控制。
而实际应用中很多企业偏重事后控制，在事情发生后才堵塞补救，这样导致内部控制失去效力。
2.管理层滥用职权内部控制制度是单位管理者制定并在管理层的监督下实施的，制度的制定者都会倾向于加强自己的特权并减少制度对自己的约束，因此管理层往往被赋予很大的特权，甚至凌驾于制度之上，在单位和个人利益的驱动下，很难保证管理层不滥用职权干预内部控制机制的正常运行，这样内部控制制度就被置于管理层的操纵之下，削弱了内部控制制度的作用。
3.用人机制和考核奖惩机制不健全内部控制是由人来进行并受人的因素影响，一个好的人事政策及实务能够确保执行公司政策和程序的人员具有胜任能力和正直品行。
因为人的因素是内部控制是否有效的关键因素之一。
由于我国尚处在市场经济发展的初级阶段，企业没有形成任人唯贤的人才竞争机制，不少管理者不习惯甚至不懂应用现代管理的控制方法，对下属人员的工作不能实施科学有效的监督，对业绩良好的员工的奖励和激励以及对违反行为准则的员工的处罚措施不公平、公正……致使人（员工）对内部控制制度的执行大打折扣。
浅谈有效的企业内部控制管理体制的建立
四 、 好 内部 控 制 审计 及 评 价 工作 做
有 效 的 内部 控 制 体 系 需 要 达 到 事 前 约 束 、 中 控 制 、 后 事 事
监 督 的作 用 。 善 的 审 计 及 评 价 工 作 是 测试 内部 控 制 有 效 性 的 完 重要 工具 。 过 适 当 的 审 计 评 价 方 法 ， 实 地 观 察 法 、 阅 文 档 通 如 审
型 企业 ， 将 业 务 流 程 精 炼 成 表 格 ， 务 所 涉 及 的 每 一 阶 段 都 可 业 应 比照 基 本 规 范 的 五 要 素 要 求 ，列 出 该 阶 段 说 涉 及 的 岗位 、 权 责 、 策 ， 可 能 出现 的 风 险 点 ， 制 措 施 。通 过 动态 指 标 与静 政 有 控 态 指 标 、有 形 指 标 与 无 形 指 标 的 结合 ．对 内 部 控 制 的 设 计 、 实
审计广角
浅谈有效 的企业 内部控 制管理体制 的建 立
福 建 中烟 工 业公 司 丘 伟 旗
２０ ０ ８年 ６月 ， 政 部 、 监 会 、 计 署 、 监 会 、 监 会 联 财 证 审 银 保 合 发 布 了 我 国 第 一 部 《 业 内部 控 制 基 本 规 范 》 时 隔 ２年 ， 企 。 数 体 系 的规 模 以企 业 的经 营 规 模 为 基 础 ． 型 企业 必 然 要 求 复 杂 大
制衡 性 。 内部 控 制 是 管 理 会 计 的 深 入 发 展 ， 业 应 该 按 照 其 推 企
施 、 行 的整 个 过 程 进 行 打 分 ， 断企 业 内部 控 制 的 整 体 状 态 。 运 判
企业内部控制体系建设和运行情况内部控制规范体系建设
企业内部控制体系建设和运行情况内部控制规范体系建设企业内部控制体系建设和运行情况的内部控制规范体系建设是企业管理必不可少的一项工作。
良好的内部控制体系可以帮助企业达成战略目标，提高效率，防范风险，确保资产安全，提高财务报告的准确性和及时性。
下面将从内部控制体系建设和运行情况两个方面进行详细阐述。
一、内部控制体系建设内部控制体系是企业为了规范和控制内部运行而构建的制度，包括组织结构、职责分工、管理政策、流程规范等一系列制度。
内部控制体系建设应根据企业的特点和需求进行定制和优化，以下是内部控制体系建设的关键要素：1.目标设定：企业应明确内部控制体系的目标，包括财务报告的准确性、财产资产的安全、合规性和经营效率的提高等。
2.风险评估：企业应对内外部风险进行评估，确定关键风险和风险控制措施。
3.组织结构：明确内部控制的组织结构，包括内部控制委员会、风险管理部门和内部审核部门等。
4.职责分工：明确各级管理人员的职责和权限，确保职责分工的明晰和有效执行。
5.流程规范：制定相关流程规范，确保关键流程和操作程序的规范性和一致性，减少错误和失误的发生。
6.信息系统：建立健全的信息系统，包括财务管理信息系统、风险管理信息系统等，确保信息的及时性、准确性和保密性。
7.内部控制意识培养：加强对员工的内部控制意识培养，组织内部培训和知识分享，提高员工对内部控制的了解和执行。
二、内部控制体系运行情况除了内部控制体系的建设，企业还需要关注内部控制体系的运行情况，及时发现问题并采取相应的措施进行解决。
以下是内部控制体系运行情况的关键要素：1.定期检查和评估：企业应定期对内部控制体系进行检查和评估，发现问题及时纠正。
2.风险监控和预警：建立风险监控和预警机制，及时发现并应对潜在风险。
4.内部控制报告：定期编制内部控制报告，对内部控制体系的情况进行总结和分析。
5.问题解决和改进：发现问题后，及时采取措施进行解决和改进，提高内部控制体系的有效性。
浅谈如何完善企业内部控制
浅谈如何完善企业内部控制[摘要]制定严格有效的内部控制制度对资源进行合理配置，在企业内部建立部门、业务之间互相监督的科学管理制度十分必要。
