第10讲_代理纳税审查方法
第八章代理纳税审查方法本章知识架构本章复习指引本章属于重点章之一，是学习各税种纳税申报和纳税审核的重要基础。
考试中客观题和主观题均可以考核，近三年考试的平均分值为4分左右。
复习的重点是本章第三节内容。
2019年教材的主要变化无实质性变化。
重要考点精讲【考点一】纳税审查的基本方法（一）顺查法和逆查法1.顺查法：是指按照会计核算程序，从审查原始凭证开始,顺次审查账簿，核对报表，最后审查纳税情况的审查方法。
适用于审查经济业务量较少的纳税人、扣缴义务人。
2.逆查法：是以会计核算的相反顺序,从分析审查会计报表开始，对于有疑点的地方再进一步审查账簿和凭证。
适用于税务师对于纳税人、扣缴义务人的税务状况较为了解的情况。
（二）详查法和抽查法1.详查法：是对纳税人、扣缴义务人在审查期内的所有会计凭证、账簿、报表进行全面、系统、详细的审查的一种方法。
仅适用于审查经济业务量较少的纳税人、扣缴义务人。
2.抽查法：是对纳税人、扣缴义务人的会计凭证、账簿、报表有选择性地抽取一部分进行审查。
适用于对经济业务量较大的纳税人、扣缴义务人的审查。
（三）核对法和查询法1.核对法：是指根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互钩稽关系进行核对审查的一种方法。
一般用于对纳税人和扣缴义务人有关会计处理结果之间的对应关系有所了解的情况。
2.查询法：是在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的一种审查方法。
查询法便于了解现实情况，常与其他方法一起使用。
（四）比较分析法和控制计算法1.比较分析法：是将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面同历史的、计划的、同行业的、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方法。
比较分析法易于发现纳税人、扣缴义务人存在的问题。
但分析比较的结果只能为更进一步的审查提供线索。
2.控制计算法：是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法。
如以产核销、以耗定产都属于这种方法。
通常这种方法也需配合其他方法，发挥其作用。
【例题·单选题】在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的纳税审查方法是（）。
A.核对法B.查询法C.抽查法D.比较分析法【答案】B【解析】查询法是在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的一种纳税审查方法。
选项B正确。
【考点二】代理纳税审查的基本内容1.审查其核算是否符合《企业会计准则》和分行业财务制度及会计制度。
2.审查计税是否符合税收法规，重点是审查计税依据和税率。
3.审查纳税人有无不按纳税程序办事、违反征管制度的情况。
【提示】在审查上述内容时，还应关注纳税人的生产、经营、管理情况。
【考点三】会计报表的审查审查会计报表是纳税审查的重要环节，在通常情况下，纳税审查是从审查和分析会计报表开始的，以了解纳税人经济活动的全部情况。
同时，通过对各种报表的相关指标及相互关系的审查分析，可发现存在的问题，进一步确定审查的重点。
（一）资产负债表的审查（二）损益表的审查（三）现金流量表的审查【考点四】会计账簿的审查与分析审查时应根据经济业务的分类资料，按照从总分类账到明细分类账、从会计记录到实际情况的顺序进行审查。
这样审查，针对性强，可以全面了解各类财产物资和负债等变化情况，系统地考察成本、费用和利润情况。
审查分析会计报表,有疑点的地方，需通过账簿审查查证落实。
报表的审查可提供进一步深入审查的线索和重点，账簿审查则是逐项审查和落实问题。
（一）序时账的审查与分析（二）总分类账的审查与分析（三）明细分类账的审查与分析【考点五】会计凭证的审查与分析会计凭证是记录企业经济业务、明确经济责任、进行会计处理的书面证明和记账根据, 也是纳税审查中核实问题的重要依据。
（一）原始凭证的审查（二）记账凭证的审查【考点六】不同委托人代理审查的具体内容（一）代理审查按流转额征税税种的主要内容按流转额征税的主要税种有增值税、消费税。
