我国营业税改增值税现状分析
国家税收（论文）
我国营业税改增值税现状分析
学生姓名： [***]
学号：[**********]
专业： [劳动与社会保障]
班级： [B1108]
学院：[经济学院]
完成时间： 2022年4月27日
我国营业税改增值税现状分析
摘要：2012年1月1日，营业税改为增值税开始率先在上海试运行，这是在2004年东北地区增值税转为改革后的一次税制重大变革。随后自2012年8月起，将营业税改增值税试点工作范围扩大到北京等10个省市，并从2013年起逐步在全国推广。到目前为止，营业税改增值税作为我国一项重要的结构性减税措施已经过去一年多时间，本文将对营业税改增值税实施后的成效以及问题进行下分析。
关键词：营业税 增值税 试点 税负
从理论上说，营业税改增值税推动产业结构调整，税收政策是杠杆，任何能够降低企业经营成本的税收措施，都会刺激企业的投资意愿，增加相关行业的投资规模。营业税改增值税消除了服务性行业在生产流通领域的重复征税，提高了服务性行业对下游企业的议价能力，尤其是上海试点的交通运输业和服务业，70%以上都是营业收入500万元以下的小规模纳税人，税率从原来的5%营业税降为3%的增值税，大幅度降低了小微企业的流转税负担，为上海地区现代服务业的发展营造了良好的制度环境。
几个月试点下来，来自上海地方财税管理部门和试点企业的信息显示，小规模纳税人税负有较大幅度下降，大部分一般纳税人税负略有下降，现有增值税一般纳税人的税负因进项税额抵扣范围增加而普遍降低，“营改增”在扶持小微企业发展方面发挥的作用得到实证数据的有力支持。
在需求疲软，增长乏力的宏观经济环境下，以“营改增”为抓手的结构性减税，成为中小企业减负松绑，重获活力的金丹甘露。同时，由于“营改增”的政策倾斜方向明确，受惠者为后工业时代主要的增长点——现代服务业，减税对经济结构调整的促进作用十分明显。
在现有的税收制度下，服务业企业缴纳的营业税如折算成增值税，其税率高于18.2%，超出了增值税的标准税率17%。这个数据印证了许善达局长的另一句话：“如果不是因为营业税，中国不至于沦为制造大国”。
可见，以污染、能耗消耗为代价的“灰色扩张”还是以专业化分工、服务业升级为动力的“绿色增长”，税收政策起到了非常重要的引导作用。
目前，中国经济正处于转型发展的关键时期，适时将增值税制度引入到服务业领域，并推广至全国范围，“营改增”避免了重复征税，对于细化产业分工，推动现代服务业和先进制造业的融合，促进现代服务业发展，减轻工商企业流转环节的税收负担，优化税收结构、完善税收制度都有不同程度的积极意义。
2012年至今，营业税改增值税，将是结构性减税的重彩大戏。也是中国实现经济结构调整并顺利完成增长模式转型的重要制度保障。
先谈谈其优点：
一、"营改增"的必要性 增值税是我国第一大税，而营业税是我国地方第一大税，长期以来，这两种税是分立并行的。但随着经济的进一步发展，对于经济结构优化来说，原有的税收体制越来越显现出其内在的不合理性和缺陷。
一是营业税存在重复征税的问题。营业税是以企业的销售额或营业额作为计税依据的，无法抵扣，造成了重复征税。对于一些中间环节偏多的行业，由于每一道环节都要征收营业税，加重了企业负担。
二是增值税的抵扣链条不完整。理想的增值税是建立在普遍征收的基础上的，征收抵扣各环节紧密相连，形成一条完整的增值链条，而在现行的税制中，增值税征税范围较窄，交通运输业和大部分第三产业都征收营业税，增值税的抵扣链条被打断，中性效应大打折扣，"增值"的作用发挥有限。
三是将第三产业排除在增值税的征税范围之外，不利于服务业发展。我国第三产业主要征收营业税，在出口环节无法像征收增值税的第二产业进行出口退税，降低了第三产业的国际竞争力。
二、"营改增"的成效
（一）降低了企业税负
国家税务总局局长王军指出：截至到今年2月底，试点企业共减负550亿元以上，收益企业达112万户之多，95%的企业实现减负或税负无变化，5%左右的企业税负有所增加。而所有小规模纳税人，包括众多个体户，都实现减税，减税幅度达40%。
（二）避免重复征税