目前，我国多数企业在发挥内控作用方面尚存在不同程度的差距，主要体现在有些企业领导对建立健全企业内控制度重视不足，内控制度缺乏连续性和科学性，内控制度考核与监督力度不够，存在越权管理和人为执行失误，不变的内控制度难以适应迅速变化的环境等方面。
完善企业内部控制的对策，主要包括：完善公司治理结构优化内控环境，强化对内控执行主体的控制，建立健全授权书控制制度，建立规范的激励与约束机制。
[关键词]企业；内部控制；制度；问题；对策一、企业内部控制概述内部控制是管理理论和实践进步的必然产物，纵观内部控制概念形成与发展的漫长历史，可以归纳出国外内部控制的发展历程可分为内部牵制、内控制度、内控结构和内控整体框架四个不同阶段，我国多数企业管理层甚至许多内审人员对内部控制的理解尚停留在第一阶段，与国际水平存在相当的差距。
COSO报告代表了国际上在内部控制方面的最高研究水平，报告指出，企业内部控制是一个旨在保证经营的效率及效果、财务报告的可靠性及现行法规的遵循，且受董事会、管理当局及其他员工影响的过程，内部控制本身不是目的，它是为了达到目的的一个过程，控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成了企业内部控制整体框架。
内部控制由人实施并影响着人们的行为，企业范围内的所有人员都要对内控负有相应责任。
我国政府自20世纪90年代起开始要求企业建立健全相应的内部控制与管理制度，并陆续颁布和修订了《内部会计控制规范——基本规范》、《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》、《企业内部控制配套指引》等一系列法律法规，促进了内部控制在我国的发展。
我国对内部控制的定义是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。
浅谈会计内部控制制度——以华为公司为例
浅谈会计内部控制制度——以华为公司为例摘要日渐复杂的市场环境，让我国对企业的经济管理水平要求不断提高，内部控制制度在企业管理中的作用越来越明显。
由于我国很多企业都急于发展，对内部控制制度建设的重视程度严重不足，导致企业在后面的发展过程中面临着很多问题，难于跨越，无法给企业带来成功。
所以，我们要提高对内控制度的重视程度和加强对我国企业内控制度体系的建设。
本篇论文以我国著名的民营代表企业——华为技术有限公司为例，以内部控制制度的五要素和内部控制的基本原理作为本篇论文的理论基础，通过利用文献研究法，比较分析法和案例分析法这三种研究方法，找出我国部分企业内控所存在的严重问题，通过了解分析华为的内部控制制度的创新和成功之处，从而探讨华为成功内控对其他企业的借鉴意义。
内部控制制度的建立与完善不仅仅在于简单制定内控制度政策和内控手册，还要建立起相应的监督和保障措施，比如反馈监督系统，信息交流与沟通，人员保障措施等。
内控的有效是内部控制制度的重点，因此我国企业要保障其内控有效，才能让其在企业管理中起作用。
所以，我国企业不仅要提高对内部控制制度的重视程度，还要重视其内控设置的合理性，内控执行的力度和对内控的监督系统的建立。
关键词：内部控制制度；有效性；华为；内控五要素Talking about the Internal Accounting Control System-Taking Huawei as an ExampleAbstractThe increasingly complex market environment has made China's requirements for the economic management level of enterprises continue to increase, and the role of internal control systems in business management has become increasingly apparent. Because many enterprises in China are eager to develop, they have not paid enough attention to the construction of the internal control system. As a result, enterprises face many problems in the later development process, and it is difficult to overcome and fail to bring success to enterprises. Therefore, we must increase the degree of emphasis on internal control and strengthen the construction of the system of internal