增值税是以增值额为计税依据的，应主要审查销售额及适用税率的确定、划清进项税额可抵扣与不允许抵扣的界限、界定免税项目是否符合规定，审查增值税专用发票的使用。
对于消费税应侧重于征税对象和计税依据的审查，同时注意纳税人是否在规定环节申报纳税、适用税目税率是否正确、减免税是否符合税法规定。
（二）代理审查按所得额征税税种的主要内容所得税的计税依据是应纳税所得额，应纳税所得额是以利润总额加调整项目金额，利润总额是由销售收入扣除成本费用项目后的余额。
审查应纳税所得额的正确性，主要应审查：销售收入的正确性，成本额的正确性，成本与费用划分的正确性，营业外收支的正确性,以及税前调整项目范围、数额的正确性。
（三）代理审查按资源、财产、行为征税税种的主要内容这类税种类多，但计税相对较为简单，审查时着重计税依据的真实性，如印花税的计税依据为各类账、证、书据应贴花的计税金额。
【考点七】账务调整的基本方法一、账务调整的作用根据审查结果，正确、及时地调整账务，既可防止明补暗退，又可避免重复征税，保证企业会计核算资料的真实性。
二、账务调整的原则1.账务处理的调整要与现行财务会计准则相一致，要与税法的有关会计核算相一致。
2.账务处理的调整要与会计原理相符合。
3.调整错账的方法应从实际出发，简便易行。
三、账务调整的基本方法在一个会计年度结账前，税务师查出纳税人的错账或漏账，可以在当期的有关账户直接进行调整。
调整方法主要有：（一）红字冲销法红字冲销法就是先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿。
它适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。
一般在及时发现错误、没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。
（二）补充登记法补充登记法就是通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账。
它适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确,但核算金额小于应计金额的情况。
（三）综合账务调整法综合账务调整法就是将红字冲销法与补充登记法综合加以运用，一般适用于错用会计科目的情况。
【例题1·单选题】税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为12万元，而企业实际发生并计入“管理费用——职工教育经费”的金额为18万元。
对此项账务处理，税务师应（）。
A.仅作纳税调整增加，不作账务调整B.作纳税调整增加，并按红字冲销法调整账务C.作纳税调整增加，并按补充登记法调整账务D.作纳税调整增加,并按综合账务调整法调整账务【答案】A【解析】本题中的会计处理没有错误，只是税会差异，仅作纳税调整增加即可，无需账务调整。
【例题2·单选题】2018年9月某企业（增值税一般纳税人）接受甲企业捐赠的原材料一批，取得甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额16万元，该企业的账务处理为：借：原材料 100贷：营业外收入100则下列各项中，属于对上述业务的调整分录的是（）。
A.借：原材料 16贷：营业外收 16B.借：应交税费—应交增值税（进项税额） 16贷：营业外收入 16C.借：原材料 16贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 16D.借：应交税费—应交增值税（进项税额）16贷：其他业务收入 16【答案】B【解析】该企业接受捐赠取得增值税专用发票，进项税准予抵扣，所以应该用补充登记法将准予抵扣的增值税计入营业外收入科目。
选项B正确。
四、错账的类型及调整范围（一）对当期错误会计账目的调账方法在审查中发现的当期的错误会计账目，可根据正常的会计核算程序，采用红字调整法、补充调整法、综合调整法予以调整。
对于按月结转利润的纳税人，在本月内发现的错账，调整错账本身即可；在本月以后发现的错账，由于以前月份已结转利润，所以影响到利润的账项还需先通过相关科目最终结转到本年利润科目调整。
（二）对上一年度错误会计账目的调账方法对于不影响上年损益科目的，直接进行调整。
对于影响上年损益科目的，应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。
