浅析税收征管改革中存在的问题及对策(3)_调查研究.doc
浅析税收征管改革中存在的问题及对策(3)_调查研究
（三）强化职能，确保税收收入的稳步增长
深化税收征管改革的最终目的，是要增强税收聚财职能和监控能力，确保国家财政收入。衡量征管改革的成败得失，也主要以能否有效地组织税收收入为标准。因此要以新的征管模式为依托，不断强化税收聚财职能，确保税收收入的稳步增长。
1、巩固和完善纳税申报管理机制，确保税款及时足额入库。一是要完善纳税申报管理制度。简化申报手续，建立科学、简便的申报程序。归并统一申报表格式，设计简便易行、填写方便的申报表，方便纳税人。二是对外强化申报制约机制。试行分类管理的申报管理办法，把纳税人按申报情况分为A、B、C三类，与日常税务稽查工作相结合，对财务制度不健全、纳税申报不正常的纳税人，加强日常检查，加大处罚力度，促其尽快走上正轨。同时，强化“以票管税”，对不能按期申报的纳税人严格发票使用控管。三是提高申报准确性。加强对零申报、负申报等异常申报现象的稽查，定期开展专项检查，堵塞税收流失漏洞，四是积极推行电话申报、邮寄申报、远程电子申报等多元化申报手段，方便纳税人，提高申报质量和效率。
2、建立严密科学的税务稽查体系，突出稽查的地位和作用，最大限度地减少税收流失。税务稽查是组织收入的重要保证，也是建立新的征管运行机制的重要组成部分。一是根据“选案、检查、审理、执行”四个环节健全稽查工作制度，规范稽查行为，
提高稽查工作的科学性和规范性。二是坚持分类稽查制度，提高稽查的针对性。按重点稽查、日常稽查（调帐稽查和实地稽查）、专案稽查等方式实施税务稽查，加大申报稽核力度，增加调帐稽查的比例。三是科学地考核稽查工作，提高稽查工作成效。在考核查补收入的基础上，增加一些更加科学合理的质量指标的考核，如人机选案的准确率、重大税收违法行为的立案率、案件审理的规范率、税收违法行为处理的准确率、重大案件结案率等等，促进稽查工作整体水平的提高。四是继续充实稽查力量，改善稽查手段。充实稽查人员，并在财力上向税务稽查作必要的倾斜，尽快实现以计算机手段为基础，以快速便捷的交通、通信手段为支撑的税务稽查手段的现代化。
3、适应征管改革的新形势，积极探索新的税收计划管理办法。在税收计划的编制中，应坚持“从经济到税收”的原则，充分考虑当地经济发展状况和国内生产总值增长比例，逐步淡化计划，使组织收入与经济增长相适应，力求改变以往那种基数加增长比例、按支出来定计划的做法，使税收计划管理更趋科学合理。
（四）夯实基础，不断提高税收征管水平和效率
夯实征管基础工作，是提高征管质量的基础，也是深化税收征管改革的重要内容。
1、以强化监控为重点，尽快建立以计算机网络为依托的征管体系。计算机的开发与应用是深化改革的先行条件。在计算机的开发与应用上，要坚持做到正确处理硬件投资与软件开发以及开发与使用的关系。一是要根据新机制的要求，加强计算机软件开发，确保统一、共享、正确的税收征管软件的正常运作。二是要突出监控重点，积极运用计算机对税收管理的全过程实施有效的监控，真正体现计算机网络在新的征管运行机制中的依托作
用，把计算机全方位应用到税务登记、纳税申报、税款征收、催报催缴、发票管理、会统核算、数据分析、税务稽查、税政管理、综合查询等税收征管工作的各个环节上，并依托计算机对其进行全程监控管理，体现计算机网络的运行实效。三是要健全计算机软、硬件管理制度，加快实现计算机联网和信息共享，提高计算机综合利用效率。
2、加强征管基础管理。内部进一步健全各项征管制度，规范征、管、查业务流程、工作程序和衔接、协调制度，提高征管各环节的整体效能，形成以效率为中心，网络为依托，稽查为重点，各环节相互协调、相互制约和促进的现代税收征管体系。对外健全协税护税网络和制度，调动一切社会积极因素，加强对漏管户和重点税源户的管理，有效地控管税源。
3、规范征管资料管理，提高征管资料的利用效率。当前要在征管资料档案化管理的基础上，重点把工作转移到对档案资料的简化、规范、提高利用效率上，可按照“按岗收集，按类整理，按期归档”的原则，以计算
浅谈当前税务管理中存在的问题及解决措施