control in Chinese enterprises.This paper takes China ’s famous private representative enterprise, Huawei Technologies Co., Ltd. as an example. The five elements of the internal control system and the basic principles of internal control are used as the theoretical basis for this paper. By using the literature research methods, and These three research methods of case analysis method find out the serious problems in the internal control of some enterprises in China. By understanding and analyzing the innovations and successes of Huawei's internal control system, the significance of Huawei's successful internal control for other companies can be explored.The establishment and improvement of the internal control system is not only about the simple formulation of internal control policies and internal control manuals, but also the establishment of corresponding supervision and safeguard measures, such as feedback supervision systems, information exchange and communication, and personnel safeguard measures. The effectiveness of internal control is the focus of the internal control system. Therefore, Chinese enterprises must ensure that their internal control is effective in order to make it play a role in enterprise management. Therefore, Chinese enterprises must not only increase the degree of importance they attach to the internal control system, but also the rationality of their internal control settings, the intensity of internal control enforcement, and the establishment of a system of internal controlsupervision.Key words:Internal Control System；effectiveness；Huawei；Five elements目录摘要 (I)Abstract (II)一、绪论 (1)（一）论文研究的背景及意义 (1)（二）研究办法及思路 (2)二、内部控制理论基础及国内外文献综述 (3)（一）内部控制理论综述 (3)（二）国内外文献综述 (5)三、我国部分企业内部控制制度存在的严重问题 (6)（一）企业内部控制意识不强 (6)（二）企业员工整体素质有待提高 (6)（三）公司治理结构有待完善 (6)（四）普遍缺乏监督机构或者监督力度不够 (7)（五）缺乏有效的反馈措施或系统 (7)四、华为公司会计内部控制制度的创新 (8)（一）内部控制的有效性 (8)（二）华为内部控制制度创新之处分析 (8)五、华为内控的成功经验对其他公司的借鉴意义 (13)（一）建立良好的内控环境 (13)（二）完善销售流程 (13)（三）建立监督系统 (13)（四）建立反馈系统 (13)六、结论、不足和展望 (14)（一）结论 (14)（二）不足 (14)（三）展望 (15)参考文献................................. 错误!未定义书签。
企业内部控制体系的建设和管理策略
