基层央行财政存款的缴存和管理中存在的问题及对策——以衡阳市为例
对基层央行财政性存款缴存业务的思考
对基层央行财政性存款缴存业务的思考作者：张律来源：《时代金融》2011年第02期[摘要]近年来银行金融机构财政性存款少缴、漏缴现象较明显，基层央行在实施财政性存款缴存管理时遇到了范围界定模糊、实施处罚难、监管不协调等问题，这使央行部分信贷资金流失，并影响了货币政策的传导效果。
因此，应从界定缴存范围、统一执法标准、整合监管资源等方面入手，进一步完善财政存款缴存业务。
[关键词]财政性存款基层央行缴存财政性存款是我国央行负债的主要项目之一，也是央行重要的信贷资金来源，作为基础货币的一部分，其缴纳、投放、日常管理和使用效率之优劣，对我国货币政策和财政预算管理的正确执行与否有着直接影响。
1998年，我国存款准备金制度改革后，基层央行对财政性存款管理职能逐渐被淡化。
近年来，银行金融机构财政性存款少缴、漏缴现象较明显，这不仅使央行部分信贷资金流失，还影响了货币政策的传导效果。
一、财政性存款缴存业务存在的问题(一)从基层央行的角度分析1财政性存款缴存范围界定模糊1998年，央行出台了《关于改革存款准备金制度的通知》(银发[1998]118号)，其中指出“银行金融机构代办的中央预算收入、地方金库存款和代理发行国债款项等财政存款是中央银行的资金来源”，但未进一步明确地方金库存款都包括那些资金。
该通知下发后至今，再无相关文件对资金范围进行界定和解释说明。
因此，基层央行在具体监管时，很难明确界定银行金融机构吸收的存款资金是否属于应缴范围。
2财政性存款缴存违规行为处罚依据不明一是《中国人民银行法》未涉及财政性存款缴存的处罚内容；二是《信贷资金管理试行办法》、《关于办好人民银行委托专业银行代理业务和账务以及加强缴存存款等项工作的通知》和《金融违法行为处罚办法》等规章办法中的处罚标准不一致。
三是银行金融机构向人民银行缴存财政性存款不属于行政许可的规范范畴，因此基层央行不能按照《行政处罚法》中的处罚方式对财政性存款缴存违规行为进行处罚。
对基层央行财政性缴存款管理的思考
杂 ，基层 央行对确定具体 的财政资金应放入哪个科 目很 难把握。如农村信用社 ， 按规定 “０ ３待结算财政款项” ２１
二 级科 目核算 的款 项 ，应 纳 入 财 政 存 款 缴存 范 围 。但 在 实 际 工 作 中 ， 村 信 用 社 往 往将 本 属 于 “０ ３ 二 级科 目 农 ２１”
主要 表 现 在 ： 目前 人 民 银 行 要 求 金 融机 构 报 送 报 表 时仍 执 行 “ 月 报送 ， 期 稽 核 ”的办 法 ， 观上 造 成 基 按 定 客 层 央行 柜 面 人员 和 事 后 监 督 人 员 无 法 对 每 月 中 、下旬 办
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＼４ －金融与经济 ２０ １ ０８ ２ ．
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对基层央行财政性缴存款管理的思考
一梁 松
从 现 行 Ｚ 作 中发 现 ， 融机 构 财 政 性 缴 存 款 报 送 不 及 时 、 存 不 规 范 、 缴 、 缴 、 缴现 象 时有 发 生 ， － 金 缴 漏 少 迟 基 层 央 行 在 财 政 性 缴 存 款 管 理 中普遍 存 在 “ 管 难 、 罚 难 、 算 难 ” 现 象 。 为 此 ， 者 试 图通 过查 找 管理 监 处 核 的 笔