冀财税金融 浅谈当前税务管理中存在的问题及解决措施 田爱国 （黑龙江齐齐哈尔大学经济管理学院国际经济与贸易系） 摘要：本文针对影响税务管理水平的主要因素以及目前当前我国税务管 理面临需要逐步解决的几个问题做了详细的说明，为今后税务管理的近一步 发展提出了自己的观点。 关键词：税务管理税收流失税务管理发展 当前我国税务管理面临需要解决的问题 １短期迫切需要解决的问题 我国税务管理短期面临的问题是如何加强税收执法的刚性，树 立税法的绝对权威。如何完善税务管理，加强税收法制建设，树立税 法和税务部门的权威。 依据纳税人知法、懂法的不同情况，我们可以将纳税人分为以下 三大类：①知法且愿意守法者；②想守法但不知法者；③不愿意守法 者。 对于第一类纳税人，税务管理部门要尽量为其履行纳税义务提 供方便：对于第二类纳税人，税务管理部门要加强税法宣传，让纳税 人了解税法或者为其提供社会中介服务：对于第三类纳税人，税务管 理部门要严惩违法者，让逃者得不偿失。从我国目前情况来看，第三 类纳税人占的比重较高，但惩罚不力，使得逃税的“收益”大于逃税的 “成本”，因为后者取决于逃税被发现的概率和被发现之后所受的处 罚。由于税收执法不完善和执法中的随意性，逃税一来难以被发现； 二来即使被发现，其处罚的力度也不够。因此，以追求收入（税后）最 大化为目标的纳税人的逃税就成为必然。 针对我国的实际情况，借鉴别国的先进经验，要树立我国税法与 税务机构的权威，可从以下几个方面采取措施： １．１完善税法体系税法体系包括税收基本法、税收实体法和税 收程序法。我国目前尚无税收基本法，税收原则和一些重大的税收问 题缺乏明确的法律依据，如税务机关的权力、义务界定等重大问题往 往只见诸于学术讨论之中，而缺乏明确的法律规定，这就弱化了税法 的权威性。为此，在充分调查研究的基础上制订一部税收基本法是一 个必然的选择。其次，我国的税收实体法目前仅有两个（《外商投资企 业和外国企业所得税法》和《个人所得税法》）是人大通过规范的立法 程序制定的，其他大部分税（包括增值税）都是以暂行条例、条例形式 出现。《税收征管法》的核心应该是要确立基本的税收保全、税收强制 条款：对于需要由其他部门配合执行的税收强制措施，要在此法中明 确其法律责任，以加强对配合执行部门的法律约束力，增强税法的刚 性。 １．２设置独立的税收司法机构我国税收执法的随意性同税务 部门缺乏独立的执法机构有关。现行的《税收征管法》虽然规定税务 机关可以查封纳税人的财产、货物，但实际上由于缺乏足够的警力作 后盾而难以执行 许多恶性逃税事件与此有关。因此，目前迫切需要 设立独立的税务检察机构与税务法院。税法是以国家政权为依据的 一种对私有财产的“侵犯”，这种“侵犯”是必需的，是为公不为私的。 当纳税人不能正确认识这种“侵犯”时，必然对政府的征税行为进行 抵制，这时候就必须用国家政权来保障政府的征税行为，税务司法机 构便是这种强性权力执行者的具体体现。税法以及税务部门的权威 性的树立也有赖于此。我国目前虽然已经设立一些税务司法机构，但 一方面由于对其重要性缺乏足够的认识，税务司法机构设置不完善， 难以独立执法：另一方面，设立的机构力量薄弱，缺乏足够的威摄力， 难以发挥其应有的作用。目前迫切需要充实其力量，并在相关的税法 中明确其法律地位、权力、义务等重大问题，使之成为税收征管强有 力的后盾。 １．３强化纳税检查纳税人是否逃税在很大程度上取决于其对 逃税的“成本”与“收益”的预期。税收审计、纳税检查能够大大地增加 纳税人逃税的“成本”，因而是防范逃税的有效方法之一。我国目前的 税收检查，最主要的形式是年度税收财务物价大检查。从每年检查的 结果来看，其积极作用不言而喻，但年度纳税检查方法的缺点是缺乏 针对性，费时费力。在检查力量有限的情况下，对所有的纳税人都进 ９１ 行检查，一方面造成检查力量的浪费（比如对照章纳税者的检查）；另 一方面，对问题严重的纳税人却因时间和工作任务等方面的限制而 难以查清查透。对此，首先应通过税收立法，明确纳税入对其纳税情 况有自我审查的义务，比如规定符合条件的纳税人，有接受会计师事 务所等社会服务机构对其纳税情况进行审计并提供审计报告的责 任。其次，要加强日常的纳税检查。第三，税收征收部门和检查部门之 间要加强信息交流。第四，在此基础上，年度纳税检查要根据平时所 掌握的纳税情况，对逃税问题较严重的纳税人进行重点检查。 ２长期需要解决的一些问题 从较长的时期来说，以下四个方面的问题需在逐步解决：第一， 纳税人的纳税意识问题；第二，税务人员的素质问题；第三，税务代理 问题；第四，税务管理计算机化问题。 ２．１加强纳税人服务许多税务管理专家和研究人员认为，税务 部门帮助、教育纳税人并向他们提供信息的计划，大大地提高了照章 纳税水平。 可以考虑设置专司税收宣传、教育和纳税人服务的机构。该机构 的主要职责是制订税收宣传和教育的长期计划。 税收宣传、教育的形式应力求多样化，内容做到通俗易懂。税收 宣传、教育的目的是要让纳税人真正认识到他们为什么必须纳税，消 除纳税人对税务部门的对抗心理。使之主动地履行纳税义务。而对大 多数纳税人来讲，“社会主义税收取之于民用之于民”之类的宣传难 以理解，更难以使他们理解征税的必要性。因此，税收宣传应贴近生 活，从纳税人的日常生活中为他们指出税收的“影子”，避免专业化。 要通过多种方式向纳税人提供有效及时的服务、信息和建议。大 多数纳税人没有，必要对税法做全面的了解，他只需知道自己应好好 纳税。税务部门的职责之一是，让不了解税法的纳税人能够非常方便 地了解他该如何纳税。为此，税务部门可以来取多种方式为纳税人提 供服务、信息和建议。 ２．２全面提高税务人员素质雇员是决定组织工作效果的关键 因素，有什么样的人就有什么样的组织。这一观点指出了税务工作人 员的素质和能力的重要性。实际上还不止于此，它还包含着提高税务 人员的政治素质，做到甘当公仆、廉洁奉公，加强依法为国收税的职 业道德修养；提高税务人员的业务素质，做到精通税法、熟悉业务，加 强经济理论，税收理论的学习，培养自己分析和解决问题的能力；提 高税务人员的文化素质，做到学习文化、明辨是非，具有适应时代要 求写作能力、口头表达能力和人际交往能力。 ２．３加快税务代理的完善和发展 ２．３．１扩大税务代理市场占有率作为市场经济的产物，税务代 理要在激烈的竞争中稳步前进，首先就要加大宣传力度，针对目前纳 税人认识不够、理解不透的现象，运用新闻媒体、广告等多种形式，从 广度与深度上进行全方位的宣传，把自己推销出去，让纳税人从心理 上认可并接受这一特殊“商品”。 ２．３＿２加快法制建设步伐市场经济是一种法制经济，税务代理 是一种法律行为，没有专门的法律法规保障是行不通的。要加快立法 步伐，尽早建立起全国统一的、独立的、完善的、规范的税务代理法律 体制。与此同时，我们也要重视代理协议的签订和总行，明确代理双 充的权利义务，代理范围及连带责任，避免在发生争议或纠纷时，因 法律界定责任不明两影响税务代理的社会声誉。 ２．３．３规范税务代理机构的建设税务代理要独立发展，首先必 须在人员、资金、财产等方面彻底与税务部门脱钧，按照独立法人具 备的法定条件，由广大社会服务机构通过严格的资格认定，来从事税 务代理工作。尤其是在目前打基础的阶段，税务代理更是要在代理范 围、服务质量、收费标准等方面讲求规范，吸引“回头客”，使我国的税 务代理机构真正成为独立执业、自我管理、自我约束、自负盈亏、自我 发展的社会中介组织。 ２．３．４宏观引导纳税人的消费倾向委托人对税务代理的需，
餐饮业税收征管存在的问题及对策探究
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餐饮业税收征管存在的问题及对策探究
作者：赵晓玉
来源：《市场周刊·市场版》2018年第01期
摘要：随着我国经济社会的不断发展，在我国的市场经济体系中，餐饮业已经成为最重要的组成部分。但是根据目前情况来看，税务机关在餐饮业的税收征管方面仍然存在许多问题。本文在对当前餐饮业税收征管中存在的问题进行分析的基础上，提出了加强餐饮业税收征管的对策及建议，从而加强税务机关对于餐饮行业的税收征管，并且有效地提高地方税收收入，主要通过提高税源质量、加强税务管理，扩充发票使用、科学核定税收，完善优惠政策、加强税收宣传，完善管理制度、建立奖罚机制这四个领域进行了探讨。
关键词：餐饮行业；税收征管；对策研究
一、 餐饮业税收征管存在的问题
