07946税法原理
税法原理 1、税收存在的必要性在于它能够有效地提供公共物品，从而能够满足公共欲望，缓解市 场失灵，实现国家职能。 2、公共欲望或称集体欲望，是指公众可以共同享有的需求，不具有排他性。 3、税收是国家为实现其公共职能而凭借其政治权力，依法强制、无偿的取得财政收入的一种活动或手段，其具有国家主体性、公共目的性、政权依托性、单方强制性、无偿征收性和标准确定性六个特征。 4、税收的依据，又称课税的依据，是指纳税人必须据以缴纳税款的原因和国家可以据以征收税款的理由。 在现代市场经济国家，学者较为普遍地认为，国家税收的依据主要是市场失灵的存在和对公共物品的需要。 5、税收的职能主要有三种，分配收入、配置资源和保障稳定，其中分配收入的职能是最为基本的，配置资源的职能次之，保障稳定的职能是以前两项职能为基础的。 6、税收对生产的影响主要体现为对劳动力、储蓄、投资和资源配置的影响，其中对劳动力的影响是指税收对人们工作努力程度的影响。这种影响表现为两种效应，收入效应和替代效应。税收对储蓄的影响表现为对储蓄愿望的影响和对储蓄报酬的影响。 7、掌握税收分类中对“直接税、间接税”；“商品税、所得税和财产税”；“中央税和地方税”的划分依据，其中，商品税、所得税和财产税的分类被认为是税收最重要最基本的分类。P15-16 8、分别掌握“单一税制”与“复合税制”的概念。P18 9、一般认为，当代税收的基本原则有两个，分别是“税收公平原则”和“税收效率原则”，分别掌握“税收公平原则”和“税收效率原则”的概念及构成，其中，“税收公平原则”通常被认为是税制设计和实施的首要原则，并被推为当代税收的基本原则。特别注意区分“税收基本原则”与“税法基本原则”之间的关系。P23-25 10、税收政策是国家为了实现税收的职能以及相关的经济、社会目标而制定和实施的各类策略和措施。 11、税法是调整在税收活动中发生的社会关系的法律规范的总称，它是经济法的重要部门法，在经济法的宏观调控法中居于重要地位。注意掌握税法与税收之间的关系。P29 12、税法的外部关系，是指税法作为一个部门法同与其密切相关的其他部门法之间存在的区别和联系。 13、税法的地位，通常是指税法在法律体系中是否具有不可替代的独立存在的理由和价值。 14、税法的体系是各类税法规范所构成的协调统一的整体，其具体的结构及构成该体系的诸多税法规范的分类，取决于税法的调整对象。 15、税法的宗旨，或称税法的目的，通常是指税法调整所欲达到的目标。它是税法的制定和执行的基点和出发点。税法的最高目标是调控和促进经济与社会的良性运作和协调发展。税法的直接目标是保障税收三大职能的有效实现。具体表现为保障有效获取财政收入、有效实施宏观调控和保障经济与社会的稳定三个目标。 16、税法的基本原则是在有关税收的立法、执法、司法等各个环节都必须遵循的基本原则，主要包括“税收法定原则”、“税收公平原则”和“税收效率原则。”注意掌握“税收法定原则”、“税收公平原则”和“税收效率原则”的含义。P35-36 17、税法适用的原则是在税法的解释、税收的征纳等具体适用税法的过程中应遵循的准则，包括四个：实质课税原则、诚实信用原则、禁止类推适用原则、禁止溯及课税原则。 18、税法的渊源包括六项：宪法、法律、行政法规、部门规章、地方性法规和国际条约。 19、税法的适用范围主要包括三方面：税法的时间效力、空间效力和主体效力。 20、课税要素，或称课税要件，是国家征税必不可少的要素，或者说，是国家有效征税必须具备的条件。课税要素的分类主要包括：（1）广义要素和狭义要素；（2）一般要素与特别要素；（3）实体要素和程序要素。 21、掌握”税收实体法的构成要素”的概念及构成要素的具体组成，构成要素的具体组成包括“税法主体”、“征税客体”、“税目与计税依据”、“税率”四项内容，分别掌握该四者的概念，尤其是税率的分类，税率可分为“比例税率”、“累进税率”、“定额税率”，每种税率的概念 P48-50 22、税收特别措施包括两类：税收优惠措施和税收重课措施，狭义上的税收优惠措施则主要是指税收减免，税收抵免、亏损结转、出口退税等，在各种税收优惠措施之中，税收减免在税法中规定的最为普遍。 23、掌握“纳税时间”和“纳税地点”的概念 P51 24、狭义税权的主体应当是国家或者政府，其具体内容包括税收立法权、税收征管权和税收收益权。其中，税收立法权是基本的、原创性的权力；税收征管权是最大量、最经常行使的税权；税收收益权是税收征管权的一项附随性的权力。 25、通常，国家税权的分配，包括纵向分配和横向分配两个方面，在税权的横向分配方面，有两种模式，一种是独享模式，一种是共享模式；在税权的纵向分配方面，也有两种模式，集权模式与分权模式。从各国的实践来看，采用集权模式的主要有英国、法国等国家；而采用分权模式的则主要是美国、德国等国家。税权分配问题是税收体制法中最核心、最重要的内容。我国的税权在纵向分配上属于集权模式，在横向分配上属于分权模式，税收管理权限高度集中于中央。 26、税权分配原则，即在税权分配方面应当遵循的基本原则。美国著名的财税学家塞利格曼和迪尤都曾经提出过著名的税权划分原则，依据塞利格曼的观点，税权的划分应注意三个原则，效率、适应和恰当，迪尤则在塞利格曼观点的基础上提出了经济利益原则。 