关于中国开征遗产税的可行性研究
论文关键词:遗产税 可行性 贫富差距 社会公平 论文摘要:遗产税是当今世界许多国家都在征收的一种税收。中国已基本具备了开征遗产税的相关条件。开征遗产税,有利于完善中国的税制体系;有利于调节社会成员的财富状态;有利于维护中国的税收权益;还能够增加政府的财政收入。 最早的遗产税征收行为可追溯到古埃及时期,最早的遗产税成文法律文件形成于古罗马。近代最早的遗产税由荷兰人于1588年开征,但当时的制度极不规范,变化也较频繁,并无明确标准。具有现代意义的遗产税制度于1696年诞生于英国,这一制度确定了遗产税的适应范围、课征对象及具体的征收办法,成为后来各国遗产税政策的模本,世界性的遗产税制度18世纪以后才开始在各国设立,如法国于1703年开征,德国于1900年开征,而较贫困的亚洲、非洲部分地区是在第二次世界大战以后开征的。迄今为止,世界上已有100多个国家和地区开征遗产税。 一、征收遗产税的理论依据 遗产继承权的存在和遗产继承的所得是属于不劳而获的性质,各国的学者们在对遗产征税这一点上是不存在什么分歧。但是,他们对于征收遗产税的理论依据有许多种不同的说法。具体地说,在西方财政、税收学理论中有以下几种关于征收遗产税理论依据的学说: 1. 国家共同继承说。这种理论以德国的布兰奇利为代表,主要流行于欧洲国家。该理论认为私人之所以能够积累起财产,并非个人独自努力的结果,还有赖于国家的帮助和保护,继承遗产并不是上天赋予的,对遗产的继承有赖于国家法律的保护和承认。因此,国家对死亡者的遗产拥有领地权、部分支配权,并通过税收征收遗产税实现这些权利。依据这种理论,遗产税的开征主要是为了实现国家的权利,将遗产税作为取得财政收入的手段,并限制继承者的权利。 2. 没收无遗嘱的财产说。这种理论以英国的边沁和穆勒为代表。边沁认为,遗产由其家属继承是遗产被继承人的意愿,对于无遗嘱的遗产应当由国家没收,这样还可减少由于继承分配而带来的矛盾。穆勒进一步发展了该理论,他认为,遗产取得权不一定同财产私有权相联系,即使是准许继承的遗产,也应该限于继承人独立生活所需费用的部分,其他部分则应当通过征税形式收归国有。一些国家的遗产税税率按继承人与被继承人的亲疏关系设置,其依据就源于此说。 3. 平均社会财富说又称为社会主义说。这种理论以美国的马斯格雷夫为代表。该理论认为,对遗产征税是平均社会财富的一种手段和工具。社会高收入阶层将遗产全部留给其子孙后代,往往会导致社会财富的分配不均,形成新的贫富差距和社会矛盾。征收遗产税可对社会财富进行一次再分配,有利于缩小贫富差距,维持社会稳定。 4. 溯往征税说。这种理论以美国的韦斯科特和法国的雪富莱为代表。该理论认为,遗产税不是对遗产的课征,而是对死亡者生前逃避的一切税收的追缴。他们认为,在对纳税人征收所得税和财产税的时候,纳税人通常会通过各种办法逃税。所以,应在其死后无法逃税的情况下通过遗产税一次性追缴回来。 [!--empirenews.page--][1][2][3][4]下一页 5. 享益说。这种理论是早期正统学派的主张,流行于欧洲。该理论依据劳务费说、劳务值说、继承权利说这三种学说建立。享益说跟现代西方的公共财政学说有异曲同工之处,它将国家政府视为营业机构,政府给予人们劳务以保护生命、财产等,人们就应付出相应的代价,这种代价就是税收。对遗产来说,国家法律保护了死亡者将遗产遗留给继承者,并保护其产权,这就给予了继承者以劳务或享益,继承者自然应该缴纳部分税收以作为代价或补偿。 6. 能力说。这种理论以美国的赛里格曼为代表。该理论把遗产税看作是一种对人税,是课征于继承遗产的继承人。既是对人税,就应当以纳税人的负担能力为标准。而衡量纳税人的能力标准主要有三种,即费用、财产和所得。由于这三个不同的标准,能力说又可分为三种说法:一是以费用为标准,主张以高税率课征于高遗产获得者;二是以财产为标准,主张以遗产税代替平时的财产税;三是以所得为标准,认为遗产税是一种特殊所得税,可采用累进税率,并要体现继承者的亲疏关系。 