2019年税务师考试辅导--第六章(车船税)
2019年税务师考试辅导 税法Ⅱ（第六章）
第1页 第六章（车船税）
一、单项选择题
1、车船税的扣缴义务人是（C ）。
A、国家税务总局
B、主管税务机关
C、从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构
D、购买车船的消费者
2、某装备制造厂2019年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1.499吨；挂车1辆，其整备质量为1.2吨；小汽车2辆。已知货车车船税为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税为每辆年基准税额360元。该厂当年度应纳车船税为（D，C ）元。
A、441.6
B、792
C、801.55
D、811.2
3、在交通运输部直属海事管理机构登记的应税船舶，其车船税由船籍港所在地的税务机关委托（D ）代征。
A、国家税务总局
B、主管税务机关
C、地方人民政府
D、当地海事管理机构
4、下列说法中，不符合车船税规定的是（D ，B）。
A、对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，车船税的纳税义务发生时间由主管税务机关核定
B、在机场内部场所行驶或者作业汽车不缴纳车船税
C、车船税的征税范围是在车船管理部门登记的车船以及依法不需要在车船管理部门登记，在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶
D、车船的管理人也可以是车船税的纳税人
二、多项选择题
1、下列车船免征车船税的有（ AB，C）。
A、符合规定标准的纯电动商用车
B、警用车辆
C、捕捞、养殖渔船
D、救护车
E、财政拨款事业单位的办公用车
2、根据车船税的规定，下列说法错误的有（BE ）。
A、车船税属于财产税
B、企业内部行驶的车船不属于征税范围
C、车船税纳税地点为车船的登记地或者扣缴义务人所在地
D、车船税具有调节财富分配的作用
E、车船税具有行为税和财产税的性质 2019年税务师考试辅导 税法Ⅱ（第六章）
第2页 3、下列车船中，应以“辆”作为车船税计税单位的有（ A ，BC）。
A、电车
B、摩托车
C、微型客车
D、半挂牵引车
E、货车
4、下列对车船税的相关规定，表述正确的有（CDE ）。
A、车船税属于资源税
B、车船税应在纳税人实际使用应税车船时征收
C、车船税采用定额幅度税率
D、车船税可以调节财富分配
E、扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】 C
【答案解析】 从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。
【该题针对“保险机构代收代缴”知识点进行考核】
【答疑编号12828173,点击提问】
2、
【正确答案】 C
【答案解析】 挂车按照货车税额的50%计算纳税。车船税法及有关规定涉及的整备质量、净吨位等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。
该制造厂应纳的车船税＝1.499×3×16＋1.2×1×16×50%＋2×360＝801.55（元）
【该题针对“车船税应纳税额的计算”知识点进行考核】
【答疑编号12828259,点击提问】
3、
【正确答案】 D
【答案解析】 在交通运输部直属海事管理机构登记的应税船舶，其车船税由船籍港所在地的税务机关委托当地海事管理机构代征。
【该题针对“委托交通运输海事管理机构代为征收船舶车船税”知识点进行考核】
【答疑编号12828323,点击提问】
4、
【正确答案】 B
【答案解析】 车船税的征税范围是在车船管理部门登记的车船以及依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。
【该题针对“车船税综合”知识点进行考核】
【答疑编号12828366,点击提问】
二、多项选择题
1、
【正确答案】 ABC
【答案解析】 选项D、E，不免征车船税。
【该题针对“车船税的减免税优惠”知识点进行考核】 2019年税务师考试辅导 税法Ⅱ（第六章）
第3页 【答疑编号12828183,点击提问】
2、
【正确答案】 BE
【答案解析】 依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口以及其他企业内部行驶或者作业的车船，属于车船税征税范围；车船税属于单项财产税。
【该题针对“车船税的概述”知识点进行考核】
【答疑编号12828327,点击提问】
3、
【正确答案】 ABC
【答案解析】 半挂牵引车、货车按整备质量每吨作为计税单位。
【该题针对“车船税的税目、税额”知识点进行考核】
【答疑编号12828345,点击提问】
4、
【正确答案】 CDE
【答案解析】 选项A，车船税属于财产税；选项B，车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。
【该题针对“车船税综合”知识点进行考核】
【答疑编号12828393,点击提问】
注册税务师税法二(车船税)-试卷11
注册税务师税法二（车船税）-试卷11
(总分：78.00，做题时间：90分钟)