企业内部控制体系的建设和管理策略企业内部控制是指在企业内部实施的一系列制度、制度、规范和措施，旨在防范风险，保障企业的正常运营和资产安全。
事实上，内部控制是企业管理的重要方面，它对企业运作的正常性、安全性和稳定性具有重要的意义。
尤其在当今的高风险环境下，加强企业内部控制建设，提高企业的风险抵御力，实现企业的可持续发展变得尤为重要。
一、内部控制体系应包含的要素内部控制体系是由各种制度、政策、流程、控制措施等组成，是一个系统建设过程。
一般而言，内部控制体系应包含以下要素：1.风险评估和控制风险评估是指对企业内部各种可能的风险进行识别、分析和评估的过程，确定各种风险对企业的影响程度、可能性和时效性等。
风险控制是指采取相应的制度、措施和方法来减少或避免风险的发生，从而保证企业的正常运行和资产安全。
2.财务管理控制财务管理控制是企业内部控制体系的重要组成部分，包括会计核算、信息披露、内部审计、资金管理、费用控制等方面。
通过建立完善的财务管理体系，可以实现企业内部财务管理的规范化和标准化，提高企业财务决策的精准性和有效性。
3.业务流程控制业务流程控制是指对企业内部各项业务流程进行规范化和标准化管理的过程，包括采购、销售、生产、人力资源等各个方面的流程。
通过建立健全的业务流程控制机制，可以实现企业的生产效率和质量的提高，保证企业的运营稳定和客户满意度。
4.信息技术控制信息技术控制是指对企业内部信息技术系统进行规范化和监督的过程，包括信息安全、数据备份、网络管理、IT审计等方面。
通过建立完善的信息技术控制机制，可以有效地保护企业的信息安全和网络安全，提高信息系统的可靠性和稳定性。
5.内部监督和管理内部监督和管理是指对企业内部各项制度、控制措施和管理行为进行监督和管理的过程，包括内部审计、内部监察等。
通过建立健全的内部监督和管理机制，可以有效地防范各种违规行为和不当行为的发生，保证企业的运营风险和管理风险的控制。
浅谈中小企业内部控制的现状与建设
突出 ， 进而影响了中小企业的经济效 益， 阻碍 了中小企业 的发展。 ２３优化控制活动 ， ． 提高控制效率 １ 中小 企 业 内部 控 制 的现 状 问题 中 小企 业 由于 其 在 人 力 、 力 等 方 面 的 限制 ， 建 立 内部 控 制 活 财 在 １１ 内 部控 制制 度 不 健 全 ． 动 时 ， 能 照 搬 大 企 业 的做 法 ， 应 当 根据 本企 业 的业 务 、 模 等 ， 不 而 规 抓 目前 ， 有些企业存在 内部控制 ， 内部控 制制度 不够全面 ， 但 没有 住 关键 控 制 点注 重 控 制 效 果 ， 内部 控 制 活 动 必 须 以“ 效 ” 有 为前 提 ， 尽 覆盖 所 有 的部 门 和 人 员 ，没 有 渗 透 到 企 业 各 个业 务 领 域 和 各 个 操 作 量做到被控环节不宜过长 ， 要环环相扣 ， 使人操作 起来 切实有效 ， 必 环节 。 不 少企 业 常规 票 据 分 管 制 度 。 要 空 白凭 证 保 管 使 用 制度 、 须有利于控 制和检查 ， 如 重 同时要能根据执行情况和管理 需要 不断完善 ， 会计 人员分工 中的“ 内部牵制 ” 原则均没有 建立 ， 甚至一 些小企鹅没 以保证内部控 制活动更加适应管理需要， 提高工 作质量和工作效果。 有正 规 的 财 会 部 门 ， 会计 、 出纳 、 核 等 事 项 由一 个 人 包办 。 审 同 时应 站在 企 业 整 体 利 益 的 角 度 上 考 虑到 成 本 与 效 益 之 比 。对 企 业 １ 企 业对 内部 控 制 制度 的认 识 不 足 ． ２ 成 败 有 重 大影 响 的 方面 ， 如影 响盈 亏 、 本 的事 项 ， 严 格 控 制 ； 成 应 次要 目前 ， 不少 企 业 的 管理 者对 内控 制 度 的 认 识 存 在 一 些 误 区 ， 为 的 事项 ， 根据 企业 自身 的能 力 限制 ， 认 应 可简 单 控 制 或 不控 制 。要 防 止 内部 控 制 制 度就 是 企 业 内部 成 本控 制 、 内部 资产 控 制 、 内部 资 金控 由于 一 般 控 制 点 太 多 ， 续 繁 琐 ， 响企 业 的正 常 经 营 管理 活 动 不 能 手 影 制 ， 内部 会 计 控 制 。 因此 ， 内部 控 制 制度 的设 计 停 留在 内部 会计 顺 利 开 展 。 即 对 控 制 上 ， 与 内控 管理 的也 仅 仅 是 财 务 人 员 。 参 总 之 ， 把握 “ 而不粗 ， 而不漏 ” 原则 ， “ 要 小 疏 的 从 实用 、 洁 、 简 有 １３管理者素质 低 ， ． 内部控制环境 差 效” 入手来建立和优化 内部控制活动。 中小企业管理者 由于文化水平 的限制 ，往往认为凭个人的直接 ２４ 完善沟通渠道 ， ． 建立信 息交流 系统 控 制和 直接 观 察 来 评 价 企 业经 营成 果 就 可 以 了 ，不 必依 靠 现代 管 理 企 业 能 够 良好 运行 的前 提 是 其 内部 之 间 以 及企 业 与 外 部 之 间 的 技 术 来监 督 经 营 的全 过 程 。 