我国结构性减税主要政策盘点
我国结构性减税主要政策盘点
自2008年国际金融危机以来，我国实施了一系列结构性减税政策，对扩大消费需求，促进产业结构优化升级，推进节能减排和环境保护，促进小型微型企业发展，保障和改善民生等方面发挥了积极而重要的作用。本文对影响较大的结构性减税政策进行了盘点，以飨读者。
促进投资与扩大消费方面
1.全面实施增值税转型改革。自2009年起在全国所有地区、所有行业全面实施增值税转型改革，允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时将小规模纳税人增值税征收率由6%（工业企业）和4%（商业企业）统一下调至3%，减轻企业和个人税负，鼓励企业增加自主创新和技术改造投入。
2.调整证券交易印花税政策。自2008年4月24日起，财政部将证券交易印花税税率由3‰调整为1‰。自2008年9月19日起，将证券（股票）交易印花税征收方式从双边征收调整为单边征收，即由出让方按1‰的税率缴纳股票交易印花税，受让方不再缴纳。
3.调整个人购房税收政策。从2008年11月1日起，对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率下调到1%；对个人销售或购买住房暂免征收印花税；对个人销售住房暂免征收土地增值税。从2010年1月1日起，个人住房转让营业税征免时限由2年恢复到5年；从2010年10月1日起，对个人购买普通住房且属于家庭唯一住房的，减半征收契税；对个人购买90平方米及以下普通住房，且属于家庭唯一住房的，减按1%的税率征收契税；对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税。
4.鼓励购买小排量乘用车的车辆购置税政策。对2009年1月20日至12月31日购置1.6升及以下排量乘用车，暂减按5%的税率征收车辆购置税。2010年对1.6升及以下排量的乘用车继续减按7.5%税率征收车辆购置税，促进小排量乘用车生产和消费。
调整经济结构方面
1.继续实施西部大开发税收优惠政策。自2011年起至2020年，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税；对西部地区内鼓励类产业、外商投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口的自用设备，在政策规定范围内免征关税。在《西部地区鼓励类产业目录》公布前，企业符合《产业结构调整指导目录（2005年版）》、《产业结构调整指导目录（2011年版）》、《外商投资产业指导目录（2007年修订）》和《中西部地区优势产业目录（2008年修订）》范围的，经税务机关确认后，其企业所得税可按照15%税率缴纳。
2.提高部分产品出口退税率。在2008年4次提高部分产品出口退税率的基础上，2009年又先后3次提高劳动密集型、科技含量及附加值较高产品的出口退税率。将科技含量、附加值较高产品作为提高出口退税率的重点，同时坚持对“两高一资”产品取消出口退税政策这条底线不放松，促进出口增长方式的转变。
3.调整进出口关税政策。自2012年1月1日起调整进出口关税，对730多种商品实施较低的进口暂定税率，以积极扩大进口，满足国内经济社会发展及消费需求。同时继续以暂定税率的形式对煤炭、原油、化肥、铁合金等“两高一资”产品征收出口关税。
4.对集成电路和软件产品给予税收优惠。自2011年1月1日起，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。另外，规定对符合条件的集成电路和软件相关行业给予企业所得税税收减免，并在资产折旧上给予优惠年限，鼓励相关产业结构升级和创新发展。
改善民生方面
1.调整就业税收优惠政策。将原有的下岗失业人员再就业税收优惠政策审批期限延长1年，即延长至2010年12月31日。同时，经国务院批准，对就业税收政策进行了调整和完善，新的税收优惠政策的审批期限为2011年1月1日至2013年12月31日。新税收优惠政策重点针对个体经营，意在积极扶持个人自主创业。政策对象由下岗失业人员和城镇少数特困群体扩大到纳入就业失业登记管理体系的全部人员，下岗失业人员、高校毕业生、农民工、就业困难人员以及零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员等就业重点群体都可涵盖在内，体现了政策的普惠性。在优惠方式和优惠力度方面则继续沿用原下岗失业人员再就业税收优惠政策。
