各种促销方式的增值税、企业所得税、个人所得税案例解析
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各种促销方式的增值税、企业所得税、个人所得税案例解析【标 签】增值税,企业所得税,个人所得税
【业务主题】企业所得税
【来 源】
案例：
J公司为服装公司，在2014年5月店庆时进行了一次促销活动： 购买服装满399元，赠送精美笔记本一本，该笔记本的外购价格为35元/本；
购买服装满899元，赠送J公司生产的单肩包一只，该单肩包生产成本为70元，销售价格为399元；
购买服装满1599元，可以立减399元，并获得会员卡，20元积分1分，10分可在下次消费时抵扣现金1元；
所有购买J公司服装的消费者都可以获得一张折扣券，在2015年6月30日之前再次购买可以凭券享有七折；
所有会员都会获得J公司的100元抵用券，并将抽取2名会员赠送四天三夜韩国行。
请问：J公司的各种促销中，在企业所得税、流转税和个人所得税上分别会产生哪些税？如果处理不当会带来什么风险？是否有可以筹划的方法？
案例分析： 1.满就送外购产品（满399就送外购笔记本） 增值税： 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第（八）项规定：“单位或者个体
工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的，视同销售货物。
”这就意味着企业或个体工商户发生有偿捐赠的商品不视同销售货物，缴纳增值税，如果发生无偿赠送货物或商品的行为，则要视同销售货物，缴纳增值税。
而本方案下，对外赠送笔记本行为是有偿赠送行为（也称随货赠送行为），不应视同销售行为，不应计算销项税额（铂略财务培训认为本质上笔记本的销项税额隐含在企业销售满399元的商品的销项税额当中，只是没有剥离出来而已。
因此对于笔记本的进项税额应允许其申报抵扣，赠送笔记本时也不应该单独再次计算销项税额）；不过笔记本是外购的，其销售收入和成本都是采购成本35元，相关计算如下（假设产品售价为400元，产品成本为100元）：
应纳增值税=（400/1.17）*17% －（100/1.17）*17% －35/1.17*17%
但目前税局和企业可能就该赠送行为属于“无偿赠送”还是“有偿赠送”发生争议。
实务中，如果发票货物项目中不体现笔记本，且发票清单上也不显示笔记本的，某些税局偏向将该种捐赠认定为无偿赠送行为，需要视同销售，缴纳增值税。
企业所得税：
根据国税函[2008]828号的规定，对外赠送笔记本需视同销售合并计算企业所得税，属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。
因此J公司可按购入价35元确定视同销售收入。
个人所得税：
根据财税[2011]50号，企业在向个人销售商品的同时给予赠品不征个人所得税。
2.满就送自产产品（满899送自产单肩包）
增值税：
同第1点，对外赠送单肩包行为是有偿赠送行为，不应视同销售行为，不应计算销项税额。
企业所得税：
根据国税函[2008]828号的规定，对外赠送单肩包需视同销售并计算企业所得税。
因单肩包为J公司自产，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入，因此J公司至少应按399元确认视同销售收入。
个人所得税：
根据财税[2011]50号，企业在向个人销售商品的同时给予赠品不征个人所得税。
3. 满1599元，可以立减399元，并获得会员卡，20元积分1分，10分可在下次消费时抵扣现金1元；
a)满1599元立减399元，属于商业折扣销售行为：
增值税：
根据国税发[1993]154号，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
同时根据国税函[2010]56号，销售额和折扣额必须在同一张发票上的“金额”栏分别注明才可按折扣后的销售额征收增值税，如果仅在发票备注栏注明折扣金额的，则折扣额不得从销售额中减除。
企业所得税：
根据国税函[2008]875号，企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
个人所得税
不征个人所得税。
b) 上述获取会员卡积分在下次消费时抵扣现金的行为：
增值税：
获取会员卡积分在下次消费时抵扣现金行为实际上也属于折扣方式销售货物。
具体处理
方法同a).