27、税收体制是指规定相关国家机关的税权分配的一系列制度。它主要包括税收的立法体制和税收的征管体制。掌握分税制的概念，我国实行分税制的时间、依据、目的以及我国进行分税制改革的原则和主要内容。P77-78 28、在我国的税收征管体制中，税收被分成中央税、地方税以及中央地方共享税，掌握中央税、地方税、共享税三种税收收入的具体划分。P79 29、掌握征税主体的6项权利与4项义务的名称。P82-83 30、掌握我国现行制度对纳税人权利的14项规定，包括各项权利的概念及名称。P84-85 31、纳税义务消灭的原因 P93 32、税法解释就是对税法中的某些条文作出的进一步的解析和阐释，狭义的税法解释是指在税法规定不明确时，通过运用解释方法来探究税法规范的意旨，以澄清疑义，使税法含义更加清晰、明确，它是税法解释的核心。税法的漏洞补充是指对由于立法疏忽，缺少预见或情势变更所导致的“税法罅漏”的补充。 33、税法解释的重要价值 P98 34、掌握“税法解释”5种方法的概念及名称P99-103 35、掌握“税法罅漏”的含义及三种分类 P105 36、重复征税，一般是指同一征税主体或不同的征税主体，对同一纳税人或不同纳税人的同一征税对象或税源，进行两次或两次以上的征税行为。通过概念的具体化，从不同的角度，揭示重复征税的下列多重含义：（1）从纳税主体的角度说，对同一纳税主体征收两次或两次以上的税，即构成重复征税；（2）从征税对象的角度说，对同一征税对象或税源征收两次或两次以上的税，即构成重复征税；（3）从征税主体的角度说，如果对于同一纳税主体或者同一征税对象，在一个征税主体征税以后，另一个征税主体又征收一次，则也构成重复征税。依据不同的标准，可以分为以下较重要的分类：（1）不同性质的重复征税；（2）不同层面的重复征税；（3）不同向度的重复征税。 37、掌握“避免重复征税”的4种具体方法的概念及名称，特别注意其中最能避免重复征税的方法。 P129-130 38、税收饶让，也称饶让抵免，是指一国政府对本国居民在国外应纳所得税税款中得到减免的部分，视同其已经缴纳，并允许其用得到外国减免的税款来抵免在本国应缴纳的税款。 39、税收逃避，是相关主体通过采取一系列的手段，逃脱已成立的纳税义务，或者避免纳税义务成立，从而减轻或免除税负的各类行为的总称。 40、税收逃避行为分类中，掌握“逃税行为”、“避税行为”、“节税行为”的概念及划分依据。P135 41、国际避税的主要方式是主体转移方式、客体转移方式，以及作为两种方式结合的避税地方式。 42、在税收征纳程序制度中，最为重要的是税收管理制度和税收征收制度。其中，税收管理制度是税收征收制度的基础。 43、除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩以外，其他类型的企事业单位应当依法办理税务登记。在各类税务登记中，设立登记是基础性、原初性的登记。 44、发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。我国财政部1993年12月发布了《中华人民共和国发票管理办法》及其《实施细则》，国家税务总局亦于同期发布了《增值税专用发票使用规定》，从而确立了我国的发票管理法律制度。在发票的印制方面，增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，由省级税务机关确定的企业印制。 45、税款征收的概念、税款征收制度的概念、税款征收制度四类的名称 P170 46、根据我国《税收征管法》等法律、法规的规定，征税机关应按照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征或者少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。这些规定是对征税机关行使税款征收权的最基本的要求。 47、在税务管辖中，最为重要的是地域管辖，此类管辖最为普遍，是税务管辖的基本形式。 48、修正申报的概念、更正请求的概念P173 49、根据我国《税收征管法》的规定，纳税人有特殊困难，不能按期缴纳税款的，应如何获得延缓，应向哪些机关报批，特殊困难包括哪些情形。P176 50、税务文书的送达方式主要包括直接送达、留置送达、委托送达、公告送达等。其中，直接送达是最基本的送达方式，其他送达方式是在直接送达有困难时才采用。 51、税收减免依其性质和原因，可分为困难性减免和调控性减免。税收减免依其条件和程序，还可分为法定减免和裁量减免。 52、税务代理是指代理人接受纳税主体的委托，在法定的代理范围内依法代其办理相关税务事宜的行为。税务代理有两种基本模式，一种是普通代理型，即由律师事务所、会计师事务所等中介机构的执业人员直接作税务代理人，政府对代理人的资格不作专门认定，也不进行集中管理。另一种是专门代理型，即政府对税务代表的业务范围、代理人资格的认定等都有专门的严格规定。前一种模式以美国、加拿大等国为代表，后一种模式以日本、韩国等国为代表。