（三）不能直接按审查出的错误数额调整利润情况的账务调整方法1.税务师审查出的纳税错误数额,有的直接表现为实现的利润，无须进行计算分摊，直接调整利润账户；有的需经过计算分摊，将错误的数额分别摊入相应的有关账户内，才能确定应调整的利润数额。
后一种情况主要是在材料采购成本、原材料成本的结转、生产成本的核算中发生的错误，如果尚未完成一个生产周期，其错误额会依次转入原材料、在产品、产成品、销售成本及利润中，导致虚增利润,使纳税人多缴当期的所得税。
因此，应将错误额根据具体情况在期末原材料、在产品、产成品和本期销售产品成本之间进行合理分摊。
2.在实际工作中一般较多地采用“按比例分摊法”。
其计算步骤如下：第一步：计算分摊率。
分摊率=审查出的错误额÷（期末材料结存成本＋期末在产品结存成本+期末产成品结存成本+本期产品销售成本）【提示】上述公式是基本计算公式,具体运用时,应根据错误发生的环节,相应地选择某几个项目进行计算分摊，不涉及的项目则不参加分摊。
第二步：计算分摊额。
期末材料应分摊的数额=期末材料成本×分摊率期末在产品应分摊的数额=期末在产品成本×分摊率期末产成品应分摊的数额=期末产成品成本×分摊率本期销售产品应分摊的数额=本期销售产品成本×分摊率第三步：调整相关账户。
将计算出的各环节应分摊的成本数额，分别调整有关账户，在期末结账后，当期销售产品应分摊的错误数额应直接调整利润数。
【例题1·单选题】税务师在纳税审核中发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（）。
A.借记“利润分配——未分配利润”B.贷记“应交税费——应交所得税”C.借记“以前年度损益调整”D.贷记“以前年度损益调整”【答案】D【解析】企业以前年度少计收益或多计费用，则少计了以前年度的利润，应当调增利润，贷记“以前年度损益调整”。
选项D正确。
【例题2·单选题】税务师在2019年4月对某公司2018年度纳税情况进行审核时，发现该公司多摊销了租赁办公室的装修费30000元，若该公司2018年度决算报表已编制，对该项费用调整的会计分录为（）。
A.借：长期待摊费用 30000贷：管理费用30000B.借：长期待摊费用30000贷：以前年度损益调整 30000C.借：长期待摊费用30000贷：利润分配——未分配利润30000D.借：长期待摊费用30000贷：本年利润30000【答案】B【解析】以前年度损益调整核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。
企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，应借记有关科目，贷记本科目。
2024年税务师-税务代理实务考试历年真题摘选附带答案版
2024年税务师-税务代理实务考试历年真题摘选附带答案第1卷一.全考点押密题库(共100题)1.(单项选择题)(每题 1.00 分)纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理( )。
A. 减征税款B. 豁免应纳税款C. 提供纳税担保D. 延期缴纳税款2.(多项选择题)(每题 1.00 分) 2017年1月某企业（增值税一般纳税人）将厂房对外出售取得含增值税收入1020万元，已知该厂房是企业在2013年12月购入的，购入价格为600万元，厂房原值为630万元，已经计提折旧400万元，账面净值230万元。
厂房出售过程中用银行存款支付各种费用5万元，选择简易计税方法计算缴纳增值税，缴纳土地增值税60万元，不考虑印花税、城建税和教育费附力D，则正确的账务处理有（）。
A. 借：固定资产清理 2300000 累计折旧 4000000 贷：固定资产 6300000B. 借：应交税费——简易计税200000 贷：银行存款 200000C. 借：银行存款 10200000 贷：固定资产清理 10000000 应交税费——简易计税200000D. 借：税金及附加 600000 贷：应交税费——应交土地增值税 600000E. 借：固定资产清理 6550000 贷：营业外收入 65500003.(多项选择题)(每题 2.00 分) 企业在经营活动中发生的下列税费，可以在“营业税金及附加”科目中核算的有（）。