2.减轻小型微利企业税收负担。2010年至2011年，对年应纳税所得额低于3万元（含）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。为进一步支持小型微利企业发展，2012年至2015年，对年应纳税所得额低于6万元（含）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
3.提高个税工资、薪金税前扣除标准。自2011年9月1日起，提高工资、薪金所得减除费用标准，将减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月。调整工资、薪金所得税率结构，将现行9级超额累进税率减少为7级，取消了15%和40%两档税率，并对级距作了相应调整，扩大了低档税率的适用范围。同时对个体工商户生产经营所得和企事业单位承包承租经营所得，扩大了税率的级距。
4.提高增值税和营业税起征点。自2011年11月1日起大幅提高了增值税和营业税起征点。增值税起征点的幅度：销售货物的，为月销售额5000元～20000元；销售应税劳务的，为月销售额5000元～20000元；按次纳税的，为每次（日）销售额300元～500元。营业税起征点的幅度：按期纳税的，为月营业额5000元～20000元；按次纳税的，为每次（日）营业额300元～500元。
5.对蔬菜流通环节免征增值税。为了降低流通成本，保障鲜活农产品市场供应和价格稳定，自2012年1月1日起，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。
保护环境和节约资源方面
1.实施燃油税费改革。自2009年1月1日起，汽油消费税单位税额每升由0.2元提高到1元，净提高0.8元；柴油每升由0.1元提高到0.8元，净提高0.7元；其他成品油单位税额相应提高。在现行税制框架内，通过提高成品油消费税税额的方式，实行“价、税、费”联动，替代公路养路费等“六费”，逐步有序取消政府还贷二级公路收费。
2.调整乘用车消费税税率。自2008年9月1日起，将排气量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的乘用车，消费税税率由15%上调至25%，排气量在4.0升以上的乘用车，消费税税率由20%上调至40%；排气量在1.0升（含1.0升）以下的乘用车，消费税税率由3%下调至1%，降低两个百分点。
3.推进资源税改革。在新疆及西部地区分步实施原油、天然气资源税改革试点的基础上，自2011年11月1日起，在全国范围内实施原油、天然气资源税从价计征办法，税率暂定为5%.同时还较大幅度提高稀土矿、原矿的资源税税额标准。
4.出台车船税法。自2012年1月1日起，车船税法及其实施条例正式施行。对乘用车改用排气量作为计税依据，根据排气量实行七级累进税额，对排气量在2.0升及以下的乘用车，税额幅度适当降低或维持不变；适当提高了2.0升以上排气量的乘用车税额幅度，特别是2.5升以上大排气量乘用车的税额有较大幅度的提高，如规定对4.0升以上乘用车税额幅度为3600元～5400元；对游艇改用长度作为计税依据，税额幅度为每米600元～2000元，同时增加了对节约能源、使用新能源的车船减征或免征车船税的内容。
5.对资源综合利用产品劳务给予增值税优惠。自2011年1月1日起，以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原料生产的多种产品即征即退80%.自2011年8月1日起，对销售自产的以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料免征增值税。对垃圾处理、污泥处理处置劳务免征增值税。对利用工业生产过程中产生的余热、余压生产电力或热力等行业实行100%即征即退对以蔗渣为原料生产蔗渣浆等行业实行50%即征即退。
完善税制方面
1.实施新企业所得税法。自2008年起我国实施新的企业所得税法，统一了内外资企业的税率、税前扣除和税收优惠，法定税率由33%下降到25%，规范了各类企业税前扣除和税收优惠政策，为企业创造了公平竞争的税收环境。
2.统一内外资企业城市维护建设税等。自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税和教育费附加，标志我国完全实现了税收制度内外统一。在此之前，增值税、消费税、营业税、企业所得税、城镇土地使用税、车船税、耕地占用税和房产税等原来内外资企业分设的制度均已先后实现了统一。
