5.关税
第5章 关税分析
2020/10/18
15
予以补税的减免税货物
➢ 减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定 的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税 价格。
➢ 计算公式：完税价格＝海关审定的该货物原进口时的 价格×[1－申请补税时实际已使用的时间（月）÷（监管 年限×12）]
7
五、原产地规定
1.全部产地生产标准
即对于完全在一个国家内生产或制造的进口货物，生产 或制造国即为该货物的原产国。
2.实质加工标准
实质性加工标准是适用于确定有两个或两个以上国家参 与的生产的产品的原产国的标准。 “实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中税 则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品 总值的比例已超过30%及以上的。
『正确答案』AC
2020/10/18
6
三、关税税率
（一）进口关税税率 （二）出口关税税率 （三）特别关税
四、税率的运用
➢ 进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实 施的税率征税。
➢ 进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此 货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。
2020/10/18
2020/10/18
8
第三节 关税的完税价格和应纳税额的计算
一、关税完税价格
指海关以进出口货物的实际成交价格为基础，经调整确定的 计征关税的价格。
（一）一般进口货物完税价格
➢ 包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及 其相关费用、保险费。
➢ 公式：进口货物完税价格＝货价＋采购费用（包括货物运抵中 国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务等费用）。
5
第二节 征税对象及纳税人
一、关税的征税对象
税法讲义5 章关税讲解
第五章关税【教学目的】通过本章学习，使同学们了解关税的概念和分类，掌握我国关税的政策、纳税人、课税对象、税率、完税价格的确认、征收和管理、补征和追征、退还、滞纳金等方面的规定。
【教学重点】关税的概念和分类以及我国关税的政策、纳税人、课税对象、税率、完税价格的确认【教学难点】税额计算第一节概论一、关税概念关税是海关依法对进出国境或关境的货物和物品征收的一种税。
关境：有称海关境域或关税领域，是《海关法》全面实施的领域；国境包括一国全部的领土、领海、领空。
关境﹥国境关税同盟、组成共同的关境、实施统一的关税法令和对外税则如欧盟关境﹤国境国境内设立自由港、自由贸易区如香港、澳门是单独关境区货物贸易性商品物品非贸易性商品(见后)二、关税的分类第二节关税制度一、征税对象征税对象：准许进出境的货物和物品。
货物：贸易性商品物品：入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。
二、纳税人1.进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人进、出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营权并进、出口货物的法人或其他社会团体2.进、出境物品的所有人如携带人、收件人，寄件人或托运人等三、进出口税则（税率表）进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。
包括税则商品分类目录和税率表两大部分：税率种类自2002年起，我国进口关税在执行税率栏内分设最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等（ 2001年12月11日加入世界贸易组织）。
对进口货物一定期限内可以实行暂定税率。
（3）税额计征办法我国对进口商品基本上实行从价税，以进口货物的完税价为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百分比为税率。
从1997年7月1日起，我国对部分产品实行从量税、复合税和滑准税。
从量定额税率：如胶卷、部分鸡产品、啤酒、原油从价比例和从量定额复合税率：如录像机、放像机、摄像机、数字照相机摄录一体机滑准税率：随进口商品价格由高到低而由低至高设计的税率。
商务英语词汇大全文库
