第六章关税措施1
最惠国税率为4.7%。
最惠国待遇，是国际经济贸易关系中常用的 一项制度，又称“无歧视待遇”。它通常指 的是缔约国双方在通商，航海，关税，公民 法律地位等方面相互给予的不低于现时或将 来给予任何第三国的优惠，特权或豁免待遇 。条约中规定这种待遇的条文称“最惠国条 款”。
出口税
出口税 （Export Duty） 是出口国家的海 关在本国出口商品运出关境时，对本国出 口商所征收的关税。 目前大多数国家不征收出口税，只有少 数发展中国家还征收少量出口税。其征收 出口税在于：增加本国财政收入；保护本 国生产和市场；控制和调节某种商品的出 口流量，保持国内外市场价格稳定。
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按征税标准的不同分类
(一）从量税
(二)从价税
(三)混合税 (四)选择税
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从量税
从量税是以商品的重量、数量、容量、长度等 为标准计征的关税，即按货物的计量单位确定应征 关税税额。 其计算公式为： 从量税额 = 商品数量×每单位从量税
欧盟1992年的税则规定，每百升香槟酒征收40欧洲 货币单位的关税。美国对薄荷脑的进口征收从 量税。我国也对啤酒、原油、感光胶片等进口货物 采用从量税的课税标准。
确定“正常价值”的三种办法：(1)出口国国 内市场上的实际销售价格。这是最基本的一 种办法。(2)出口国向第三国出口该种产品或 相似产品的价格。(3)结构价格。当前两种办 法均因不合要求而不能采用时，可根据该出 口产品在原生产国的生产成本加上合理的推 销费用和利润得出该产品的结构价格。
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差价税
差价税（Variable Levy)又称滑动关税，是 按照进口商品价格与国内市场同种商品价格 的差额征收关税。比如，欧盟曾对冻牛肉进 口首先征收20%的正常进口税，然后根据每 周进口价格与共同市场的内部价格变动情况 征收变动不定的差价税。 .
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特惠税
特惠税是指对某个国家或地区进口的商品，给予 特别优惠的低关税或免税待遇，又称优惠税。特 惠税既可以是互惠的，也可以是非互惠的。 1、互惠型的特惠税。最具代表性的是1932年英 联邦国家在渥太华会议上建立的英联邦特惠制。 这种制度规定，英联邦国家之间征收特惠关税， 其他国家不得享受。 2、非互惠型的特惠税。它是欧洲共同市场向参加 协定的非洲、加勒比和太平洋地区的发展中国家 单方面提供的特惠税。 欧洲共同市场国家将在免 税、不限量的条件下，接受这些发展中国家全部 工业品和96%农产品进入欧洲共同市场，而不要 29 求这些发展中国家给予反向优惠. .
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反倾销税
反倾销税是对于实行倾销的进口商品所征 收的一种进口附加税。其目的在于抵消倾销 所带来的不利影响，保护本国市场。 征收反倾销税的2个条件： (1)一国产品以低 于“正常价值”的办法挤入另一国市场；(2) 由此而对该进口国国内已建立的某项工业造 成实质性的威胁或实质性损害。
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正常价值
混合税
混合税又称复合税。同时采用从价、从量两种方法 计征的关税。 其计算公式为： 混合税额=从量税额+从价税额 混合税有时以从价税为主，有时以从量税为主。 比如日本对手表(每只价格在6000日元以下者)的 进口征收从价税15%，再加征从量税150日元。 又比如，美国对男式开司米羊绒衫(每磅价格在18美 元以上者)每磅从量税征收37.5美分，加征从价税 15.5%。 中国从1997年7月1日起，对进口的录像机、摄像 机实行混合关税。混合税计税手续比较复杂。.
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进口税
进口税（Import Duties）是进口国海 关在外国商品输入时，对本国进口商所征收 的 关 税 。 又 称 为 一 般 进 口 税 。 分为最惠国税和普通税两种。
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最惠国税又称为正常贸易关税，适用于与该国有最惠国 待遇原则的贸易协定的国家或地区所进口的商品 ； 普通税适用于该国没有签订这种贸易协定的国家或地区 所进口的商品； 最惠国税率比普通税率低，二都的差幅往往很大； 通常情况，正常进口关税指的是最惠国税。例如，美国 对玩具的进口征收最惠国税率为6.8%，普通税率为 70%；美国对羽毛制品的进口普通税率为60%，
.