入 的 管 理 成 本相 比相 差 甚 远 。 （ ）会 计科 目使 用 不规 范 ，财政 性 缴 存 款 业 务 逃 、 二
漏 缴 现 象时 有 发 生 。
１ 丽 ２
对基 层 央 行 财 政性 缴存 款 管 理 的 思 考 但 对 其 报 送 的 会 计报 表 的 真 实 性 与 准 确 性 却 难 以 有 效 界 定 。 目前 ，人 民银 行 法 》 央行 的这 一 职 责 没 有 提及 ， 《 对 在 直 接 检 查 监 督 权 中也 没有 相关 表 述 ， 得 基 层 对 财 政 使
基层央行存款准备金管理中的问题与对策
一
、
存 在 的主 要 问题 及 原 因
新 核 定 范 围 ， 导致 漏 缴 、 缴 存 款准 备 金 。 而 少
（ ） 纳 入 财政 存 款缴 存 范 围的 资金 纳入 一般 二 该
存 款 缴存
（ ） 融机 构缴存 款 数据 真 实性 无法保 证 ， 在 一 金 存 漏缴、 少缴 的情 况
量融 经渣
兰 ：
ｏ ｒ Ｍ 时 Ｆ ｎ ｎ ｅａ ｄ ｃ ｆ ｃ ｕｎ ｉａ ｃ ｎ ｍｔ
基层央行存款准备金管理中 的问题与对策
一 张 智 峰 ， 新 华 曹
存 款 准 备 金 管 理 是 基 层 央行 履 行 贯 彻 执 行 货 币 政 策 职 能 方 面 的 重 要 工 作 ，同 时 加 强 存 款 准备 金 的 管
存 款 是 中央 银 行 的 资 金来 源 ” ，但 未 进 一 步 明确 地
主要 是 农 村信 用 社 县 联社 、 方性 商 业 银行 、 镇 银 地 村 行 等 地 方 法人 金 融 机 构 。农 村信 用 联 社 虽然 会 计 核 算 能 够进 行辖 内集 中联 网核 算 ， 由于 农 村 信 用 社 但 点 多 面 广 ， 构分 散 ， 、 机 上 中旬 的两 次 缴 存 存 款 准备 金 没有 会 计 日报 表 作 为 缴 存 依 据 ， 存 多 少 全 由农 缴
【 关键词】 国库 ； 中支付 ； 集 改革进程 ［ 中图分类￣ ］８ ｏ３ － ３ ．１ ｒ 【 文献标识码】 Ａ ［ 文章编￣］０ ６ １９ ２ １ ）９ ０ ８ — ３ １０ — ６ Ｘ（０ １０ — ０ １ ０
３４ ０ ） ３ ０ ０
张智 峰 ， 新 华 ， 曹 中国 人 民银 行 上 饶 市 中心 支 行 。 （ 西 上 饶 江
对基层人民银行财政性缴存款业务的思考与建议
二、 对 策 与 建 议 １ ． 对 商 业 银 行 目前使 用 科 目与 人 行 规 定 不 一 致 的 ， 上 级 行 与
商业 银行 进行 协 调 ，使 商业 银行 目前 使 用 的 科 目能 对 应 人 行 缴 存 范 围 的科 目 ， 便 利 基 层 行 做 好 缴 存 监督 工作 。对 农 村 信用 社 二 级科 目是 否列 入 缴存 范 围 ， 上 级 行 应 予 以 明确 。将 “ 待 结 算 财 政
调 控 实 际效 果 。
Ｉ 关 键 词１ 央 行 ； 财政存款 ； 建 议
【 中 图分 类号 】 Ｆ ８ ３ ２
一
【 文献标识码 】 Ａ
理。 【 文章编号 】 １０ ０ ７ — ４ ２ ４ ４ （ ２ ０ １ ４ ） ０ ４ — ２ ７ ３ — １
、
存 在 的 问 题
（ 一） 财 政 性存 款 的 概 念 不 清 。１ ９ ９ ８ 年准备金制度改革后 ， 财 政 性 存 款 的 缴 存 范 围是 指 金 融 机 构 代 办 的 中央 预算 收 入 、 地