商务英语词汇大全文库一、国际贸易1. 进出口：Import / Export2. 贸易顺差：Trade Surplus3. 贸易逆差：Trade Deficit4. 自由贸易区：Free Trade Zone (FTZ)5. 关税：Tariff6. 世界贸易组织：World Trade Organization (WTO)7. 贸易壁垒：Trade Barrier8. 非关税壁垒：Non-T ariff Barrier (NTB)9. 贸易协定：Trade Agreement10. 区域经济一体化：Regional Economic Integration二、商务谈判1. 谈判：Negotiation2. 议价：Bargaining3. 报价：Quotation4. 还价：Counteroffer5. 合同：Contract6. 交货期：Delivery Date7. 支付方式：Payment Method8. 谈判策略：Negotiation Strategy9. 协商：Mediation10. 仲裁：Arbitration三、营销策略1. 市场调研：Market Research2. 目标市场：Target Market3. 产品定位：Product Positioning4. 品牌建设：Brand Building5. 促销策略：Promotion Strategy6. 广告宣传：Advertising Promotion7. 公共关系：Public Relations (PR)8. 市场细分：Market Segmentation9. 定价策略：Pricing Strategy10. 销售渠道：Sales Channel四、金融与投资1. 货币：Currency2. 外汇：Foreign Exchange (FX)3. 本币：Domestic Currency4. 外汇市场：Foreign Exchange Market (FX Market)5. 国际金融市场：International Financial Market (IFM)6. 投资组合：Portfolio7. 股票：Stocks8. 债券：Bonds9. 期货与期权：Futures & Options10. 对冲基金：Hedge Funds11. 风险投资：Venture Capital (VC)12. 私募股权投资：Private Equity (PE)。
第五章 关税法
为报复他国对本国出口货物的关税歧视，而对 相关国家的进口货物征收的一种进口附加税。
（2）反倾销税与反补贴税
是指进口国海关对外国的倾销商品，在征收关税的同时附加 征收的一种特别关税，目的在于抵消他国补贴。
例：捷安特自行车出口到法国，但法国政府认为自行车的售 价比他们同类产品的生产成本低很多，就说这是一种倾销， 所以就征了很高的反倾销关税
一、关税的征税对象
1、进口货物的征税范围
必需品类 需要品类 非必需品类 限制进口类
2、出口货物的征税范围
3、入境物品的征税范围
一切入境旅客随身携带的行李和物品、各种运 输工具上服务人员携带进口的自用物品、个 人邮递物品、馈赠物品及其他方式入境的个 人物品。
二、关税的纳税义务人
贸易性商品的纳税义务人是经营进出口货物的 收、发货人。
例：按我国有关规定，出口企业只要出口1美元的出口额， 国家就要给这个出口企业几美分的补贴，但进口国就认为 这样不合理，就要征反补贴关税，把这部分由于补贴降下 来的成本再提上去，以保护本国利益。
（3）保障性关税
当某类商品进口量剧增，对我国相关产业带来 巨大威胁或损害时，按照WTO有关规则，可以 启动一般保障措施，即在一定时期内提高该 项商品的进口关税或采取数量限制措施，以 保护国内相关产业不受损害。
7、经海关批准暂时进境或者暂时出境并在6个月内复运出境 或者复运进境的下列货物，可暂免征收关税。 （1）在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或者使用 的货物。 （2）文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品 （3）进行新闻报道或者摄制电影、电视节目使用的仪器、 设备及用品 （4）开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品 （5）在上述4项所列活动中使用的交通工具及特种车辆 （6）货样 （7）供安装、调试、检测设备时使用的仪器和工具 （8）盛装货物的容器 （9）其他用于非商业目的的货物
国际贸易5关税
普惠制(Generalized System of Preference)
GSP是发达国家对进口原产于发展中国家的工业制成 品、半制成品和某些初级产品给予降低或取消进口 关税的一种关税优惠。 普惠制的目的
增加发展中国家的外汇收入； 促进发展中国家的工业化；
普惠制的原则 • 普遍性原则：产品 • 非歧视原则：国家 • 非互惠原则：单向
特惠税(Preferential Duties)
指给予来自特定国家的进口货物排他性的优惠关税， 其他国家不得根据最惠国待遇条款要求享受这种优 惠关税。
英联邦特惠集团的特惠税（1932年） 洛美协定的特惠税
1975年2月28日，欧洲共同体和非、加、太地区的46个发 展中国家在多哥首都洛美签约。
特惠税(Preferential Duties)
反补贴税
1、补贴的分类 可诉补贴 即黄灯补贴
是指在一定范围内允许实施的、但在实施过程中对 其他成员方的经济利益造成不利影响时，可对其采 取补救措施或反补贴措施的补贴。 黄灯补贴包括绝大多数由政府给予特定企业的补贴， 一般具有专向性的特点。
反补贴税
1、补贴的分类 不可诉补贴 即绿灯补贴