7. 社会公益说。这种理论以德国的瓦格纳为代表。该理论认为,征收遗产税会鼓励富有的人们把财产捐献给社会慈善事业、福利事业和公益事业,这样做,对个人利益无损害,还可以得到好名声,而且对社会发展有利。 二、中国征收遗产税的可行性条件 虽然中国要开征遗产税在征管上还存在着如下问题:如个人财产登记和申报制度不健全,遗产数量难以确认,逝者信息难以及时获得、遗产在征收遗产税以前被分割或者转移,目前的征管环境和条件对形态多样的遗产难以做到综合性整体掌控,财产评估制度不完善、遗产价值确认困难、评估费用开支较大等一些阻碍遗产税开征的边缘性问题,但是,中国已经基本具备了开征遗产税最应该具备的基础的条件。参照国际上开征遗产税与赠与税的经验,衡量一个国家是否有条件开征遗产税,应该考虑以下三个基本指标:首先要看人均GDP,这是一个很重要的指标;其次要看居民储蓄水平,若储蓄水平很低,那么遗产税与赠与税就没有开征的必要;第三要看高收入阶层在储蓄水平里所占比重,具体来说可以用两个指标来衡量,一个是银行指标,另一个就是基尼系数。以下是中国近期这几个指标的具体数据分析。 1. 人均GDP。2008年中国的人均GDP已经达到了3 000美元。中国全国政协经济委员会副主任、国家统计局前局长李德水在全国政协十一届二次会议记者会上表示,2008年中国GDP总量为30.067万亿元人民币,折合4.3274万亿美元。按13亿人口计,人均GDP首度突破3 000美元,达3 266.8美元; 2. 居民储蓄水平。中国的储蓄率一直维持在一个很高的水平。2005年国内储蓄率高达51%,而同期全球平均储蓄率仅为19.7%;截至2007年12月底,中国城乡居民人民币储蓄存款余额已经达到了17.25万亿元,其中,占储蓄总数20%以上的高收入阶层,他们的存款占总储蓄额的60%以上。据分析,在全国高收入家庭中,资产总量在100万元以上的家庭,全国大概有1 000万户以上。这说明了中国已有相当一批人进入了高收入阶层。2007年美国仍是百万美元资产家庭最多的国家,其次依次为日本、英国、德国和中国;2008年底,中国的百万美元资产家庭数量超过了德国。 [!--empirenews.page--] 3. 基尼系数。近几年的政府报告指出,中国的基尼系数一直在0.4的国际警戒线附近徘徊。但许多民间非官方经济学家指出中国的基尼系数早就已经超过了0.4的国际警戒线。 中国人均GDP、居民储蓄水平、高收入阶层人数等反映收入财富占有差距的结构指标已显示中国社会的贫富差距确实在渐渐加大,这些都构成了开征遗产税的现实可行性条件。 上一页[1][2][3][4]下一页 三、国外遗产税给中国提供的借鉴 迄今为止,世界上已有100多个国家和地区开征遗产税,中国开征遗产税应在结合中国现实情况的基础上,充分借鉴国外的经验。 1. 在税制模式的选择上,选择总遗产税制。从各国的实践经验来看,总遗产税制实行源头课征,税源容易控制,操作简便,征税成本低,但是不考虑继承人的具体情况,所有的继承人同等负担税收。分遗产税根据继承人的具体情况,区别对待,包括税率高低、宽免额大小、抵免优待等,有利于使税收负担与负税能力相一致、比较合理,但是税制比较复杂,征管因难,难以控制税源,容易发生逃税、避税。混合遗产税看起来既能控制税源又能兼顾继承人的具体情况,但也进一步强化了税制的复杂性和征管的繁琐。具体选择哪种遗产税制主要取决于税制结构的目标和税收征收管理的水平,其中征管因素最为重要,它是实施税收政策目标的基础。 中国税制将形成以流转税和所得税为主体、其他税种为补充的税制体系,遗产税只能作为辅助税种之一。从征管水平看,中国目前征管尚不规范,征管手段相对落后,征管效率低,开征遗产税宜选择总遗产税模式,便于税源的控管,有利于税收政策的施行,对于其中不合理的因素,只能留待条件成熟后再加以改进。 