一、 单项选择题(总题数：18，分数：36.00)
1.单项选择题共40题，每题。每题的备选项中，只有l个最符合题意。（分数：2.00）
__________________________________________________________________________________________
解析：
2.2013年1月某客运公司购进客车20辆，购买当月即投入使用，并取得了购货发票，缴纳了全年车船税，5月3辆客车因质量问题退回厂家，6月取得退货发票，当地政府规定该型号客车的车船税年税额为1200元／辆。该客运公司退货应获得车船税退税( )元。
（分数：2.00）
A.2100 √
B.2400
C.3000
D.3300
解析：解析：已缴纳车船税的车船，因质量原因，车船被退回生产企业或者经销商，纳税人可以向纳税所在地主管税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款。退货月份以退货发票所载日期的当月为准。客运公司应获车船税退税额=3×1200×7÷12=2100(元)。
3.某运输公司2012年有如下运输工具：运输卡车10辆，整备质量12．4吨／辆，4月购入乘用车12辆，当月办理登记取得车辆行驶证，当地政府规定的乘用车车船税年税额1000元／辆，运输卡车车船税年税额80元／吨。2012年度该公司应缴纳车船税( )元。
（分数：2.00）
A.18920 √
B.19000
C.21920
D.22000
解析：解析：《车船税法》及其条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。2012年度该公司应缴纳的车船税=12．4×10×80+12×1000×(12-3)／12=18920(元)。
4.2015年某船运公司拥有机动船3艘，每艘净吨位2000吨；拖船2艘，发动机功率均为1000千瓦。其所在省机动船舶车船税年税额规定：净吨位201吨至2000吨的。每吨4元；净吨位2001吨至10000吨的，每吨5元。该船运公司2015年应缴纳车船税( )元。
2019年税务师考试辅导 涉税相关法律,民商法律制度篇完整版
第二篇 民商法律制度——第六章 民法总论
第二篇 民商法律制度
课程结构 【内容】
第六章 民法总论
民法 第七章 物权法
第八章 债法
第九章 个人独资企业法和合伙企业法
商法 第十章 公司法律制度
第十一章 破产法律制度
第六章
民法总论
【知识点】民法的概念与特征
（一）民法的概念
概念 民法，是调整平等主体的自然人、法人和非法人组织之间的人身关系和财产关系的法律规范的总称。
民法调整的范围 财产关系 在生产、分配、交换和消费过程中形成的具有经济内容的社会关系 物权
债权
人身关系 基于彼此的人格和身份而形成的无直接财产内容的社会关系 人格权
身份权
（二）民法的特征
【知识点】民法的基本原则
1 民事权利神圣原则 指民事权利受到法律的充分保障，任何人均不得侵犯，且非依法律程序不得限制和剥夺。
2 主体平等原则 即民事权利能力一律平等。
（1）法律平等赋予民事主体以民事权利能力。
（2）民事主体在民事法律关系中既享有权利，又依法承担义务。
（3）民事主体平等地受到法律的保护。 3 意思自治原则 （1）民事主体享有参与民事活动与否的自由，他人无权干涉。
（2）民事主体享有在合法范围内选择行为相对人、行为内容和行为方式的自由。
（3）民事主体享有纠纷解决方式的选择权。
（4）民事主体对其自主从事的民事活动的后果负责。
4 公序良俗原则 指民事活动及其效果，必须符合我国社会公认的道德规范和公共利益的要求。公序良俗是指公共秩序和善良风俗。
5 公平与诚信原则 指在民事活动中应当维持双方当事人之间的利益平衡，以及当事人利益与社会利益平衡的原则，旨在保持社会稳定与和谐的发展。
（1）当事人之间，要“双赢”。
（2）当事人不得通过自己的民事活动损害第三人或社会的利益。
6 禁止权利滥用原则 （1）是由诚信原则演绎而来。
2019年注会考试税法基础班刘颖课件讲义
车辆购置税法、车船税法和印花税法
本章考情分析
本章属于CPA考试的非重点章，内容较繁杂，考试重点主要是计税依据、应纳税额的计算和减免税规定。本章在CPA考试中的分值大约是6分左右，其中印花税的分值相对较高。
本章考试易出单选、多选题型，就计算问答题、综合题而言，车辆购置税易和增值税、消费税、关税混合成为计算问答题或综合题中的考点；车船税也可以与其他税种如企业所得税等混合出综合题；印花税可以单独命制计算问答题。
2014年教材的主要变化：
1.更正按照同类型新车最低计税价格的70%再次计算车辆购置税的条件；
2.更正长期来华定居专家车购税免税规定；
3.增加“自2004年10月1日起，对农用三轮运输车免征车辆购置税”的免税规定；
4.补充了确定车辆、船舶的具体适用税额标准的政府部门；
5.修改车船税税目税额表以及游艇的具体适用税额；
6.明确“拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税”；
7.修改了车船税计税单位的尾数计税规则；
8.删除“保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算”；
9.修改、细化了车船税扣缴义务人代收车船税的规则；修改车船税税收优惠和纳税期限的规定；