目前，我国的餐饮业税收征管还存在着许多问题，具体问题如下：第一，税务登记的管理制度有待完善，现实情况下，餐饮业的无证经营率比较高，甚至存在着在没有办理登记的情况下实际开展了经营活动，而且在停业后提前开始经营，却没有办理复业手续，在应办注销的情况下没有办理注销等不合乎法律和规则的现象，这些都给税务机关的工作量增加了无形的压力。第二，餐饮业的账证管理环节存在着诸多问题，包括存在账证不全，难以掌握餐饮业的真实收入。第三，发票的管理较难，尤其难以实现票控税。在发票的使用过程中存在着诸多代开、虚开以及转借发票的现象，造成了严重的税源流失的后果。第四，定额征收并不公平，税务机构在对餐饮业的营业收入进行核对的时候，通常采取不同的标准，核定的方式欠妥，容易造成税负不公等情况。其次，在进行核定的过程中，容易发生人情税等贪污腐败行为。第五，其他方面，诸如纳税人税费的申报不实、税收征管的创新程度较低、税收的优惠政策被利用等。
二、 加强餐饮业税收征管的对策及建议
（一）提高税源质量，加强税务管理
个体工商户税收征管质量现状的研探和建议
个体工商户税收征管质量现状的研探和建议
摘要：个体工商户税收征管存在主要问题：一是难以准确核实纳税人的营业额实际收入，二是对下岗失业人员的免税政策给一些个人和企业提供了逃税漏机会。作者在二十多年税务工作经验基础上提出加强个体税收征管的建议：一是加强税源登记工作，监控管理好税源二是提高发票使用率，严格以票控税。三是规范起征点，公平收税。四是加大违法行为处理，提高全民依法纳税意识。
一、个体工商户税收征管中的主要问题
个体经济在促进经济发展、增加税收等方面都起到了显著作用。由于征管条件和征管手段的制约，加上其经营的分散性和灵活性，对个体经济的税源管理和税款征收，一直是税收的困难环节。
1.个体工商户办理税务登记率较低，还存在一些未办理工商登记但实际已开展生产经营的个人，税务机关对他们的数量和生产经营状况也知之甚少。其次是个体工商户办理税务登记后涉税行为不规范：不按时办理纳税申报和缴纳税款，停业后提前开始经营而不办理复业手续，应办注销而不办注销。其主要原因：个体经济征管条件复杂。个体工商业户主要从事投资少，见效快的行业，成立的快，注销的也快，流区域广，这也给我们税收管理上带来了许多不便。
2.缺乏纳税意识。由于文化素质、纳税环境等因素的影响，纳税意识普遍淡薄。除表现在登记纳税等行为之上外，许多纳税人对税务登记证的使用不够重视，有的纳税人认为办理完税务登记证按期缴税，税务登记证是否悬挂没什么关系，有的纳税人办完税务登记证胡乱放置，检查时找不到税务登记证的情况普遍存在。
3.税务机关征管力量单薄。由于个体工商户点多面广，缴纳税款占全部税收收入的比例小，税务机关一般很少将个体税收征管作为工作重点来抓，对个体税收征管的人力物力投入不足，征收、检查的手段都不够充分，对纳税人经营状况的变动所知甚少，在实际工作中，明明纳税人仍在正常经营，而我们却无法及时联系，
4.对违法行为处罚力度不够。对个体税收的稽查，往往只局限于群众检举的个体户，没真正堵塞税收漏洞。同时对有违法行为的个体工商户处理力度不足，处罚之后也没有有效的管理，处罚也起不到警示作用。
财政税收管理工作中的问题与对策
财政税收管理工作中的问题与对策
作者：刘建艳
来源：《今日财富》2022年第33期
财政税收管理对于优化社会经济发展，促进公平正义，实现收入分配再调节具有重要意义。传统的税收管理方式在一定程度上适应了当时的社会经济发展需要，为国民经济建设做出了贡献，但是已经不适应当下我国社会经济转型的需求，还要从优化资源配置的角度出发，分析财政与税收平衡的有效措施，认真总结以往财政税收工作的主要问题，针对性地提出优化整改措施。
税收是财政管理的重要组成部分，推动税收制度的规范化建设，实现财政与税收管理的统一，对于促进国民经济发展有重要意义。目前，我国税收管理方式仍较为复杂，财政税收工作过程中存在一定的漏洞，财政税收管理的成本较高，需要系统地分析财政税收管理存在的问题，采用科学的措施予以优化改进。
一、加强财政税收管理的重要意义
（一）适应社会经济发展需要