方 金 库 存 款 和 代 理 发 行 国债 款 项 等 。 地 方 金 库 存 款 是 否 只 包 括 人 民银 行 金 库 、 代 理 支库 的 财政 性 存 款 ， 财 政 存 在 各 商 业 银 行 的 专 项 存 款 是 否 包 括 在 内 ，各 商 业 银 行 吸 收 的 预 算 外 存 款 是 否 列
经 济
管 理
２ ０ １ ４年第 ４期
对基层 人 民银行 财政性缴存 款业务 的思考与建议
基层央行存款准备金管理中的问题与对策
基层央行存款准备金管理中的问题与对策作者：翟茜来源：《金融经济·学术版》2008年第10期摘要：本文详细论述了基层央行在存款准备金管理中遇到的问题，并提出相关的对策建议。
关键词：基层央行；存款准备金管理；问题与对策存款准备金制度是人民银行实施金融宏观调控、确保金融稳定的一项重要措施，通过调整存款准备金率，央行有效地制约了商业银行的信贷规模，从而进一步控制了货币供应量。
存款准备金制度执行是否到位，直接关乎中央银行货币政策的实施效果。
2007年1月以来，人民银行已经15次提高存款准备金率，这对银行机构流动性管理提出了更高的要求，也给基层央行实行存款准备金管理提出了挑战。
一、基层央行存款准备金率管理存在的问题（一）对存款准备金违规的处罚存在诸多争议目前，基层央行存在两种处罚方式：一是按照有关法律实施行政处罚。
主要依据是《中华人民共和国行政处罚法》以及人民银行总行《关于加强存款准备金管理的通知》（银发［2004］302号，以下简称《管理通知》）的有关规定。
二是按照人总行《中央银行集中核算系统操作规程》（以下简称《操作规程》）处以罚息。
两种处罚依据的不统一，给基层人行实施法定存款准备金监管与处罚造成了诸多矛盾和争议。
1.实施处罚主体不明确根据《管理通知》的规定，由货币信贷管理部门根据营业部门的报告实施处罚。
而《操作规程》则要求，处罚的主体是会计营业部门。
2.处罚程序不同根据《管理通知》的文件要求，对金融机构违反存款准备金管理规定的行为，要按照《中华人民共和国行政处罚法》规定的程序执行，具体为中资商业银行和城乡信用社按照《中华人民共和国商业银行法》、政策性银行等依照《中华人民共和国中国人民银行法》、外资金融机构按照《中华人民共和国外资金融机构管理条例》进行罚款。
但是，《操作规程》则规定，一旦出现透支，由营业部门根据核算系统自动生成的“存款准备金透支罚息清单”在第二个营业日直接扣收罚息。
3.处罚金额不明确根据《中华人民共和国商业银行法》的规定，商业银行未按照中国人民银行规定的比例缴存存款准备金的，应处以20万元以上50万元以下的罚款，然而根据《管理通知》，则要求对缴存存款准备金不足部分按每日万分之六的比例处以罚款。
基层央行财会工作中的问题及对策(一)
基层央行财会工作中的问题及对策(一)摘要:文章从基层央行财会工作中存在的问题入手,探讨基层央行财会工作对策。
关键词:基层央行;会计;财务;内控金融服务是基层央行工作的重心,财会工作又是重中之重。
面对新的经济形势、新的央行财会职能、新的金融机遇,基层央行的财会工作还存在某些问题和不足,急需研究、探索和解决。
一、基层央行财会工作中的问题(一)财会内控制度不够健全,岗位职责不够明确首先,内控制度不健全,落实也更有难度。
其次,监督制约机制形同虚设,事前、事中、事后监督虽然环环相扣,层层把关,但相对严密的安全线,特别是在事后监督上更显不足。
大部分基层央行没有设置专职的财会事后监督人员,帐务的准确性、合规性受到影响,资金安全存在一定风险。
再次,岗位责任不够明确,相互推诿扯皮现象时有发生,影响了工作效率、水平和资金的使用效率。