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按照关税保护的程度和有效性分类
（一）名义关税 （二）有效关税
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名义关税
名义关税（Nominal Tariff)是指某种进口商品 进入该国关境时海关根据税则所征收的关税。 在其他条件相同和不变的条件下，名义关税 税率愈高，对本国同类产品的保护程度也愈 高。 但是它不考虑生产该产品时是否使用了进口 投入品、对投入品是否征收关税 。
2010年4月，美国商务部表示，将向中国输 美钢制钻杆征收反倾销税，税率由30%至 99%不等。
2006年8月， 欧盟成 员国向从中国进口皮鞋 征收16.4％的反倾销税 ，对我国1200多家制鞋 企业和上百万人的就业 产生消极冲击。
我国首例应诉反倾销案的赢家是浙江萧山一 个不足150人的乡镇小厂。1992年．美国最 大的弹簧垫圈生产商向美国国际贸易委员会 起诉，指控11家中国企业以“低于成本价在 美国倾销，给美国工业造成了实质性损害”。 大多数中国被诉企业认为打官司胜诉毫无把 握而选择了退却，但一家当年靠50元钱起家 的杭州弹簧垫圈厂却应诉了。因为一旦这次 官司败诉．公司就要失去70％的出口额．企 业就会濒临绝境，当事人说得更直白“企业 垮了，大家只好回去种田”。
第 六 章
关税措施
第一节 关税概述 第二节关税的主要种类 第三节 海关税则和通关手续 第四节 关税对世界经济贸易的影 响
第一节：关税概述
一、关税的含义 关税（Customs Duties; Tariff）是一个国家 的海关对通过本国关境的进出口商品向进出 口商人所征收的一种税收。
二、关税的特点
1、关税是一种间接税。 2、关税具有强制性、无偿性和预订性。
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3、关税的税收主体和税收客体是进出口商人 和进出口货物。 4、关税是执行对外贸易政策的重要手段. （80年代中期 美国曾因日本将高级计算机出口到苏联,而对日本输
美的电子产品征收100%关税 ）
5、关税税率的高低在一定程度上反映一国的 经济发展水平。
征收从量税的缺点
(1)不同的货物，不论质量好坏、价格高低， 均按同一税率征税，税负相同，难免产生税 负不公的现象。 (2)面对质优价高的进口商品，其保护作用相 对减小。
从价税
从价税是以进口商品的价格为征税标准的关税， 从价税的税率表现为商品价格的百分比。其计算 公式为： 从价税额 = 商品总值×从价税率 从价税的优点：(1)税负合理。同类商品，质高 价高的税额高，质次价低的税额低，相应的保护 作用较大。(2)税率明确，便于各国间进行比较。 从价税的主要缺点（1）征税手续复杂，需耗费 大量人力和精力。（2）进口商品的完税价格很难确定。 35
普惠制
普惠制是普遍优惠制的简称，是指发达国家对发展 中国家或地区的某些出口产品，特别是制成品和半 制成品给予普遍优惠的一种减税制度。
普惠制有三条主要的原则：普遍性、非歧视 性、非互惠性。
普惠制生效后，共有29个国家实施了16个普惠制方 案，目前接受普惠制关税优惠的发展中国家或地区 有190多个。
支危机等问题，美国总统尼克松宣布实行“新经济政策”， 其中重要的一条就是对外国商品的进口一律征收10%的进口 附加税，以期改善贸易收支的不平衡状况。
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反补贴税 反倾销税
反补贴税
反补贴税又称为抵消税或补偿税，是为了抵消 商品于制造、生产或输出时所直接或间接接 受的任何补贴而征收的一种临时附加税。 例如，A国汽车享受补贴后向B国出口，这是不 公平的，B国可以对其征收反补贴税。
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三、关税的作用
１.增加财政收入
２.保护国内产业和国内市场
３.调节进出口商品结构
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第二节 关税的主要种类
一、按征税商品的流向分类 二、按课征的目的不同分类 三、按差别待遇和特定的实施情况分类 四、按征税标准的不同分类 五、按照关税保护的程度和有效性分类
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按征税商品的流向分类
（一）进口税 （二）出口税 （三）过境税
完税价格
是指海关根据有关规定进行审定或估定后通 过估价确定的价格，它是海关征收关税的依 据。通常完税价格就是发票上表明的成交价 格，只有当进出口商申报的价格被海关接受 后才能成为进出口货物的完税价格。一般采 取三种方式：（1）以CIF作为征税价格标准； （2）以FOB为征税价格标准；（3）以法定 价格作为征税价格标准