2. 在遗产税与赠与税的配合征收方式上,选择开征遗产税的同时开征赠与税,单独设立赠与税的方式。赠与税是对财产所有者生前赠与他人的财产征税,是遗产税的辅助税种,用于弥补遗产税的漏洞,防止纳税人利用生前的财产转移来逃避遗产税。故遗产税欲行之有效,必须与赠与税互相配合,同时为了防止纳税人进行避税,在赠与税的税率设计上不应低于遗产税的税率结构,从而使财产所有人不论以赠与方式还是遗产继承方式转移财产,其所承担的税负都是趋于均等,以堵住逃避税收的漏洞,最终发挥有效调节社会成员财产收入不均的作用。 3. 在征税依据的选择上,中国可采用世界上大多数国家采取的混合使用的方法,根据属人与属地相结合的原则,同时采用国籍标准、住所标准和财产所在地标准。 4. 在课税对象的确定上,中国也应参照国际通用的做法,将课税对象确定为财产,包括动产、不动产和其他具有财产价值的权利。对财产的估价采用市场价值,即以财产所有者死亡时的财产市价为标准。同时,在税基的设计上也宜采用宽税基,尽可能包括纳税人的各类遗产。 5. 在征税范围的选择上,本着征税面宜窄不宜宽的原则。中国征收遗产税不是以增加财政收入作为主要目的,而是以调节财富的分配、防止财富过度向少数人集中、促进共同富裕为目的,其调节对象是少数人的巨额遗产。 [!--empirenews.page--] 四、中国开征遗产税将产生的积极效应 1. 开征遗产税可以完善中国现行的税制体系。遗产税历史悠久,适应范围广泛,已经在大多数经济发达国家和一些发展中国家得到了较为普遍的应用。开征遗产税可以填补中国现行税制中的一项空白,有利于完善中国的税制。开征遗产税还有利于充实中国的财产税制,是逐步完善中国税制体系的一个重要环节。 上一页[1][2][3][4]下一页 2. 开征遗产税可以弱化贫富差距拉大的趋势。征收遗产税是将一部分富人的遗产转化为国家税收,用于满足社会基本公共服务的需要,可以调节社会成员的财富分配,防止收入差距进一步拉大,舒缓贫富悬殊的矛盾,对于创造和谐社会具有重要意义。 3. 开征遗产税有利于在对外交往中维护中国政府和中国公民的权益。目前的情况是,一些征收遗产税的国家对中国公民在其境内的遗产和本国公民在中国境内的遗产征收遗产税。而中国没有开征遗产税,等于自动放弃了对中国公民在中国境外遗产和外国公民在中国境内遗产的税收管辖权,将中国政府应征的税款无偿奉送给了外国政府。这种不平等的状况是不合理的,也不符合国际惯例。 4. 开征遗产税可以为政府增加一定数量的财政收入。遗产税在中国可以作为一项新的税源,虽然当前可能征得的税款不多,但是对于一些财力并不宽余的地方政府来说也不无小补。另外,从发展趋势来看,中国的遗产税是一个税源稳定并且具有一定增长潜力的税种。从国际上的情况来看,如果遗产税每年的收入能够占到全部税收收入的1%(纵观国际情况,遗产税收入占全部税收收入的比例一般都不高),以2008年全国税收收入54 000亿元计算,则至少可以达到500亿元,远远超过目前中国许多小税种的税收收入。 5. 开征遗产税,有利于增强人们的法制观念,鼓励勤劳致富,限制不劳而获,增强人们的社会公共意识,鼓励人们向社会公益事业如科学、教育、文化、卫生、民政等捐赠。 任何一项新制度的引入都会产生积极与消极两个方面的影响,虽然中国目前还有一些制度不是十分完备,但我们不应该以这种客观现实的存在而将开征遗产税这种新的制度拒之门外,尤其是当我们具备开征遗产税的可行性条件的时候。笔者认为从长期来看,中国开征遗产税是大势所趋,是一种必然趋势。
中国遗产税百年发展史
中国遗产税百年发展史 2006年01月04日 16:58:51 编辑：王芳来源：江苏国税网■1912年■9,10月间，北京政府财政总长周学熙在向参议院报告财政施政方针的时候提出了开征遗产税的主张。
■1912年■11月，北京政府实行第一次税制整理即将遗产税列为拟新设立的税种之一。