3.实行房产税改革试点。自2011年1月28日起，上海、重庆市人民政府开展了对部分个人住房征收房产税改革试点。上海试点的征税对象是本市居民家庭新购且属于该家庭第二套及以上的住房和非本市居民新购的住房，根据交易价格的高低，实行0.4%和0.6%两档税率。重庆试点的征税对象是个人拥有的独栋商品住房（包括存量住房）和新购高档住房，根据交易价格的高低，实行0.5%、1%和1.2%三档税率。
4.实施营业税改征增值税试点。自2012年1月1日起，在上海地区的交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展营业税改征增值税试点。根据改革后试点行业总体税负不增加或略有下降的原则，在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。其中，租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率，并对出口劳务实行零税率或免税。自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省（直辖市、计划单列市）。2013年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。
其他方面
1.支持灾后恢复重建的税收扶持政策。对汶川、玉树、舟曲等受灾地区的企业，给予企业所得税、个人所得税、营业税、房产税、契税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、印花税、车船税、进出口税收等优惠政策，支持受灾地区的灾后重建。
2.支持农村金融的税收政策。自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征营业税；对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额；对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地在县（含县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税。
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结构性减税的背景、意义及路径选择
２０１３年第２期 总第１２９期 哈尔滨商业大学学报（社会科学版） Ｊ０ＵＲＮＡＬ ＯＦ ＨＡＲＢＩＮ ＵＮＩＶＥＲＳＩＴＹ ＯＦ ＣＯＭＭＥＲＣＥ Ｎｏ．２，２０１３ Ｓｅｒｉａｌ Ｎｏ．１２９
财政与税务
结构性减税的背景、意义及路径选择
韩晓琴
（国家税务总局党校，江苏扬州２２５００７）
摘要：面对欧美经济形势持续震荡特别是欧洲债务危机影响的加深，２０１２年底召开的中央经济工作会 议再次提出“实施积极的财政政策，要结合税制改革完善结构性减税政策”。这意味着结构性减税政策再次成 为我国２０１３年积极财政政策的重心。近几年来，我国财税收入的快速增长为结构性减税提供了可能性，当前 经济增速下滑为结构性减税提供了必要性。“营业税改征增值税试点”成为结构性减税的重要路径选择。 关键词：结构性减税；营业税；经济发展方式；路径选择 中图分类号：Ｆ８１０．４２２文献标志码：Ａ文章编号：１６７１—７１１２（２０１３）０２—０１０１—０７
Ｂａｃｋｇｒｏｕｎｄ，Ｉｍｐｏｒｔａｎｃｅ ａｎｄ Ｍｅａｎｓ ｏｆ Ｓｔｒｕｃｔｕｒａｌ Ｔａｘ Ｒｅｄｕｃｔｉｏｎ
ＨＡＮ Ｘｉａｏ—ｑｉｎ （Ｔｈｅ Ｓｔａｔｅ Ａｄｍｉｎｉｓｔｒａｔｉｏｎ ｏｆ Ｐａｎｙ Ｓｃｈｏｏｌ ｏｆ ＣＣＰ，Ｙａｎｇｚｈｏｕ ２２５００７，Ｃｈｉｎａ） Ａｂｓｔｒａｃｔ：Ｔｈｅ Ｃｅｎｔｒａｌ Ｅｃｏｎｏｍｉｃ Ｗｏｒｋｉｎｇ Ｃｏｎｆｅｒｅｎｃｅ ｗａ￥ｈｏｌｄ ｉｎ ２０１２ ａｍｉｄ ｔｈｅ ｃｏｎｔｉｎｕｉｎｇ ｅｃｏｎｏｍｉｃ ｆａｉｌｕｒｅ ｉｎ Ｅｕｒｏｐｅ ａｎｄ Ａｍｅｒｉｃａ ｅｓｐｅｃｉａｌｌｙ ｗｈｅｎ ｄｅｂｔ ｃｒｉｓｉｓ ｉｎ Ｅｕｒｏｐｅ ｉｓ ｓｔｉｌｌ ｇｏｉｎｇ ｏｎ．Ｉｔ ｗａｓ ｐｒｏｐｏｓｅｄ ｔｏ“ｃｏｎｔｉｎｕｅ ｔｈｅ ｐｒｅｖｉｏｕｓ ｆｉｓｃａｌ ｐｏｌｉｃｉｅｓ ｂｙ ｉｍｐｒｏｖｉｎｇ ｓｔｒｕｃｔｕｒａｌ ｔａｘ ｄｅｄｕｃｔｉｏｎｓ”ｏｎ ｔｈｉｓ ｃｏｎ— ｆｅｒｅｎｃｅ，ｇｉｖｉｎｇ ＵＳ ａ ｈｉｎｔ ｔｈａｔ ｓｔｒｕｃｔｕｒａｌ ｔａｘ ｄｅｄｕｃｔｉｏｎ ｉｓ ｌｉｋｅｌｙ ｔｏ ｂｅ ｔｈｅ ｋｅｙ ｉｎ ｔｈｅ ｐｒｏａｃｔｉｖｅ ｆｉｓｃａｌ ｐｏｌｉｃｉｅｓ ｉｎ ２０１３．