在试点行业内，增值税的纳税人只需要针对本环节的增值部分纳税，这样一来，就把产品和服务一并纳入了征收增值税的范围，不再对服务业征收营业税，在某种程度上避免了重复征税。
（三）促进了第二、三产业的融合
"营改增"后，由于能开具增值税发票，服务业产业链上的客户同样可以进行增值税抵扣，有利于完善和延伸二、三产业增值税抵扣链条，促进第二、三产业融合，提高我国第三产业国际竞争力。
三、"营改增"中存在的问题
（四）营业税改增值税的改革背景
在我国，增值税和营业税分立并行，是现行税制结构中最为重要的两个流转税税种。这种税制的安排，体现了当时的税收征管能力，也适应当时的经济体制需要，为促进经济发展的财政收入增长发挥了重要作用。然而，随着经济的进一步发展，对于经济结构优化来说，原有的税收体制越来越显现出其内在的不合理行和缺陷。如：
1、体现不出增值税的“中性”，破坏了增值税的抵扣链条 增值税的特点是对商品和劳务流通过程中的增值额课税，采用逐渐环节征税，逐环节扣税，能够有效避免重复征税，具有“中性”税收的优点。要充分发挥增值税的这中性优点，主要是扩大增值税的税基，使其包含更多的商品和服务。而在现行的税制中，增值税征税范围较窄，交通运输业和大部分第三产业都征收营业税，增值税的抵扣链条被打断，中性效应大打折扣，“增值”的作用发挥有限。具体来说，一方面，增值税一般纳税人购买营业税纳税人提供的应税劳务，但无法取得增值税专用发票进行抵扣，变相也增加了购买方的经营成本。另一方面，营业税纳税人从增值税纳税人那儿购买货物，由于购买方是营业税纳税人，所以其不需索要增值税专用发票，那么销售方反应的销售额可以就不太准确。
2、将第三产业排除在增值税的征税范围之外，不利于服务业发展
从经济结构调整和产业发展的角度来看，我国大部分第三产业征收营业税，由于营业税是对营业额全额征税，无法抵扣。比如一家企业承接的信息技术开发，需要在开发票的同时缴纳营业税，如果将次业务的部分分包给其他单位，其他单位就分包的业务部分还需缴纳营业税，这种只要有开票行为，就得缴纳的纳税模式对服务业的发展造成了不利影响，部分企业为了避免重复征税，不愿意采取分包形式或者外购服务，而是依靠自身内部去解决，从而导致服务生产的内部化，不利于服务业的专业化细分及服务外包发展。同时，在出口方面，由于我国服务业适用营业税，在出口时无法退税，导致服务含税出口。与其他对服务业征收增值税的国家相比，其在国际竞争中处于劣势。
3、部分商品和服务区分困难，给增值税征管带来不方便
从税收管理的角度看，两套税制并行造成了税收征管中的困难。随着多样化经营等各种新经济形式的出现，这种问题会更加突出。比如，以前在《税法》书中强调了混合销售，随着经济与信息技术的进一步发展，商品和服务的联系更加紧密，二者区分更加模糊，一些传统商品已经服务化，而且商品和服务捆绑销售的行为会越来越重。
四、 对于 "营改增"出现问题的相应对策
（一）国家应积极稳妥推进"营改增"在全国范围全部行业推开。国家决定自2013年8月1日起进一步扩大营业税改征增值税试点，将交通运输业和部分现代服务业"营改增"试点在全国范围内推开，适当扩大部分现代服务业范围；并择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入"营改增"试点。"营改增"的扩围，由于抵扣不足造成的税负增加将得到逐步解决。
（二）对于目前由于"营改增"试点所造成的税负不降反升的企业应给予适当的财政补贴，或者通过其他途径，降低企业税负。
（三）企业自身应进行税收筹划，选择可以提供增值税发票的供应商，避免因无法取得增值税发票而导致进项税不能抵扣的问题。
总结："营改增"作为推进财税体制改革的"重头戏"，并伴随着"营改增"双扩围，中国期刊库最权威期刊论文发表网。改革将涉及更多的地区和更多的纳税人，对于试点中存在的问题，政府应尽可能的考虑到企业的实际困难，在制度设计上更加完善；企业应认真研究政策，及时发现问题、并找出解决方案，从而不断健全税收体系，完善与规范税收制度，不断促进我国企业的稳定经营与持久、健康发展。
参考文献:
[1]国家税务总局,财政部.关于印发营业税改征增值税试点方案的通知[Z].财税[2011]110号,2011,11.
