财税〔2014〕93号调整汽车消费税问题
新汽车消费税动了谁的奶酪？
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新 汽 车 消 费 税 动 了谁 的 奶 酪 ？
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的税 率 ，虽 然 在 一 定 程 度 上 体 现 了
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２２ Ｌ以下轿 车 外 ， 他 排 量 乘 用 车 增 其 加 的税 率 为 ２ ％一１ ５％。 这 意 味 着 除 １０Ｌ ． 一１５Ｌ轿 车 的 车 价 会 因此 下 滑 ２ 之 外 ，其他 排 量 车 型 普 遍 会 出现 ％ 涨 价 ，最 高 甚 至 可 能 上涨 １ ％。 ２ 对 于 刚刚 实现 国产 化 的大 排量 高 档 轿 车来 说 ，将 不 得不 面 ｌ 市 场 和利 ｉ ｔ ｆ 润 的两难 选 择 。 刚上市 不 到 ４个 月 的 国产 奔驰 Ｅ ８ （ 量 为 ３０ ） ２ ０排 Ｌ ，目前售
调 整 税 率 为 鼓 励 节 能环 保
消 费税 是 １ ９ ９ ４年 国 家 税 制 改 革
“ 大排 量 多 负税 、 小排 量 少 负税 ” 的 要 求 ， 是 大 排 量 车 的 税 率 偏低 ， 但 对 真 正 大排 量 和能 耗 高 的小轿 车 和 越野 车 的 生产 和 消 费 缺 乏 调 节 力 度 。 为切
实 施 后 ， 虑 到 销 售 费 用 和 购 置 费 用 考 的 增 加 ， 用 户 买 相 同 的 车 将 多 付 出
３ ％一１ ％ 的 费 用 ，平 均 涨价 幅 度 为 ７
万 元 ；排量 同样 为 ２ ５升 和 ３０升 的
锐 志 ，也 有 ２ ０ ２ ０元 至 １万 多 元 的价
论 ， 年 后 的 ３月 ２１日 ， 整 后 的 新 一 调
价 为６ 万 元 ，以新 旧税 率 相 差 ４ ２ ％计 ，
其成 本 将 增加 ２万 元 以上 。据 悉 ，国 产奔驰 在上市 时 因为国产 化率还 很低 ， 为 了增 强竞 争 力 。已 不得 不牺 牲 利 润 压低 价 格 。消 费税 增 加后 ，奔 驰 将 面 对成 本 上升 的 巨大 压 力 ，而且 短 时期 内恐怕 还 很难 消化 这 个成 本 压 力 。而 奥 迪 的难题 显 然 更甚 于奔 驰 。新 税 率 显 示 ，４０ Ｌ以上排 量 的轿 车 调 整后 的 税 率 为 ２ ％ ，比原 税 率增 加 了 １ ％ ， ０ ２
消费税调整
一
新版 消费税 的一大缺憾
此 次 消 费 税 调 整 的 一 个 美 中 不 足 之 处 是 ： 抓
变 经 济 方 式 、 缩 小 贫 富 － 等 ， 已 经 基 本 达 成 共 距
收 ， 当时 主 要选 择 了烟 、 酒 、 小 汽 车等 １１ 应税 个 人 所 得 税 制 度 调 整 和 完 善 资 源税 ，适 时 开征 类 产 品 。 期 、 ， 财 政 部 曾 对 卷 烟 、 白 酒 、 鞭 炮 等 个 燃 油 税 ， 实 施 城 镇 建 设 税 费 改 革 ， 稳 步 推 行 物 业 司 别 税 进行 过 调 整 ，但 基 本 属 于 微调 。 税 ，相 应 取 消 有 关 收费 。
同 家 税 务 总 局 局 长 谢 旭 人 描 述 了 税 收 改 革
油 、 木制 一次 性 筷 子 、 实 木地 板 等税 目。 的 目标 ：完 善 增值 税 制度 ，实 现 增 值 税 转 型 ：改 消 费 税 是 我 国 ｌ ９ 年 税 制 改 革 时 设 置 的 税 革 消 费 税 ， 适 当 扩 大 税 基 ； 统 一 各 类 企 业 税 收 制 ４ ９ 种 ， 是 根 据 特 定 的 调 节 目的 选 择 部 分 产 品 进 行 征 度 改 进 个 人 所 得 税 ，实 行 综 合 与 分 类 相 结 合 的
应 ，带 来 一 些 不 良的 后 果 。 中 国 人 民大 学 财政 金 及 球 具 、 高 档 手 表 、 游 艇 等 高 档 消 费 的 税 目 ， 并 融 学 院 教 授 安体 宫 说 已 经 到 了 向全 国推 广 的 时 取 消 了已 经 成 为 大 众 消 费 品 的 护 肤 护 发 类 消 费 税 候 了 。 目 ； 三 是 能 源 节 约 环 保 节 能 类 ， 比 如 增 列 了 成 品
财务管理：单位购买的中型面包车(9座)是否能够抵扣进项税？