企业所得税：
根据财会函[2008]60号，企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款在商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分之间进行分配，与奖励积分相关的部分应首先作为递延收益，待客户兑换奖励积分或失效时，结转计入当期损益。
这一规定也符合国税函[2008]875号中有关“买一赠一”的要求，即购货返积分形式销售商品不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品公允价值的比例，分摊确认各项的销售收入，积分消费的收入确认由于可兑换金额、是否过期等事项在积分时存在不确定性，根据国税函[2008]875号文件规定，应于积分兑换成礼品或转换成相应金额的购物券、代金券时确认收入的实现。
因此，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
个人所得税： 不征个人所得税。
会计处理：
例：某商品流通企业对外销售一批商品，不含税销售额为20000元，增值税率为17%，同意给予对方10%的折扣。
该企业的会计处理如下：
销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的： 借：应收账款21060 销售折扣与折让2000 贷：主营业务收入20000 应交税费——应交增值税（销项税额)3060 销售额和折扣额不开在同一张发票上： 借：应收账款23400
贷：主营业务收入20000
应交税费——应交增值税（销项税额）3400 同时， 借：销售折扣与折让2000 贷：应收账款2000 4. 折扣券，在规定日期之前再次购买可以凭券享有七折 折扣券在实际消费时税务处理同第3点，为折扣销售。
5. 所有会员都会获得J公司的100元抵用券，并将抽取2名会员赠送四天三夜韩国行。
增值税：
J公司会员在本次店庆中无偿获取100元抵用券。
会员如使用抵用券无偿换取等值商品，所赠商品需要视同销售计算缴纳增值税。
增值税纳税义务时间根据暂行条例规定。
抵用券如未实际使用的，则不应征收增值税。
如果会员在购买大金额商品时部分使用该抵用券，剩余金额实际支付，据铂略财务培训了解目前各地对于是否能将该行为认定为“有偿销售”从而不视同销售缴纳增值税的理解并不统一。
企业所得税： 会员在使用该抵用券无偿换取等值商品时，对外赠送商品应视同销售缴纳企业所得税。
如果会员在购买大金额商品时部分使用该抵用券，剩余金额实际支付，则是否能将该行为认定为折扣销售从而不视同销售缴纳企业所得税尚不确定。
个人所得税
J公司会员在本次店庆中无偿获取100元抵用券，获取抵用券并不伴随着购买商品行为，会员如使用抵用券无偿换取等值商品，根据财税[2011]50号：企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
对于会员获得的韩国行，则也应代扣代缴个人所得税。
由于实际操作过程中，一般不可能要求会员主动申报个人所得税，因此该部分税金通常由企业自行承担，则应代扣代缴个税=礼品价值/[1-20%]*20%。
建议企业使用折扣后或使用抵用券后的净价来确认收入，这样可以避开一些不必要的关于个人所得税、增值税和营业税的争议。
但是如果企业的折扣后的价格低于产品成本或者甚至为零，那么企业很可能面临税务局对于个人所得税、增值税和企业所得税的疑义。
处理不当有什么风险？
增值税及企业所得税均需视同销售，还需代扣代缴个人所得税。
有什么筹划方法？
铂略认为以下处理和筹划方面是实践中较为推荐的。
1. 选择合理的促销方式，尽量以销售折扣的形式在发票上体现促销的产品。
2. 注意开票并完善内部规章制度，如会员手册、会员卡、折扣券上均注明开票方式，如：顾客使用折扣券购物后，如需要开具发票，在发票上分行写明“货物原价、折扣金额和实收银金额”。
3.对于买一赠一类的情形，可以将原商品和赠品组合成促销装，促销装本身就是一种新的商品。
4.当顾客拿着折扣券来消费时，公司会将销售的商品和折扣额同时开在一张发票上，注明折扣额。