■1913年■11月，北京政府国务总理兼财政总长熊希龄在向国会报告财政施政方针的时候再次提出了开征遗产税的主张。
■1913年■11月22日，北京政府公布《划分国家税地方税法（草案）》，其中将拟开征的遗产税划为国家税。
■1914年■外国顾问铎尔孟提出了《遗产税说帖及略例》，北京政府财政部次长章宗元拟出了《遗产税征收条例（草案）》。
■1915年■夏天，北京政府召开的总统府财政讨论会上，讨论通过了倡办遗产税一事，并参照章宗元拟出的《遗产税征收条例（草案）》，拟定了《遗产税条例（草案）》。
■1927年■国民政府定都南京以后，在整顿财政，税收制度的时候，再次提出了开办遗产税的问题。
■1927年■7月14日，国民党中央执行委员会通过《国民政府财政部划分国家收入地方收入暂行标准案》，其中将拟开征的遗产税划为国家收入。
■1927年■8月，财政部提出遗产税暂行条例意见书，并参照1915年拟定的遗产税条例草案，拟定了《遗产税暂行条例（草案）》及其施行细则（草案），报国民党中央政治会议审议。
经国民党中央政治会议讨论，考虑到继承法、户籍法、财产登记法等相关法律没有公布，开征遗产税困难很多，决定暂缓施行。
■1928年■7月，《遗产税暂行条例（草案）》及其施行细则（草案）被提交第一次全国财政会议讨论，但是没有公布施行。
■1928年■11月22日，国民政府颁布《划分国家收入地方收放标准》，其中将拟开征的遗产税收入划为国家收入。
■1929年■6月中旬，国民党召开第三届中央第二次全体会议，会议通过的政训时期国民政府施政纲领中包括推行遗产税的内容。
■1930年■2月26日，国民政府公布《财政收支系统法原则》，其中规定拟开征的遗产税为共享税。
中国历史上的遗产税及其对现今税制设计的借鉴
有利的纳税环境 。 加强 调查 ， ② 掌握被继承人的情况 。 拟订 《 各地
乡镇暨警察机关 向遗产税征 收机关填报 人 口死亡暂行 办法 》 制
发《 遗产动态调查表 》 《 和 遗产 出卖动态表 》 控制税源 ； 为使 “ 户
中 日战争爆发后 ， 因战时用财紧急 ，９ ８ ７月第一届 国民 １３ 年 参政会第一次会议召开 “ 促请政府从速完成遗产税立法 ”。 财政 部于是重行筹划举 办遗产税 ， 两个月后立法 院审议通过 《 遗产税 暂行条例 》 ４条 ， ２ 由国 民政府 于 １ ０月 ６日明令公 布 。 由于该 条 例“ 仅系原则规定 ， 于征课细节 尚待补充 ”， 对 又公布 《 遗产税暂 行条例施行条例 》， 确定于 １４ ９ ０年 ７月 １日在全国实施 。 至此 ， 中国历史上酝酿近 ３ ０年的遗产税 正式付诸 实施 。
１２ ９ ７年国民政 府定都 南京后整顿财政 ， 更新税制 ， 出 “ 提 遗
产税 暂行条例意见 书”并拟订 《 产税暂行 条例草 案 》 ３条及 遗 １ 《 遗产税施行细则草案 》 ６ ，于 １２ １条 ９ ８年 ７月提交第一次全 国 财政会 议讨论通过 。 因相关 的继承法 、 但 户籍 法 、 财产登 记法 尚
一
、
北 洋 政 府 时期 有 关 遗产 税 的提 议
我国的遗产税思想 萌芽于孙 中山 的 “ 节制资本”思想 ， 主 他 张用 累进 的所得税和遗产税限制私人资本。９ ２年 ， １１ 时任北洋政 府财政总长的周学 熙论述开征遗 产税的理 由 ， 为其 “ 认 对于行
１４ ９ ６年 ４月 １ ６日国民政府将 一部六 章二十七条 的《 遗产税法 》 公布施行 ， 至此 中国第一部遗 产税法诞生 了。
什么是遗产税,它的征收范围与征收比例是怎样的
什么是遗产税,它的征收范围与征收⽐例是怎样的遗产税是⼀个国家或地区对死者留下的遗产征税，国外有时称为“死亡税”。
征收遗产税的初衷，是为了通过对遗产和赠与财产的调节，防⽌贫富过分悬殊。
下⾯店铺⼩编就带⼤家去了解⼀下有关遗产税的内容。