Ｓｔｒｕｃｔｕｒａｌ ｔａｘ ｄｅｄｕｃｔｉｏｎ ｉｓ ｐｏｓｓｉ— ｂｌｅ ｔｈａｎｋｓ ｔｏ ｔｈｅ ｒａｐｉｄ ｇｒｏｗｔｈ ｏｆｒｅｖｅｎｕｅ ｉｎ ｒｅｃｅｎｔ ｙｅａｒｓ ｉｎ Ｃｈｉｎａ，ｉｔ’Ｓ ａｌｓｏ ｎｅｃｅｓｓａｒｙ ｔｏ ｄｏ ＳＯ ｄｕｅ ｔｏ ｔｈｅ ｃｕｒｒｅｎｔ ｓｌｏｗｄｏｗｎ ｉｎ ｅｃｏｎｏｍｉｃ ｇｒｏｗｔｈ．Ｉｔ’ ｓ ａ ｇｏｏｄ ｍｅａｌｌＳ ｔｏ ａｃｈｉｅｖｅ ｓｔｒｕｃｔｕｒａｌ ｔａｘ ｄｅｄｕｃｔｉｏｎ ｔｈｒｏｕｇｈ“ｔｈｅ ｐｉｌｏｔ ｐｒｏｇｒａｍ ｏｆ ｔｒａｎｓｆｏｒｍｉｎｇ Ｂｕｓｉｎｅｓｓ ｔａｘ ｔｏ ＶＡＴ”． Ｋｅｙ ｗｏｒｄｓ：ｓｔｒｕｃｔｕｒａｌ ｔａｘ ｄｅｄｕｃｔｉｏｎ；Ｂｕｓｉｎｅｓｓ ｔａｘ；ｍｅａｎｓ ｏｆ ｄｅｖｅｌｏｐｉｎｇ ｅｃｏｎｏｍｉｃ；ｃｈｏｉｃｅ ｏｆ ｔｈｅ ｍｅａｎｓ
结构性减税背景下促进地方发展的税收政策分析——以贵州省为例
ＦＲＩ案ＥＮＤＳ例０ＦＡＣ研ＣＯＵＮＴ究ＩＮＧＩ一——■彝霸曩■霸舅霹
结构性减税背景下促进地方发展的税收政策分析
以贵州省为例
贵州Ｉ财经大学 杨颖 王昊
【摘要】中央经济工作会议明确提出把结构性减税作为我国宏观调控实施积极财政政策的主要手段。结构性减税背景下如何改进税 收政策更好地促进地方发展成为当前亟待解决的关键问题。文章以贵州省为例对地方的税收规模、结构进行系统梳理，认为当前存在增值 税税负重，城镇土地使用税征收不公平，税收优惠政策不明晰，优惠力度小等问题；以贯彻落实２０１２国发２号文件为契机在结构性减税的 背景下提出相应的政策建议，为更好、更快地促进地方经济社会发展服务。 【关键词】结构性减税；税收政策；贵州省
一、引言
２００８年中央经济工作会议首次
提出结构性减税概念，２０１１年中央经
济工作会议也明确提出２０１２年国家
的宏观财政政策是继续实施积极的财
政政策，其中首次提出积极的财政政
策是通过继续完善结构性减税政策来
实现。结构性减税的内涵，贾康等 （２０１ １）认为，“有增有减，结构性调整”
下侧重于减税的一种税制改革方案，
皆在根据经济发展形势的需要，通过
一系列“减法”措施，对税制结构做进
一步优化，从而使税收更好地发挥其
宏观调控作用；赵晓等（２０１２）认为，
“有增有减，重在减税”，通过减税刺激
经济增长、缩小收入差距，扩大内需、
促进产业结构调整；祝遵宏等（２０１ １）
认为结构性减税是新一轮税制改革的
主基调，是政府税收收入占ＧＤＰ份额
的相对减少。结构性减税的改革措施， 贾康（２０１ １）、祝遵宏等（２０１ １）都认为
结构性减税的措施主要是降低流转
税、所得税，加强资源、环境税、房产税
等征收来实现；高培勇（２０１２）提出间
接税应进入结构性减税，减税主要对
象应锁定增值税。结构性减税的作用，
黄志刚等（２０１１】认为是促进民生。改
进起点和结果公平。但目前我国结构
论结构性减税的措施及效果
第２２卷第４期 （２０１０年４月） 山西高等学校社会科学学报 ＳＯＣＩＡＬ ＳＣＩＥＮＣＥＳ ＪＯＵＲＮＡＬ ＯＦ ＵＮＩＶＥＲＳＩＴＩＥＳ ＩＮ ＳＨＡＮＸＩ ＶＯ１．２２ Ｎｏ．４ （Ａｐｒ．２０１０）
论结构性减税的措施及效果
杜 薇
（山西财经大学，山西 太原０３０００６）
［摘要］结构性减税是一种“有增有减，结构性调整”的税制改革方案，所实行的是小幅度、小剂量的税负水 平的消减。它所追求的是纳税人实质税负水平的下降以及税制结构的优化。实施结构性减税政策，对我国当前面 临的内需不振、外需萎缩，税制结构不合理，宏观税负水平较高等诸多问题，具有现实的积极意义。 ［关键词］结构性减税；宏观税负；措施；效果 ［中图分类号］Ｆ８１０．４２ ［文献标识码］Ｂ ［文章编号】１００８—６２８５（２０１０）ｏ４—００３３—０３
一、结构性减税的内涵
结构性减税是“有增有减，结构性调整”的一种 税制改革方案，既区别于全面的，大规模的减税，又
不同于以往的有增有减的税负调整。中国经济报告 发表的中国社科院财贸所副所长高培勇文章表示，
鉴于结构性减税的提法相对较新且意义重大，有关 它的如下几个方面的问题需要仔细说清：
其一，有别于全面的减税。结构性减税是针对
特定税种、基于特定目的而实行的税负水平的消减。
即是说，它所牵涉的税种，是有选择的，而并非是不 加区分地针对所有税种的税负水平的“平均使力”
或“一刀切”式的削减；而是有针对性、有选择的减 税，是对于一部分行业或者领域减税，同时也不排除
有些行业可能要增税。它所追求的目的，主要是拉
动消费与投资，特别是扩大最终的消费需求，而主要
不是着眼于一般意义上的社会总需求的增加。
其二，有别于大规模的减税。结构性减税所实 行的是小幅度、小剂量的税负水平的消减。即是说，
它意在削减的税负水平的量，是有限度的，而不是大 量的；它所带来的税负水平的下降，是要控制在一定