5. 分批折扣，每次折扣后的售价不要低于成本价，保持一定的毛利，这样即使税务局有争议，企业也可以有一定的抗辩基础。
其他需要考虑的方面：
综合性考虑：采用不同促销方式将影响公司财务报表收入金额（报表好不好看？财务指标好不好看？）特别对于上市公司，有时候可能出于其他目的而愿意承担一部分税金。
关联知识：
1.国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知。
第二章 增值税税收筹划案例
促销方式税收筹划综合案例华天时装经销公司是一家专业服装零售企业，是一般纳税人。
公司以几个世界名牌服装的零售为主，2008年度实现销售收入42 680万元，在当地具有一定的知名度。
2009年国庆节很快就要到了，公司的销售部准备在节日期间开展一次促销活动，以提升公司的盈利能力。
对于这个活动，公司的决策层很重视，他们给出了活动的价格区间。
经测算，如果将商品打8折让利销售，达到一定的销售量，企业可以维持在计划利润的水平上。
因此，公司决定本次促销活动的目标销售额是5 000万元。
在促销活动的酝酿阶段，由于企业的有关部门对销售活动的涉税问题了解不深，公司主管、市场部、财务部在具体促销方案上存在如下分歧：1)公司总经理认为，目前人们越来越讲实惠，如果采用返还现金的方式促销，一定能够吸引更多的顾客。
2)市场部经理则认为，采用赠送优惠券的方式可以增加商品销售的吸引力，不仅可销售更多的商品，而且可以为公司带来更大的利润。
3)财务部主管则认为，以现金返还的形式，企业不仅没有利润，还会出现较大的亏损；赠送优惠券的方式不仅会增加资金运用量，而且会增加税收负担。
如果采用让利销售的方式，则可以使企业少交税。
筹划思路对于一个促销活动，在其他因素不变的条件下，税收成本的支出是活动成败的一个重要因素，所以，经营者应该充分考虑一项活动的涉税问题。
但是，一项筹划活动是否成功，其衡量的标准应当与企业的发展目标结合起来。
为了分析不同促销方案的纳税义务差别，以下部分以10000元销售额为一个单元做基数，对三种促销操作方案进行筹划分析。
其一，让利（折扣）20%销售商品，即企业将10 000元的货物以8 000元的价格销售，或者企业的销售价格仍为1 0 000元，但是，在同一张发票上反映折扣额为2 000元。
其二，赠送20%的购物券，即企业在销售10 000元货物的同时，另外再赠送2 000元的购物券，持券人还可以凭购物券购买商品。
其三，返还20%的现金，即企业销售1 0 000元货物的同时，向购货人赠送2 000元现金。
增值税筹划案例利用不同的促销方式进行筹划
增值税筹划案例利用不同的促销方式进行筹划对于增值税筹划案例，利用不同的促销方式进行筹划是一种常见的策略。
通过合理规划和实施促销活动，企业可以达到最大化利润的目标，同时降低增值税负担。
本文将结合实际案例，介绍两种常见的促销方式以及它们在增值税筹划中的应用。
第一种促销方式是价格促销。
价格促销是指通过降价或优惠等方式，吸引消费者购买企业的产品或服务。
在增值税筹划中，通过合理运用价格促销可以达到减少增值税负担的效果。
下面以某电子产品企业为例，说明价格促销在增值税筹划中的应用。
某电子产品企业经营一款价格高昂的高端电视，增值税税率为13%。
为了降低增值税负担，该企业决定在促销活动中运用价格促销策略。
首先，企业降低了电视的销售价格，吸引了更多的消费者购买。
此外，企业还组织了购买电视的消费者参加抽奖活动，提高了购买欲望。
通过这些促销活动，企业的销售量得到了明显提升。
在税务层面上，通过促销活动降低了电视的售价，导致企业的销售收入减少。
由于增值税是按照销售收入计算的，销售收入减少则意味着纳税基数减少，从而降低了增值税的负担。
通过这种促销方式，企业可以在一定程度上降低增值税负担，提高盈利能力。
第二种促销方式是赠品促销。
赠品促销是指在购买某一产品或服务时，额外赠送其他产品或服务。
这种促销方式在增值税筹划中也有一定的应用价值。
下面以某餐饮企业为例，说明赠品促销在增值税筹划中的应用。
某餐饮企业为了吸引更多的消费者前来就餐，决定在特定时间段内推出赠品促销活动。