随着我国社会经济改革进入深水区，国内外经济竞争的日趋激烈，以及新冠疫情等不良因素的影响，加快推动税收体制改革，根据市场变化出台有效的财政政策，对于进一步优化我国财政支出机制，推动社会经济高质量发展，进一步解决社会矛盾具有重要的意义。提高财政税收管理水平，创新财政税收管理体制，进一步转变人们社会资源分配理念，体现全民共同富裕的价值观，客观上适应了社会经济发展变化的需要。加快推动我国现行的采购制度、支付制度深化完善，对财税政策进行全面调整，可以提升我国财政收入利用率。总体上来看，财政税收管理改革从根本上优化了财政支出结构，能够实现税收与我国政府职能转型相适应，有助于加快构建服务型的现代行政体系。深化税务体制改革还可以促进社会公平，有效引导企业税收体制的深化改革；还可以进一步调节资金收支，为建设现代化行政体系提供有力的资金支持，并且充分保障我国调节教育、医疗等公业实施发展创新，推动更多企业涌向高新技术产业，激发出全社会的创新力与积极性，进而为国家创造更多收益。税收体制改革对于从根本上优化收支机制意义重大。
税务工作中存在的问题和不足
税务工作中存在的问题和不足
一、税务工作中存在的问题
随着我国经济的高速发展和税收制度的不断完善，税务工作扮演着重要角色，为国家财政提供了丰厚资金来源。然而，在实际操作过程中，仍然存在一些问题和不足。本文将从几个方面讨论这些问题，并提出相应的解决方法。
1. 纳税人信任度下降
在税务征管过程中，纳税人的信任是一个非常重要的因素。然而，由于某些不合理征收方式、工作人员服务态度差等原因，部分纳税人对政府机构缺乏信任感。例如，在某些地区，长时间办理一个简单事项可能需要多次前去办理，并被要求提交大量繁琐材料。这种情况下容易导致纳税人心生怀疑和抵触情绪。
解决方法：完善服务体系是提高纳税人满意度和信任度的关键之一。建立全面便捷的线上平台，可以为纳税人提供在线咨询、申报等服务；同时加强培训与教育,
提高内部员工从业素质, 强调服务观念。
2. 税法存在差异和复杂性
税法是纳税申报和缴税的依据，然而由于我国税收体制改革过程中的历史遗留问题，不同地区之间还存在着一定的差异。此外，随着社会经济发展的复杂性增加，新兴产业等领域也出现了许多新型商业模式。这使得现行税法无法满足这些情况下对纳税人有更好引导作用。
解决方法：建议进一步完善相关立法工作，并及时更新、修订现行税收政策，以适应当前社会经济发展变化快速而复杂的情况。同时可以加强与各地区之间信息共享平台建设，在实践中总结并分享最佳实践。
3. 稽查能力亟需提升 在落实欠薪问题整治、重大刑事犯罪立案检察、金融风险监管等方面展开调查时常常需要涉及到机关部门配合携带爬楼待命看门堵路坚持为民服务未成年人系列案件。。然而目前少数工作者具备较高水平查询审计与征管风险防控工作滞后, 因而不能及时提供相关核查和稽查资料。
解决方法：加强税务部门人员的配备与培训。提高税务部门人员的专业素养、审计知识和操作技巧，增强他们的风险防控意识，才能更好地发挥其在税收管理中的重要职能。
二、 税务工作中存在的不足
《征管税收调研报告》
精品文章
《征管税收调研报告》
随着改革开放的深入和社会主义市场经济的发展，我国的税收征收管理体制和运行机制先后经历了三次大的变革，初步建立了适应社会主义市场经济发展要求的税收征管新格局，基本适应了税制调整与完善的要求。但由于受多方面因素的制约，在基层征管实践中一些深层次矛盾和问题还没有得到彻底解决。这些问题不仅影响人们对改革的总体认识，而且在一定程度上制约改革的进一步深化，影响新征管模式优势的发挥。如何应对和处理改革中的矛盾和问题，是解决下一步深化征管工作改革的重要前提。笔者谈一谈这方面的粗浅认识。
一、我国税收征管改革的简要回顾
自二十世纪80年代起，我国税收征管改革经历了三次大的变革：一是推行“三分离”税收征管模式的变革。从xx年实行税务机关内部征管、检查二分离到分税制前税务机关实行征、管、查内部三分离，初步实现了计划经济时代税收征管“粗放型”的管理模式到市场经济条件下的“精细型”管理模式的转变；二是推行“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”模式的变革。xx年，国家税务总局提出了“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新模式，xx年全国税务系统全面推行了这一新模式，它历史地实现了由传统的“管户制”向“管事制”征管模式的转型；三是目前仍在进行中的以税收信息化为支撑的税收征管改革。以202x年底召开的全国税务工作会议为重要标志，我国税收征管改革进入了一个新的历史时期。全国各地以大力精品文章