10.明确专利实施许可合同属于印花税税目中的“产权转移书据”，不属于“技术合同”；
11.增加“从2008年9月19日起，对证券交易印花税政策进行调整，由双边征收改为单边征收”的规定；
12.增加印花税税收优惠政策。
第一节 车辆购置税法
一、纳税义务人与征税范围
（一）纳税义务人（掌握，能力等级2）
境内购置应税车辆的（各类性质的）单位和个人。
车辆购置税的应税行为包括：购买使用行为；进口使用行为；受赠使用行为；自产自用行为；获奖使用行为；以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。
【提示】车辆购置税的应税行为是从各种渠道取得并使用应税车辆的行为。
【例题•多选题】根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有（ ）。
税务师税法一第六章车辆购置税习题及答案
第1页 第六章 车辆购置税
一、单项选择题
1、下列不属于车辆购置税管理办法中的纳税人身份证明证件的是（ ）。
A、《居民身份证》
B、《居民户口簿》
C、《单位证明》
D、《组织机构代码证》
2、车辆购置税征收范围的调整，由（ ）决定，其他任何部门、单位和个人只能认真执行政策规定，无权擅自扩大或缩小车辆购置税的征税范围。
A、国务院
B、国家税务总局
C、省级人民政府
D、当地税务局
3、某汽车生产企业发生的下列行为中，需要计算缴纳车辆购置税的是（ ）。
A、销售自产的小汽车
B、将自产的小汽车赠送给股东王某
C、从拍卖会上通过拍卖取得一辆小汽车自用
D、进口小汽车用于抵偿债务
4、某企业2019年3月进口载货汽车1辆；4月在国内市场购置载货汽车2辆，支付全部价款和价外费用为75万元（不含增值税），另支付车辆购置税7.5万元，车辆牌照费0.1万元，代办保险费2万元；5月受赠小汽车1辆。上述车辆全部为企业自用。下列关于该企业计缴车辆购置税依据的表述中，正确的是（ ）。
A、国内购置载货汽车的计税依据为84.5万元
B、进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税
C、受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税
D、国内购置载货汽车的计税依据为77万元
5、下列说法中，不符合车辆购置税计税依据相关规定的是（ ）。
A、纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据
B、进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税
C、进口自用的应税车辆，是指纳税人直接从境外进口或委托代理进口自用的应税车辆，即非贸易方式进口自用的应税车辆
D、纳税人进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，计税价格为国家税务总局核定的最低计税价格
6、山姆是一位长期来华定居的外国专家，2017年1月从国外进口小汽车自用，机动车销售发票上注明的不含税价格为33.5万元（该价格也是初次办理纳税申报时确定的计税价格）。2019年1月山姆将该辆小汽车转让给我国公民李先生，成交价13万元，明显偏低，且无正当理由。对上述业务正确的税务处理是（ ）。
2020年税务师《税法(Ⅱ)》 第六章 车船税
2020年税务师《税法（Ⅱ）》 第六章 车船税
【重要考点回放】
1.征税范围和税收优惠★★
征税范围：依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶；依法不需在车船登记部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。
法定减免 1.捕捞、养殖渔船
2.军队、武装警察部队专用的车船
3.警用车船
4.依法应予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船
5.省一级人民政府根据当地实际情况，可对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税
6.【教材变动】对节能汽车，减半征收；对新能源车船，免征车船税。
【提示1】节约能源的车船要符合规定标准。其中减半征收车船税的节约能源乘用车注意是获得许可在中国境内销售的排量为1.6升以下（含1.6升）的燃用汽油、柴油的乘用车（含非插电式混合动力乘用车和双燃料乘用车）；减半征收车船税的节约能源商用车注意是获得许可在中国境内销售的燃用天然气、汽油、柴油的重型商用车（含非插电式混合动力、双燃料和两用燃料轻型和重型商用车）。
【提示2】免征车船税的使用新能源汽车是指纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税。
特定减免 1.经批准临时入境的外国车船和港、澳、台车船不征
2.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征
3.机场、港口内部行驶或作业的车船，自《车船税法》实施之日起5年内免征
2.税目和计税单位★★★
税目 计税单位 备注
乘用车〔按发动机汽缸容量（排气量）分档〕 每辆 核定载客人数9人（含）以下
商用车 客车 每辆 核定载客人数9人以上，包括电车