消费者在购买指定套餐时，可以获得免费的饮料。
这一促销活动吸引了众多消费者的兴趣，提高了餐厅的客流量。
在税务层面上，赠品的价值并不计入增值税的计税基础。
因此，通过赠品促销这种方式，企业可以增加顾客的购买欲望，提高销售量，同时避免增值税的计税基础的增加。
这将进一步降低增值税的负担，提升企业的利润。
除了价格促销和赠品促销，当然还有其他许多促销方式可以在增值税筹划中应用。
比如特价促销、捆绑销售、积分返利等。
纳税筹划经典案例
纳税筹划经典案例纳税筹划是指纳税人在遵守税法的前提下，通过合理规划、安排和调整自己的经济活动，以达到降低税收负担、提高税收效益的目的。
以下是几个纳税筹划的经典案例，分别涉及增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、土地增值税、印花税和资源税等方面。
一、增值税筹划某机械制造企业，生产过程中需要采购大量原材料，原材料供应商往往会给企业提供一些税收优惠政策，比如对符合一定条件的原材料供应商，可以向企业提供增值税发票。
针对这一情况，企业可以根据自身的实际情况，合理选择原材料供应商，以达到降低增值税税负的目的。
二、企业所得税筹划某高新技术企业在研发新产品时，需要投入大量资金。
为了降低企业所得税负担，企业可以在进行技术研发前，制定科学合理的资金安排计划，对研发项目进行详细规划和评估，尽可能降低研发成本和税收负担。
此外，企业可以通过合理利用研发费用加计扣除政策，增加扣除金额，进一步降低企业所得税税负。
三、个人所得税筹划某高收入个人，年收入较高，需要缴纳高额的个人所得税。
为了降低个人所得税负担，个人可以合理规划自己的收入结构，比如将部分收入转化为资本利得或长期投资收益，以享受较低的税率。
此外，个人可以通过合法手段进行税务筹划，比如利用捐赠、理财等方式，以达到降低税收负担的目的。
四、消费税筹划某酒厂生产高档白酒，需要缴纳高额的消费税。
为了降低消费税负担，企业可以在产品设计和生产过程中进行合理的安排和调整，比如在保证产品质量的前提下，降低产品的生产成本和销售价格，以提高产品的竞争力。
此外，企业还可以通过与消费者沟通、促销等方式，提高产品的销量和销售额。
五、土地增值税筹划某房地产企业开发了一个住宅小区项目，需要根据土地增值税的规定进行税款缴纳。
为了降低土地增值税负担，企业可以在项目规划和设计阶段进行合理的安排和调整，比如在保证住宅品质的前提下，尽可能降低项目的开发成本和销售价格。
此外，企业还可以通过合理利用土地增值税优惠政策等方式进行税务筹划。
增值税的实际应用案例解析
增值税的实际应用案例解析随着全球经济的不断发展和国际贸易的蓬勃发展，税收已成为各国政府最重要的财政收入来源之一。
在税收中，增值税作为一种广泛应用的间接税，扮演着极为重要的角色。
本文将通过一些实际案例来解析增值税的实际应用，并探讨其对企业和经济发展的影响。
案例一：制造业企业增值税抵扣某制造业企业（企业A）生产了一批电视机，销售给终端消费者。
在生产过程中，企业A购买原材料、零部件和辅助材料，支付了一定的增值税。
根据增值税法的规定，企业A可以将其购买的原材料和零部件的增值税作为进项税额进行抵扣，即可从应纳税额中减少相应的金额。
这样，企业A只需要缴纳销售额与生产成本之间的增值税差额。
这个案例中，增值税的实际应用使得企业A能够在税收成本上获得一定的优惠，提高了企业的竞争力和盈利能力。
同时，对于原材料和零部件供应商而言，他们所收到的销售额也可以减少相应的增值税，减轻了税负压力。
案例二：服务业企业的增值税某餐饮服务企业（企业B）则面临着不同的增值税应用情况。
企业B向消费者提供餐饮服务，一方面将食品成本纳入销售额，另一方面向消费者收取增值税。
按照增值税法规定，企业B需要在销售额中计入并缴纳相应的增值税。
与制造业企业相比，服务业企业的增值税应用更加简化，没有原材料和生产环节的抵扣过程。
然而，企业B在提供服务的过程中会购买到各种用于经营的商品和设备，如厨房设备、食材、餐具等。
对于这些用于经营的物资，企业B可以将购买时支付的增值税作为进项税额进行抵扣。
这样一来，企业B减少了纳税额，提高了盈利水平。