幅度之内的，而不是可以不加掌控、随意突破的。
以民生财政为导向的结构性减税政策研究
税收天地
以民生财政为导向的结构性
减税政策研究
刘小兵 刘博敏
（上海财经大学，上海２００４３３）
内容提要：本文在分析实现民生财政目标的逻辑与条件的基础上，进一步分析了我
国现行税制结构在实现民生财政目标方面存在的问题，并以实现民生财政目标为导向提
出了如何进行结构性减税的政策建议。本文的基本观点与结论是，我国现行以间接税为 主的税制结构不利于甚至有碍于民生财政目标的实现。税收不仅要“取之于民，用之于
民”，更要“取之于富，用之于民”，才能有助于民生财政目标的实现。因此，以民生财政为 导向的结构性减税，其基本方向应是降低间接税比重，增加直接税比重。降低间接税比重
的目标主要通过“营改增”后大幅度降低增值税税率予以实现；增加直接税比重的目标则 主要通过改革个人所得税和房产税以及开征遗赠税的方法得到保证。
关键词：民生财政间接税直接税结构性减税
中图分类号：Ｆ８１２．２文献标志码：Ａ文章编号：１６７２—９５４４（２０１３）０２一ＯＯ４４—０４
一、民生财政的目标及其实现条件
在２００８年３月提交全国人民代表大会审议的
《关于２００７年中央和地方预算执行情况与２００８年
中央和地方预算草案的报告》中，政府首次提出了
“民生财政”概念，以表达政府在今后较长一段时间
里的执政理念与追求的目标。显然，这一概念的提
出，与共同富裕、代表最广大人民的利益和以人为本
的理念是一脉相承的，其基本内涵是以改进民生、提
高人民福利水平为政府追求的目标，并希望通过财
政这只看得见的手来予以实现。尽管目前在学术界
和政府层面都没有对民生财政概念的统一解释和定
义，但无论从理论还是实践来看，将财政支出的重点
倾向于教育、医疗、卫生、社保、就业、住房、环境等领
域，使国民普遍享受到经济增长的利益，已成为民生
财政的题中之义并基本能够达成共识。 我们暂且不去讨论财政的基本职能是不是民
生财政，以及民生财政的目标是否一定能够通过财
结构性减税对中国经济的战略意义
从财税政策的视角盘点经 济，我们发现一个很有意思的事 实：一方面，不管是我国学者还 是政府，一直大力主张结构性减 税，提高个人所得税费用扣除标 准，提高个体户起征点等惠民税 收减税政策在去年也算可圈可 点；另一方面，一系列普遍性的 增税政策在今年又悄然推出，如 开征地方教育费附加、税务代征 工会经费、税务代征残疾人保障 金、提高车船税税额等等。所不 同的是，减税时大张旗鼓，而增 税总是悄悄来临。这种羞答答的 做法和矛盾的心情，说明我们还 缺乏对结构性减税的清醒认识 和执行决心。笔者今天在此着重 要讨论的是，结构性减税对我国 经济持续增长有什么战略意义？ 结构性减税的基本方向是什么？ 若从计算口径、比照国家的选择、民众享受的福利 水平、最优税负、税负提升速度这五个方面综合分析，我 国宏观税负即使不能说过高，但至少不低。考虑到今后 几年经济的持续发展和人均收入的提高，如果政府还不 下定决心真正推行结构性减税政策，那么，累进性的税 率机制很可能会将在未来几年内把我国宏观税负水平 推高到拖累经济增长的边缘。 在未来的一至三年内，世界整体政治经济将处于大 动荡、大调整和大变革中，中国经济将可能面临２ｏ０８年 全球金融危机以来最难预测、最复杂、最严峻和最困难 的内外部环境。在第十一届中国经济论坛上，与会学者 一致认为，今年我国经济形势会非常严峻，“经济下行” 将不可避免。 外部环境方面，欧洲债务危机、中东社会动荡、美国 等发达国家消费信心不足等因素都势必会导致中国出 口增长乏力。另外，发达国家的低利率政策和经济复苏 刺激计划也可能会给发展中国家带来通胀压力。外需乏 力，我们只能寄希望于扩大内需。但社会保障体系不完 善、收入差距不断拉大、地区发展不平衡、房价过高、工 薪阶层收入过低等一系列问题却又成了我国进一步提 振内需的现实障碍。此外，我国还面临劳动力成本上升、 资源紧缺、虚拟经济存在泡沫化风险、社会体系不稳定 等现实问题。因此，切实落实去年中央经济工作会议的 “稳增长、控物价、调结构、惠民生、抓改革、促和谐”方 针，是今年中国经济“稳中求进”的不二选择。 在当下的国内外经济形势下，刺激经济增长，无外 乎两条路，一条路是推出类似２００９年那样的４万亿刺激 计划，但我国尚未形成以创新驱动和技术主导的内涵式 增长模式，一味继续扩大投资只会造成产能过剩和通 胀，将给经济转型带来更大困难；另外一条路就是通过 减税刺激经济增长，这正是结构性减税政策促进我国经 济持续增长的战略意义所在。