2010年7月，美国商务部将向中国大陆和台湾输 美的织带征收反倾销关税。美国商务部对来自中 国大陆的织带征收的反倾销关税最高达247.65% ，对来自台湾的织带征收的反倾销关税最高达 4.37%。 2010年9月，美国商务部最终决定对数亿美元计 的中国进口铜管征收高至60.85%的反倾销税， 为多宗导致中美贸易摩擦的争端之一。
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有效关税
有效关税（Effective Tariff) 是指对某个工业 每单位产品的“增值”部分征收的从价税。 它代表着关税对本国同类产品的真正有效的 保护程度。
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随着中间投入品的增加，中间投入品的价值占最终 产品总价值的比重会越来越大，而最终产品组装过 程中的价值增值即附加值在最终产品总价值中占的 比重就越来越小。这样就产生了一个问题，对两个 不同产业总价值相同的最终产品征收的同样的名义 关税，在它们的中间投入占最终产品价值比重不一 样的情况下，各最终产品组装业得到的保护作用是 不是一样？为了回答这个问题，有必要引进关税有 效保护率这个ties) 又称通过税，是指 一国对于通过其关境运往外国的货物所征收 的关税。
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关税措施
据其政治经济等状况和需要，由设臵在 边境、沿海口岸或境内的水陆空国际交 往通道上的海关机构，按照国家制定的 关税税法、税则，对其进出关境的商品 征收关税，是一国关税政策的具体体现
关境与国境 又称税境或海关境域，一国关 税法令完全实施的境域。商品 进出口关境时才作为进出口商 品征收关税。
关境等于国境
毕业条款（graduation clause）
是指给惠国以某些发展中国家或地区 由于经济发展，其产品已能适应国际竞 争而不再需要给予优惠待遇和帮助为由， 单方面取消这些国家或产品的普惠制待 遇。 毕业标准可分为国家毕业和产品毕业 两种，由各给惠国自行具体确定。
（4）原产地规则（rules oorigin）
第三，为保障本国市场的供应，除
了对某些出口原料征税外，还对某 些本国生产不足而又需求较大的生 活必需品征税，以抑制价格上涨。
第四，控制和调节某些商品的出口
流量，防止盲目出口，以保持在国 外市场上的有利价格。 第五，为了防止跨国公司利用“转 移定价”逃避或减少在所在国的纳 税，向跨国公司出口产品征收高额 出口税，维护本国的经济利益。
四、差价税
差价税（variable levy）又称 差额税，是当本国生产的某种产 品的国内价格高于同类进口商品 的价格时，为削弱进口商品的竞 争力，保护本国生产和国内市场， 按国内价格与进口价格之间的差 额征收的关税。
征收差价税的目的:
是使该种进口商品的税后价 格保持在一个预定的价格标准上， 以稳定进口国内该种商品的市场 价格。
29个给惠国：
欧洲联盟十五国（德国、英国、法 国、意大利、荷兰、比利时、卢森 堡、爱尔兰、希腊、西班牙、葡萄 牙、丹麦、奥地利、芬兰、瑞典）、 瑞士、挪威、波兰、俄罗斯、乌克 兰、白俄罗斯、日本、加拿大、澳 大利亚、新西兰，以及美国、保加 利亚、匈牙利、捷克。
第六章 关税
6、暂时进境货物。对于经海关批准的 暂时进境的货物，应当按照一般进口货 物估价办法的规定估定完税价格。 7、租赁方式进口货物。租赁方式进口 的货物中，以租金方式对外支付的租赁 货物，在租赁期间以海关审定的租金作 为完税价格；留购的租赁货物，以海关 审定的留购价格作为完税价格；承租人 申请一次性缴纳税款的，经海关同意， 按照一般进口货物估价办法的规定估定 完税价格。 8、留购的进口货样等。对于境内留购 的进口货样、展览品和广告陈列品，以 海关审定的留购价格作为完税价格。
六、关税征收管理
（一）关税缴纳
1.申报时间：进口货物自运输工具申报 进境之日起14日内；出口货物在运抵海 关监管区后装货的24小时以前 2.纳税期限：海关填发税款缴纳证之日 起15日内向指定银行缴纳，不能按期缴 纳，经过海关总署批准可延期，但不得 超过6个月
（二）关税强制执行
1.滞纳金 2.强制征收：填发税款缴纳 证3个月仍未缴纳，可强制扣缴、变价抵 缴
【答案】B 答案】 【解析】运往境外修理的机械器具、运 解析】 输工具或其他货物，出境时已向海关报 明，并在海关规定期限内复运进境的， 应当以海关审定的境外修理费和料件费 为完税价格。运往境外修理的设备报关 进口时应纳进口环节税金= 8+9） 进口时应纳进口环节税金= （8+9） ×20%+（8+9）×（1+20%）×17%=6.868 20%+（8+9） 1+20%） （万元）
税则号列 7101．1011
货品名称 黑珍珠 钻石（未 分级未镶 嵌） 红宝石、 蓝宝石、 绿宝石 （未成串 未镶嵌） 铂制镶钻
最惠国 普通 消费 增值 计量单 税率 税率 税率 税率 位 0 100 10 17 克
第六章 关税法.