遗产税是以被继承⼈去世后所遗留的财产为征税对象，向遗产的继承⼈和受遗赠⼈征收的税。
理论上讲，遗产税如果征收得当，对于调节社会成员的财富分配、增加政府和社会公益事业的财⼒有⼀定的意义。
⼀、遗产税遗产税是政府赋予公民继承遗产的法律权利。
被继承⼈如果要继承这笔遗产，必须先按被继承⼈死亡时这笔遗产的市场价格向政府交税，完税后才有权继承遗产。
遗产包括房地产、货币、有价证券、保险收益、礼物、古董、珠宝⾸饰、车辆、家具等所有这些遗产征税，有的国家对所有这些遗产征税，有的国家则只对其中⼀项或者⼏项遗产征税。
遗产税的纳税⼈各国规定也不统⼀，有的规定继承⼈是纳税⼈，有的则规定被继承⼈是纳税⼈。
如果被继承⼈是纳税⼈，那就意味着死⼈是纳税⼈，所以，有的国家对遗产税的通俗叫法是“死⼈税”⼆、《新版草案》中遗产税的征收范围以及征收⽐例2010年修订的《新版草案》(尚未实施)甚⾄给出了具体征收起点、对应税率及其计算⽅法，具体内容如下：1、应征收遗产税的遗产包括被继承⼈死亡时遗留的全部财产和死亡前五年内发⽣的赠与财产;2、在遗产税税款缴清前，其遗产不得分割、交付遗赠，不得办理转移登记;3、⽆⼈继承⼜⽆⼈受遗赠，遗产依法归国家所有，免纳遗产税;4、被继承⼈死亡之前，依法应补缴的各项税款、罚款、滞纳⾦、未偿还的具有确凿证据的各项债务等允许在应征税总额中扣除;遗产税免征额为20万元。
《新版草案》超额累计税率表的征收标准和⽐例依次为：1、对应纳税遗产净额不超过80万的税率为0;2、80万-200万的征收税率为20%;3、200万-500万的征收税率为30%;4、500万-1000万的征收税率为40%;5、超过1000万的适⽤税率为50%;按照以上计算⽅法，500万的遗产税净额应纳税84万，1000万、3000万的遗产净额分别应纳209万和1034万。
论我国遗产税制度的设置
职工每个 月的工资只有几十元 ， 高级干部 的月工 资也不过从
一
百几十元到 几百元不 等。一般 家庭微薄 的收 入 只能 用 于
３ 遗产税可 以促进代 际公平 ． 这里说 的代 际公 平 ， 的是 不同类 型群体之 间的上 下代 指
发展 的横 向公平 ， 即后代发展起 点的公平 。因为富人 的孩子 所拥有 的可供其成长 和发展 的资源天生要 比穷人 的孩子 多 得多 ， 这样 下去 ， 富人 的后代 取得成 功的机遇 也远 远大 于穷
、 Ｕ ６ Ｎｎ ３
论 我 国 遗 产 税 制 度 的 设 置
李 琴
（ 河南工 业大学 法学院 ， 南 郑 州 ４ ０ ５ ） 河 ５０ ２
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４・ ・ ・ － ・ ・ ・ ・ ・ ・ ・ ・ ・ ・ ・ ・ ・ ・ ・ ・ ・ ・ ・ ・ ・ ・ ＞÷ 夺 夺 孛 孛 寺 夺 夺 夺 夺 孛 孛 孛 幸 幸 夺 夺 夺 幸 夺 夺 夺 夺 争 夺
富的起点差距， 促进社会公平。 遗产税实为一项不折不扣的
“ 富人税 ” 实 际上 它的主 要作用 也是 调节 贫 富差距 而 非增 ， 加财政收入 。 目前 我国的贫富差距呈持续 加速扩大 的趋 势 ，
利动机的驱使。在市场经济条件下， 人们是否愿意去赚取某
种“ 收入 ” 所得 ” 完全取决 于这种 “ 或“ ， 收入 ” 所 得” 取 或“ 与 得这种“ 收入” 所 得” 或“ 需付 出的“ 成本” 或承担的风险之间
研究的基础 。
人 的孩子 ， 造成穷人越穷 、 富人越富的马太效应 。显然 ， 这种 贫 富的遗传性 和继承 性会 导致 一批食利 者躺在前 人的荫 蔽 之下不劳 丽获 、 吃懒做 ， 仅不利 于激发人 们 的创造力 和 好 不 奋斗精神 ， 可能还会带来社会 的分化 与矛盾 的激化 。 ４ 征收遗产税可 以淡化腐败 动机 ．
我国遗产税的设计目的考虑