货车 整备质量每吨 包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等
例题--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第六章讲义6
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1 注册税务师考试辅导《税务代理实务》第六章讲义6
例题
【例6－35】某零售商店采用售价金额核算，2012年9月5日购进B商品一批，进价10000元，支付的进项税额为1700元，同时支付运费100元，取得承运部门开具的运费普通发票，款项通过银行转账，该批商品的含税售价为14000元；9月20日，该批商品全部售出并收到货款，增值税税率为17%，假设9月份无期初同类商品的存货。该零售店应如何进行账务处理？
[答疑编号6496060406]
『正确答案』
（1）购进商品支付款项时
借：在途物资 10000
销售费用 93
（应并入采购成本，数额小的时候计入当期损益）
应交税费——应交增值税（进） 1707
贷：银行存款 11800
（2）商品验收入库时
借：库存商品 14000
贷：在途物资 10000
商品进销差价 4000
（3）商品售出收到销货款
借：银行存款 14000
贷：主营业务收入 14000
结转成本
借：主营业务成本 14000
贷：库存商品 14000
（4）月末终了，计算不含税销售额和销项税额
不含税销售额＝14000÷（1＋17%）＝11965.81（元）
销项税额＝11965.81×17%＝2034.19（元）
借：主营业务收入 2034.19
贷：应交税费——应交增值税（销） 2034.19
（5）月末结转商品进销差价
借：商品进销差价 4000
申报和缴纳--注册税务师辅导《税法二》第六章讲义2
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1 注册税务师考试辅导《税法二》第六章讲义2
申报和缴纳
【考点三·★★】申报和缴纳
【考纲要求】熟悉
【重要内容】
纳税义务发生时间
（交付当月） 1.核发的车船登记证书或行驶证所载日期的当月；
2.无1的，购车船的发票日期的当月；
3.无1、2的，税务机关核定。
纳税地点 登记地或者扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，为所有人或者管理人所在地
申报缴纳 车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日
依法不需要购买较强险的车辆，向主管税务机关申报
【典型例题1：2012年单选】
下列关于车船税纳税义务发生时间的说法，正确的是（ ）。
A.取得车船所有权的次月
B.合同、协议载明的车船交付日的次月
C.购买车船的发票或其他证明文件所载日期的次月
D.对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间
[答疑编号6486060106]
『正确答案』D
『答案解析』车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，即该车船交付的当月。以合同、协议载明的车船交付日期，或者购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。
【典型例题2：应试指南】
下列各项中，符合车船税有关征收管理规定的是（ ）。
A.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳
B.纳税人自行申报缴纳的，应在纳税人所在地缴纳
C.节约能源、使用新能源的车船一律减半征收车船税
D.临时入境的外国车船属于车船税的征税范围，需要缴纳车船税
[答疑编号6486060107]
『正确答案』A
『答案解析』选项B，纳税人自行申报缴纳的，应在车船的登记地缴纳车船税；选项C，节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半征收车船税；选项D，临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。
注册税务师税法二(车船税)-试卷12
注册税务师税法二（车船税）-试卷12
(总分：56.00，做题时间：90分钟)
一、 单项选择题(总题数：11，分数：22.00)
1.单项选择题共40题，每题。每题的备选项中，只有l个最符合题意。（分数：2.00）
__________________________________________________________________________________________
解析：
2.根据车船税的相关规定，下列说法错误的是( )。
（分数：2.00）
A.依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶属于车船税的征收范围
B.依法不需要在车船管理部门登记的机动车辆和船舶都不属于车船税的征收范围 √
C.在单位内部场所行驶的机动车辆和船舶属于车船税的征收范围
D.在单位内部场所作业的机动车辆和船舶属于车船税的征收范围
解析：解析：选项B属于车船税的征收范围。