四、税率及运用
（一）进口关税税率 设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、 关税配额税率。在一定期限内可实行暂定税率。 进口税率的选择适用是根据货物的不同原产地而确 定的，适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国 家或地区的名单，由国务院税则委员会决定。 原产地不明的货物实行普通税率。 进口商品绝大部分采用从价定率的征税方法。
四、关税的特点
（一）统一的国境关税
（二）由国家专设的海关机关统一
征收 （三）一律征收货币税 （四）关税是执行国家经济政策的 手段
六、关税的作用
（一）维护国家主权和经济利益
（二）保护和促进本国工农业生产的发展 （三）调节国民经济和对外贸易 （四）筹集国家财政收入 我国2001年12月正式成为世贸组织成员。
税号及所对应的货品名称以海关合作理事会
制定的国际通用的协调编码（H.S编码）为基 础。分21类、97章。我国现行税则的前六位 编码等效于HS编码。
三、税则归类
步骤如下： 1.了解需要归类的进出口商品的构成、材料属性、 成分组成、特性、用途和功能。 2.查找有关商品在税则中拟归的类、章及税号。对 于原材料性质的货品，应首先考虑按其属性归类； 对于制成品，应首先考虑按其用途归类。 3.将考虑采用的有关类、章及税号进行比较，筛选 出最为适合的税号。 4.通过上述方法难以确定的税则归类商品，可运用 税则总归类的有关条款来确定其税号。进口地海关 无法解决的归类问题，应报海关总署明确。
（二）出口关税税率
仅20种商品出口征税，税率20%~40%，在一
定期限内可实行暂定税率。 征收出口关税的货物项目很少，采用的都是 从价定率征税的方法。 （三）特别关税包括报复性关税、反倾销税、 反补贴税、保障性关税。
国际贸易政策措施关税壁垒ebht
关税的征收
• 报关手续：申报、查验、征税、放行
• （ 1 ）报关时限
• 出口：装船前 24 小时以前报关
• 进口：运输工具进境后 14 天内报关
• （ 2 ）滞报金： CIF ⅹ 0.5 ‰ / 日
• （ 3 ）进境后三个月内还未报关，海关可自行处 置
• （ 3 ）纳税时限：自收到海关开出税单之次日起 15 日内到指定的银行缴纳税款。
反补贴税（条件） 紧急关税（临时性） 惩罚关税 报复关税 • (2)差价税：国内价格高于进口品价格滑动关税
关税的种类
(3)特惠税/ 优惠税：宗主国和殖民地 、洛美协定 (4)普惠制：普遍的、非歧视的、非互惠的
给惠产品范围——给惠产品清单 受惠国家和地区——给惠国单方面认定 给惠产品关税减让幅度= 最惠国汇率- 普惠制税率 保护措施：例外条款、预定限额、毕业条款 原产地：原产地标准、直接运输、书面证明书 签发：普惠制原产地证书—检验检疫机构 一般原产地证书—检验检疫机构、贸促会 实施期限： 10 年
五、关税的征收依据
关税的征收
(1)征收关税的依据是海关税则
海关税则又称关税税则，是一国对进出口商品计征关税的 规章和对进出口应税与免税商品加以系统分类的一览表。
(2)海关税则的内容
海关课征关税的规章条例与说明； 关税税率表：税则号列、商品分类目录、税率。
商品分类目录将种类繁多的商品或按加工程度、或按自然 属性、功能、用途等分为不同的类型
关税的局部均衡分析
预备知识：消费者剩余与生产者剩余 小国的关税效应 大国的关税效应 最优关税率 有效保护率
消费者剩余与生产者剩余
消费者剩余是指消费者购
买一定数量的某种产品时 愿意支付的总数量和实际 P
关税措施(ppt36页)
04
从量税
按照货物的数量或体积来征收 的关税。
从价税
按照货物的价值来征收的关税 。
混合税
同时采用从量税和从价税的方 式征收关税。
优惠税
给予某些国家或地区进口货物 关税上的优惠待遇。
关税对国际贸易的影响
价格效应
关税使得进口货物价格上升， 内产业，但也可能 导致国内产业缺乏竞争力和创 新动力。