A. 车船税B. 土地使用税C. 契税D. 消费税E. 资源税4.(多项选择题)(每题 2.00 分)增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格认定。
下列各项中应计入年应税销售额的有（）。
A. 纳税评估调整销售额B. 税务机关代开发票销售额C. 稽查查补销售额D. 免税销售额E. 不征税销售额5.(多项选择题)(每题 2.00 分) 下列关于税款征收方式的表述中，正确的有（）。
代理纳税审查方法--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第七章练习
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第七章练习代理纳税审查方法一、单项选择题1、以下关于总分类账的审查与分析的理解不正确的是（）。
A、可以从总体上了解企业财产物资、负债等变化情况，从中分析审查，找出查账线索B、审查总分类账时，应注意总分类账的余额与资产负债表中所列数字是否相符C、特别是对与纳税有关的经济业务，应根据总账的有关记录，进一步审查有关明细账户的记录和相关的会计凭证D、审查和分析总分类账簿的记录，能作为定案处理的根据2、注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将基建工程领用的原材料20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为70000元，期末产成品结存成本为130000元，本期销售成本发生额为200000元，该企业生产与销售保持均衡，则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为（）。
A、0.08B、0.05C、0.04D、0.04443、某注册税务师于2012年4月对企业2011年的纳税情况进行审核时，发现企业将自产的产品（市场价格60000元，成本价格50000元）用于对外投资，作出以下会计分录：借：长期股权投资70200贷：库存商品50000应交税费－应交增值税（销项税额）10200资本公积10000企业已按照当年利润计缴了企业所得税。
则以下调整会计分录中，正确的是（）。
（企业所得税税率25％，增值税税率17％）A、借：应交税费－应交所得税561贷：以前年度损益调整561B、借：以前年度损益调整561贷：应交税费－应交所得税561C、借：应交税费－应交所得税3300贷：以前年度损益调整3300D、借：资本公积10000贷：以前年度损益调整10000借：以前年度损益调整2500贷：应交税费－应交所得税2500借：以前年度损益调整7500贷：利润分配－未分配利润75004、某注册税务师于2012年12月对企业2012年的纳税情况进行审核时发现，2011年2月销售啤酒收取的包装物押金23400元已经逾期，仍然在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是()。
(A)税务代理实务-所得税纳税申报和纳税审核(二)
(A)税务代理实务-所得税纳税申报和纳税审核(二)(总分：99.98，做题时间：90分钟)一、{{B}}简答题{{/B}}(总题数：1，分数：25.00)1.简述纳税申报的具体要求。
（分数：25.00）__________________________________________________________________________________________正确答案：(纳税申报的具体要求：①纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。
②实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，在定期内其应纳税额超过或者低于核定税额30%的，应于期满后10日内向主管税务机关申报调整已核定的税额。
税务机关应在10日内予以核定。
③纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
④纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。