案例三：跨境电商平台的增值税征收随着电子商务的迅速发展，跨境电商平台成为了各国经济的重要组成部分。
在跨境电商中，涉及到境内企业与境外平台之间的交易，增值税的征收方式较为复杂。
以某跨境电商平台（企业C）为例，平台上的境内企业可以通过该平台向境外消费者销售商品。
根据相关规定，境内企业需要向平台支付一定比例的佣金，作为平台服务费。
各种促销方式的会计处理及税务处理
借：主营业务本钱 3020
贷：库存商品-××手机 3000
库存商品-电池 20
2、将赠品在发票中表达，同时以赠品价格做为商业折扣
这种会计核算适用于同种产品搭赠、主产品与赠品无法组成成套
产品的状况。
例 5：某手机商店为扩大销售，对外宣扬购置××型号手机一个，
赠送色拉油一桶。假定手机标价 3861 元，本钱 3000 元，购入色拉油
100 块，每块选购本钱 20 元，抵扣进项税额 3.4 元，则相关的会计处
理为：
购进电池
借：库存商品-电池
2000
应交税金-应交增值税(进项税额) 340
贷：银行存款
2340
销售手机一个，手机与电池组成成套产品
借：现金
3861
贷：主营业务收入-××手机 3300
应交税金-应交增值税(销项税额)561
借：销售费用 8.28 贷：库存商品 6.83 应交税费应交增值税(销项税额)1.45 计提所得税时 ：借：所得税费用 4.27 销售费用 2.5 贷：应交税费应交所得税 4.27 应交个人所得税 2.5 1、将赠品记入本钱 这种会计核算适用于同种产品搭赠、主产品与赠品可以组成成套 产品的状况。 例 3：某商场对标价 3 元(不含税)/盒的纯牛奶，开展“买三送一” 促销活动，即四盒一捆，售价 9 元。对该商品(四盒一捆)单独安排商 品条码，录入价格为 9 元，销售时作为一个整体过销售系统 POS 机，
魏
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处理，全为现销)： 借：主营业务本钱 68.38 借：库存现金(100-10) 90 销售费用 10 贷：主营业务收入(100/1.17) 85.47 应交增值税(销项税额)14.53 借：主营业务本钱 68.38 贷：库存商 68.38
有关不同折扣方式销售的税收筹划案例分析(全文)
有关不同折扣方式销售的税收筹划案例分析企业在促销活动中,往往采取各种各样的折扣方式。
在不同的折扣方式下,其税负会有所不同。
这就为企业选择不同的折扣方式提供了税收筹划空间。
纳税人应当依据税法相关规定,在达到促销目的的同时,对折扣方式进行合理的选择,以实现最大的经济效益。
1 折扣方式选择的税收筹划综合案例分析案例分析:甲企业是增值税一般纳税人,20XX年1月为促销拟采纳8种方式:一是商品八折销售;二是按原价销售,但购物满800元,当天赠送价值200元的商品(购进价格为140元,均为含税价,下同);三是采取捆绑销售,即“加量不加价”方式,将200元商品与800元的商品实行捆绑起来进行销售;四是购物满800元,赠送价值200元的购物券,且规定购物后的下一个月内有效,估量有效时间内有90%的购物券被使用,剩下的10%作废;五是购物满800元,可凭800元的购物发票领取价值200元的商品,且规定购物后的下一个月内有效,估量有效时间内有90%的购物发票被使用,剩下的10%作废;六是按原价销售,但购物满1 000元,返还200元的现金。
另外,甲企业每销售原价1 000元商品,便发生可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用60元。
问:对顾客和企业来说,同样是用800元RM币与原价1 000元的商品之间的交换,但对甲企业来说,选择哪种方式最有利呢?(由于城建税和教育费附加对结果影响较小,因此计算时不予考虑)方案一:这实际上相当于折扣销售,其折扣率为20%。
增值税=800÷(1+17%)×17%-700÷(1+17%)×17%=800÷(1+17%)×17%-101.71=14.53(元);应纳税所得额=800÷(1+17%)-700÷(1+17%)-60=25.47(元);所得税=25.47×25%=6.37(元);应纳税合计=14.53+6.37=20.9(元);税后利润额=800÷(1+17%)-700÷(1+17%)-60-6.37=19.10(元)。