[2]国家税务总局,财政部.关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知[Z].财税[2011]111号,2011,11.
[3]杨志勇,大势所趋下的营业税改增值税[J]资本市场，2012(1).
[4]黄洪.营业税改征增值税对企业税负的影响[J].税收与税务,2012(5).
2023年营改增政策对建筑业及房地产业的影响分析
1 营改增政策对建筑业及房地产业的影响分析
我国从2022年1月1日开头，分行业逐步推行“营改增”改革。实施4年多来，只剩下建筑、房地产、金融和生活服务四个行业还未掩盖到。
根据今年政府工作的支配，今年要全面完成“营改增”改革。营业税这一从前的地方大税种将由此退出历史舞台。5月1日起，“营改增”将掩盖建筑、房地产、金融、生活服务等四大行业，影响不一，营改增最新政策对建筑业及房地产业的影响分析详述如下。
自国务院明确提出，力争“十二五”期间全面完成“营改增”改革，“营改增”便大步向前。我们可以观看到2022年“营改增”起步以来，详细分三步走，第一步是扩围，即“营改增”方案在地区和行业上的扩围，即全面推动营改增;其次步是改制，即进一步改革和完善增值税制度制度;第三步是立法。目前还处于扩围阶段。
目前，建筑业、房地产业、生活服务业、金融保险业四大行业营业税改增值税总方案即将公布，这将直接影响四大行业的800余万户企业，涉及年营业税税额1.6万亿元。铂略财务培训从各渠道了解到，估计6月下旬财政部和国税总局把四大行业的“营改增”草案上报国务院。若进展顺当，估量该草案最快可能在将来一周内出台，正式的实施日期可能最早会在10月1日，最晚在明年1月1日。
2 建筑业、房地产税率定为11%
建筑、房地产行业性质较为特别，房地产作为支柱产业，其重要性不言而喻。建筑业主要是为房地产业供应服务，两者上下联通，相辅相成。假如房地产行业不一起改，而只改建筑业，那就只改上游不改下游，下游企业得不到抵扣。所以需要联动改革，将上下游一起改革，从而形成完整的抵扣链。由于这两类行业业务简单，牵扯的主体多，金额高，对其“营改增”的设计方案从提出到完成历时最久，可见是特别审慎地作出打算的。
目前，我国房地产企业普遍采纳5%的营业税税率，建筑业营业税税率为3%，基于行业与经济进展的现状，此次“营改增”房地产、建筑业的增值税税率均为11%。更多最新建筑行业分析信息请查阅发布的《2022-2022年中国建筑行业进展分析及投资潜力讨论报告》。
关于营业税并入增值税的思考
关于营业税并入增值税的思考
摘 要：本文针对时下争论比较多的有关增值税与营业税合并的问题，从对我国现行增值税与营业税的评价入手，进而从扣除角度、税收中性角度以及减少工商企业负担角度分析论证了营业税并入增值税的必要性，并预测了改革中可能遇到的问题，提出了相应的对策。
关键词： 营业税 增值税 合并
中图分类号：f832 文献标识码：a
文章编号：1672—7355（2012）01—0119—01
认识和评价我国现行的增值税与营业税
对我国现行增值税的认识和评价
我国增值税法规定，增值税是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进出口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。
对现行消费型增值税的评价可以从以下三方面谈起：第一，从宏观税负方面考虑，现行消费型增值税允许将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中所含的税款，在购置当期全部一次扣除。这在一定程度上降低了增值税的宏观税负；第二，在对经济的影响方面，消费型增值税有利于鼓励投资、有利于促进产业结构调整和技术升级、有利于提高我国产品的竞争力；第三，从税收贡献率方面看，基于增值税中性税收的特点，消费型增值税会拉动
经济增长，提高财政收入总量，其税收贡献率势必会得到提高。
对我国现行营业税的认识和评价
营业税是以在我国境内提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。