)解析：二、{{B}}综合分析题{{/B}}(总题数：3，分数：75.00)ABC公司是市属国有企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，执行商品流通企业会计制度，会计核算较为健全，经营情况良好，属于商业批发公司，核算采用“进价金额”核算，经营范围广泛，企业所得税税率为25%，注册税务师于2009年2月受托对该公司2008年度纳税情况进行审查。
[要求]（分数：25.00）(1).根据提供资料的先后顺序，扼要指出存在影响纳税的问题，作相关调账分录。
（分数：12.50）__________________________________________________________________________________________正确答案：(存在问题： (1)3月31日租赁费及租入固定资产改良性支出，应按受益期5年摊销，企业缩短摊销期，造成2008年多摊费用。
税务师考试《涉税服务实务》考试大纲
税务师考试《涉税服务实务》考试大纲第一章导论一、税务师概述(一)熟识税务师的效劳范围(二)了解税务师行业的特点(三)熟识税务师的执业原则二、税务代理制度的产生与进展(一)了解税务代理制度产生与进展的根本历程(二)了解税务代理在税收征纳关系中的作用三、熟识我国税务师资格的取得和税务师事务所的设立、变更等事宜四、熟识涉税效劳的范围和税务师的执业规章五、熟识涉税效劳的法律关系与法律责任六、了解税务师的职业道德其次章税务治理概述一、税务治理体制(一)了解我国分税制财税治理体制(二)熟识我国现行国税、地税税务治理机构的设置及其职能划分二、税收征收治理程序及要求(一)把握税务登记治理、账簿凭证治理、纳税申报和纳税评估(二)熟识税务机关征收税款的根本方法，税务检查的根本形式三、征纳双方的权利、义务和责任(一)熟识在征纳关系中税务机关的权利、义务，纳税人、扣缴义务人的权利、义务(二)把握纳税人、扣缴义务人的法律责任第三章涉税效劳业务一、了解涉税鉴证的特点，熟识涉税鉴证的种类和遵循原则二、适应涉税效劳业务进展的新变化，熟识涉税鉴证和审核的根本业务流程，了解涉税鉴证和审核业务商定书的内容，了解涉税鉴证和审核规划，把握涉税鉴证和审核业务实施的详细内容，了解涉税鉴证和审核业务工作底稿内容及治理要求，熟识涉税鉴证和审核业务报告。
三、了解非涉税鉴定效劳的特点，熟识非涉税鉴定效劳的种类和遵循原则四、熟识非涉税鉴定效劳中有关涉税效劳的根本业务流程，了解非涉税鉴定业务中涉税效劳业务商定书的内容、履约、变更、违约责任和争议解决，了解非涉税鉴定业务中涉税效劳规划，把握非涉税鉴定业务中涉税效劳业务实施的方法、业务记录和业务报告第四章税务登记代理一、企业税务登记代理(一)了解商事制度改革后实施五证合一的税务登记方法及相关规定，了解企业设立、变更、注销税务登记的根本规程(二)把握代理企业税务登记的操作要点二、了解增值税一般纳税人认定登记的治理制度三、把握代理增值税一般纳税人认定登记的操作要点四、了解代理税种认定登记的”根本内容与操作要点第五章发票领购与审查代理一、了解发票种类、适用范围与发票治理权限的划分二、熟识发票领购操作规定以及电子发票治理的有关规定三、熟识发票填开的详细要求和操作要点四、熟识代理审查增值税专用发票、一般发票的根本内容五、把握代理审查发票的操作要点第六章建账建制代理记账实务一、了解代理建账记账的适用范围二、熟识代理建立简易账或复式账的根本要求三、熟识代理建立财务制度的根本内容四、熟识代制记账凭证、代作账务处理、代理编制会计报表的操作标准第七章企业涉税会计核算一、企业主要会计科目的设置(一)了解企业涉税会计核算的会计科目设置(二)熟识各科目核算内容及“应交税费——应交增值税”各专栏与“应交税费——未交增值税”的核算要点二、工业企业涉税会计核算(一)熟识工业企业供、产、销环节的业务流程(二)把握各环节增值税涉税会计核算(三)熟识消费税应税消费品工业企业有关消费税的涉税核算(四)了解其他税费的核算(五)把握企业所得税的涉税核算(六)熟识出口货物“免、抵、退”税的会计核算三、熟识商业企业购、销环节的业务流程及各环节增值税涉税会计核算四、熟识商业企业金银首饰消费税的涉税核算五、把握全面营改增后的增值税会计核算第八章代理纳税审查方法一、把握代理纳税审核的根本方法二、了解顺查法和逆查法、详查法和抽查法、核对法与查询法、比拟分析法和掌握计算法三、了解代理纳税审查的根本内容四、熟识代理审核会计报表、会计账簿、会计凭证的主要内容五、把握不同托付人代理审查的侧重点六、熟识调账根本方法和根本原则七、把握对当期和以往年度错误会计账目进展调整的方法第九章货物和劳务税纳税申报和纳税审核一、把握代理增值税一般纳税人的增值税纳税申报，熟识代理增值税小规模纳税人的增值税纳税申报。