东奥会计初会经济法基础班陆中宝第44讲_企业所得税法律制度(1)
第五章企业所得税、个人所得税法律制度本章考情分析本章属于重点章节，复习难度较大，特别是企业所得税，考生在复习时需要结合会计实务的内容准确理解税法原理，掌握税会差异调整。
本章主要介绍了企业所得税和个人所得税的相关内容。
在近3年的考试中，本章的平均分值为20分。
本章考试的题型涵盖所有题型。
2020年考试中，考生依然要重点关注企业所得税和个人所得税应纳税额计算的不定项选择题。
本章教材变化2020年本章教材主要变化有：1.对企业所得税的新增和调整：（1）新增了“党组织工作经费”的税前扣除标准；（2）对“不征税收入”的内容进行了调整；（3）对“公益性捐赠”的内容进行了调整；（4）对“企业所得税的税收优惠政策”进行了多处重大调整。
2.对个人所得税的新增和调整：（1）新增了“工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴”的规定；（2）新增了“全年一次性奖金的征税规定”；（3）对“个人所得税的税收优惠政策”进行了调整。
本章考点导读第一单元企业所得税法律制度【考点1】企业所得税的纳税人（★）（P170）2013年单选题、判断题2014年单选题、判断题2015年单选题、判断题2016年单选题、多选题、判断题2018年单选题、多选题、判断题1.纳税人【提示1】企业所得税采取收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖权，把企业分为居民企业和非居民企业，分别确定不同的纳税义务。
【提示2】企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。
划分标准征税对象居民企业注册地标准：依法在中国境内成立的企业就其来源于中国境内、境外的全部所得纳税实际管理机构所在地标准：依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业非居民企业依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内在中国境内设立机构、场所的企业就其来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其境内所设机构、场所有实际联系的所得纳税在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业就其来源于中国境内的所得纳税【考题1·判断题】居民企业应当仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
2024版税法课件增值税
•增值税基本概念与原理•增值税税制要素解析•增值税计算方法与实务操作•增值税优惠政策与特殊事项处理目•纳税申报与监管要求•案例分析：典型问题探讨与解决方案录增值税定义及特点增值税是一种流转税，以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据。
增值税具有税收中性、普遍征收、税负公平等特点。
增值税的计税方法包括一般计税方法和简易计税方法。
增值税征收范围增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物等。
部分特定行业如金融、保险等也纳入增值税征收范围。
不动产销售、无形资产转让等行为不属于增值税征收范围，但部分特殊情况除外。
一般纳税人具有健全的会计核算制度，能够准确核算进项税额和销项税额。
小规模纳税人通常会计核算不健全，无法准确核算进项税额和销项税额，但可以享受一定的税收优惠政策。
纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，根据年应税销售额和会计核算水平等因素进行划分。
纳税人身份识别与分类税率形式征收率设定出口退税率030201税率与征收率设定纳税期限及地点规定纳税期限纳税地点发票开具纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在发票上分别注明销售额和销项税额。
发票种类增值税专用发票、增值税普通发票、电子发票等。
发票保管纳税人应当妥善保管发票，不得丢失或擅自销毁。
已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。
保存期满，报经税务机关查验后销毁。
发票管理与使用要求01020304一般计税方法概述销项税额计算进项税额抵扣应用举例简易计税方法概述应纳税额计算征收率与预征率适用条件与限制简要介绍进口环节增值税的概念、征收范围及税率。
进口环节增值税概述完税价格与关税计算进口环节增值税计算缴纳与申报流程详细讲解进口货物的完税价格确定及关税计算方法。
阐述进口环节增值税的计算公式及方法，包括组成计税价格的计算等。
说明进口环节增值税的缴纳时限、地点及申报流程，包括相关单证的填写与报送等。
税法高频考点(1-3章)