中级经济师财税案例
中级经济师财税案例中级经济师财税案例：1. 企业所得税优惠政策：某企业在上年度实施了技术改造项目，根据国家政策，该企业可以享受企业所得税优惠政策。
经过计算，该企业可以减少纳税金额500万元。
2. 个人所得税计算：某个人在上年度的工资收入为30万元，同时还有房租收入10万元。
根据国家个人所得税法规定，工资收入需要缴纳个人所得税，但房租收入可以享受一定的免征额。
经过计算，该个人需要缴纳个人所得税7万元。
3. 增值税税率调整：某个纺织企业所生产的纺织品原本适用17%的增值税税率，但根据国家税务局的通知，该行业的增值税税率调整为13%。
经过计算，该企业可以减少纳税金额80万元。
4. 营业税改为增值税：某饭店在上年度进行了税制改革，将原本适用的营业税改为增值税。
经过计算，该饭店可以减少纳税金额50万元。
5. 资产折旧税前扣除：某企业购买了一台价值100万元的机器设备，根据国家财税政策，该机器设备可以按照一定的折旧率进行税前扣除。
经过计算，该企业可以减少纳税金额20万元。
6. 资产捐赠税收优惠：某企业将一批价值50万元的办公设备捐赠给公益机构，根据国家税收优惠政策，该企业可以享受资产捐赠税收优惠。
经过计算，该企业可以减少纳税金额10万元。
7. 税收减免政策：某地区发生了自然灾害，国家决定对该地区的企业进行税收减免。
某企业在受灾地区经营，根据国家政策，该企业可以减少纳税金额30万元。
8. 进口关税优惠：某企业进口了一批原材料，根据国家贸易政策，该企业可以享受进口关税优惠。
经过计算，该企业可以减少关税支出20万元。
9. 土地使用税减免：某企业在上年度购买了一块土地用于生产，根据国家土地税收政策，该企业可以享受土地使用税减免。
经过计算，该企业可以减少纳税金额10万元。
10. 税收返还政策：某企业在上年度缴纳了过多的增值税，根据国家税务局的规定，该企业可以申请税收返还。
经过审核，该企业可以返还增值税10万元。
以上是中级经济师财税案例，涵盖了企业所得税优惠、个人所得税计算、增值税税率调整、营业税改为增值税、资产折旧税前扣除、资产捐赠税收优惠、税收减免政策、进口关税优惠、土地使用税减免和税收返还政策等不同方面的案例。
国家税收：个税,所得税,增值等税案例及解析
6月应纳税额=（3000-600-800）*10%=160
全年租房纳税=1760+420+160=2340
（3）讲学：应纳税额=（2000-800）*20%=240
（4）应税所得额=40000*（1-20%）=32000，
捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除，
要求：计算该企业2008年应纳的企业所得税。
解、(1)该企业的会计利润：
560-400+80-66+6-32.4-86-20+34+10-25=60.6万元
(2)新技术研究费加计扣除：30×50%=15万元
(3)权益性投资收益34万元，免征所得税。
(4)公益捐赠扣除限额：60.6×12%=7.272万元
（5）该企业应纳税所得额：60.6-15-34+10.728＝22.328万元
应纳企业所得税：22.328×25%＝5.582万元
三、某企业经营状况如下:
1.产品收入1500万,出租固定资产收入200万,投资的股息收入100万(投资企业也被投资企业的所得税率一样)
2.销售成本500万,产品销售费用150万,
解：1、(1)该企业的会计利润：
2500-1100-670-480-60-(160-120)+70-50=170万元
(2)纳税调整：
①广告费扣除限额：2500×15%=375万元<450万元 调增应纳税所得额：450-375=75万元
②招待费的60%：15×60%=9万元 销售收入的0.5%：2500×0.5%=12.5万元>9万元
各类促销手段的财税处理【会计实务操作教程】