3.根据车船税的相关规定，车辆的具体适用税额由( )依照规定的税额幅度和国务院的规定确定。
（分数：2.00）
A.省、自治区、直辖市人民政府 √
B.省、自治区、直辖市地方税务机关
C.车船管理部门
D.国家税务总局
解析：解析：车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。
4.下列关于车船税计税单位的说法中，不正确的是( )。
（分数：2.00）
A.乘用车以每辆为计税单位
B.货车以每辆为计税单位 √
C.机动船舶以净吨位每吨为计税单位
D.游艇以艇身长度每米为计税单位
解析：解析：货车以整备质量每吨为计税单位。
5.以下车辆中不属于专用作业车的是( )。
（分数：2.00）
A.消防车
B.高空作业车
C.混凝土泵车
D.救护车 √
解析：解析：车船税税目税额表中的专用作业车，是指对于在设计和技术特性上用于特殊工作，并装置有专用设备或器具的汽车。以载运人员或货物为主要目的的专用汽车，如救护车，不属于专用作业车。
2019年税务师《税法一》考试精编复习笔记(6)
2019年税务师《税法一》考试精编复习笔记(6)
实行法定减免税
税收优惠——实行法定减免税
一、具体规定
1外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税;
2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税;
3.设有固定装置的非运输车辆免税;
4.防汛部门和森林消防等部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指挥、检查、 调度、报汛(警)、联络的专用车辆;
5.回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车;
6.长期来华定居专家1辆自用小汽车;
7.自2004年10月1日起，对三轮农用运输车免征车辆购置税;
8.有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者减税。
9、自2009年1月20日起，对1.6升排量的小汽车车购税税率减半征收。(2010年新增)
二、车辆购置税退税
1、已经办理纳税申报的车辆，发生下列情形之一的，纳税人应到车购办申请退税： (1)因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的。 (2)公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的。 2、退税款的计算 (1)因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的，自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额。 (2)对公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的车辆，退还全部已缴税款。
2019年注册税务师考试试题每日一练(10.29)
2019年注册税务师考试试题每日一练（10.29）
单选题
某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2017年9月转让3年前自行建造的房产，取得销售收入1800万元，所销售房产对应的地价款为500万元，该企业选择简易计税方法计税，2017年9月该房地产开发企业应纳增值税为（）万元。
A、88.57
B、57.14
C、61.90
D、85.71
注册税务师《税法（二）》每日一练：车船税（10.29）
多选题
依据车船税的征收规定，下列表述准确的有（）。
A、车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理器的当月
B、对依法不需要购买机动车交通事故责任强制保险的车辆，纳税人理应向主管税务机关申报缴纳车船税
C、已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人理应从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税
D、已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，已经缴纳的车船税能够申请退回
E、车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳
注册税务师《财务与会计》每日一练：资本成本（10.29） 单选题
某公司拟于2017年1月1日发行债券，债券面值为1000万元，票面利率5％，每年付息到期一次还本，债券发行价为1010万元，筹资费为发行价的2％，企业所得税税率为25％，则该债券的资本成本是（）。
A、3.83％
B、3.75％
C、3.79％
D、3.71％
注册税务师《涉税服务相关法律》每日一练：诉讼时效制度（10.29）
多选题
根据诉讼时效法律制度的规定，下列关于诉讼时效制度适用的表述中，不准确的有（）。
A、无民事行为水平人或限制民事行为水平人对其法定代理人的请求权的诉讼时效期间，自该法定代理终止之日起计算
B、未成年人遭受性侵害的损害赔偿诉讼时效，自受害人年满16周岁之日起计算