（ 一 ）遗产税 可以考虑协 助房市调控 。 目前 国家对房 市 的调控态度谨慎 ，主要是因为轻重尺度难把握 ，房 产税 的开 征也 面临很 多困难 ，其 实遗产税可助一臂之力 。遗产税 若能 开征并合理设 置 ，在一定程度上可 以弱化 囤房 动力 。因过多 的房屋 占有 ，不能全数 通过继承转移给继承人 ，将促使 人们 在财 富安排 问题上淡 化房产投 入 ，可 以缓 和房产供 需矛 盾。 因此遗产税 的设计 ，忌孤立化考虑 ，宜配合其 他财产税等税 种统筹配置 。 （ 二 ）遗产税 的设计 应符合税 收的经济效 率原 则。中 国 现行 的契税和营业税相关税 目并没有将不 动产继承行为纳入 课税 范围 ，显然对继承行为过 于优 惠，从 而鼓 励了不动产 的 继承行 为。根据最优税收理论 的逆 弹性法则 ，假定商品的消 费不 相关 ，那么各商品适用 的税率 与该商 品的补偿 需求弹性 成 反 比时 ，才符合 税收的经济效率 原则 ｆ 或税 收的超额负担 最小 ） 。一般 而言 ，与买 卖 、交换等 转让行 为相 比，继承行 为的补偿 需求弹性相对较小 。因此 ，增设 遗产税并实行略高 于其 他不动产转让 行为的税率符合税收的经济效率原则 。 （ ｉ ）遗产税不适 合打劫 富济贫 的旗 号。 由于对不动产 继承和赠与的课税属 于直接税 ，其税 负难以转嫁 ，对经济效 率的阻碍作用较其他 的税种要 大。为避免死后遗 留的房地产 被课 以重税 ，财产所有人在 生前 倾向于多消费和浪费 ，这 必 然会影响资本 的形成 和积累 ，妨碍人们的储蓄欲望 和投 资能 力， 从 而阻碍生产力的发展。这一点在 中国表现得尤为突 出。 昧强调劫富济贫 ，可能催 化出沉重的遗产税 。而过重 的不 动产继承 和赠 与税会严 重削弱私人资本 的积 累，挫伤 劳动者 的生产积极性 ，不 利于民营经济的发展 ，也会加剧 已非 常严 重资本 的外逃现象 。 （ 四 ）遗产税需 符合税 制的合理性 和正 当性 。我们还 应 该考虑 的是税 收法定主义原则 的应有之义 。从 “ 税 收之债理 论 ”的角度来 看 ，该税收的债权人也 即政府是否 承担 了对债 务人 ，以及整个社 会的责任。如果仅仅从工具 的角度 来看遗 产税 的功 能 ，那 么无法判别该税收 的存在是否具有法 理上 的 正当性与合 理性 。“ 税收之 债 ，是指作 为税收 债权人 的国家
关于开征遗产税的利弊探讨
关于开征 遗产税的利弊探讨
难道这 是公平 的吗？ 近 代 意 义 上 的 遗 产 税 已有 ４ ０多 道不是不劳而获？ ０
在 法 老 胡 夫 当 政 时 年 的 历 史 ， 现 代 西 方 发 达 资 本 主 义 无 疑 这 会 助 长社 会 不 良风 气 ，不 利 于 期 ，其 定 义 是 ： 以 国家 ， 国普遍开 征 了遗产税 。世界 社会经济的 良性 发展 。 各 财 产 所 有 人 死 亡 大 多 数 国 家之 所 以普 遍 征 收 遗 产 税 ，
们所关注而又 尚 差 距 愈 来 愈 大 。 据 报 道 ， 国 占全 国 度上能 改变这种思想的根深蒂 固和继 我 未 有 定 论 的 一 项 人 口不 到 ３ ％的高 收 入 者 ， 存 款 却 占 续蔓延 ，对健康 自然的消费习惯的形 其 重 要 内容 。 期 有 全国城 乡居 民存款总额的 ２ ％。这些 成 ， 进 社 会 消费 的增 长起 一 定 作 用 。 近 ８ 促 关 开 征 遗 产 税 的 先 富起 来 的人 应 该说 是抢 占 了改 革 的 另 外 ，遗 产 税 的 高税 率 也 可 以使
各 种 方 案 不 时 传 先 机， 很好地 利用 了社会提供的机 会， 许多纳税人将 一部分财 产捐献 出来 ，
出 ， 多 财 税 方 面 通 过 多方 努 力 实 现 了 个人 财 富 包 括 货 从而促进社会慈善公益事业 的发展 。 许