单位购买的中型面包车（9座）是否能够抵扣进项税？答：《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006] 33号）附录《消费税新增和调整税目征收范围注释》第七条规定，汽车是指由动力驱动，具有四个或四个以上车轮的非轨道承载的车辆。
本税目征收范围包括含驾驶员座位在内最多不超过9个座位（含）的，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车和含驾驶员座位在内的座位数在10至23座（含23座）的在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类中轻型商用客车。
用排气量小于1.5升（含）的乘用车底盘（车架）改装、改制的车辆属于乘用车征收范围。
用排气量大于1.5升的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装、改制的车辆属于中轻型商用客车征收范围。
含驾驶员人数（额定载客）为区间值的（如8～10人；17～26人）小汽车，按其区间值下限人数确定征收范围。
电动汽车不属于本税目征收范围。
根据上述规定，企业购入的中型面包车（9座）属于应征收消费税的小汽车。
《增值税暂行条例实施细则》第二十五条规定，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
因此，企业购入的自用中型面包车（9座），属于购入自用的应征消费税的汽车，该汽车的进项税额不得从销项税额中抵扣。
《增值税暂行条例》第八条规定，纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。
下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
根据上述规定，若企业购入的中型面包车用于销售的，其进项税额可按上述规定予以抵扣。
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因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
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税收基础知识练习题
1-12税收基础知识练习题1．（单选题）税收是政府为了（），凭借公共权力，运用法律手段，参与国民收入分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
A．满足公共需要B．加强国防C．发展教育D．社会保障正确答案：A2．（单选题）《中华人民共和国立法法》第八条中规定：税收的（）由法律规定。
A．征税对象B．纳税人C．计税方法D．基本制度正确答案：D 解析：依据《中华人民共和国立法法》第八条。
3．（单选题）《中华人民共和国个人所得税法》是（）制定的。
A．全国人民代表大会B．全国人民代表大会常务委员会C．国务院D．财政部正确答案：A解析：参阅国家税务总局编《中华人民共和国税收基本法规（2016年版）》。
4．（多选题）（）是国务院制定的税收行政法规。
A．《中华人民共和国车船税法》B．《中华人民共和国房产税暂行条例》C．《中华人民共和国进出口关税条例》D．《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》正确答案：BC解析：参阅国家税务总局编《中华人民共和国税收基本法规（2016年版）》。
5．（多选题）（）是国务院根据全国人民代表大会授权制定的。
A．《中华人民共和国增值税暂行条例》B．《中华人民共和国个人所得税法实施条例》C．《中华人民共和国契税暂行条例》D．《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》正确答案：AC解析：依据《全国人民代表大会关于授权国务院在经济体制改革和对外开放方面可以制定暂行的规定或者条例的决定》。
6．（单选题）增值税、消费税属于（）。
A．财产税B．所得税C．货物和劳务税D．直接税正确答案：C7．（单选题）（）属于价外税。
A．增值税B．消费税C．营业税D．企业所得税正确答案：A8．（多选题）（）属于中央税。
A．增值税B．消费税C．营业税D．关税正确答案：BD9．（多选题）（）属于地方税。
A．个人所得税B．房产税C．车船税D．印花税正确答案：BC2-12税收基础知识练习题10．（多选题）（）属于中央与地方共享税。