同时对原有的岗位责任制度没有进行及时修订完善,也不能保证很好地实行定期或不定期岗位轮换以及强制休假制度,制度不够明、责任不够清,导致财会工作规范程度相对不够,以致于影响了财会工作的整体质量和水平。
(二)联行业务相对集中,产生了新的内控风险会计核算集中后,联行往账会计信息和原始凭证核对分离,形成内控风险。
会计核算集中后,央行县支行的联行被取消,只作为核算中心的网点,办理往账业务的信息录入及来账业务的信息读取,联行业务统一由市核算中心联行柜处理。
其目的是为了规避因人员少、素质不高而引发的内控风险,但是联行业务集中后,又产生新的内控风险:以前每笔联行往账业务,均有原始凭证与联行往账报单或事后核查单相互核对,可以及时发现少发、错发、漏发的联行往账。
但是核算集中后,县支行只负责录入原始凭证有关信息,再由中支行的核算中心生成和发出联行往帐业务,这就形成了县支行虽然有原始凭证,却无法与实际发出的往账核对;而中支行核算中心联行柜按照网点发来的信息进行处理,却无法核对信息的真实性、准确性和完整性,必然导致在一定程度上存在内控风险。
基层财政预算管理的问题及对策
基层财政预算管理的问题及对策发布时间：2021-02-02T15:55:11.653Z 来源：《基层建设》2020年第27期作者：张倩[导读] 摘要：基层财政预算管理工作直接影响着政府发挥公共管理职能，影响着政府合理配置财政资源，更关系着经济社会的稳定发展。
平邑县财政局山东平邑 273300摘要：基层财政预算管理工作直接影响着政府发挥公共管理职能，影响着政府合理配置财政资源，更关系着经济社会的稳定发展。
所以对基层财政预算管理的评价和管理显得尤为重要。
关键词：基层财政预算管理；问题及对策引言目前我国处于经济体制改革时期，事业单位需在此基础上，将内部管理工作体系予以优化及完善，促进内部稳定发展，与社会发展潮流相吻合。
财务预算管理，为事业单位财务管理核心内容，可为事业单位各项活动开展做以支撑。
但受各类因素影响，事业单位对财务管理未能加以重视，没有完善的预算管理体系，致使财务预算管理未能发挥自身能效，阻碍事业单位经济管理顺利开展，难以实现对资金合理配置及规划。
一、加强基层财政预算绩效管理的积极意义基层的财政和基层群众的生活是息息相关的，它的主要责任可以为基层群众提供公共的服务与公共产品，而且每一项工作进行的难度系数都比较大，所以科学化的预算绩效管理对于基层政府的长远发展有着重要意义。
1.1使政府职能发生变化帮助提升政务工作效率财政预算绩效管理涵盖了基层政府单位的所有的公共管理业务，所以在基层政府采取财政绩效管理手段，能够有效地帮助基层政府解决工作中遇到的困难，使得绩效管理的方式有了很大的提升与改变，为基层政府实现政府职能转变与提高工作效率做出了很大的贡献。
1.2提高基层政府的责任意识与服务的质量财政预算绩效管理作为一种特殊管理模式，主要是通过最终结果作为导向进行的，这种管理模式把责任全部分担到具体的部门和个人，这样的管理模式不仅使得基层政府的预算管理工作得到了规范，而且也使得每个部门与部门之间、员工与员工之间提高责任意识，为提高服务质量提供了极大的动力。
对央行财政缴存款业务存在问题的思考
续保 留全额缴 存 、 立核算 、 独 分级 办理 的做 法 。伴 随 着缴 存原则 的变 化 ， 财政 性 存款 的名 称 改 为 财 政 原
本， 与金融机 构追求 效益 最大化 的经 营 目标相悖 。
二、 财政 缴存 款存在 问题 的原 因分析
机构 有意识 隐 瞒或未 按 要 求 填 报相 关出其财政 存款 缴存 金额 的正 确性 与否 。 三 、财政缴存 款 业务管 理优化 的理论 支持 控制论 学者 列尔 内尔 认 为 ， 制 是 为 了改 善 某 控