的专家也各抒 己见 ， 展开激烈的讨论 ， 币资金、 不动产等 的原始积累， 然而有
大 报 告 中都 提 到 除 两 级 分 化 ， 到 社 会 分 配 的完 全 公 动内需 、刺激消费 ，也取得 了一定效 达 作为实行社会主义制度的我国， 应 果，但人们存在银行里的钱仍有如洪 开 征 遗 产税 的 若 平， 合不得拿 出来用 ， 当然与 目 这 １ 干 问题 ， 由于 种 该通过各种手段追求社会最大 限度的 水猛 兽， 。 ＿ 但
论我国遗产税的开征
第一 ，遗产税是 对死 亡者死 亡时 的所 有财 产征税 ，这 些财产从 横向看 包括 了动产 和不动 产等有 形资 产 ，也包 括 收稿 日期 ：２０ ０ ０ ６— ５—１ ４
中国境 内的遗产 的税收 管辖权 ，将 我 国政府 应 征的税 款无 偿奉送给 了外 国政府 ，这 种不平 等 的状 况是 不合理 的 ，也
收入来源 、收人性 质和 收人数量 的多样 性 ，促 使一部 分人
先富起来 ，形成 收入差别 ，并 在一定 程 度上 出现 了社 会财
富的分配不公 。在 此情况下 ，开征遗 产税 ，规范 收入分 配 ， 使收入差 距趋 向合 理 和防止 两极 分 化 ，已显 得 十 分必 要 。 同时，从增强 政府 的宏 观 调控 能力 和完 善财 产 税 制来 看 ，
配套措施和大量的准备 工作。再者税制模 式、开征 时机 、推行 步骤 等政策也必须根据我 国具体 的发展 形 势和 国情 来制 定和
实施 。
［ 关键词 ］遗产税 ；税制模式 ；税 制要 素 ［ 中图分类号 】Ｆ １ ．２ ８ ２４ ［ 文献标识码 ］Ａ ［ 文章 编号 ］１０ ９ ９ （０ ６ ５— １４— ３ ０ ８— ３ Ｘ ２ ０ ）０ ０ ５ ０
提高财政收入占国 民生产 总值 的比重 ，进 而增 加 政府 的财 政宏观调控能力。
２ ．开 征遗 产 税 可 以对 现 行 个人 所 得税 税 制 进 行 弥补
目前，世界上 已有 １０多个 国家和地 区开 征了遗产税 ， ０
它们对 中国公 民在其境 内的遗产 和本 国公 民在 中国境 内 的 遗产也都征收 了相应 的税 种。而我 国没 有开 征遗产税 ，等 ，
专家建议将1千万元作为遗产税起征点合理吗
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遗产税常和赠与税联系在一起设立和征收。
对于富人来说征收遗产税不会对他们的后代带来任何影响，而对于一般家庭来说征收遗产税将会是一个负担，因此，遗产税的起征点设置成了问题的关键。
近日，中房集团原董事长孟晓苏在与@凤凰网财经直播连线中称，征收遗产税是社会进步的表现，是创造社会公平的表现。
他表示：“我们中国我觉得要能够设定到1000万人民币作为起征点，过了1000万少征一点，真是到了大富大贵的一个人，不征就不应该了，那么应该逐渐提高。
在国外他们的遗产税的上限有的达到50%甚至60%，有的还更高。
我认为未来对于这些高收入阶层和富裕家庭，需要在适当时候征收税收。
”目前，城镇生活的老百姓通常长辈都会给后代留下一套住房的遗产，因此遗产税对于普通百姓的影响很大的。
遗产税2023年新规定2023最新房屋遗产继承税规定如下：1、遗嘱及管理遗产的直接必要费用按应征税遗产总额的0、5%计算，但最高不能超过五千元。
2、被继承人死亡前五年内发生的累计不超过二万元的赠与财产。
3、被继承认拥有所有权，并与其配偶、子女或父母共同居住、不可分割、价值不超过五十万元的住房。
价值超过五十万的，只允许扣除五十万元。
遗产税和继承税区别(一)遗产继承暂时不需要交税，但由于继承房产类不动产时需要进行产权变更，需要按规定支付相应税费。
(二)继承死者的土地、房屋权属，不征收契税，按0.05%税率缴纳印花税。