而且，“有增有减，重在减 税”的结构性减税政策，对减少收入差距、扩大内需、调 整产业结构、促进经济转型也是一剂良方，通过“一增一 减”能有效传递政府产业结构调整和经济转型的政策思 路和政策导向。 在目前形势下，结构性减税政策的落脚点是减轻企 业和个人的税收负担，根本目标是优化税制结构、服务 于经济增长和经济发展方式转变。因此，结构性减税政 策不是普遍性的减税，更不是“减少增多”的变相增税政 策。笔者所在的课题组的一项实证研究表明，自１９９５至 ２００９年，虽然我国“税收持续超经济增长”最主要来源仍 是经济增长因素（平均贡献大约为６０％），但增税政策对 税收增长确实也功不可没（平均贡献大约为２３％）。 增税无疑是我国过去２０年来的基本税收政策路线， 未来几年是转向减税道路的最佳时机。从基本含义和战 略角度看，结构性减税政策反对整体上增税，更反对不 加选择地普遍性增税。笔者以为，要真正发挥好结构性 减税政策的作用，要从以下几个方面着手： 第一，对民生消费减税，对奢侈消费增税。“调收入、 惠民生”既是政府经济政策的目标，也是今后税收政策 调控的方向。我国税制结构的特点是流转税等间接税占 比太高，日常消费品、工薪收入承担了较重税负。今后， 我们理应对日常消费品，如化妆品、食品和副食品、服装 等基本民生领域消费实施减税，对进口汽车、别墅、珠 宝、高档烟酒等奢侈消费品，以及个人拥有的多套住房 实施增税。在个人所得税方面，对无房人群的租房开支、 贷款购买首套住房的利息开支、未成年子女的教育培训 开支、大病医疗开支等等考虑给予一定比例的税前扣 除。 第二，对垄断大型企业增税，对中小型企业减税。未 来世界经济的寒冬是所有企业的寒冬，但更多还是中小 企业的寒冬。正如商务部原副部长魏建国所言，“中小企 业还来不及转型的时候，需要政府扶持一把，在严冬下 给它一个温暖的棉被或者暖房”。在深化体制改革还未 完成的情况下，对垄断大型企业增税也不失为临时之 现代审计与经济２０１２第４期 ■ 口赵晓陈金保 的战略意义
2018年财政政策盘点
2018年是中国经济发展中的重要一年，也是财政政策调整和实施的关键时期。在这一年里，中国政府采取了一系列财政政策措施，以稳定经济增长、推进供给侧结构性改革、加强财政管理和保障民生等。以下是对2018年财政政策的盘点：
减税降费政策：为了减轻企业税费负担，激发市场活力，中国政府实施了大规模的减税降费政策。其中包括降低企业所得税、个人所得税和社会保险费等税费，以及对部分商品进口关税进行调整。这些政策措施有效地降低了企业和个人的税费负担，提高了市场主体的积极性和竞争力。
加大基础设施建设和公共服务投资：为了推动经济发展和民生改善，中国政府加大了对基础设施建设和公共服务的投入。其中包括公路、铁路、航空、港口等交通基础设施，以及教育、医疗、文化、体育等领域的基础设施建设。这些投资不仅有助于推动经济增长，也有利于提高人民生活水平。
推进供给侧结构性改革：为了提高经济发展质量和效益，中国政府加强了对供给侧结构性改革的推进。政府采取了一系列措施，包括鼓励创新、促进产业升级、优化资源配置等，以提高供给体系的质量和效益。这些改革措施有利于推动经济结构调整和转型升级，增强经济发展后劲。
加强财政管理和监督：为了提高财政资金的使用效益和规范财政管理，中国政府加强了对财政管理和监督的力度。政府采取了一系列措施，包括加强预算管理和监督、推进财政资金绩效管理、加强税收征管等。这些措施有利于提高财政资金的使用效益和管理水平，也有利于防范财政风险。
保障和改善民生：保障和改善民生是中国政府的重要职责之一。在2018年的财政政策中，中国政府加大了对教育、医疗、社保等方面的投入，以提高人民的生活水平和幸福感。政府采取了一系列措施，包括提高教育经费使用效益、加强医疗卫生体系建设、完善社会保障体系等。这些措施有利于促进社会公平和稳定，也有利于提高人民的生活质量和幸福感。
总之，2018年的财政政策措施多样且有力，为中国经济的发展和民生的改善提供了有力的支持。
结构性减税政策综述(二)
结构性减税政策综述（二）
一、成品油税费改革
为促进节能减排和结构调整，
公平负担，依法筹措交通基础设施
维护和建设资金。国务院决定，自
２００９年１月１日起实施成品油税费改
革。
实施成品油税费改革意义十分
重大：一是通过提高成品油消费税
单位税额，有利于发挥税收杠杆促
进节能减排、环境保护和优化经济
结构，以及促进经济发展方式转变
的积极作用。二是通过建立规范的
税费体制，取代养路费等收费，有利
于进一步理顺税费关系．公平社会
负担。三是在不提高现行成品油价
格的前提下实施这项改革，既不会
增加用油者原有负担．又能依法筹
集交通基础设施养护、建设资金。
提高成品油消费税单位税额，
可以调节成品油消费者的行为．促
使其减少成品油消费．以达到减少