对营业税的评价不妨从以下几方面探讨：第一，营业税作为地方税的主体税种，对地方的财政收入贡献很大；第二，营业税对第三产业的发展起着重要作用，关系到国民经济的发展；第三，随着社会生产的不断进步，营业税已成为国税部门与地税部门产生矛盾的主要问题所在。
将营业税并入增值税的必要性
从扣除角度看营业税应该并入增值税
近年来，我国税法不断对营业税进行调整，使得营业税扣除范围与增值税扣除范围的界限愈加模糊。如外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额作为计税依据，这便是以金融产品在流转过程中的增值额为计税依据的。所以从扣除角度看，营业税应该并入增值税的范围。
建筑业营业税改增值税的影响及应对措施
建筑业营业税改增值税的影响及应对措施
摘要：国务院营业税改增值税一直稳步推进扩大试点，本文选其中的建筑业作为对象，以国务院改革减少重复征税的目的为原则，通过比较建筑业缴纳营业税和增值税对比的现状和对成本费用的影响，提出企业和政府应对措施，旨在国家重大税收改革过程中，起到抛砖引玉的作用，对建筑行业的整体发展以及国家财政税收政策制定起到一定的参考作用。
关键词：建筑业 营业税 增值税
一、引言
增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。目前，已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。2011年11月16日，财政部、国家税务总局根据党的十七届五中全会精神，按照《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》确定的税制改革目标和2011年《政府工作报告》的要求，财税[2011]110号关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知发布，正式拉开营业税改增值税的序幕，预计在十二五期间逐步推行营业税改增值税，财政部、国家税务总局负责人在营业税改增值税试点问答中认为，营业税改增值税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。
二、建筑业的作用及成本费用收入的纳税现状
建筑业在国民经济中处于重要的地位，除贡献gdp外，还创造了国民经济赖以高速发展的道路、桥梁、港口、码头、广场等基础设施，为提高人民的生活水平建筑了大量住房和文体场馆，吸收了大量的社会富裕劳动力，历次国家经济刺激计划，无不是从加大基础设施投入开始的，建筑业起到领头羊的作用。
长期以来，建筑业因大部分工作需要简单劳动力合机械施工，造成施工建筑企业数量多，起点低，竞争激烈，利润空间小，施工建筑企业技术和管理水平参差不齐，核算不完善，加上很多建筑工程项目具有惟一性，不是批量生产的特点，其使用的原材料品种多，数量杂，很难具备集中采购的规模优势，使得施工建筑企业在成本费用控制及税款缴纳方面面临巨大挑战，一方面，因很多基础项目处于远离城市的地方，为节约费用就近获取可用资源，导致施工所需的部分零星材料工具、砂石料、设备租赁、劳务外包等因利润微薄，供应商大部分为小规模纳税人和自然人，他们因利润微薄，不愿意、也很难取得抵扣所需的增值税专用发票，即使取得，按目前税率仅仅能够取得3%税率的发票；另一方面，部分施工建筑企业为降低材料价格，直接购买不含税商品，采用假发票核算成本费用的问题比较突出，中国中央电视台2011年3月24日曝光审计署在对京沪高速铁路建设项目进行阶段性跟踪审计时发现，16家施工单位在砂石料采购、设备租赁等业务中，使用虚开、冒名或伪造的发票1297张入账，金额合计3.24亿元。中新社长沙（记者傅煜）也披
对营业税改增值税有关问题的探讨
金融财舍
对营业税改增值税有关问题的探讨
郑轶
（中冶南方工程技术有限公司财务部，湖北武汉４３０２２３）
【摘要】改革开放以来，我国的税制经历了几次大的改革。１９９４年实行分税制改革，２００９年实行增值税转型改革，２０１２年 实行营业税改征增值税试点，２０１３年８月１日起进一步扩大改革试点，并逐步在全国推行，力争“十二五”期间全面完成。本文
对“营改增”的背景、内容、意义及操作要领展开分析。 【关键词】营业税改征增值税；内容；操作办法