2014年征期日历
2014年征期日历月份税种月/季申报期起申报期止一月份增值税、消费税、企业所得税月、季1月1日1月15日二月份增值税、消费税月2月1日2月21日三月份增值税、消费税月3月1日3月17日四月份增值税、消费税、企业所得税月、季4月1日4月18日五月份增值税、消费税月5月1日5月19日六月份增值税、消费税月6月1日6月16日七月份增值税、消费税、企业所得税月、季7月1日7月15日八月份增值税、消费税月8月1日8月15日九月份增值税、消费税月9月1日9月18日十月份增值税、消费税、企业所得税月、季10月1日10月22日十一月份增值税、消费税月11月1日11月17日十二月份增值税、消费税月12月1日12月15日2013年度纳税咨询热点及答案1、问：免税不退税的货物主要有哪些？答、1.根据《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发〔1994〕31号）规定：下列货物免征增值税、消费税：（一）来料加工复出口的货物；（二）避孕药品和用具、古旧图书；（三）卷烟；（四）军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物。
国家规定免税的货物不办理退税。
2.根据《财政部国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税若干问题规定〉的通知》（财税字〔1995〕92号）规定：“小规模纳税人自营和委托出口的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。
”3.根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发〔2003〕139号）规定：“十、生产企业出口实行简易办法征税的货物，免征增值税，出口的其他货物实行免、抵、退税办法。
”2、问：权益性投资收益的收入确认时间？答：1.根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第十七条第二款规定：“股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
消费税重大改革回顾
215消费税重大改革回顾吴椰作者简介：吴椰（1995－），男，硕士研究生在读，东北石油大学，研究方向：区域经济和税制改革。
（东北石油大学黑龙江大庆163318）摘要：目前为了适应整体经济的发展变化，我国正在进行新一轮税制改革，其中2016年5月我国营业税改征增值税的工作已经顺利收尾，接下来根据《深化财税体制改革总体方案》中2020年基本建立现代财政制度的改革目标，今后我国新一轮税改的重心将渐渐转向消费税改革。
在此节点上，总结历次消费税改革方向和主要内容，希望能为我国消费税改革提供一点助力。
关键词：税制改革；消费税改革；消费税发展一、1950－1992时期的多种特别消费税新中国建立后我国开始着力恢复经济基础建设，并着手建立我国新税制加以配套。
1950年初中央政府颁布了《全国税政实施要则》，规定了我国建国初的14种税种，其中就包括现行消费税的前身“特种消费行为税”，并开始了对特种消费行为如筵席，娱乐等的征税活动。
到了1953年，我国取消了特种消费行为税，但将其中大多改征文化娱乐税（并于1966年停止征收），余下部分转而征收工商业税。
随后多年对此并未作出其他重大改变，进入20世纪80年代后，中央在1982年，1989年对我国当时紧缺的原油，彩色电视机和小轿车进行特别消费税的征收。
此阶段内我国特别消费税的特点是为了调节我国稀缺商品的供需和引导当时的社会风尚减少娱乐性活动消费。
二、1993－2005暂行条例下的消费税的初期发展作为我国建国以来最重要的一次税制改革，1994年的税制改革为我国现行税制打下了夯实的基础，也是在本次税改中，国务院颁布《中华人民共和国消费税暂行条例》正式将消费税独立的作为一项税种，并由中央统一征收，税收收入全部归属于中央政府。
本次改革设立了11个税目。
并在1995年开创性地在零售环节征收金银首饰、钻石饰品的消费税。
1997年为了使得卷烟产品结构合理化，我国将原各类卷烟统一税率征收改为将卷烟分为五大类分别适用3档税率。
国内调整成品油等部分产品消费税
国内调整成品油等部分产品消费税
佚名
【期刊名称】《石油化工腐蚀与防护》
【年(卷),期】2014(31)6