a.不具有专向性的补贴： 不针对特定企业、特定产业和特定地区的普遍 性补贴。
反倾销税的纳税人是进口商，出口商不得直接或间接替进口 商承担反倾销税。
初裁的反倾销税率与终裁不同时，其不足部分不再补交，多 交部分应退还。
反倾销税
3、反倾销税的征收与价格承诺
反倾销税：由进口方主管机构对倾销产品征收，是超过正常 海关关税的一种附加税。 价格承诺：是指由出口方与进口方主管机构达成协议，由出 口商提高价格以消除产业损害，进口方则相应终止案件调查。
加速发展中国家的经济增长率；
第五章 关税法
第三节
一、关税的减免
(一)法定减免税
关税减免及征收管理
下列进出口货物，免征关税： 1.关税税额在人民币50元以下的货物； 2.无商业价值的广告品和货样；
3.外国政府、国际组织无偿赠送的物资；
4.在海关放行前损失的货物； 5.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食 用品。
(二)特定减免
特定减免税也称政策性减免税。在法定减免税之外， 国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有 关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免 税。 特定减免税货物一般有地区、企业和用途的限制，海 关需要进行后续管理，也需要减免税统计。
出口货物的成交价格，是指该货物出口销售到我国 境外时买方向卖方实付或应付的价格。出口货物的成交 价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当 扣除。
下列税收、费用不计入出口货物的完税价格： • 1.出口关税； • 2.在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共 和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、 保险费（即出口货物的运保费最多算至离境口 岸）； • 3.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。
（四）关税补征和追征
非因纳税义务人违反规 定造成短征税款的，海关应 当自缴纳税款或者货物放行 之日起 1 年内，向纳税人补 征。
因纳税义务人违反规 定造成少征或者漏征税款 的，海关可以自应缴纳税 款之日起3年内追征税款。
（五）关税纳税争议
纳税争议的申诉过程：
纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起30日内，向 原征税海关的上一级海关书面申请复议。 逾期申请复议的，海关不予受理。 海关应当自收到复议申请之日起60日内作出复议决定， 并以复议决定书的形式正式答复纳税义务人；纳税义务人 对海关复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定书之日 起15日之内，向人民法院提起诉讼。
第5章关税法
货物在进口到本国时所征收的一种进口附加税, 其目的是增加进口货物的成本,抵消其所享受的 补贴。 补贴税也不可以随意征收,只有经国内、 国际有关部门认定,接受过补贴的出口商品确实 对进口国国内某项工业造成重大损害或生产有较
大威胁、或者严重阻碍某项工业的发展时，才可 以征收反补贴税。
根据这一表述，当一个国家不存在贸易自由 港、自由区和未加入关税同盟时，其关境与 国境是一致的，即在实施海关法令范围上， 关境等于国境。当存在贸易自由港、自由区、 或几个国家结成关税同盟时，关境和国境的 范围就会不一致。
具体有以下两种情况：
1、当一个国家存在自由港、自由区时， 关境小于国境。
香港和澳门保持自由港地位，为我国单 独的关税地区，即单独关境区。自由港、自 由区虽然在国境之内，但从征收关税的角度 看，对进出自由港、自由区的货物却免征关 税，即这些自由港、自由区实际上被排除在 海关境域之外。这时国家的海关境域等于国 境减去自由港和自由区，从而使关境小于国 境。
1、报复性关税：是指为报复他国对本国出
口货物的关税歧视，而对相关国家的进口货物 征收的一种进口附加税。
2、反倾销税和反补贴税：是指进口国海关
对外国的倾销商品，在征收关税的同时附加征 收的一种特别关税，其目的在于抵消其他国补 贴。
3、保障性关税：
当某类商品进口量剧增，对我国 相关产业带来巨大威胁或损害时，按 照WTO有关规则，可以启动一般保障 措施，即在与有实质利益的国家或地 区进行磋商后，在一定时期内提高该 项商品的进口关税或采取数量限制措 施，以保护国内相关产业不受损害。
4、滑准税应纳税额的计算
关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税 价格×滑准税税率
《税务会计》第5章 关税会计
了解关税的特点
学
及其要素
习
理解关税的会计
目
处理的特点
标
掌握关税的确认、计
量与申报
一、关税及其特征 （一）关税概念及作用
关税是国家授权海关对出入关境的货物和物品 征收的一种流转税。