２０１１年Ｉ１月１６日，财政部和税务总局印发《营业税改征
增值税试点方案》，决定从２０１２年１月１日起在上海市开始营
业税改征增值税的试点，８月１日起至年底，由上海市分批扩
大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦
门、深圳１０个省（直辖市、计划单列市）。试点地区先在交通
运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广
至其他行业。２０１３年４月ｌ０日国务院常务会议决定进一步扩 大营业税改征增值税试点工作，从８月１日起，将交通运输业
和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开，把广播
影视作品的制作、播映、发行等纳入现代服务业试点。择机将
铁路运输和邮电通信等行业纳入“营改增”试点，并逐步在全
国推行，力争“十二五”期间全面完成“营改增”改革。
一、营业税改增值税的背景 （一）分税制改革留下重复征税的尾巴。
１９９４年分税制改革，增值税成为我国的主要税种，但保留
了营业税。营业税类似过去的产品税，当时服务业规模不是很
大，但改革的难度很大，面临比较复杂的局面，为解决主要矛
盾和主要问题，不得不保留。这意味着分税制改革未能解决重
复征税问题。 （二）增值税转型改革仍未能解决重复征税。 ２００８年１ １月国务院常务会议批准增值税转型改革方案，
于２００９年１月１日起在全国范围内实施。增值税转型是指生
产型增值税改革为消费型增值税。其具体内容，在维持现行增 值税税率不变的前提下，允许全国范围内的所有增值税一般纳
浅议营业税改征增值税面临问题
浅议营业税改征增值税面临问题
[摘 要]自2012年1月1日上海启动营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点以来，“营改增”在中国的实践已持续一年有余，其意义和效应已经或正在逐渐显露出来。从试点运行的整体上看，“营改增”改革成效显著，但改革在进一步深化过程中也遇到了一些突出问题，及时发现梳理改革中存在的主要难题，有利于改革的平稳顺利进行并且可以帮助我们科学地把握下一阶段税制改革的走向和路径。
[关键词]营改增；问题；对策分析
一、营改增的背景
（一）营改增政策背景及内容
2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营改增试点方案。从2012年1月1日起，首先在上海的交通运输业和部分现代服务业开展营改增试点。截至2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。
改革在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率；试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，调整为增值税免税或即征即退；现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务，可抵扣进项税额；试点纳税人在非试点地区从事经营活动就地缴纳营业税的，允许其在计算增值税时予以抵减；试点纳税人原适用的营业税差额征税政策，试点期间可以延续；原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后仍归属试点地区；对于税负增加较多的部分行业，给予适当的税收优惠。
（二）改革的必要性
我国传统的服务业主要是消费性服务业，这类消费型的产业特点是产业链相对较短，产业间的交叉和融合较少，出现重复征税的矛盾不像制造业那么明显；另一方面是由于一般情况下服务业规模较小，小企业所占比重更高，有些企业的交易具有特殊性，不适合采用增值税的计算和管理方法。但随着社会生产分工的进一步细化，生产性的服务业比重上升，企业规模不断扩大，产业之间的交叉和融合也随之加强，服务业生产和经营之间的矛盾日益突出，“营改增”势在必行。
二、面临的问题分析
（一）部分行业税负增加
论营业税改增值税对施工企业的影响及应对措施
论营业税改增值税对施工企业的影响及应对措施