【摘要】日前，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发《关于提高成品油消费税的通知》（财税[2014]94号），调整了成品油等部分产品消费税政策。
通知规定，自2014年11月29日起，将汽油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额在现行单位税额基础上提高0．12元／升。
将柴油、航空煤油和燃料油的消费税单位税额在现行单位税额基础上提高0．14影升。
航空煤油继续暂缓征收。
同时，自2014年12月1日起，取消气缸容量在250毫升（不含）以下的小排量摩托车、汽车轮胎、酒精的消费税；取消车用含铅汽油消费税，汽油税目不再划分二级子目，统一按照无铅汽油税率征收消费税。
停止征收成品油价格调节基金。
【总页数】1页(P52-52)
【关键词】消费税;成品油;产品;调整;国内;国家税务总局;含铅汽油;航空煤油
【正文语种】中文
【中图分类】TE832.35
【相关文献】
1.调整部分成品油消费税政策的规定 [J],
2.财政部、国家税务总局关于调整部分成品油消费税政策的通知 [J], 财政部国家税务总局
3.我国调整成品油等部分产品消费税政策 [J],
4.成品油消费税调整推测 [J], 张洋洋
5.油价因消费税再次提高而降幅缩小——成品油消费税为什么连续调整 [J], 崔文苑;
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100个财税问答
100个财税问答1. 什么是增值税？增值税是一种按照货物或服务的价值增长额征收的一种税收制度。
在增值税制度下，企业只需要向国家交纳其增值额的税款，而不需要交纳销售额的税款。
2. 什么是个人所得税？个人所得税是指居民个人在取得各种居民个人所得时要缴纳的税款，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息红利所得等。
3. 增值税和个人所得税有什么区别？增值税是对企业在生产和流通环节中的增值额进行征收的税款，而个人所得税是对个人在获得各种个人所得时征收的税款。
增值税主要从企业手中收取，而个人所得税主要从个人手中收取。
4. 什么是企业所得税？企业所得税是指企业在获得利润时要缴纳的税款，它是对企业盈利金额进行征收的一种税款。
5. 什么是消费税？消费税是指对某些特定消费品征收的一种税款，如烟草、酒类、汽车等。
消费税的税收目的是调整和引导消费行为，同时为国家提供财政收入。
6. 什么是营业税？营业税是一种按照企业的营业收入征收的税款，是我国实行增值税之前的主要税种之一。
7. 什么是关税？关税是指对进出口货物进行征收的一种税款，它是国家对于进口货物实行保护和调整国内市场的手段之一。
8. 什么是房产税？房产税是指对房产或不动产进行征收的一种税款，它是根据房产或不动产的市场价值来确定征税的。
9. 什么是土地增值税？土地增值税是指对土地增值所征收的一种税款，是对土地转让行为进行征税的一种税种。
10. 什么是遗产税？遗产税是指对个人在死后留下的财产进行征收的一种税款，是对遗产进行分配和调节的一种税收制度。
11. 什么是赠与税？赠与税是指对个人之间或个人与企业之间的财产赠与行为进行征税的一种税款，是调整财产转移和保护国家财产利益的手段之一。
12. 什么是印花税？印花税是指对特定的商业或法律文件进行征收的一种税款，如合同、收据、存折等。
13. 什么是契税？契税是指对不动产交易进行征收的一种税款，主要包括房地产买卖契税和土地使用权出让契税。
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财政部国家税务总局关于调整消费税政策的通知
财税〔2014〕93号
全文有效成文日期：2014-11-25 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：
经国务院批准，现将消费税政策调整事项通知如下：
一、取消气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车消费税。
气缸容量250毫升和250毫升（不含）以上的摩托车继续分别按3%和10%的税率征收消费税。
二、取消汽车轮胎税目。
三、取消车用含铅汽油消费税，汽油税目不再划分二级子目，统一按照无铅汽油税率征收消费税。
四、取消酒精消费税。
取消酒精消费税后，“酒及酒精”品目相应改为“酒”，并继续按现行消费税政策执行。
五、本通知自2014年12月1日起执行。