国家可以根据国内外市场情况和产业发展需求，灵活调整关税税率和关 税政策，以实现和维护贸易平衡，促进经济的可持续发展。
关税与生产消费者福利
1 2 3
生产者福利
征收关税后，进口商品价格上涨，国内生产者面 临的市场竞争减轻，可能导致生产者利润增加， 从而提高生产者福利。
消费者福利
关税的征收使得进口商品价格上涨，消费者购买 进口商品的支出增加，可能导致消费者剩余减少 ，降低消费者福利。
临时关税措施通常根据具体 情况采取，如提高关税税率 、实施数量限制、加强监管 等。
临时关税措施的实施将对相 关国家和产业产生一定的影 响，可能导致国际贸易关系 的紧张和贸易战的爆发。因 此，采取临时关税措施需要 谨慎评估和决策，避免对国 际贸易秩序造成不良影响。
03
关税措施的经济效应分析
关税与贸易平衡
消费效应
关税使得进口货物价格上升， 消费者剩余减少，生产者剩余 增加。
财政效应
关税增加政府财政收入，但也 可能导致贸易伙伴的反制和报
复。
02
关税措施的应用
进口关税
定义
目的
进口关税是一国政府对本国进口商品征收 的税费，是国际贸易政策的重要手段之一 。
进口关税的主要目的是保护国内产业、增 加政府财政收入、调节国际贸易收支等。
第六章 关税与非关税措施
第六章关税与非关税措施【教学目的和要求】要求了解关税的主要特点，研究关税的主要种类及其作用，了解海关税则和一般通关手续。
【教学重点】关税的主要种类。
第一节关税概述一、关税及其影响关税是历史上最重要的一类贸易壁垒，早在欧洲古希腊、雅典时代就已经出现了关税。
长期以来，各国都把关税作为调节进出口的重要手段，尤其是在贸易保护主义盛行时期，可以通过降低关税、免税、退税来鼓励商品出口，通过税率的高低来调节进口。
第二次世界大战后，发达资本主义国家的关税有大幅度下降，但是关税仍然被作为限制某些商品如纺织品、轻工产品进口的重要手段。
（一）关税的含义和种类关税是一国政府从自身的经济利益出发，依据本国的海关法和海关税则，对通过其关境的进出口商品所征收的税。
关税的种类繁多，按照不同的标准，主要可划分为以下几类。
1、依据关税的课征种类，主要的关税有进口税、进口附加税、出口税和过境税等。
（1）进口税是进口国家的海关在外国商品输入时，根据海关税则对本国进口商所征收的关税。
进口税又分为以获得财政收入为目的的财政关税和以保护本国相关产业为目的的保护关税两种。
现实中，对国内并不生产的进口商品征税，一般是为了获得财政收入，但对国内可生产的进口商品征税，在大多数情况下是为了保护国内企业，因此关税往往成为一国贸易保护的重要工具。
进口税是关税最主要的形式，一般情况下，我们提到关税时往往是指进口关税。
（2）进口附加税是指一国海关对本国进口商在进口商品时除征收一般关税外，根据某种目的所加征的一种关税。
根据针对的国家和商品的不同，进口附加税又可分为全面附加税和特别附加税两种。
例如，美国为了应付国际收支危机，于1971年8月15日实行“新经济政策”，对进口商品一律征收10％的进口附加税，就是属于全面附加税。
特别附加税不针对所有商品，反补贴稅和反倾销稅即属于此。
（3）出口税是一国海关在本国商品出口时，为保证本国市场供应或其它特殊目的而征收的关税。
一般而言，各国为鼓励本国商品出口很少征收出口税。
关税措施概述(ppt25页)
通过征收关税，可以影响进出口商品 的价格和数量，进而影响国内市场的 供求关系和物价水平，实现宏观经济 调控的目的。
关税措施在国际贸易中的角色
促进国际贸易的自由化
关税措施是国际贸易自由化的重要障碍之一，通过削减 关税和非关税壁垒，可以促进国际贸易的自由化和便利 化。
引发贸易战和贸易争端
关税措施往往是贸易战和贸易争端的重要导火索，各国 之间的关税争端可能导致贸易战和贸易战的爆发，对全 球经济和贸易关系产生不良影响。
02 计算方式
混合关税的计算公式为：关税 = (商品价值 × 从 价关税税率) + (商品数量/重量 × 从量关税单位 关税)。
03 应用范围