关税是贯彻对外经济贸易政策的重要手段。它 在调节经济、促进改革开放方面，在保护民族企 业、防止国外的经济侵袭、争取关税互惠、促进 对外贸易发展、增加国家财政收入方面，都具有 重要作用。
【例5-5】完税价格 =925 000÷｛1+25%+[（1+25%）÷（1-15%）]×15%+20%｝ =925 000÷1.670 6=553 693.28（元） 应交进口关税=553 693.28×25%=138 423.32（元） 应交消费税
=（553 693.28+138 423.32）÷（1-15%）×15% =122 138.22（元） 应交增值税 =（553 693.28+138 423.32+122 138.22）×13% =105 853.13（元）
借：税金及附加 贷：应交税费──应交出口关税
实际缴纳时： 借： 应交税费──应交出口关税
贷：银行存款
【例5-10】某进出口公司自营出口商品一批，我国口岸FOB价折 合人民币为720000元，设出口关税税率为20%，根据海关开出的 税款缴纳
第五章关税
【例】某针织厂（一般纳税人）某月将自产 的针织内衣作为福利发给本厂职工，共发放 B型内衣200件，无同类产品销售价格，制作 B型内衣的总成本为38000元。计算应纳的增 值税。
B型内衣的销售额=38000×（1+10%） =41800（元）
应纳的增值税=41800 ×17%=7106（元）
（二）属于应征消费税的货物：
为110%，要求计算该公司当月应纳增值税。 进口关税=7 ×110% ×70=539（万元）
组成计税价格=7 ×70+539=1029（万元）
进口增值税=组成计税价格×增值税税率
=1029 ×17%=174.93（万元）
当月销项税额=（23.4 ×60）÷（1+17%）×17%
=204（万元）
当月应纳增值税额=204-174.93=29.07（万元）
进口关税=7 ×110% ×70=539（万元） 组成计税价格=7 ×70+539=1029（万元） 进口增值税=组成计税价格×增值税税率
=1029 ×17%=174.93（万元）
（二）应纳消费税的进口货物 1、关税（同上） 2、进口环节增值税 计税依据：(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率) 应纳增值税税额=计税依据×增值税税率 3、进口环节消费税 计税依据：(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率) 消费税税额=计税依据×消费税税率
一、消费税的组成计税价格 （一）自产自用应税消费品
没有同类消费品销售价格的:
组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率）
某化妆品生产企业将本厂生产的化妆品作为 福利发放给本厂职工，共发放化妆品100件， 无同类产品销售价格，制作化妆品的总成本 为70000元。计算应纳的消费税。
中国税制习题：第五章 关税(答案)
第五章关税一、术语解释1.关税：是国际通行的税种，是各国根据本国的经济和政治的需要，用法律形式确定的.由海关对进出口的货物和物品征收的一种流转税。
2.关税纳税人：进口货物的收货人.出口货物的发货人.进出境物品的所有人。
3.进出口税则：是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序制定公布实施的进出口货物和物品的关税税率表。
进出口税则以税率表为主体，通常还包括实施税则的法令.使用税则的有关说明和附录等。
4.行李和邮递物品进口税：是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。
由于其中包含了在进口环节征收的增值税.消费税。
因而也是对个人非贸易性入境物品征收的进口关税和进口工商税收的总称。
5. 全部产地生产标准：是指进口货物“完全在一个国家内生产或制造”，生产或制造国即为该货物的原产国。
二、单项选择题1.C2.D3.A4.B5.D三、多项选择题1.AB2.AB3.BCD4.ACD5.ABCD四、判断题（判断对错）1.对2.错3.错4.错5.对五、简答题1.答：（1）以统一的国境或关境为征税环节。
凡是进出国境或关境的货物或物品征收关税，凡未进出国境或关境的货物或物品则不征收关税。
货物和物品在关境内流通，不再另行征收关税。
（2）以准许进出国境和关境的货物或物品为征税对象。
关税的征税对象是准予进出境的货物和物品。
货物是指贸易性商品；物品是指入境旅客随身携带的个人行李物品.个人邮递物品.各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品.馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。
关税既不同于商品交换或提供劳务取得的收入课征的流转税，也不同于取得所得或拥有财产课征的所得税或财产税，关税是对进出国境或关境的特定货物和物品课征的税收。
（3）实行复式税则。
复式税则又称多栏税则，是指一个税目设有两个或两个以上的税率，根据进口货物原产国的不同，分别适用高低不同的税率。
复式税则是一个国家对外贸易政策的体现。
目前，各国的关税普遍实行复式税则。