推进信息化建设为支撑，积极开展了新一轮以信息化加专业化为主要内容的税收征管改革。随后，国家税务总局又提出要建设全国统一的税收征管信息系统，以实现信息化为基础，建立以专业化为主、综合性为辅，流程化、标准化、分工合理、联系紧密、相互制约的征管工作新格局。目前，新一轮征管改革在有些地方已经初步到位，取得了阶段性成效。
十多年来我国税收征管改革在不断探索、逐步发展和完善过程中，取得了显著成绩：
我国财税工作存在的问题及改革建议
财政税收工作存在的问题及深化改革建议
【摘要】财政税收是我国国民经济的根本，传统的财政税收体制已经不能适应经济社会发展的需要。财政税收制度的不健全缺乏合理的税制结构。没有完善的所得税制度。缺乏严密的征收和使用监管体系。为促使经济发展与财政税收体制保持相互协调的步调，就需要政府根据当前经济发展状况采取更为有效的措施来改革财政税收体制，完善税收体制，促进我国经济健康发展。
【关键词】财政税收；深化改革；改革建议
一、前言
财政税收是我国国民经济的根本，对社会中的各种资源进行了良好的调配。就如今的市场经济发展状况与发展形势来看，传统的财政税收体制已经不能适应经济社会发展的需要。财政税收中存在的问题日益的暴露出来，严重的阻碍和影响了财政税收工作的开展，也在一定的程度上影响了我国经济的发展。因此，为促使经济发展与财政税收体制保持相互协调的步调，就需要政府根据当前经济发展状况，针对财政税收体制中相关问题，采取更为有效的措施来改革财政税收体制，促进我国经济健康发展。
二、财政税收工作存在的问题
1、财政税收制度的不健全。
虽然我国的财政税收的项目比较多，但是我国的财政税收制度并不健全，并没有全国统一的税收准则，这给我国财政税收部门的工作带来了一定的困难，在财政税收的工作中，工作人员没有统一的规则来指导工作。这样的情况也给一些人有机可趁的机会，使不合理的税收现象产生，但是财政税收部门没有准则来进行调节。这样久而久之，不利于我国财政税收工作的开展。
2、缺乏合理的税制结构。
税种及税收来源主要取决于税制结构，其作为国家财政税收的骨架和基础，但在当前我国的财政税收结构中存在着很多不完善的地方。首先我国当前税制结构中存在着征收税种多的问题，而且以流转税为主，涉及较多的主体，不仅过程复杂，而且计算也较为繁琐，没有与国民收入进行有效的配合，不利于国民收入再分配和调节的实现，而且存在对同一主体多次征收的现象。其次我国直接税还处于刚刚起步阶段，比例较低，而且对于国民收入再分配的影响有限。目前我国不仅存在着税种比重的不平衡，而且收入调节性税种也存在着不健全的问题，征税制度还不十分完善，特别是对于赠与性和纯收益性收入的征税制度还存在着不完善的地方，税收分配作用没有得到充分的发挥。
论财政税收管理工作中遇到的问题与对策
公共管理Ｉ ＰｕｂＬｉｃ Ｒｄｍｉｎｉｓｔｒａｔｉｏｎ 论财政税收管理工作中遇到的问题与对策 张素宁 内蒙古兴安盟扎赉特旗林业局 １ ３７６００ 摘要：自金融危机后，我国的经济发展所面临的问题便同国家税收直接挂钩。最主要的就是经济结构的调整和产业 结构升级的需要问题。长期以来，我国的发展模式都是高污染、高耗能、产业科技技术含量低。为了实现产业结 构的转型和经济的持续发展就必须要降低税收以支持企业进行技术升级。 关键词：财政税收；问题；对策 当前我国经济的陕速发展，给相应的财政税收管理工作加大了难 度，本文作者从实际工作出发对如何做好财政税收管理工作进行了全 面的阐述。 一，当前工作中存在的问题 我国是社会主义国家，税收使用的最终目的是实现广大群众的利 益。我国税收的作用主要有：实现财政收入、优化资源配置、调节社 会总需求、改变我国经济结构、调节收人分配、保护国家权益、监督 经济活动等。因此做好税收工作对我国财政职能作用的发挥具有重要 意义。我国财政税收工作ｉ 在以下问题： （一）组织机构设置臃肿 １９９５年我国进行了重新设置组织机构的改革，在这次改革中形成 了地税和国税两套税务机构。尽管两个机构管理的内容和税种不同， 但是依据的基本法规、法律大都相同。有时，—个纳税人在国地税共 同管辖范围内，该纳税人履行纳税义务时面对两个税务机关，从纳税开 始到纳税义务结束，需要两个纳税机构备案功娌 两次手续、经过两个 程序，这不仅增加了纳税过程的繁琐程度，同时ｌ迓增加了纳税人的威Ｉ本 和负担。 （二）监管力度不强 １、税收差额反应了一国税收征管效率的高低。据调查分析，我国 目前的税收差额在３０％￣ＩＭＯ％。