混合关税适用于一些既需要考虑价值又需要考虑 数量或重量的商品，如高档消费品、奢侈品等。
03
特殊关税措施
反倾销税
定义
反倾销税是指进口国政府对进口产品存在倾销行为时征收 的一种特殊关税，目的是保护国内产业不受损害。
从量关税是按照进口商品的数量 或重量来征收的关税。
计算方式
从量关税的计算公式为：关税 = 商品数量/重量 × 单位关税。单位 关税是根据商品的种类和属性来设 定的。
应用范围
从量关税通常适用于一些具有固定 规格和单位的商品，如原材料、农 产品等。
混合关税
01 定义
混合关税是同时采用从价关税和从量关税两种方 式来征收的关税。
征收条件
通常是在进口产品存在倾销行为，且对国内产业造成实质 损害或威胁时征收。征收反倾销税需要满足严格的条件和 程序，并需进行充分调查和证据收集。
影响
反倾销税的征收通常会导致进口产品价格上涨，进而减少 进口数量，保护国内相关产业的市场份额和利润。
反补贴税
关税措施在国际贸易中的角色
促进国际贸易的自由化
关税措施是国际贸易自由化的重要障碍之一，通过削减 关税和非关税壁垒，可以促进国际贸易的自由化和便利 化。
引发贸易战和贸易争端
关税措施往往是贸易战和贸易争端的重要导火索，各国 之间的关税争端可能导致贸易战和贸易战的爆发，对全 球经济和贸易关系产生不良影响。
02 计算方式
混合关税的计算公式为：关税 = (商品价值 × 从 价关税税率) + (商品数量/重量 × 从量关税单位 关税)。
03 应用范围
混合关税适用于一些既需要考虑价值又需要考虑 数量或重量的商品，如高档消费品、奢侈品等。
03
特殊关税措施
反倾销税
定义
反倾销税是指进口国政府对进口产品存在倾销行为时征收 的一种特殊关税，目的是保护国内产业不受损害。
从量关税是按照进口商品的数量 或重量来征收的关税。
计算方式
从量关税的计算公式为：关税 = 商品数量/重量 × 单位关税。单位 关税是根据商品的种类和属性来设 定的。
应用范围
从量关税通常适用于一些具有固定 规格和单位的商品，如原材料、农 产品等。
混合关税
01 定义
混合关税是同时采用从价关税和从量关税两种方 式来征收的关税。
征收条件
通常是在进口产品存在倾销行为，且对国内产业造成实质 损害或威胁时征收。征收反倾销税需要满足严格的条件和 程序，并需进行充分调查和证据收集。
影响
反倾销税的征收通常会导致进口产品价格上涨，进而减少 进口数量，保护国内相关产业的市场份额和利润。
反补贴税
第六章 关 税 措 施
商所征收的一种关税。 • （二）出口税（Export Duty） • 出口税是海关对出口货物和物品所征收的关税。征收出口税一般基于以下
一些理由 • （1）增加本国的财政收入。（2）限制本国某些产品或自然资源的输出。（3）
作为政治或经济斗争的武器。一些发达的资本主义国家大都采用许可证办法， 代替出口税来限制某些货物的出口。 • （三）过境税（Transit Duty） • 过境税又称“通过税”或“转口税”，是一国海关对通过其关境再转运第 三国的外国货物所征收的关税。其目的主要是增加国家财政收入。
第二节 关税的主要种类
• 关税种类繁多。按照不同的标准，可以从不同的角度进行分类。按照征收的 对象或商品流向，关税可分为进口税、出口税和过境税；按照差别待遇和特 定的实施情况，关税的种类有进口附加税、差价税、特惠税和普遍优惠税等。
• 一、按照征收的对象或商品流向分类 • 关税按照征收的对象或商品流向分类，可分为进口税、出口税和过境税。 • （一）进口税（Import Duty） • 进口税指外国商品进入一国关境时，由该国海关根据海关税则对本国进口
三、关税结构
• 关税结构又称为关税税率结构，是指一国关税税 则中各类商品关税税率之间高低的相互关系。世 界各国因其国内经济和进出口商品的差异，关税 结构也各不相同。但一般都表现为：资本品税率 较低，消费品税率较高；生活必需品税率较低， 奢侈品税率较高；本国不能生产的商品税率较低， 本国能够生产的税率较高。其中一个突出的特征 是关税税率随产品加工程度的逐渐深化而不断提 高。制成品的关税税率高于中间产品的关税税率， 中间产品的关税税率高于初级产品的关税税率。 这种关税结构现象称为关税升级 （Tariff Escalate），或阶梯式关税结构。