税务代理理论与实务复习资料2013.4
一、单选选择题1.税务代理的基本特征不包括（D ）。
A.行为的法律约束性B.内容的确定性C.有偿的服务性D.税收法律责任的可转嫁性2.根据出资者的不同，税务师事务所可分为有限责任税务师税务所和（ B ）。
A.无限责任税务师事务所B.合伙税务师事务所C.股份制税务师事务所D.个人独资税务师事务所3.需要办理纳税申报的对象主要有纳税人和————————。
(A)A.扣缴义务人B.税务代理人C.委托人D.注册税务师4.增值税审查的首要环节是（B）。
A.营业收入的审查B.销售额的审查C.销项税额的审查D.进项税额的审查5. 申请人可以在知道税务机关做出具体行政行为提出行政复议申请的时限为（D ）。
A. 10日内B. 15日内C. 30日内D. 60日内6.代理人完成了有关代理事宜，终止税务代理关系的情况属于（B ）A.临时终止B.自然终止C.单方终止D.突然终止7.属于企业其他业务收入的是（D ）。
A.生产经营收入B.销售商品收入C.提供劳务收入D.包装物出租收入8总分类账一般采用（A ）。
A.三栏式订本账B.多栏式订本账C.数量金额式订本账D.活页式订本账9.注册税务师对企业所得税进行纳税审查的基本环节不包括．．．（B ）。
A.收入总额B.调整项目C.税前扣除项目D.应纳税所得额10.使用电子计算机开具的专用发票，必须报经主管税务机关批准并使用由税务机关监制的（D）。
A.电子发票B. 网络发票C. 机内发票D. 机外发票11.不．属于．．税务代理原则的是（C ）A.优质高效原则B.公正原则C.客观原则D.有偿服务原则12.增值税一般纳税人支付的运输费，允许抵扣进项税额的扣除率是（ D ）。
A.4%B.5%C.6%D.7%13.不允许．．．税前扣除的支出是（ C ）A.固定资产盘亏B.运输费C.资本性支出D.差旅费14.税务代理关系确立的标志是（ D ）。
A.通过会晤口头承诺B.互通电话承诺C.通过发送电子信件承诺D.签订委托代理协议书15.税务代理的法律责任分为行政处罚、民事责任和（ D ）。
税务代理实务(第4版)思考题和实务训练题答案
各位同仁：感谢大家对我们编写组的信任选用该教材。
由于2016、2017年税收政策变化比较频繁，从本书出版至今又有一些政策发生变化，所以我们在给出答案时在一定程度上兼顾了政策变化的影响。
请各位同仁在讲解时加以注意。
由于我们的水平有限，因此教材内容和习题答案可能存在问题，万望各位同仁在使用本教材过程中及时反馈给我们。
我的邮箱为************.cn。
谢谢！祝各位工作愉快！教材编写组《税务代理实务》（第四版）实务训练题答案第一章思考题答案：1.为什么说复杂性是推动税务代理发展的第一推动力?纳税人处理涉税事项时，必须要熟知税法，按税收法律规定完成纳税义务，否则就会触及涉税风险，承担相应的法律责任。
然而税收法律本身较为抽象、复杂，不是一般的财税人员所能充分了解。
这就导致很多纳税人就会存在一个客观需求，希望能够通过专业的代理人员或机构，完成纳税义务并回避涉税风险。
因此税收法律规定的复杂性是导致税收代理需求的根源，所以说其是推动税务代理发展的第一推动力。
2.在什么情况下税务代理法律关系产生人为终止?人为终止是相对于自然终止而言的，它是由于一方违反合同或一方失去代理资格等因素引起的税务代理法律关系的被迫终止。
其表现为委托方单方面人为终止和受托方单方面人为终止，具体如下：（1）委托方在代理期限内单方认为终止的情况：①税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；②税务师事务所被注销资格；③税务师事务所破产、解体或被解散。
（2）受托方在代理期限内单方认为终止的情况：①委托方死亡或解体、破产；②委托方自行实施或授意税务师实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的；③委托方提供虚假的生产、经营情况和财务会计报表，造成代理错误。
委托方或税务师按规定单方终止委托代理关系的，终止方应及时通知另一方，并向当地税务机关报告，同时公布终止决定。