型 企 业 容 易推 行 家 长式 管理 ， 小 下属 往 往 沟 通 必 须 保 持 顺 畅 。 要 实现 沟 通 的顺 畅 ， 要 完 善 沟 通 渠道 ， 立信 需 建 也按 习惯办事 ， 期养成不讲制约、 长 不讲监管、 不讲授权 的办事方式。 息 交 流 系 统 。 １４ 机 构 设 置 简 单 ， 理 权 责 不清 ． 管 个 良好 的信 息 交流 系统 ，可 以让 每 位 员 工清 楚 的 了解 到 内 部 中小企业 因为规模小 ， 资产少 ， 着重眼前小姨 ， 为了节减开支 ， 往 控制的有关 内容 ， 明确 自己在 内部控 制中所扮演 的角色、 所担负的责 往 不 设 置 内控 机 构 ，或者 机构 设置 过 于 精 简 ，一 人 多 岗 设置 兼 职 兼 任 以及所负责的活动 ； 知道企 业期望他们作 出哪种行为、 哪种行为被 岗 ， 以实 施 内部 控 制 的难 度 较 大 ， 所 内部 控 制 的 内 涵 也较 窄 。 接受、 哪种 行 为 不 被 接 受 ： 在 执 行 管 理 和 控 制 过 程 中 及 时 取 得 ， 并 交 ２ 中小 企 业 的 内部 控 制 建 设 办 法 换相关的信息 ， 有助于及时发现执行 中的偏差 ， 并予 以纠正。 在 ２０ ０ ８年 发布 的《 企业 内部控制基本 规范》 ， 中 内部控 制要素 企 业 要建 立一 个 广 泛 而 有 效 的信 息 交流 系统 ，一 要 充 分 全面 的 被概括 为： 内部环境、 风险评估、 制活动 、 息与沟通和 内部监督五 控 信 内部财务和经 营方面 的数据 ， 有外部市场中企业决策相 关的信息 ， 这 个 方面 。 笔 者 认 为 ， 有做 好 以上 五个 方面 的基 础 工 作 ， 能 建 立 并 些 信 息 必 须 可 获 可 靠 及 时 ， 前 后 一 致 ， 是 建 立 可 靠 的信 息 系 统 ， 只 才 且 而 完善符合 身特点 的内部控制制度 ，从根本上改变企业的管理方式 涵盖 公司 的全 部 活 动 ， 要 有 顺 畅 的 交 流 渠道 ， 保职 工 理 解 和 执 行 三 确 和手段 ， 才能 真 正 实 现 中 小企 业 的又 好 又 快 发 展 。 现 有政 策 和 活 动 。 ２１ 转换 意 识 ， ． 以人 为本 ， 善 内部 控 制 环 境 改 ２５ 加 强 内 部监 督 ， 善 内 控 制度 ． 完 中 小企 业 的 内部 控 制 主体 是企 业 管 理 者 ，控 制 客体 是 员 工和 整 对任何企业来说 ， 内部控制制度 制定 的再完美 ， 如果得不到严格 个 企 业 的业 务 流 程 。 此 ， 小 企业 的 内部 控 制 环 境 主 要 是 由 企业 管 因 中 执行 ， 等于是一种摆设。 中小企业管理者要充分认识 到内部监督的作 理者造就的 ， 内部 控 制 是 否有 效 ， 很 大程 度 上 取 决 于 企 业 领 导 的 重 在 用 ， 结合 自己 的情 况 来 执 行 ， 条 件 的企 业 可 以单 独 设 立 一 个 ｛ ｆ 并 有 ｇ－ Ｊ 视程度。 对 内部控制过程进行持续监督 ，规模较小人员较 少的企业则可以定 领导的个人素质决定着 企业的管理特点和企业 文化。因而 ， 企 期或不定期的组织得力员工对 内部控制执行的重点环节进行检查评 业 管 理 者 要 树 立 现 代 管理 思 想 ， 新 内 部控 制 观 念 ， 重 员 工 的 心 更 尊 价 ， 可 以利 用 社 会 中介 机 构 （ 会 计 师 事 务所 ） 力 量 ， 企 业 内部 也 如 的 对 理 需 求 ， 调 沟 通 和 管 理 交 流 ， 自觉 接 受 内部 控 制 的 制 约 ， 为 强 并 成 控 制 设 置 的合 理 性 与执 行 有 效 性 定 期 进 行评 价 ，并 对 内部 控 制缺 陷 内控 制 度 实 施 和 执 行 的第 一 拥 护 人 ，必 然 能减 少 管 理 者 与 被 管 理 提 出相应的改进意见， 以不断完 善企业 的内部控制制度 。 者之间 的隔 阂 ， 形成 强大 的企业 合力 ， 促进整个 企业健康 、 续、 持 快 总 之 ，建 立建 全 中小 企 业 内 部控 制制 度 是 加 强 企 业 内部 规范 管 速发展。 理， 实现企业经营 目标的有力保证。 中小企业只有不管完善内控体 系 人 是 企 业 最 重 要 的 资源 ， 也是 内部 控 制 制 度 的执 行 者 。 业 内部 企 并彻底 的贯彻执行才能保证企业 健康 持续 的发展 ，为我国的经济建 控制 的有效性 ， 往往取决于执行人。 而在我国中小企业家族式现象 比 设做 出 巨 大 的贡 献 。 较严重 ， 任人唯亲 ， 部分人 员凭借特 殊身份凌驾于 制度 之上 ， 即使 内 参考文献 ： 部 控 制 制 度 设计 得 再 好 ， 无 法达 到 预 期 的 效 果 。 因 而 ， 也 中小 企 业 管 【】 １金春芳 完善 中小企业内部控制的建议【】 Ｊ． 财政监督 ２ ０ ． ２． ０ ８（ ） １ ��
浅谈国有企业内控制度的建设
、
内控 制度 及 目标
内部 控 制 制 度 ， 指 单 位 为 了 保 护 资产 安全 完整 ， 高 会 计 信 是 提 息 质 量 ， 保 法 律 法 规 和 规 章 制 度 及 单 位 的 经 营管 理 方 针 政 策 的 确 贯 彻 实 施 ， 免 或 降 低 各 种 风 险 ， 高 经 营管 理 效 率 ， 现 单 位 经 避 提 实
浅 谈 国 有 企 业 内 控 制 度 的 建 设
段 晓 东
（ 阳铁 路 局 苏 家 屯车 辆段 财务 科 １ ０ ０ ） 沈 １ １ １
（） ５ 内部 控 制 的监 督 与 评 审 严 重 滞 后 。内 控 过 程执 行 效 果 和 改 良 、
调 整 都 需 要 不 断 经 常 的 监 督 、 审 、 告 ， 些 国 企 虽 然 有 监 督 和 评 报 有
营管 理 目标 而 制 定 和 实 施 的一 系 列 控 制 方 法 、 制 措 施 和 控 制 程 控
评 审 部 门 ， 没 有 主 观 能 动性 ， 有 每 年 一 次例 行 检 查 或 是 有 人 举 但 只
报 ， 导批 示 才 匆忙 追 查 ， 致 监 督 滞 后 ， 失 无 法 挽 回 。 领 导 损 三 、 样在 国企 建 立行 之 有 效 的 内控 制 度 怎 １ 完 善 控 制 环 境 ， 快 企 业 产 权 制 度 改 革 。 国 企 控 制 环 境 最 、 加
的 内控 制 度 对 国有 企 业 极 为 必 要 ， 具有 现实 性 和 紧迫 性 。 二 、 国 国有 企 业 内控 制 度 现 状 我
内部 审 计 人 员 要 完 全 与 财 务 部 门 脱 钩 ， 持 独 立 性 ； 业 重 大 事 项 保 企 要 向 职 工 公 开 明 示 ， 工 代 表 大 会 最 广 泛 的 民 主 监 督 作 用 不 可 替 职 代 ； 立先 进 的管 理 控 制 理 念 ， 部 控 制 不 是 生 硬 的 规 章 制 度 ， 树 内 而 是 让 内控 意 义 、 目标 深 入 人 心 ， 名 员 工 各 司 其 职 自觉 履 行 ， 也 每 这 要 求 内控 制 度 的制 定 、 制 各 项 计 划 、 绩 与 考 评 切 合 实 际 ， 员 编 业 让 工 有 能 力 完 成 ； 查 与 纠正 偏 离 期 望 值 的差 异 要 注 重 分 析 ， 内控 调 是 措 施 设 计 有 误 还 是 执 行 不 力 ， 针 对 性 的加 以改 进 ； 力 资 源 政 策 有 人 要 有 激 励 性 ， 高素 质 的人 选 到适 合 的 岗位 ， 有 胜 任 能 力 和 正 直 把 具 品行 。人 员 雇 用 、 练 、 遇 、 绩 考 评 及 普 升 等 政 策 和 程 序 保 证 训 待 业 合 理 ， 免 关键 控制 点人 员 消 极 、 期 行 为 ； 业 对 监 管 部 门 的法 避 短 企 律 法 规 要 熟 悉 遵 守 ， 政 府 审 计 、 介 审 计 发 现 的 问 题 要 认 真 整 对 中 改 ， 外 部 影 响 产生 为对 企 业 内控 管 理 的促 进 作 用 ； 让 同时 企 业 也 要 营造 优 秀 的企 业 文 化 ， 养 全 体 员 工 良好 的 道 德 观 、 值 观 ， 成 培 价 形 求真务实 ， 健康 向上 的企 业 文 化 氛 围 。 ２ 进 行 有 效 的 风 险 评 估 ， 放 过 任 何 一 个 关键 控 制 点 。风 险 、 不 评 估 不 仅 仅 是 对 财 务 系 统 的风 险控 制 ， 以控 制 目标 为 风 险 评 估 应 的起 点 ， 出 企 业 整 体 控 制 环 境 诸 要 素 中 可 能 导 致 目标 不 能 实 现 找 的关 键 控 制 点 ， 过 对其 风 险程 度 的评 估 ， 通 采用 科 学 控 制 风 险 的措 施 ， 极 有 效地 加 以控 制 ， 而 保 证 其 工作 目标 的实 现 。 国企 关 键 积 从 点 主要 集 中在 投 资 、 购 、 建 工 程 、 外 支 付 、 产 处 置 等 方 面 ， 采 基 对 资 这 些 点 的 岗位 是 否 设 置 合 理 ， 度 是 否 健 全 ， 否 有 过 违 纪 记 录 ， 制 是 可 以 聘 请 专 业 人 士对 关 键 点 的风 险 进 行 评 估 ， 着 成 本 效 益 原 则 本 尽 可 能 的考 虑 周 详 使 风 险评 估 是 全 面 的 ， 学 的 。 科
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，