第三节 关税的保护程度
一些理由 • （1）增加本国的财政收入。（2）限制本国某些产品或自然资源的输出。（3）
作为政治或经济斗争的武器。一些发达的资本主义国家大都采用许可证办法， 代替出口税来限制某些货物的出口。 • （三）过境税（Transit Duty） • 过境税又称“通过税”或“转口税”，是一国海关对通过其关境再转运第 三国的外国货物所征收的关税。其目的主要是增加国家财政收入。
第二节 关税的主要种类
• 关税种类繁多。按照不同的标准，可以从不同的角度进行分类。按照征收的 对象或商品流向，关税可分为进口税、出口税和过境税；按照差别待遇和特 定的实施情况，关税的种类有进口附加税、差价税、特惠税和普遍优惠税等。
• 一、按照征收的对象或商品流向分类 • 关税按照征收的对象或商品流向分类，可分为进口税、出口税和过境税。 • （一）进口税（Import Duty） • 进口税指外国商品进入一国关境时，由该国海关根据海关税则对本国进口
三、关税结构
• 关税结构又称为关税税率结构，是指一国关税税 则中各类商品关税税率之间高低的相互关系。世 界各国因其国内经济和进出口商品的差异，关税 结构也各不相同。但一般都表现为：资本品税率 较低，消费品税率较高；生活必需品税率较低， 奢侈品税率较高；本国不能生产的商品税率较低， 本国能够生产的税率较高。其中一个突出的特征 是关税税率随产品加工程度的逐渐深化而不断提 高。制成品的关税税率高于中间产品的关税税率， 中间产品的关税税率高于初级产品的关税税率。 这种关税结构现象称为关税升级 （Tariff Escalate），或阶梯式关税结构。
第三节 关税的保护程度
第六章 关税法(完整版)资料
第六章关税法本章考情分析关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。
本章的重要性在于关税是进口增值税和进口消费税计算的基础，关税计算的是否正确会直接影响后续其他税种的计算，是主观题得分的关键章之一。
2013年教材的主要变化1.增加关税基本原理和分类；2.增加第六节船舶吨税。
关税的分类（熟悉）1.按征收对象划分：（1）进口税；（2）出口税；（3）过境税。
2.按征收目的划分：（1）财政关税；（2）保护关税。
3.按计征方式划分：（1）从量关税；（2）从价关税；（3）混合关税；（4）选择性关税；（5）滑动关税。
4.按税率制定划分：（1）自主关税；（2）协定关税。
5.按差别待遇和特定的实施情况划分：（1）进口附加税；（2）差价税；（3）特惠税；（4）普遍优惠制。
【例题·多选题】按照征收目的划分，关税可分为（）。
A.进口税B.出口税C.财政关税D.保护关税【答案】CD第一节征税对象与纳税义务人一、关税的征税对象关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。
【提示】货物和物品在计征关税时有不同的计税规则。
二、关税的纳税人【例题·多选题】下列各项中，属于关税纳税人的是（）。
A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C.进出口货物的经纪人D.进出境物品的所有人【答案】ABD第二节进出口税则一、进出口税则概况（了解，能力等级1）进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。
税则以税率表为主体,包括税则商品分类目录和税率栏两大部分。
税号及所对应的货品名称以海关合作理事会制定的国际通用的协调编码（H.S编码）为基础。
二、税则归类（能力等级1）“对号入座”步骤如下：1.了解需要归类的进出口商品的构成、材料属性、成分组成、特性、用途和功能。
2.查找有关商品在税则中拟归的类、章及税号。