3.在税务代理过程中，代理人或被代理人如果出现违法行为，应怎样明确法律责任?（1）委托方的法律责任委托方违反代理协议的规定，致使税务师不能履行或不能完全履行代理协议，由此产生的法律后果和法律责任应全部由委托方承担。
精编税务师资格证考试讲义-代理纳税审查方法
精编税务师资格证考试讲义-代理纳税审查方法本章考情分析本章属于重点内容，考试过程中客观题和主观题均有涉及。
本章主要介绍了税务师在纳税审查过程中的基本方法、内容及账务调整的基本方法。
本章考试核心在账务调整，考生应重点关注调账的方法、步骤及相关内容。
本章考试大纲要求一、掌握代理纳税审核的基本方法二、了解顺查法和逆查法、详查法和抽查法、核对法与查询法、比较分析法和控制计算法三、了解代理纳税审查的基本内容四、熟悉代理审核会计报表、会计账簿、会计凭证的主要内容五、掌握不同委托人代理审查的侧重点六、熟悉调账基本方法和基本原则七、掌握对当期和以往年度错误会计账目进行调整的方法本章基本结构框架第一节纳税审查的基本方法一、顺查法和逆查法针对查账的顺序不同，纳税审查的方法可分为顺查法和逆查法。
1.顺查法是指按照会计核算程序，从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查纳税情况的审查方法。
适用于审查经济业务量较少的纳税人、扣缴义务人。
2.逆查法是以会计核算的相反顺序，从分析审查会计报表开始，对于有疑点的地方再进一步审查账簿和凭证。
适用于税务师对纳税人、扣缴义务人的税务状况较为了解的情况。
二、详查法和抽查法根据审查的内容、范围不同，纳税审查的方法可分为详查法和抽查法。
1.详查法是对纳税人、扣缴义务人在审查期内的所有会计凭证、账簿、报表进行全面、系统、详细的审查的一种方法。
【提示】详查法适用于审查经济业务量较少的纳税人与扣缴义务人。
2.抽查法是对纳税人、扣缴义务人的会计凭证、账簿、报表有选择性地抽取一部分进行审查。
【提示】抽查法适用于对经济业务量较大的纳税人与扣缴义务人的审查。
【例题·多选题】根据审查的内容、范围不同，纳税审查的方法可分为（）。
A.详查法B.查询法C.核对法D.抽查法E.比较分析法【答案】AD【解析】根据审查的内容、范围不同，纳税审查的方法可分为详查法和抽查法。
三、核对法和查询法1.核对法是根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的一种方法。
税务代理审核要点
税务代理审核要点2、将本年度各类收入与总账和明细账及有关的申报表核对。
3、核实纳税人收入是否存在漏记、隐瞒或虚记的行为。
4、初步评价增值税、消费税、营业税、资源税税目税率适用的准确性。
5、验证应税收入在不同税目之间、应税与减免税工程之间是否准确划分，是否存在高税率的收入记入低税率的收入情况。
6、审查“物物交换”交易、增值税视同销售货物行为是否按销售进行处理。
7、审查收入确实认是否正确。
收入确实认依产品销售或提供效劳方式和货款结算方式，按以下几种情况分类确认：〔1〕采用直接收款销售方式时：结合货币资金、应收账款、存货工程的检查，审查是否在货款收到、或将发票账单和提货单交付买方当天作收入处理。
应注意有无将当年收入转入下年入账，或者虚记收入的现象；〔2〕采用预收账款销售方式时：结合预收账款、存货工程的检查，审查货物发出当天是否作收入处理。
应注意是否存在未及时结转收入或虚增收入等现象；〔3〕采用托收承付结算方式时：结合货币资金、应收账款、存货工程的检查，审查是否在发货并办妥托收手续当天作收入处理；〔4〕采用委托其他单位代销商品、产品等方式时：结合存货、应收账款、银行存款工程的检查，审查是否在收到代销单位代销清单当天作收入处理；〔5〕采用赊销和分期收款结算方式时：审查是否按合同约定的收款日期作收入处理；〔6〕长期工程合同跨期时：审查是否按完工进度或者完成工作量作收入处理；〔7〕委托外贸代理出口时：审查是否以收到外贸企业代办的运单和银行交款凭证时作收入处理；〔8〕审查企业从购货方取得的价外补贴收入是否按规定入账。
〔9〕确认销售退回、折扣与折让的正确性。
〔10〕审查销售退回的原因是否合理，销售退回的产品是否已验收入库，并登记入账，是否有税务机关开具的退货证明，有无借销售退回虚减收入的情况；8、重点审查给予关联企业的销售折扣与折让是否合理，有无利用折让和折扣而转利于关联单位等情况。