摘要：随着我国营业税改增值税试点的不断推进，施工企业也将面临这一重大变革。这次税制改革将给施工企业带来什么样的影响？以及对于这些影响，我国施工企业将如何应对？本文就这些问题结合施工企业的现状，针对营业税改增值税这一税改过程，给施工企业带来的系列问题进行深入的探讨与抛析。
关键词：营业税改增值税；对施工企业影响；应对措施我国“营改增”税制改革是以完善企业税制为目的，消除企业重复征税，降低各企业的税收负担，增强企业自身的发展能力，加快我国国民经济快速、稳定、协调、健康的发展。然而，根据调查结果显示，施工企业如果不能改变传统的管理模式，税改后，新税制不但不能减轻施工企业的税收负担，而且会使税负大幅提升，对此，施工企业应认真对待“营改增”税制改革，改变原有的经营模式，应对税制改革对该行业的冲击。
一、“营改增”税制改革政策
“营改增”税制改革是营业税的应税项目改革为缴纳企业增值税，对企业产品、服务增值部分进行缴税，避免企业重复纳税。我国2012年1月1日以上海为试点，启动“营改增”税制改革，自2012年8月1日起，对交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点范围，由上海扩大至北京、江苏、湖北、广东、厦门、深圳、天津、浙江、安徽、福建等10个省、市。2013年将继续放大试点
范围和试点地区。
此次试点方案、行业、政策主要安排内容包括：试点地区从事的交通运输、部分服务业的纳税人新旧税制改革之日起，由原缴纳的营业税改缴企业增值税，现行17%和13%两档税率上，新增设11%和6%两档税率，部分现代服务业中信息技术服务、文化创意、物流辅助服务等适用6%，有形动产租赁适用17%税率；试点原享受技术转让营业税免税的纳税人，试点后税改后实行增值税免税、即征即退；企业向试点区购买的增值税服务可以抵扣进项税；试点符合条件的运输服务、研发设计服务适用零税率；试点符合条件的纳税人工程勘察服务免征增值税；企业“营改增”税制改革由国家税务局征管。
物流企业营业税改征增值税问题探析
制度解读Ｉ Ｐｏｌｉｃｙ Ｉｎｔｅｒｐｒｅｔａｔｉｏｎ
物流企业营业税改征增值税问题探析
江苏大学财经学院孔玉生朱琳
物流业作为交通运输业和现代服务业的综合体，在“营改增”
试点工作中备受关注。从试点城市实施效果看，“营改增”对物流企
业税负的影响不一，但普遍存在税负增加的现象，为解决该问题，
各地政府都颁布了过渡性的财政扶持政策，以减轻试点改革给企
业带来的税负增加。然而随着“营改增”试点范围的不断扩大，物流
企业税负增加的问题进一步凸显，财政性补贴只是缓兵之策，政府
需要从问题的本质出发，完善试点政策，促进“营改增”试点工作顺
利进行。
一、物流企业“营改增”试点基本情况
物流企业原涉及的主要流转税为营业税，需要依据服务的性
质划分收人，确定不同的税目，然后分别核算需缴纳的营业税。“营
改增”试点方案中，对原营业税税率３％的交通运输业进行了调
整，将其中的装卸搬运、打捞救助等服务，与原归属于服务业的仓
储、代理服务，统一并入“现代服务业——物流辅助服务”，按６％
计税。原租赁服务中涉及有形动产的经营性租赁服务，则划入“有
形动产租赁服务”适用１７％的税率（如表１）。 表１ 一般纳税人“营改增”适用税率表 试点行业（服务业） 适用税率（增值税） 现行税率（营业税） 交通运输业 陆路运输服务 水路运输服务 １１％ ３％ 航空运输服务 管道运输服务 现 ｆｌｃＩ服务业——物流辅助朋 务 货物运输代理 代理报关服务 ５％ 仓储服务 航空服务 港口码头服务 ６％ 货运客运场站服务 ３％ 装卸搬运服务 打捞救助服务 有彤动产租赁服备 有形动产经营性租赁 １７％ ５％
根据规定，试点地区应税服务年销售额５００万元以下的小规
模纳税人，按简易计税法适用３％的税率。一般纳税人则按照销项
税额抵扣进项税额的差额缴纳增值税，具体可以抵扣税额包括：从
销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；从
海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；购进 农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价