等。不论采取何种风险应对策略 ，风险都不可能被彻底消除的 ， 因此风险应对的目标是将风险降到企业可以接受的水平上。 ４ 、风险监察。对主要风险的识别是持续的，不是一次性的 ， 要企业对 风险进行监察 ，可 以由程序 的所有者或独立审查人员进 行 ，如专门的风险管理部 门或 内审部门。风险监察也是提高风险 识别效果的过程 ，一旦风险被识别 ，就要对其进行监察 ，风险监 察者定期检查正在发生的影响程度 ，来了解控制检验是否得到有 效实施 ，并根据漏洞进行再设计、再补充。 （ 三）建 立和完善有效信息披露机制 保证披露信息的质量 ，要求 由公司内部控制会同外部审计机 构和监管部 门共同进行控制 ，组成公司 内部信息质量控制机制 ， 通过他们尽职审查控制和相互制约，保证信息质量 。公司内部应 建立恰 当的操作程序 ，完善信息披露渠道 ，完善公司治理 文化 ， 同时加大对制假信息者 的惩罚力度 ，形成 良好的 自我约束机制和
挥其监督职能的基础上 ，避免 “ 一股独大”情况下可能存在 的对 引言 完善的 内控制度是企 业 日常经营活动的正常运转 和企业资产 中小股东的利益 的侵害 ，监事会是必不可少 的，现行法律法规没 安全完整的保 障，是 防范舞弊等不法行为 的有力武器 ，促进企业 有对这方面的强制规定 ，不过监事会在 公司治理及内控方面发挥 实现经营 目标 。从产权保护角度 ，公司管理层有责任保护所有者 、 重要作用。股东大会 、经理层及董事会的功能在此不再赘述 ，三 的合法权 益 ，而我 国企业制度中存在着不少 问题 ，尤其是 内控体 者最终接受监事会的指导 ，达到对董事会的制衡 ，减少财务舞弊 系的不完 善，比如 内部风险管理不够 、企业报告不实 、违规等行 发生的可能性 。同时公司应完善监事会职能 ，下设专职监事 ，对 为 时有发生 。显然这些问题 阻碍 了企业做大、做 强，也严重影响 监事的人员 的专业技能严格把关 ，给予其恰当的权利 以保证其独 了企 业走 向国 际市 场的发展 。基于此 ， 目前 的当务之急是完 善 立性和权威性。 企业 的内控 ，加强防预系统的功能 ，提高企 业适应市场经济的能 （ ）增强流通股股东的话语权 。公司应当修订 《 ２ 公司章程》 力。 增加投资者参与重大决策 的机会 ，如利用网络技术 ，创建股东大 会网络投票平台，为投资者通过股东大会表达意见创造条件。 二 、完善 内控体系的方案 （ ）重视 内部审计部门的作用 。近年来 ，由于外审部 门的独 ３ （ ）完善内部控制环境 一 立性优 势逐步得到重视 ，但是要提高企业 内部控制更直接的是 内 １ 、转变 内部控制理念。分析 国内外成功的企业 ，所处行业及 部审计 ，使 内审部门对董事会负责 ，如发现问题 ，直接 向审计委 地区虽然不同 ，但是有一个共 同点就是管理层足够重视完善 的内 员会或董事会报告 。重视 内审部 门的作用体现在一要充足内审人 部控制体系制度的设计 ，内部控制的根本 目标是实现企业 的战略 员 的配 备 ，严格 把关 从 业 资格 、职 业 道 德 操守 和 专 业 胜任 能 力 。 目标 ，是为企业服务 的，为 了增强企业管理层 内部控 制理念 ，公 二要不断延伸内部审计工作的覆盖范围 ，现代公司普遍 采用 了会 司应该定期、不定期 的为其安排 内部控 制的专业培训 ，由 “ 被动 计信息系统 ，这 为进行事前和事 中审计提供 了可能 ，总结 、分析 遵循”转变为 “ 主动完善”。 和评价经营管理各项工作。 （ ）内部控 制的 目标 。我 国 企业 内部控 制基本规范》对 １ ３ 、促进 内部控制与企业文化的相互融合。如果公司 内部员工 内部控制的 目标有 明确 阐述 ，强调 了是合理保证 ，目标是合法合 的活动都能 自觉地控制好 ，那么 内控就变得简单了。因此公司可 规、资产安全、财务 报告及相关信息真实完整 ，经营效率和效果 以通过建设企业文化 ，树立风 险意识、强化 以人为本的管理理念 提 高 ，企业战略的实现。显然这个 目标与美国Ｃ Ｓ Ｏ Ｏ委员会发布 来充分调动广大员工的积极性 ，让每个员工都能意识到 自己在内 的 （ （ 风险管理框架 是有 区别 的，是结合了我国经济及企业 部控制 中的责任和所起的重要作用 ，从而使所有人主动服从 内部 企业 特 点的，但归根结底 ，最根本的 目标都是要促进企业实现 战略 目 控 制制 度 ，通过 企业 文化 的建 设 ，加快 内部控 制 的建设 进程 。 标 。企业经营活动必须正常运 行于 国家的法律法规之 下，才能不 （ ）实行科学的风险管理 二 断发展壮大 ，企业合法合规是一切 的前提 ，是首要 目标 ，却是容 在开放的市场经济条件下 ，组织 的内外部环境具有很大的不 易被一 些企业摒弃的 。资产安全性 目标是指 内部控制合理保证企 确定性 ，风险也很大 ，除了不可控的 自然环境 、全球经济通货膨 业 资产 完整 ，内部控制是防止侵犯企业资产行为的一道 防线。财 胀引起的风险外 ，还有宏观的环境 ，如政治法律因素、社会和文 务 报告相 关信息 的真实性是指健全 的内部控制有助于提高财务信 化 因素、技术 因素 的变化等造成 的风险 ，同时有行业环境 ，如 息 的质量 。内部控制 目标 终归是为产权所有者服务 ，提高企业效 供 应商、潜在的进入者 、替代商品、 考文献 ：