对于原材料性质的货品，应首先考虑按其属性归类；对于制成品，应首先考虑按其用途归类。
第六章 关税
第六章 关税
学习目标
了解关税基本法律规定，掌握应纳税额的计 算，熟悉纳税申报及其纳税筹划的方法。 使学生能够运用关税的基本规定，正确计算 进口、出口应纳关税税额，掌握关税纳税申 报的方法，具备关税纳税筹划的操作能力。
导读
1 2 3 4
关税概述
关税应纳税额的计算
关税纳税申报
关税税收筹划
第一节 关税概述
第一节 关税概述
（二）关税的分类 依据不同的标准，关税可以划分为不同的种 类。 二、关税的征税对象和纳税人 （一）征税对象 关税征税对象是指国家准许进出口的货物、 进境物品，但法律、行政法规另有规定的除 外。 （二）纳税人 关税对进口货物的收货人、出口货物的发货 人和进出境物案例】甲家具生产公司进口一批木材，向 当地海关申请保税，该公司报关表上填写的 单耗计量单位为：200块／套，即做成成套 家具需耗用200块木材。在加工过程中，该 公司引进先进设备，做成一套家具只需耗用 170块木材。家具生产出来以后，公司将成 品复运出口，完成了一个保税过程。
第二节 关税应纳税额的计算
【案例】某企业进口广播级录像机5台, 每台价 格2 800美元, 共支付运费、保险费等150美 元，假定人民币汇价为1美元=7.35人民币元。 （关税税率：当每台价格不高于2 000美元时， 执行36%的单一从价税。当每台价格高于2 000美元时，每台征收5 480元的从量税，再 加上3%的从价税。）计算该企业应缴纳的关 税。
第二节 关税应纳税额的计算
（三）进出口货物的完税价格中的运输及相 关费用、保险费的计算 1.进口货物的完税价格中运输及相关费用、 保险费的计算 2.出口货物的完税价格中运输及相关费用、 保险费的计算 出口货物以到岸价格成交的，即价格包括离 境口岸到达境外口岸之间的运输费、保险费， 则应扣除运输费、保险费。计算公式为： 关税完税价格=（到岸价格－运输费－保险费） ÷（1＋出口关税税率）
学习目标
了解关税基本法律规定，掌握应纳税额的计 算，熟悉纳税申报及其纳税筹划的方法。 使学生能够运用关税的基本规定，正确计算 进口、出口应纳关税税额，掌握关税纳税申 报的方法，具备关税纳税筹划的操作能力。
导读
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关税概述
关税应纳税额的计算
关税纳税申报
关税税收筹划
第一节 关税概述
第一节 关税概述
（二）关税的分类 依据不同的标准，关税可以划分为不同的种 类。 二、关税的征税对象和纳税人 （一）征税对象 关税征税对象是指国家准许进出口的货物、 进境物品，但法律、行政法规另有规定的除 外。 （二）纳税人 关税对进口货物的收货人、出口货物的发货 人和进出境物案例】甲家具生产公司进口一批木材，向 当地海关申请保税，该公司报关表上填写的 单耗计量单位为：200块／套，即做成成套 家具需耗用200块木材。在加工过程中，该 公司引进先进设备，做成一套家具只需耗用 170块木材。家具生产出来以后，公司将成 品复运出口，完成了一个保税过程。
第二节 关税应纳税额的计算
【案例】某企业进口广播级录像机5台, 每台价 格2 800美元, 共支付运费、保险费等150美 元，假定人民币汇价为1美元=7.35人民币元。 （关税税率：当每台价格不高于2 000美元时， 执行36%的单一从价税。当每台价格高于2 000美元时，每台征收5 480元的从量税，再 加上3%的从价税。）计算该企业应缴纳的关 税。
第二节 关税应纳税额的计算
（三）进出口货物的完税价格中的运输及相 关费用、保险费的计算 1.进口货物的完税价格中运输及相关费用、 保险费的计算 2.出口货物的完税价格中运输及相关费用、 保险费的计算 出口货物以到岸价格成交的，即价格包括离 境口岸到达境外口岸之间的运输费、保险费， 则应扣除运输费、保险费。计算公式为： 关税完税价格=（到岸价格－运输费－保险费） ÷（1＋出口关税税率）