当前比较突出的问题是，许多不法分子 肆意伪造、倒卖、盗窃、代开、虚开增值税专用发票。 ２、财务经营指标弄虚作假、核算成果受到人为控制。许多企业 被利益所诱惑，自己建有两三套账目，在计算税金或上报经营报表时， 使用虚假账目，造成税收监督存在真空。即使有些只有—套账目的企 业，也会在账目上弄虚作假，看起来毫无问题的财务报表，但其中掩盖 着许多问题。财务核算弄虚作假，不仅减少了税收收入，同时还使我国 国民经济统计 掀去可靠ｌ生。 （三）现在实行的财税制度存在一定局限性 我国现行的税收体系存在较多缺陷。首先，财政收入体系中并不 包括非税收入。其次，税种设置不完善，—些对调节社会资源有用的税 种并没有纳＾、财税体制中，使税收的调节功能不能充分发挥。对于新 型税种的创建考虑不周，比如环境税和资源税，这些税种的完善有利于 改变环境污染和资源浪费的现状。最后，分税制体制中，省级与地方的 税收划分不合理。分税制改革进程缓陧、改革不彻底，需要对分税制 进行深入改革。 二、税收效率低 成本高 对税收高效率的追求，是税收征管模式不断演进的内在动因和核 心问题。对于征税主体来说，税收成本的多少对税收征管效率有重要 影响。调查研究表明，税收效率与税收成本之间是一种负相关关系。 —般隋况下，税收成本越高，税收征管的效率也就越低，反之则越高。 据国家数据网统计，我国１９９３年的税收成本占税收收入的２￣／０，在此以后 的税收成本占税收收入的比重不断提高。而与此同时税收质量也在下 降。说明我国税收成本在不断提高，而税收效率则在不断下降。１９９０ 年以后，每年被处置的税收犯罪事件匕万起，每年查出的偷税逃税款在 百亿元以上。这些现象表明了我国税收征管成本高、效率低下的严重 问题。 三 现实工作中存在问题的解决办法 （一）对组织机构进行合理优化改进 为了有效解 税、国税机构重复设置问题，我国应该合并国税 和地税，把两个机构进行有效综合，致力于建立简洁的税务机构，实现 中央到地方的垂直管理。这有利于减少纳税人的中间环节，给纳税人 带来方便的同时还减沙了纳税成本，提高了办事效率。 （二）完善会计核算制度．防止会计数据弄虚作假 我国现行的税收会计核算制度，把申报应征数作为税收核算起 ， 有利于建立基层分税种明细账。但是由于公司、企业受利益诱惑，为 了少交税，制作虚假会计 据，使会计 居缺乏完整胜、真实性。因此 必须完善会计核算体系，对于会计数据弄虚作假的公司、企业应该加 大惩罚力度。 （三）完善财税制度．弥补现行财税制度的局限 我国应该完善现有的则 制度，促进经济和社会发展，制定符合科 学发展观的财税制度。首先，应该把非税收入纳入财政收＾体系中。 其次，改变我国以间接税为主要税收收入的现状，提高直接纳税的比 例，合理分配间接税与直接税的比Ｉ歹【Ｉ。完善分税制体制改革，促进省级 与地方税收收入的合理分配。 （四）实施奖罚考核制度，提高税收办事效率 降低税收成本 针对税收效率低、成本高的这一问题，我们应该有效实施奖罚 考核制度。奖罚考核制度能有效提高税务人员的积极陛，激励税务人 员认真、负责地参与税收工作，提高整体服务水平和税收效率。对于 工作认真负责的税务人员应该进行一定的考核奖励，而对于那些不尽 职、不干事、不断出现小错误的税务人员应该给予一定的惩罚，情节 严重者予以辞退。通过奖罚考核制度有效整治不良之风和发扬优良传． 统，以达到提高办事效率、 氐税收成本的目的。 （五）完善国税与地税的协调机制 对税务机关而言，删ｌ颐国税和地税的职责关系，健全两者之间的协 调配合机制，本身就是税收管理体制改革的重要课题。在实行分税制 财税管理体制改革的背景之下，除了极！！磺定省份外，全国绝大多数省份 都分别设置了国税与地税这两套税收征管机构。有条件的地区可先行 试 国税与地税合署力公。各地的国税与地税机关也应充分开展信息 交流，当对政策有不同理解或出现争议时，双方要共同探讨，合力解决 问题，实现国税与地税的良好ｆ办调。 四、总结 近年来，财攻税收工作在执行中出现了较多问题，比莹口组织机构重 复设置、财务核算弄虚作假、税收监管力度不强、现行财税体制不完 善等。针对这些问题，提出了—些深化改革建议，比如合理改进组织机 构、完善会计核算体制、对财务核算弄虚作假的公司、企业严厉惩 罚、完善税收制度、实行奖罚核算体制等。四 参考文献： ［１】马明娟．关于财政税收体制改革问题的一些思考［Ｊ］．中国经 贸，２０１２，５（２）． ［２】王雪标，王瑛．辽宁省财政态势及财政政策效果的实证分析［Ｊ】＿ 财经问题研究，２０１ ０，８（９）． 作者简介： 张素宁，女，（１９７５一）汉族，内蒙古兴安盟扎赉特旗人，林改办副主任， 研究方向：财政税收。 ＭＣ）ＤＥＲＮ ＢＵＳＩＮＥＳＳ现代商业