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企业商品的, 不属于捐赠, 应将总的销售金额按各项商品的公允价值的 比例来分摊确认各项的销售收入。”会计是一门很基础的学科, 无论你 是企业老板还是投资者, 无论你是税务局还是银行, 任何涉及到资金决 策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会 计当作“敲门砖”也就是说, 不仅仅是获得了资格或者能力就结束了, 社会是不断向前进步的, 具体到我们的工作中也是会不断发展的, 我们 学到的东西不可能会一直有用, 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的 知识来替换它, 这就是专业能力的保持。因此, 那些只把会计当门砖的 人, 到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来, 会计实操经验也不是 一天两天可以学到的, 坚持一天学一点, 然后在学习的过程中找到自己 的缺陷, 你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案, 只有你自己才 能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好 更大的发展。
【分享】促销方式不同，税负大不同（税务筹划）
【分享】促销方式不同，税负大不同（税务筹划）如今，很多超市、商场在促销商品时，经常采用打折销售、购物返现金、送购物券销售、加量不加价销售等让利形式。
促销方式不同，相应的税收负担也不一样。
下面通过一个案例，具体分析5种促销方式下企业承担的税负情况。
案例某超市为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式。
超市决定店庆时开展促销活动，拟定“满98送18”，即每销售98元的商品，送出18元的优惠或相应的折扣。
假定98元的商品进价为58元，具体方案有如下几种：1.顾客购物满98元，超市给予8折的商业折扣优惠；2.顾客购物满98元，超市赠送折扣券18元（不可兑换现金，下次购物可代币结算）；3.顾客购物满98元，超市另行赠送价值18元的礼品；4.顾客购物满98元，超市返还现金18元；5.顾客购物满98元，超市送加量，顾客可再选购价值18元的商品，实行捆绑式销售，总价格不变。
现假定超市单笔销售了98元商品，按以上方案逐一分析税负情况。
方案1税负分析按此方案，顾客购买98元商品，超市收取78.4元，在销售票据上注明折扣额，销售收入可按折扣后的金额计算。
因98元商品的进价为58元（不含税为49.57元），则应缴增值税＝78.4÷1.17×17%－58÷1.17×17%＝2.96（元）；应缴城建税和教育费附加（不含地方附加的部分，下同）2.96×7%＋2.96×3%＝0.3（元）；销售毛利润＝78.4÷1.17－58÷1.17＝17.44（元）；应缴企业所得税＝（17.44－0.3）×25%＝4.29（元）；应缴税款＝2.96＋0.3＋4.29＝7.55（元）；税收负担率＝7.55÷（78.4÷1.17）×100%＝11.27%。
会计分录如下：借：银行存款（或现金）78.4主营业务收入——销售折扣19.6贷：主营业务收入86.61应交税费——应交增值税（销项税额）11.39结转成本借：主营业务成本49.57贷：库存商品49.57计提税金借：主营业务税金及附加0.3所得税 4.29贷：应交税费——应交城建税0.21应交税费——应交教育费附加0.09应交税费——应交企业所得税 4.29方案2税负分析按此方案，顾客购买98元商品，超市收取98元，赠送18元的折扣券，本笔业务应纳税情况为：应缴增值税＝98÷1.17×17%－58÷1.17×17%＝5.81（元）；应缴城建税和教育费附加＝5.81×7%＋5.81×3%=0.58（元）；销售毛利润＝98÷1.17－58÷1.17＝34.19（元）；应缴企业所得税＝（34.19－0.58）×25%＝8.4（元）；应缴税款＝5.81＋0.58＋8.4＝14.79（元）；税收负担率＝14.79÷（98÷1.17）×100%＝17.66%。