排放的目的 而成品油消费者行为
的变化可以传导到生产者，促成燃
油效率更高、更省油产品的研发，这
样可带动产业结构朝着节能环保的
方向发展。提高成品油消费税单位
税额，也是推动绿色税收．实现税制
“绿化”的一个重要步骤。
成品油税费改革的主要政策
是．提高现行成品油消费税单位税
额，不再新设立燃油税，利用现有税 ■ 才 水
制、征收方式和征管手段，实现成品
油税费改革相关工作的有效衔接。
具体是：（１）取消公路养路费、航道
养护费、公路运输管理费、公路客货
运附加费、水路运输管理费、水运客
货运附加费等六项收费。（２）逐步
有序取消政府还贷二级公路收费。
（３）汽油消费税单位税额每升提高
０．８元，柴油消费税单位税额每升提
高０．７元，其他成品油单位税额相应
提高。加上现行单位税额，提高后的
汽油、石脑油、溶剂油、润滑油消费
税单位税额为每升１元，柴油、燃料
油、航空煤油为每升０．８元。（？４）成品
油消费税属于中央税．由国家税务
局统一征收（进口环节继续委托海
关代征）。纳税人为在我国境内生
产、委托加工和进口成品油的单位
和个人。纳税环节在生产环节（包括
我国将继续实施结构性减税
Ｍｅｔａｌｌｕｒ￣ｉｃａｌ Ｆｉｎａｎｃｉａｌ Ａｃｃｏｕｎｔｉｎ
我国将继续实施结构性减税
财政部部长谢旭人在３月６日召开的记者招待会上表 示，今年将继续执行好一系列税费减免政策，这些结构性税 收减免政策，估计将减轻企业和居民负担约５ ０００亿元。在
结构性减税方面，谢旭人表示，今年将在全国全面实施消费
型增值税．允许企业将新购入的机器设备所含的增值税税款 实施抵扣；实施成品油税费改革，公平税费负担，推动节能减
排：取消和停征１００项行政事业性收费．减轻企业和居民在
收费方面的负担。此外。今年还要继续执行好去年下半年以
来已经实施的一系列税费减免政策．包括提高个人所得税工
薪所得减除费用标准，暂免征收个人储蓄存款和证券交易结 算资金利息个人所得税；较大幅度地提高部分产品的出口退
税，取消和降低部分产品的出口关税．降低证券交易印花税
税率，并且改为单边征收：降低住房交易环节契税、印花税以
及营业税等方面的税收减免政策。
摘自《财务与会计）２０ｏ９．４
审计署提出２００９年审计工作五项原则
审计署日前表示，今年审计工作将强化责任，狠抓落实， 切实把握好五项原则。
这五项原则包括：一是坚持揭示和反映中央关于保增
长、调结构、促改革和重民生政策措施执行情况以及执行中
出现的新情况、新问题，促进各项政策措施更加科学、合理和
手续费率．减轻供应商使用ＰＯＳ机的成本，提高供应商使用
银行卡结算方式的积极性、要求定点饭店在接受公务卡持卡
人住宿时应免收押金，采用预授权的方式处理等等。 ２．解决非消费类业务的公务卡报销问题。财政部门在设
计公务卡制度时必须考虑将非消费类业务的报销也纳入公
务卡结算的范围，对现行的公务卡结算办法进行修订，着力
解决非消费类业务的公务卡报销问题。目前只有消费类业务 能通过公务卡支持系统使用公务卡结算，实际工作中还有很
多非消费类业务由于在公务卡支持系统中没有消费记录而
不能使用公务卡结算，这样不能从根本上实现公务卡制度设 计原则中降低现金使用量的目标，也不能提高预算单位财务
新一轮税制改革实施结构性减税政策的分析
２００６年第１期 总第７８期 吉林财税高等专科学校学报 ＪＯＵＲＮＡＬ ＯＦ ＪＩｋＩＮ ＣＤＬＬＥＧＥ ＯＦ ＦＩＮＡＮＣＥ＆ＴＡ×Ａ ｒＩＯＮ Ｎｏ．１．２０ｏ６ Ｓｅｒｉａｌ Ｎｏ．７８
新一轮税制改革实施结构性减税政策的分析
李敏 （吉林财税高等专科学校财税系，吉林长春１３００６２）
【摘要】目前我国财政政策由积极性财政政策向稳健性财政政策转变，伴随而来的是缩小国债发行 规模和赤字规模。新一轮税制改革的定位是减税？还是有增有减的结构性减税？实施结构性减 税是否必要和可行。本文就上述问题进行分析，认为结构性减税不仅必要而且可行。 【关键词】新一轮税制改革；结构性减税；必要性；可行性 【中图分类号】Ｆ８１２．４２ ［文献标识码］Ａ ［文章编号］１００８．６９３５（２００６）０１．００１６．０２