9、截止性测试：检查决算日前后假设干日的出库单〔或销售发票〕，观察截至决算日止销售收入记录有否跨年度的现象。
《涉税服务实务》
2021年税务师《涉税服务实务》教材变化章实质性变化第一章导论变化大，重新进行编写第二章税收征收管理结合原2020年第二章税务管理概述、第四章五证合一、一照一码登记制度、税务注销内容、第五章发票领用与审核代理、第一章涉税专业服务的法律关系与法律责任内容重新整合，变化较大。
具体变动如下：重新编写：1.税收征收管理的概念内容；2.发票管理中税务机关代开增值税专用发票的管理变动内容;3.纳税信用评价4.税款征收的措施内容；5.税务机关的法律责任；6.涉税专业服务的法律关系与法律责任内容。
新增：1.增值税电子专用发票内容；2.纳税信用管理的原则、范围、职责内容；3.税务管理信息化金税工程、电子税务局内容；4.税务检查程序方法内容；5.采取欺骗隐瞒手段进行虚假纳税申报等行为及其法律责任内容。
删除：纳税信用评价结果的确定、发布及应用内容。
第三章涉税专业服务程序与方法本章内容表述变动较大，部分审核的关键点发生变动，具体变动为：重新编写：1.第一节涉税专业服务基本程序；2.第二节纳税审核方法概述；3.增值税一般纳税人的纳税审核，多为内容表述上的变动，核心内容不变;4.增值税小规模税人的纳税审核中应税销售额的审核和应纳税额的审核人5.销售自产应税消费品的审核和委托加工应税消费品的审核内容表述更为精简；6.土地增值税中“转让房地产收入的审核”;新增：1.审核应对新冠肺炎疫情、支持复工复产减免增值税优惠政策运用是否准确的内容；2.消费税征税范围的审核；3.新收入准则实施后税会差异的审查重点与方法；4.税前扣除凭证的审核；5.动漫企业职工培训费用扣除的相关表述；6.新冠疫情期间相应的所得税优惠政策；7.保险公司准备金税前扣除到期继续执行的优惠政策；8.制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用扣除的优惠政策；9.房地产企业委托境外机构销售开发产品发生的销售费用的扣除政策；10.个人所得税中财产转让所得的审核方法的相关表述；11.企业向个人支付租金的审核的相关表述；12.其他项目的审核方法的相关表述；13.契税纳税审核方法。
2022年税务师《涉税服务实务》考试大纲
2022年税务师《涉税服务实务》考试大纲【导语】2020年税务师考试大纲公布了，大家有看到么？为了帮忙广大考生及时了解税务师考试内容，为大家整理好考试大纲，以下是2020年税务师《涉税办事实务》考试大纲内容，可供大家参考复习！《涉税办事实务》考试大纲（2020年度）本科目考试适用的已颁布法律、法规、规章和规范性文件的截止日期为2020年3月31日。
本科目属于综合运用性学科，注重培养应试者运用专业知识解决实际问题的能力，以及处理各项实际业务的操作水平。
在掌握《税法（I）》和《税法（II）》的基础上，要求应试者了解税务师行业的基本制度和规则，熟悉各项涉税办事业务的具体操作程序和操作规范，能够掌握税务师行业执业的基本知识和技能。
本年度大纲修订按照相关政策变化对部分章节内容进行了补充和调整。
第一章导论一、税务师概述（一）熟悉税务师的办事范围（二）了解税务师行业的特点（三）熟悉税务师的执业原则二、税务代理制度的产生与发展（一）了解税务代理制度产生与发展的基本历程（二）了解税务代理在税收征纳关系中的作用三、熟悉我国税务师职业资格制度和税务师事务所的设立、变动（行政登记、和变动登记）四、熟悉涉税专业办事的范围和税务师的执业规则五、熟悉涉税专业办事的法律关系与法律责任六、了解税务师的职业道德第二章税务办理概述一、税务办理体制（一）了解我国分税制财税办理体制（二）熟悉我国现行的税务办理机构的设置及其本能机能划分二、税收征收办理程序及要求（一）掌握税务登记办理、账簿凭证办理、纳税申报、税收票证办理、纳税信用办理和纳税评估和风险办理（二）熟悉税务机关征收税款的基本方法、税务检查的基本形式三、征纳双方的权利、义务和责任（一）熟悉在征纳关系中税务机关的权利、义务，纳税人、扣缴义务人的权利、义务（二）掌握纳税人、扣缴义务人的法律责任第三章涉税办事业务一、纳税申报代理与其他税务事项代理（一）了解申报代理办事和其他税务代理事项办事的要求和种类（二）熟悉申报代理办事和其他税务代理事项的基本业务流程和注意事项二、一般税务咨询、专业税务顾问和税收策划（一）了解一般税务咨询、专业税务顾问和税收策划的内容。