第一章税法总论高频考点：税法原则1.税法基本原则项目具体规定税收法定原则税收法定原则是税法基本原则中的核心内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则税收公平原则税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;负担能力不等，税负不同禁止不平等对待，禁止对特定纳税人给予歧视性对待，禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠税收效率原则包括经济效率和行政效率实质课税应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式2.税法适用原则项目含义目的和作用法律优位原则法律的效力高于行政立法的效力处理不同等级税法的关系效力低的税法与效力高的税法发生冲突,效力低的税法即是无效的法律不溯及既往原则一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法目的在于维护税法的稳定性和可预测性新法优于旧法原则新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而引起法律适用的混乱特别法优于普通法原则对同一事项两部法律分别有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力打破了税法效力等级的限制，居于特别法地位的级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别比较高的税法实体从旧，程序从新原则实体税法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力程序优于实体原则在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库高频考点：税收立法机关分类立法机关法律地位和效力举例税收法律全国人大及其常委会正式立法除《宪法》外，在税收法律体系中，税收法律具有最高的法律效力《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》、《车船税法》、《环境保护税法》、《烟叶税法》、《船舶吨税法》、《车辆购置税法》、《耕地占用税法》、《资源税法》、《契税法》、《城市维护建设税法》授权立法全国人大或其常委会授权立具有国家法律的性质和地位，其法律效力高于行政《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》、《土地增值税暂行条例》法法规税收行政法规国务院行政法规的效力低于宪法、法律，高于地方法规、部门规章、地方规章《企业所得税法实施条例》《税收征收管理法实施细则》地方性法规地方人大及其常委会制定的税收地方性法规目前除了海南省、民族自治地区按照全国人大授权立法规定，在遵循宪法、法律和行政法规的原则基础上，可以制定有关税收的地方性法规外，其他省、市一般都无权制定税收地方性法规税收部门规章财政部、国家税务总局、海关总署不得与税收法律、行政法规相抵触《增值税暂行条例实施细则》《税务代理试行办法》等税收地方规章地方政府在税收法律、法规明确授权的前提下进行，不得与税收法律、行政法规相抵触城市维护建设税、房产税等地方性税种的实施细则等高频考点：税收收入划分收入归属具体税种中央政府固定收入消费税(含进口环节由海关代征的部分)、车辆购置税、关税、由海关代征的进口环节增值税等地方政府固定收入城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、环境保护税、烟叶税等中央地方共享收入1.增值税:国内增值税中央50%，地方50%。
2017年CPA税法知识点总结祥解
第一章税法总论2第一节税法的概念一、税收特征：义务性法规；综合性法规，国家为主体，强制性、无偿性、固定性国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称第二节税法在我国法律体系中的地位2.税法与民法的关系：民法主要是平等、等价和有偿；税法主要采用命令和服从的方法。
第三节第四节总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节期限地点、减税免税、罚则、附则等项目。
二、征税对象：即纳税客体1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。
2.重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。
是税法最基本的要素，体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围，同时，征税对象也决定了各个不同税种的名称。
3.与课税对象相关的两个概念：三、税率：比例、累进、定额四、纳税期限：①纳税义务发生时间→②纳税期限→③缴库期限第五节税收立法与我国现行税法体系知识点：税收立法：13考点一、税收管理体制：各级国家机构之间划分税权的制度。