。 田
１ 许 燕 ，完 善 企 业 内控 制度 防 范 企 业 风 险 ，财 会 天地 ，２ Ｉ 年 、 ０２
１ 月
２ 杨 明 增 ， 头脑 风 暴 法 在 舞 弊 审 计 中 的 运 用研 究 ： 回 顾 与启 、 示 ，审 计研 究 ，２ １年 ４ Ｏ１ 月
以控制。②重要性原则。提示企业结合第５ 项原则 ，关注重要业务 事项和高风险领域。③制衡性原则。指内部控制要体现在机构设 置 、业务流程及权利等方面 ，兼顾运营效率 的同时 ，达到各部 门 及 各活动相互牵 制。④适应性原则 。企业应结合 自身的实际情况 建立 内控体系。⑤成本效益原则。 ２ 、建立现代公司治理结构。公司治理结构 由所有者、董事会 及 高级 管理人员组成 ，是完善 内部控制 的重要因素 ，有 利于提高 整个公司的效率 。 （ ）董事会和监事会并存 ，提高监事会功能。确保董事会发 Ｉ
个人简历 ：
杨 成 ， 男 ，汉族 ，１ ７年 ６ 出生 ，会 计 师 ，注 册 税 务 师 ，主 要 ９ 月 ９
从事公 司财务管理 工作 。
》接 Ｉ ５ 页 ６
控制监管 ，缺少事前预 测和规划 ，这一环 节的成本控 制不严 ， 无法 实质 性地降低企 业的成本 。加 强成本控制监 管 ，这一工作 应该得到更好的落实 ，使其成本得到控制 。 （ ）更新 企业成 本控 制模式 六 国有企 业成本控 制 ，就要 与时俱进 ，不断的更新 企业成本 控制模 式 ，这样 才会更好 的加 强成 本控制 的管理 工作。更新企 业成 本控制模式 ，首先要认真 的对 成本进行分析 ，使得该成本 控制模 式能更好 的为制定下个 项 目成本 ，提 出相 关改进意见 。 其 次 ，加强成本控 制的认识 。不能只将成本控 制归为财务部 门 的职 责 ，虽然表 面上 各司其职 ， 分工 明确 ， 是都 不承担成本控 但 制 的职责 ，减少各 种成本 因素 的影响 ，避免 人工费 以及材料运 输费等费用的浪费导致成本增加 ，提 高成本控制的能力。
管理 纵横 Ｉ ｗ ｅ ｉ ｅ ｔｅ ａ ａ ｅ ｎ ｅ ｐ ｇ ｖ ｒｈ ｎ ｇ ｍｅ ｔ Ｓ ｎ ｏ Ｍ
浅谈公 司内控体系建设研 究
杨 成
瑞 鸪 汽 车 模 具 有 限 公 司 安 徽 芜湖 ２ １０ ４ ０ ０
摘要 ： 内部控 制 实施 的有效 性 ，是建 立在 良好 的 内控环 境 、完善 的制度和 治理 结构上 的 。内部控制 的 目标 是促进 企业 实现 其战略 目标 ，要 求 企业根据 其 实 际情 况建 立 和 完善规章 制度 ，将 内部控 制制 度化 ，进 行科 学的风 险 管 理 ，为 内部控 制实施 的有 效性提 供保 障。 关键 词 ： 内部控制 ；建设 ；风 险 管理
ＭＯＤ Ｒ Ｕ Ｉ Ｅ Ｓ 现 代 商 业 Ｅ Ｎ Ｂ ＳＮ Ｓ １ ３ ６
Ｓ ｅｐｎ ｅ ｔｅ ａ ａｅ ｅ ｔ 管理纵横 ｗ ｅ ｉ ｏ ｒｈ ｎ ｇ ｍ ｎ Ｉ ｇｖ Ｍ
开放 的优势 ，但是 操作不 当就会导致不 能实现预期 的效果 ，第 产生式阻碍现象 （ ｒｄ ｃ ｏ ｌ ｋｎ ），参与者往往扮演 Ｐ ｏ ｕ ｔ ｎ ｂｏ ｉｇ ｉ ｃ 双 重角色 ，既要聆听他人的发言，进行思考 ，又要准备 自己的发 言 ，可 能会导致 自己的创意被遗忘 ，解决这一现象 的方法是适 当 的记录。第二，群体支配现象 （ ｒｕ ｏ ｎ ｔ ｎ Ｇ ｏｐ ｄｍｉａｉ ），组织中往往 ｏ 存在 比较 “ 权威性”成员，他的意见往往 占据会议 的主导地 位， 如果一开始就让这样的人物发言 ，那么其他成员就 会没有勇气去 发表个人意见，就不能充分发挥每个人的创造性和能动性 ，解决 这样 的现象的方法就是合理安排发言的顺序 。头脑风暴法在风险 管理 的其他程序是同样适用的 ，是一种较新 的识别问题 、解决 问 题 的方 法 。 ２ 、对主要风险的评估。风险不是独立存在的，通常是相互依 存的 ，企业应根据组织结构特点对这种依存关系加 以分析 ，即要 求企业各层级不能只关注各 自层级 的风 险的影响，还要兼顾来 自 其他层级产生 的风险影响。识别出风险后 ，接下来就是对风险发 生的概率 和影 响程度进行评估 ，方法有定性和定量分析两种，如 最佳猜想定性法和情景设计等。 ３ 、确定风险评级和应对策略。有效的风险管理策略一般要求 将风 险进行量化 ，量化风险需要使用一些工具和模型 ，花费一些 资源 ，但是这对 以后的风险管理是很有用 的。量化风 险同时要求 考虑风险间的影响和关系。根据量化的风险进行评分 ，对风险进 行优先次序的排列 ，企业应特别注意这 些主要风险。风险的级别 不是 固定 ，因为风 险是预测的未来的情 况，企业 内外部环境是不 断地在变化的，要求企业持续对风险进行重新评估 。 应对策略包 括风 险规避 、风 险降低 、风 险转 移和风 险保 留