财政缴 存款 业 务 产 生 于 ２ 纪 ８ ０世 ０年 代 中期 ， 是 中 国人 民银行 开 始独 立 履 行 央行 职 责 ， 施 信 贷 实 资金 管理 的一 种 配 套措 施 。１９ ９８年存 款 准备 金 制
度改 革 ， 对财 政缴存 款基本 原则进 行 了重 新核 定 ， 将 金融 机构代 办 的财政 存款定 性 为 中央 银行 的资金 来
按照规定 ， 财政存款须全额缴存人 民银行 ， 而且
不 计算利 息 。金 融机构 从 自身利益 出发 并利 用 人 民 银 行对金 融机 构 开办 新 业务 、 发 新 品种 的情 况 了 开
均余额 ， 按照万分之五 的比率计付手续费。由于金
融 机构必 须 向财 政 部 门计 付存 款利 息 ， 民银 行计 人 付 的手续 费有 可能 不足弥 补其支 付 给财政 部 门 的存 款 利息 ， 金融机 构 吸引 的财 政存 款越 多 ， 有 可能赔 越
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财政 资产 ， 包括 国库存款和其他财政存款 。 中国人 民银 行《 关 理的“ 真 空” ， 导致管理效果弱化 。 于改革存 款准备金制度 的通知 》 （ 银发［ １ ９ ９ ８ １ １ １ ８ ） 规定： “ 金融 机 构代办的 中央预算 收入 、 地方金库存款 和代 理发行 国债款 项 等财政存 款是 中央银行 的资 金来 源 ， 应全额 就地 划缴 中国
需缴存 ， 但其个别二级科 目却无需缴存 的不正 常现象 。并且 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
自１ ９ ９ ８ 年改革 以来 ， 人民银行先后 ２ Ｏ余 次调整财政性存款
缴存范 围 ， 平均 每年变动 ２ 次 以上 ， 单２ ０ ０ ４ 年就调整 了 ８
次。调查表明 ， 调整范 围的变化频繁 与业务差错 出现概 率呈
较高正相关 性 ，说明银行 机构业务人员适应 和掌 握政策 、 业 务变化 的能力 尚存在较 大欠 缺 。频 繁调整财政存 款缴存范
２ ０ ５
Ｆ Ｉ Ｎ Ａ Ｎ ＣＥ Ｅ ＣＯＮ ＯＭＹ 金 融经 济 嗣， 不利 于临柜人 员实际操作 ， 容易导致政策理解上的偏差 。 ４、 财政性存 款和一艘 ｆ 生 存款二级会计科 目有交叉 目前不 少银行业金 融机构存 在财政缴 存款和一般 缴存 存款等问题 。 根据长银发［ ２ ０ １ １ １ ７ ６号文件规定 ， “ ２ ０ ０ ７ ０ １ ０ ２ 县
款 准备 金管理的通知》 对存款准备金 的管理部 门做 出了 明确 规定 ： 货币信贷部 门负责组 织存款 准备金管 理 、 监督 和处罚
工作 ， 会计 营业部 门负责存 款准备 金的报表 审查 、 资金 收缴 和 日常考核 工作 。而在实 际工作 当中 ， 按 照人 民银 行职责分
工 ，目前财政 存款 的监 督管理 主要 由货币信 贷管理部 门负 责 。在具体操作 中 ， 货 币信贷部 门难 以掌握财政存 款的真实 情况 ， 会计 营业部 门受理银行业金融机构办理 财政 性存款缴 存业 务时 ， 根据金 融机构提 供手工填 制 的“ 财政 缴存款 余额 表” 只能核对其数字 是否计算 错误 ， 对 于是否少缴 、 漏 缴无法 准确判 断 ， 非现场审核难度大 、 效果差 。同时 ， 地方 金库库款 、 待结算财政 款项 、 代 理发行国库款项等财政存款实 际上 由国 库部 门进行 管理 。 如果人 民银行 内部 的货币信贷 、 国库 、 营业