现行增值税面临的问题与对策分析
现行增值税面临的问题与对策分析
一、增值税问题的表现
1、增值税税率高。目前我国增值税的税率范围为3%至17%，其中17%的税率适用于很多消费品，如高档化妆品、奢侈品等，这导致人们的购买力下降，不利于消费增长。
2、逃税问题突出。由于我国增值税的税率较高，一些企业可能会采取不合法手段逃避缴税，严重影响到财政收入。例如，利用传销、假冒发票等手段进行逃税。
3、税率差异地区间差距大。我国现行的增值税税率不同，地区差异较大，有些地区税率较高，导致企业在不同地区经营时的税负存在较大差异，影响了市场平等竞争。
二、增值税改革对策
1、优化增值税税率结构。针对目前税率较高的问题，可对税率进行优化调整，增值税税率结构应稳步推进，保持合理范围内的适度调整，达到促进经济增长的目的。
2、加强税收管理。在逃税方面，应加强税收监管，对一些涉及逃税的企业进行打击，采取专业化的税收检查方式，及时及时发现并处理违法行为，从而维护税收公平和良好的税收秩序。
3、加强税率差异地区间沟通和协调。由于地区差异较大，可适当调整部分税率，优化税收结构，加强地区间的沟通和协调，保证税率的适度调整和税收平稳发展。
4、推进电子商务税收征收。加快推进电子商务税收征收，按照现行规定，对网络购物等电子商务交易开展规范的税收管理，减少逃税现象，保证税收公平和税收秩序的良好运行。
总之，针对我国增值税面临的问题，应选取相应的改革对策，保证税收结构的稳步完善和实施，维护良好的税收秩序，为经济社会发展提供稳定的财政保障。
营业税改增值税对企业的影响分析
营业税改增值税对企业的影响分析 口黄齐朴杨艳 （玉溪师范学院，云南 玉溪６５３１００） 摘要：随着我国市场经济的建设与发展，增值税与营业 税两税并行征收的税收体制日渐凸显出其缺陷与不合理性， 干扰了市场经济的正常运行，不利于经济结构的优化。因 此。为适应市场经济发展的需要，营业税改增值税成为了调 整我国税收结构的必然选择。本文分析了营业税改增值税 的必要性，主要以上海试点的改革情况为背景，分析了此次 改革对企业税负、经营架构和财务工作的影响，并针对这些 影响提出相应策略。 关键词：营业税；增值税；改征 增值税自１９５４年在法国开征以来，因其有效地解决了 传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。我 国自１９７９年开始试行增值税以来，结合经济情势，不断对增 值税进行了改革。２０１２年１月１日，我国在现行增值税体制 下新增６％和１１％两档税率，正式对上海市交通运输业和６ 个现代化服务业实行营业税改增值税试点，并且此次营业 税改增值税也被公认为是继１９９４年分税制之后最大最复杂 的税制改革，具有结构性减税的重要意义。 一、营业税改增值税的必要性 在新的经济发展形势下，逐步将增值税征税范围扩大至 全部的商品和服务，以增值税取代营业税，既符合国际惯例 也符合我国的国情，还将有利于我国市场经济的进一步发 展，所以说营业税改征增值税这一改革是十分必要性的。 第一，营业税改征增值税有利于我国优化经济结构。在 我国的税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转 税税种，二者分立并行。即增值税的征收范围是除建筑业之 外的第二产业，而第三产业的大部分行业则需征收营业税。 在目前形势下，这种划分行业分别适用不同税制的做法，日 渐显现出其内在的不合理性和缺陷，对经济运行造成扭曲， 不利于经济结构优化。 第二，可以进一步充分发挥增值税的重要作用。增值税 和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税“中 性”作用（即在筹集政府收入的同时并不对经济主体施加 “区别对待”的影响，因而客观上有利于引导和鼓励企业在公 平竞争中做大做强）的发挥。现行的税制增值税征税范围较 狭窄，导致经济运行中增值税的抵扣链条被打断，这种中性 效应便大打折扣。 第三，可以促进我国服务行业的发展，调整产业发展结 构。目前的税制将大部分第三产业排除在增值税的征税范 围之外，对服务业的发展造成了不利影响。