大类可划分为税收立法权和税收执法权。
二、税收立法原则：1.从实际出发2.公平3.民主决策4.原则性与灵活性相结合5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合三、税收立法权及其划分第一，中央税、中央与地立共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。
第二，依法赋予地方适当的地方税收立法权。
四、税收立法机关二、现行税法体系。
实体法系由18个税收法律、法规组成，它们按性质作用分五类。
2.税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。
第六节税收执法10/12税收执法权包括税款征收管理权、税务检查权、税务稽查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权（税务行政处罚）。
三、税收收入划分1）中央政府固定收入：消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。
2）地方政府固定收入：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。
注册税务师税法一(税法基本原理)-试卷6
注册税务师税法一（税法基本原理）-试卷6(总分：64.00，做题时间：90分钟)一、单项选择题(总题数：17，分数：34.00)1.一、单项选择题共40题，每题。
每题的备选项中，只有l个最符合题意。
（分数：2.00）__________________________________________________________________________________________解析：2.税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。
从狭义税法角度看，有权的国家机关是指( )。
（分数：2.00）A.全国人民代表大会及其常务委员会√B.国务院C.财政部D.国家税务总局解析：解析：从狭义税法角度看，有权的国家机关是指全国人民代表大会及其常务委员会；BCD选项均属于广义的税收立法机关。
3.在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠，违背了税法基本原则中的( )。
（分数：2.00）A.税收法律主义原则B.税收公平主义原则√C.税收合作信赖主义原则D.实质课税原则解析：解析：没有正当理由的对一部分纳税人的特别优惠，很可能就是对其他纳税人的歧视。
这种做法违背了税法基本原则一中的税收公平主义原则。
4.以下关于新法优于旧法原则的表述不正确的是( )。
（分数：2.00）A.新法优于旧法原则也称后法优于先法原则B.新法优于旧法原则的适用，以新法生效实施为标志C.新法公布后尚未实施这段时间，仍沿用旧法D.新法优于旧法原则在税法中无例外地普遍适用√解析：解析：新法优于旧法原则在税法中普遍适用，但是当新税法与旧税法处于普通法和特别法的关系时，以及某些程序性税法引用“实体从旧，程序从新原则”时，可以例外。
5.在税法实践活动中坚持的“有利溯及”的原则，指的是在对纳税人有利的环境下，坚持税法适用上的( )。
（分数：2.00）A.从旧兼从轻原则B.从新兼从轻原则C.法律不溯及以往原则D.从轻原则√解析：解析：在税法实践活动中往往还坚持“有利溯及”的原则，即在对纳税人有利的环境下，坚持税法适用上的“从轻原则”。
专题一税法总论
专题一税法总论（战大萍）考情分析本专题位于教材的第一章，是税法学习的理论基础，内容较多，理论性强，从考试角度来说，属于非重点章节，考试题型多为单选题、多选题，从近年考试来看，平均分值约为2.5分。
本章虽分值不高，但是有助于对后续课程的理解和把握，所以要求同学们理解原理，并在此基础上把握一些高频考点。
框架图知识点：税收与税法的概念（★）税收税法概念税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式概念税法是国家立法机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称内涵（1）税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系（2）国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配（3）国家征税的目的是满足社会公共需特点税法具有义务性法规和综合性法规的特点【例题·单选题】（2016年）下列权力中，作为国家征税依据的是（）。
A.财产权力B.管理权力C.政治权力D.社会权力『正确答案』C『答案解析』本题考查的知识点是税收的内涵，国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。