税收风险管理问题与建议.doc
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1 / 4 税收风险管理问题与建议
税收风险管理有很多问题值得我们要注意，针对这些问题，有很多解决的方法，下面我就为大家带来了税收风险管理问题与建议，让我们一起来看看吧！
摘要：税收风险是指税收收入在能否准期足额入库上所呈现的不确定性，或是税收收入有发生流失的可能性。税收风险管理的目标是让各个涉税主体遵从税法，保证税收收入准期足额入库。税收风险管理的重点就是按风险程度高低来划分企业，管理风险较高的企业，服务风险低的企业，对正常的企业进行引导。正确适当的税收风险管理可以引导一部分原先纳税不遵从的企业成为主动遵从的企业，尽量减少税收缺口。
一、税收风险管理中存在的问题
1.缺乏有效的税收风险管理流程设计
目前的税收风险管理流程设计在实际操作过程中难以识别风险目标，应对风险准备不充分。在风险目标识别环节，基本依靠设定好的风险指标在系统内自动判断，对纳税人的申报、征收、发票开具信息进行比对分析，查找出疑似存在风险的纳税人。在实际工作中，被税收风险管理系统识别出的这部分纳税人会掌握其中的规律，并采取相应的反识别行动来躲避系统的筛选，这就产生了税收风险。在总局出台的实施意见中规定了风险提醒、纳税评估、税务审计、反避税调查和稽查等五种风险应对方式。明确各级税局应根据风险的复杂程度，从低到高选择不同的应对方法。然而在实际工作只能单一简化地选择风险应对方式，税务审计、反避税调查和稽查三种应对方式应用起来相对复杂，仅依靠市、县一级风险管理部门难以单独实施。从目前运行情况看，由于征管资源和专业人才的限制，大部分地州都只会选择纳税 本文来源：网络收集与整理|word可编辑
2 / 4 评估手段进行应对，这样并没有实现总局分级分类选择不同应对方式的设计思路。
集贸市场税收征管存在的问题及对策
一 一
ｌ集贸市场税收征管存在的呵 ｉ
随着改革开放的不断深入和社会主
义市场经济体制的逐步确立，我国社会
经济发生了翻天覆地的变化，以非公有 制经济为主体的各类集贸市场如雨后春
笋般地发展起来，集贸市场税收占地方
税收的比重越来越大，在地方税收体系 中发挥着举足轻重的作用。但由于缺乏
统一的管理规范，集贸市场的税收管理
还存在不容忽视的问题，不仅影响着集
贸市场的规范运作，而且造成国家税收
的大量流失。 集贸市场税收征管存在的问题 从南召县的情况来看，南召县共有
１６个乡镇，５个工矿区，大小２１个集贸
市场，容纳３０００余个纳税业户，１９９４年
实现地方各税３００万元，占当年全县地 税收入１ １４０万元的２０％，到２００１年，缴
纳地方各税６８１万元，占当年全县地税 收入２６３２万元的２６％，纳税总额和占收
入总量的比重均呈上升趋势。但在税收
管理上还存在一些不容忽视的问题。
征管力量薄弱。机构分设以来，在 基层尤其是集贸市场管理人员进行了多
次调整和充实，但由于地税系统人员偏
少，拿不出足够的人员满足基层征管工
作的需要，集贸市场税收管理人员相对
较少，征管力量不足。 征收手段落后。近几年，随着“科
技兴税”工程的实施，在纳税户比较集
中的城区，纳税户可以直接到办税服务
厅，持ＩＣ卡自行申报纳税。但在征收方
式上，税务机关大都采用“定期定额”征 收的办法，按照纳税户的经营状况核定
税款，缺乏一定的科学性，程度不同地
要掺杂进人为因素，所定营业额及应缴 税款，一般不会超过７０％，不能准确反 映纳税户的实际经营状况和税收负担水
平。
执法刚性不足。大多数个体工商业 户税法意识较强，能够按照税法规定及
时足额缴纳税款。但仍有少数纳税户在
纳税上持消极态度，能逃则逃，能拖则
拖，视税法如儿戏，不把税务人员放在
眼里。还有些地方，由于税务干部少，管 不过来，在市场上分地段、分行业使用
一些行业组长，依靠这些行业组长进行