因为营业税是对 营业额全额征税，且无法抵扣，使企业为避免重复征税而倾 向于“小而全”、“大而全”模式。不利于服务企业的发展，进 而在国际贸易中处于劣势。 第四，营业税改征增值税有利于化解税收征管中的矛 盾。现行的两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困 境。例如随着信息技术的发展，传统商品的服务化，商品和 服务的界定逐渐模糊，那么是适用增值税还是营业税就成为 一个难题。因此，这次的营业税改征增值税可以化解这些 难题。 二、营业税改增值税对企业的影响分析 营业税改增值税有助于消除营业税重复征税，打通增值 税抵扣链条，从而降低企业税负，增强企业的竞争力，扩大企 业利润空间。可见营业税改增值税影响的不仅仅是企业纳 税负担的问题，还可能涉及到企业的经营架构和财务工作等 方面。 （一）营业税改增值税对企业税负的影响 ２０１２年初，上海市共有１２万户企业参与到这次税制改 革中，占全市企业的三分之一，并且根据上海市财政部门统 计的数据显示，２０１２年一季度，上海试点的企业整体减轻税 负３４．２亿元，全部试点企业中，８８．４％的试点企业纳税负担 得到减轻，其中占试点企业户数６８．５％的小规模纳税人成为 最大赢家，税负平均下降了４０．２％且全部减税。然而由于企 业的成本构成、经营模式、发展阶段等的不同，在此次税制改 革试点企业中也有１１．６％的税负上升了，其中以交通运输业 的企业为代表。由此可知，企业税负的变化不仅受其行业增 值率的影响，还受其适用税率和增值税抵扣情况等的影响。 （二）营业税改增值税对企业经营架构的影响 １、促进了企业产业结构的升级 由于在增值税税制下，企业购买固定资产所取得的增值 税进项税发票可以用于抵扣，所以改革后明显提高了对企业 设备更新改造的意愿。对上海１２１４户试点企业的调查显 示，今年上半年上海试点企业加快速了设备的更新与改造， 特别是物流辅助服务和交通运输业企业的设备采购额分别 增长了１７１．３％和１０．８％。 ２、细化了企业的业务板块 此次试点，在原有增值税率１７％和１３％的基础上新添 了１１％和６％两档税率，但最高税率与最低税率之间的差距 仍然较大，并在增值税税制下，对于企业混合销售行为的应 ２０１
关于营业税改增值税对企业的影响
关于营业税改增值税对企业的影响
摘要:伴随着我国服务业等多个行业对经济结构进行调整与不断发展壮大，营业税存在的出口不退税、税负高、重复征税等弊端逐步突显出来，这严重影响了服务业的市场竞争力，阻碍了市场的专业化分工。营业税改增值税，能够防范重复征税、提振消费、降低税负，从而促进经济结构进行不断调整。然而从上海试点情况分析，其效果还不是特别理想。本文结合营改增的试点现状，对其给企业带来的影响进行了多角度分析与探讨，同时结合国家现有政策提出了自己的一些观点与建议，希望能够为相关企业提供一些借鉴，具有一定的现实意义。
关键词:营业税 增值税 现代企业 试点
一、营业税改增值税问题概述
为了建立与完善我国现有的税收制度，以科学发展为基础，支持服务业朝着现代化的轨迹不断发展，促进经济结构的调整，落实与贯彻国务院关于在上海交通运输业与部分服务行业实施改革试点的重大决定，遵循“统筹设计、分步实施；规范税制、合理负担；全面协调、平稳过渡”的方针与原则，我国税务总局与财政部按照《营业税改征增值税试点方案》的规定与内容，在去年的11月16日出台了有关营业税改征增值税的一系列的法律法规政策与文件，并且在文件中对有关营改增的问题给予了较为详细与具体的规定，为交通运输业以及其它部分行业提供了一些可以借鉴的制度参考，这使得我国的营业税改增值税迈入了新的篇章，相关企业想要求得
自身的稳定与持久发展，就必须加强对其的重视。
营业税改增值税是我国社会经济不断发展的必然产物，长期以来营业税都存在着重复征税这一特点，这在很大程度上给企业税负带来不良影响，对于服务业而言，这一现象更为严重，税负的加重，必然会给企业的生产与经营带来损害；另一方面，营业税与增值税并行征收，也破坏了增值税的抵扣链条，由此我们不难看出，营业税改革是时代发展趋势，企业有必要对其加以重视与研究。纵观全局，营业税改征增值税能够减轻服务业企业税负，解决重复征税的问题，是我国一项具有现实意义的伟大工程。