理效果 弱化 。２ ０ ０ ４年 １ ２月 ３ ０日《 中国人 民银行关于加强存 收的哪些存 款属 于缴存范 围。 ３ 、 会计科 目设置调整频繁 ， 不便 于操作 人 民银行 未统一规定 各银行 机构核算财政性 存款 的科 目名称 、 核算 内容 等 ， 仅仅 依据其科 目说明核定 缴存科 目范 围， 导致各金融机构 缴存财政性存 款时科 目五花八 门 ， 有 的 行只有一个科 目， 有 的行有 １ Ｏ个科 目； 有 的行 把预算外存款 包含在内 ， 有 的行则不包含 。在实 际操作 中还 出现一级科 目
社分别开立专户 ， 用于核算 国家下拨 的低保金 、 扶贫款 、 养老
金、 退耕还林 资金 等专项资金 ； 三是财政机关 下设 的非税 局 性收 费 、 罚没 收入等非税 收入 资金 ； 四是代理 发行 国债 的资
金 。１ ９ ９ ８ 年， 中国人 民银 行出 台《 关 于改革存款准备金 制度
币信贷 、 会计 、 营业 部三个职 能部 门对 于存款 准备金 的管理 再无相关文件对 其进行解释说 明， 特别是 地方金库存款 范围 很广 ， 对于哪些资金 应纳入地方 金库存款 ， 人 民银 行总行一 的管理 、 监督职责 ， 造 成基层 央行在实 际工作 中监督管 理职 直没有明确的规定 ，金融机构在具体操作 中也是各 自为政 ， 能定位 不明确 ，往往按照存款 准备 金管理办法进行操作 ， 管 因此基层央行在具体监管过程 中， 很难确定银 行金 融机构吸
人 民银 行。” 然而 ， 目前部分基层金融机构仍存在财政存款缴 存 意愿不强 ， 不 时出现迟缴 、 少 缴和欠缴现象 ， 在财政存款 的 管理上 也存 在缴存范 围界定模 糊 、会计 科 目设置欠严谨 、 监
改进和完善 。
一
款有关 的账 户主要有 四类 ： 一 是各商业银行 、 农 村信用社 核 算 的待报解 款项等 ； 二是财政 机关在各 商业 银行 、 农村信 用
中央银行的资金来源 ， 应全 额就地划缴 中国人 民银行。” 这是 到 目前为止唯一的有关财政存款缴存范 围界定 的文件 ， 之后
款 的监 督检查 没有 明确规 定 ， ２ ０ ０ ４年人 民银行下 发的《 关于 加 强存 款准备金管理 的通 知》 也 只是 明确 了人 民银 行 内部货 职责， 没有制定相 关的制度 、 管理办法 来 明确 财政存款 业务
管 执行 难到位等 问题 ， 这需要从监督制度 和管理方法上不断 管理 的在金融机构开立 的非税收入专户 ， 用来核算 行政事业
存 在 的 问题
、
１ 、 监督 管理职责不够明晰 ， 管理效果弱化 现行 的《 中华 人 民共 和 国中国人 民银行 法》 对财政 缴存
的通 知》 （ 银发 ［ １ ９ ９ ８ １ １ １ ８ ） ， 其 中规定 ： “ 金融机 构代办 的中央 预算收入 、 地方金库存 款和代理 发行 国债 款项 等财 政存 款是
基层央行财政存款的缴存和管理中 存在的问题及对策
— —
以衡 阳市为例
中国人 民银 行衡 阳市 中心支行 营 业室课 题 组 （ 中国人 民银行 衡 阳市 中心 支行 ， 湖南 衡 阳 ４ ２ １ ０ ０ １ ）
财政存 款是各 级财政部 门代表本 级政府 掌管 和支 配 的
部等部 门不能密切配合 ， 就会 形成多头 管理 的结果 ， 出现管 ２ 、 财政存款缴存 范围界定模糊 据调查 ， 目前 各级财政机关 在金融机构开立的与财政存