知识点：税法原则（★★★）（二）税法适用原则【例题·多选题】（2017年）下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。
A.税收法定原则是税法基本原则中的核心B.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本C.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力体现了法律优位原则D.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做法体现了税收公平原则『正确答案』ABCD『答案解析』以上选项表述都正确。
【例题·单选题】（2014年）下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是（）。
A.税收公平原则B.税收法定原则C.实质课税原则D.程序优于实体原则『正确答案』D『答案解析』选项ABC，属于税法的基本原则；选项D，属于税法的适用原则。
税法基本原理试题及参考答案3
一、单项选择题1.关于税法的效力，下列表述错误的有（）。
（2006年）A.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的B.适用“有利溯及”原则，主要是从强化税收征管角度考虑的C.特别法的税法效力高于作为普通法的税法效力D.对同一事项新、旧税法有不同规定的，新法的效力优于旧法答案：B解析：对纳税人有利的予以承认，对纳税人不利的则不予承认，主要是从保护公民的合法权利不受法律变更而受到侵犯角度出发。
2.关于税务行政规范，下列表述正确的是（）。
（2006年）A.税务行政规范属于立法行为的行为规范B.它仅仅约束税务行政相对人，不约束税务机关本身C.相对于税务具体行政行为而言，税务行政规范具有向后发生效力的特征D.税务行政规范属于税务抽象行政行为，是以特定的人或事为规范对象答案：C解析：税务行政规范属于非立法行为的行为规范。
税务行政规范是税务机关履行其法定职责过程中所制定或发布的行为规则。
是规范税务行政行为的重要表现方式。
它不仅约束税务行政相对人，而且约束税务机关本身。
税务行政规范属于税务抽象行政行为，税务行政规范行为制定普遍适用规范的行为，即以普遍的行政管理事项或相对人为规范的对象，而不是以特定的人或事为规范对象。
所以选项A、B、D是不对的。
（注：根据新内容进行修订）3.依法治税是税收征收管理活动的法制化。
关于依法治税，下列说法正确的是（）。
（2006年）A.税收立法、税收执法、税收司法构成了依法治税的基本内容B.推进依法治税的指导方针是内外并举，重在治外C.依法治税工作的重点是规范税收执法D.依法治税工作的目标之一是提高纳税意识答案：C解析：依法治税的基本内容：税收立法、税收执法、税收司法和协税护税，所以选项A是不对的；依法治税的指导方针是内外并举，重在治内，所以选项B是不对；依法治税的具体目标主要是针对税务机关自身来说的，提高纳税意识是针对纳税人来说的，所以选项D也是错的。
综上可以推定选项C是对的。
税务师职业资格税法一(税法基本原理)历年真题试卷汇编5
税务师职业资格税法一（税法基本原理）历年真题试卷汇编5务关系的法律规范总和。
从狭义税法角度看，有权的国家机关是指( )。
(2007年)A．全国人民代表大会及其常务委员会B．国务院C．财政部D．国家税务总局2．税收法律主义也称税收法定主义。
下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是( )。
(2008年)A．税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性B．课税要素明确原则更多的是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性C．课税要素必须由法律直接规定D．依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力3．税收实质课税原则的意义是( )。
(2015年)A．防止税务机关滥用权力，增加纳税人的负担B．有利于体现特别法优于普通法C．有利于税务机关执行新税法D．防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性4．为了确保国家课税权的实现，纳税人通过行政复议寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理。
这一做法适用的原则是( )。
(2012年)A．程序优于实体B．实体从旧，程序从新C．特别法优于普通法D．法律不溯及既往5．法定解释应严格按照法定解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，因此法定解释具有( )。
(2011年)A．全面性B．专属性C．判例性D．目的性6．有关税法的法定解释，下列表述正确的是( )。