党的十六届三中全会明确提出了新一轮税制改 革的原则和任务，对税制改革的政策措施和实施步骤 并未提及。笔者认为，新一轮税制改革应该实行结构 性减税政策，同时考虑我国财政的实际承受能力，分 步骤、积极、稳妥地进行，以促进我国国民经济持续、 快速、协调地发展。 一、结构性减税政策 减税政策通常是指通过调整税收的法规制度而 带来的税负的降低，即通过降低税率、减少税种、缩小 征税范围（包括提高起征点和免征额、增加扣除项目 及数额、增加税收减免优惠等）等来降低税负。而我 们所谓的结构性减税，则是指结合税制调整，把一些 主体税种和重要税种的微观税负（税率）适当降低，同 时辅以开征一些新税种和调高一些辅助性税种的税 率，但从总体上看，具有减税效应。尽管减税从长期 来看有利于税收的持续增长，但从短期来看政府确实 存在减收的压力，所以，在实施大规模减税政策的同 时，为缓解财政收支的压力，就需要采取辅助性的增 税措施，这与减税并不矛盾，因为减税是主旋律，增税 是减税政策顺利实施的重要保障。在这里，我们有必 要来澄清税制改革中的两大误区：其一，减税必然造 成财政收人减少。通常减税意味着法定税率或名义 税率的降低，但从发展的角度看，一方面可以优化经 济结构，提高经济效益，刺激经济增长，扩大税基，另 一方面也可以减少偷逃税的动机，提高征管效率，最 终将有利于增加财政收人。所以，减税并不意味着减 收。我们所谓新一轮税制改革的减税效应，只是针对 改革方案来粗略估算的，实际执行结果会由于税基扩 大和征管力度的加强，而出现财政收人绝对额的增长， 尽管其增长幅度可能会有所下降。其二，税收收人越 多越好。实践中的税收计划管理过分强调税收收人 任务的重要性，一方面可能导致对税收宏观调控作用 的漠视，另一方面可能导致财政支出的低效率。我们 知道，一个不能促进经济增长和社会公平分配的税制 不是好税制，同样，财政资源配置的高效率也是财政 进一步集中资源的必要前提。所以，税收收入规模应 受优化税制结构和提高支出效益的双重制约，而不是 越多越好。 二、当前实施结构性减税政策的必要性分析 新一轮税制改革具有明显的减税效应，并且力度 相当大。从本轮税制改革对财政收支所带来的总体 影响来看，如果不考虑出口退税欠账的３０００亿元，还 可能有２０００—５５００亿元左右的减收规模。加上偿 还出口退税款，则高达５０００—５５００亿元。当前在我 国实行结构性减税政策是非常必要的，而且具有重要 的意义。这主要表现在： 第一，从理论与实践上看，减税对经济发展能起 促进作用。减税，不论对商品税、所得税和其他税种 来说，都会对生产和消费有明显的刺激作用，我国改 革开放以来实行的减税让利政策，明显地促进了经济 发展就是个有力的证明。对不同的税种进行减税，尽 管它们之间有着不同的功能特点，但具有扩张效应是 共同的。 第二，我国税费总负担相当重，不利于提高企业 【收稿日期】２００５一ｌ２一ｌ０ 【作者简介】李敏（１９６９－－），女，吉林磐石人，吉林财税高等专科学校财税系副教授，从事税收理论研究。 ・ ｌ６・
2021年什么是结构性减税政策
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去年底召开的中央经济工作会议提出，财政政策要继续完善结构性减税政策。结构性减税作为今年实施积极财政政策的一个重要载体，引起理论界和实际经济工作者的高度关注。那么，什么是结构性减税政策？它是怎么来的？如何继续完善结构性减税政策？这篇文章对这些问题作了探讨。
——编者
结构性减税在我国是一个新生事物，在理论和实践上都还处于探索阶段。2008年以来结构性减税政策成为我国积极财政政策的重头戏，在巩固和扩大应对国际金融危机冲击成果、促进国民经济平稳较快发展中发挥了重要作用。中央决定今年继续完善结构性减税政策，再次引起国内外高度关注。那么，什么是结构性减税政策？它是怎么来的？如何继续完善结构性减税政策？
结构性减税政策的基本内涵
（一）什么是结构性减税政策
所谓结构性减税政策，是政府在实施积极财政政策中通过调整优化税种及其构成要素减轻居民和企业税负，以激发市场活力、增强发展动力，推动国民经济又好又快发展的宏观调控手段。可以从以下四个方面来理解结构性减税政策。
结构性减税作为积极财政政策的重要组成部分，本质上是政府的一种宏观调控手段。它通过调整税种、税目、税率和税式支出等可控变量，有选择性地减轻市场主体的税收负担，引导其在追求自身利益最大化的同时按照宏观调控预期目标进行生产经营活动，从而更好地发挥市场在资源配置中的基础性作用，促进经济长期平稳较快发展。可见，结构性减税是一种市场导向的发挥税收作用的间接调控手段。
结构性减税通过各种政策工具的优化组合建立科学有效的内在机制，发挥组合拳的最佳效应。结构性减税是一个多元税收政策工具的组合体，税种的选择、税目的增减、税率的调整以及税式支出的变化都是政策工具，需要通盘考虑、统筹使用，建立各种政策工具科学组合、优势互补、有机衔接、协调联动的内在机制，力争用最小的政策资源和代价取得最大的宏观调控效应。
结构性减税通过减轻企业和居民税收负担的传导机制，实现总量上的扩张效应和结构上的激励调节。调整税种、税目、税率和税式支出，一方面能够减轻企业和居民的税收负担，为市场主体创造良好的税收环境，增强微观经济主体的活力；