而和死者没有血缘关系的非法定继承人，根据遗嘱继承死者生前的土地、房屋权属，则属于赠与行为，要征收契税，契税约为3%按0.05%税率缴纳印花税。
我国遗产税的开征策略
一
个 由头 ，一根 导 火线 。正 因 如此 ，尽 管在 事起 不 久相 关 当事 人就 发表 声 明 ，指 出开 征遗产 税 的传
言 失实 ，尽 管一 再 有人 强调 ８ ０万 的起 征 点只是 ｌ ０年前 的 设想 ，但 民众 却似 乎 有意 视 而不 见 ，听而 不 闻 ，反对 遗产 税 的声 音没 有 丝毫 的 减少 ；正 因如 此 ，纵 然是 我 国政 府承 诺 不开 征遗 产税 ，也 仅仅 能掐 灭 这一 时 的一 根导 火线 ，只有 高度 重视 当下 反对我 国遗 产 税 开征 的这 些社 会情 绪 ，通 过全 面深
中图分类号 ：Ｆ ８２ ０ ９ ５ — １ ２ ８ ０ （ ２ ０ １ ４ ） ０ １ — ０ ０ ４ ０ — ０ ６
在 遗产 税 开征 的三 大 问题 “ 该不 该征 ”、 “ 何 时征 ”和 “ 怎 样征 ”中 ，尽管 “ 该 不该 征 ”和 “ 何 时征 ”是 “ 怎样 征 ”的前提 ，但 “ 怎样 征 ”也会 在很 大程 度上 影 响 “ 该 不该 征 ”的判 断和 “ 何 时征 ”
二 、正确 评估 遗 产税 近期 的 国 内讨 论 我 国 国内结 束不 久 的又一 场遗 产税 的社 会 讨论 给人 深刻 的印象 。看起 来 ，在 这场 讨 论 中 ，反对
｝ 本 文系 国家社科 基金项 目 《 社 会公 平视角 下的我 国遗产 税制度 设计 研究 》 （ 项 目编号 ：ｌ ｌ Ｂ Ｊ １ ３ ３ ） 的阶 段性成 果 。 作者 简介 ：张永 忠 ，男，江苏 大学 财经学 院教授 。
的选 择 ，而 “ 采 取 怎样 的策 略 征 ”则是 “ 怎样征 ”中一 个至 为 关键 的 问题 ，本 文拟 对我 国遗 产税 开 征 的策略 问题 进行 一 些探 讨 ， 以期 抛砖 引玉 。
试论我国遗产税问题
、
引 言
遗 产 大 致 可 以分 为 三 大 类 ， 即动 产 、 动产 和 具 有 财 产 价 值 的权 不 利 。动 产 包 括 现 金 、 价 证 卷 、 有 金银 首饰 等 ； 不动 产 主 要 是房 屋 、 厂 工 等 ； 有财 产 价 值 的权 利 ， 要 包 括 专利 权 、 标 权 、 权 、 地 占有 权 具 主 商 债 土
造机 会 公 平 ， 顿 分 配秩 序 ” 样 一 系 列 的宏 观 指 导 方 向 ， 整 这 这些 指 导 思 想对 于 呼 吁 开 征 遗 产税 的 声音 正 是 一 种鼓 励 ， 因为 遗 产 税 的开 征 就 是
遗 产 税 属 于 财 产 税 的一 种 。所 谓 的财 产 税 即 指 以纳 税 人 所 拥 有 或 支 配 的财 产 为 征税 对 象 的 一 类税 收 。 世 界 上 已有 相 当 多 的国 家 和 地 区开 征 了遗 产 税 。在 中 国 早 在 １ ５ ９ ０年 １月在 政府 公 布 的 《 国税 全 政 实旋 要 则》 也提 出 要 征 收 遗 产 税 的 问题 ， 因 为 种 种 原 因一 直 未 中 可 开征。 随着 改 革 开 放 的 深 化 我 国经 济 得 到 了快 速 发 展 ， 大 的贫 富 差 较 距 开始 影 响 到 社 会 的 和 谐 ， 国 基 尼 系 数 已经 超 过 了 国 际警 戒 线 。 我 有
收入 ， 对促 进人 们 勤劳致 富有 重要 的意 义。 虽然 开征遗 产税 面临着 一些 急待 解 决 的 问题 ， 它 的开征 却依 然 势在 必行 。 但 关键 词 遗 产税 收入 再分 配 和谐 社会 中 图分 类号 ： ９ ２ Ｄ ２． ２ 文 献标 识码 ： Ａ 文 章编 号 ：０９ ５２２０ ）４ ６－１ １０－ ９（０ ９０２ ４ ０ ３ ０