(2009年)A．国务院制定的《企业所得税法实施条例》属于税法行政解释B．税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出C．字面解释是税法解释的基本方法D．国家税务总局制定的规范性文件可作为法庭判案的直接依据7．下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是( )。
(2016年)A．具有财产所有权或支配权单向转移的性质B．主体的一方只能是国家C．权利义务关系具有不对等性D．税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件8．下列关于纳税人与税务机关权利与义务的说法中，正确的是( )。
2024年4月自考13143(原00233) 税法真题及答案解析
2024年4月自考13143（原00233）税法真题及答案解析单选 :1、土地增值税征收的部门是A、房产管理部门B、土地管理部门C、房地产所在地主管税务机关D、工商管理机构正确答案：C答案解析：纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。
单选 :2、下列属于学理解释的是A、立法解释B、司法解释C、论理解释D、行政解释正确答案：C答案解析：学理解释，是指任一主体依法学理论对税法作出的解释。
主要包括文理解释和论理解释。
单选 :3、下列不属于我国税法规定的纳税担保类型的是A、纳税保证B、纳税抵押C、纳税质押D、纳税留置正确答案：D答案解析：纳税担保的类型 (一)纳税保证 (二)纳税抵押 (三)纳税质押单选 :4、下列关于关税的表述，正确的是A、关税的课征范围以国境为界B、关税的计税依据为完税价格C、关税的征税主体是国家税务总局D、关税的课征环节仅是进口环节正确答案：B答案解析：1.关税的征税对象是进出关境或国境的有形货物和物品。
2.关税的课征范围以关境为界，而不是以国境(即一个主权国家的领土范围)为标准。
3.关税的课税环节是进出口环节。
4.关税的计税依据为完税价格。
5.关税的征税主体是海关。
6.关税具有较强的调节功能。
单选 :5、企业所得税纳税人的税前扣除项目中实行限额扣除的是A、依法缴纳的社会保险费B、依法缴纳的住房公积金C、与生产经营有关的业务招待费D、支付给金融机构的贷款利息正确答案：C答案解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰单选 :6、下列免征车船税的是A、摩托车B、载客汽车C、载货汽车D、养殖渔船正确答案：D答案解析：捕捞、养殖渔船:这类船舶主要用于渔业生产,因此免征车船税单选 :7、城市维护建设税采用的税率形式是A、单一比例税率B、复合比例税率C、幅度比例税率D、地区差别比例税率正确答案：D答案解析：城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率单选 :8、下列可以免征个人所得税的是A、保险赔款B、残疾人员所得C、孤老人员所得D、烈属所得正确答案：A答案解析：保险赔款免纳个人所得税。
注册税务师考试《税法一》讲义：第一章第四节
第四节 国际税法（2007新增） ⼀、国际税法概念及原则 （⼀）什么是国际税法 国际税法是指调整在国家与国际社会协调相关税收过程中产⽣的国家涉外税收征纳关系和国家间税收分配关系的法律规范的总和。
国际税法的调整对象，是国家与涉外纳税⼈之间的涉外税收征纳关系和国家相互之间的税收分配关系。
国际税法的主要内容包括有税收管辖权、国际重复征税、国际避税与反避税等。
（⼆）国际税法的基本原则 1.国家税收主权原则 2.国际税收分配公平原则 3.国际税收中性原则 ⼆、税收管辖权 （⼀）税收管辖权概念及分类 1.税收管辖权的概念 税收管辖权，是⼀个主权国家在税收管理⽅⾯所⾏使的在⼀定范围内的征税权⼒，属于国家主权在税收领域中的体现。
税收管辖权具有明显的独⽴性和排他性。
独⽴性是指主权国家在税收征收管理⽅⾯⾏使权⼒的完全⾃主性，即对本国的税收⽴法和税务管理具有独⽴的管辖权⼒；排他性是指在处理属于本国税收事务时不受外来⼲涉、控制和⽀配。
2.税收管辖权的分类 ⽬前世界上的税收管辖权分为三类：来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权。
（⼆）约束税收管辖权的国际惯例 1.约束居民（公民）管辖权的国际惯例居民（公民）种类⼀般判定标准特殊判定标准⾃然⼈居民⾝份三个：（1）住所标准（永久性或习惯性住所）（2）时间标准（3）意愿标准（1）以永久性住所为判定标准（2）以同个⼈和经济关系更为密切为判定标准（3）以习惯性住所为判定标准（4）以国籍为判定标准（5）通过有关国家协商解决法⼈居民⾝份四个：管理中⼼标准；总机构标准；资本控制标准；主要营业活动地标准法⼈双重居民⾝份的判定，只能由有关国家之间协商解决公民⾝份该⼈与本国是否有法律联结因素，即公民⾝份。
⽬前实⾏公民管辖权的国家基本采⽤两个标准⾃然⼈——国籍标准法⼈——登记注册标准 【例题·单选题】（2008年）按照居民税收管辖权的国际惯例，⾃然⼈居民⾝份的⼀般判定标准不包括（ ）。