纳税有困难的企业城镇土地使用税优惠
【政策依据】 《国务院关于修改 〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉 的决定》 （中 华人民共和国国务院令 2006 年第 483 号） 《国家税务总局关于发布<税收减免管理办法>的公告》(国家税务总局公告 2015 年第 43 号) 【温馨提示】 纳税人享受核准类减免税的，对符合政策规定条件的材料有留存备查的义 务。
纳税有困难的企业城镇土地使用税优惠
【事项名称】 纳税有困难的企业城镇土地使用税优惠 【事项描述】 纳税因有困难符合免征城镇土地使用税优惠条件的，纳税人按规定将相关资料
报送税务机关核准。 减免性质代码：10129917、10011605 本事项为地税业务。 【受理部门】 主管税务机关办税服务厅（场所） 地址：所在地主管税务机关办税服务厅（场所），具体地址可在各地税务机关 官方网站查询，或拨打 12366 纳税服务热线查询。 联系电话： 可在各地税务机关官方网站查询，或拨打 12366 纳税服务热线查询。 【办理时限】 （一）纳税人办理时限 纳税人在政策规定的减免税期限办理。 （二）税务机关办理时限 报送资料齐全、符合法定形式、填写内容完整，受理后办理税务机关为县税务 机关的，在 20 个工作日内办结；办理税务机关为市税务机关的，在 30 个工作日内 办结；办理税务机关为省税务机关的，在 60 个工作日内办结；在规定期限内不能办 结的，将延长期限的理由告知纳税人，可以延长 10 个工作日。 【报送资料】
序号 1 2 资料名称 原件/复 印件 原件 原件 份数 2 1 备注
《纳税人减免税申请核准 表》
减免税申请报告 （列明减免税理
由、依据、范围、期限、数量、 金额等） 3 4
土地权属证书或其他证明纳税 人使用土地的文1 1
原件核对后 退还
【办理流程】
《广东地方税务局关于房产税困难减免税有关事项的公告》
《广东地方税务局关于房产税困难减免税有关事项的公告》江西省地方税务局关于房产税、城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告江西省地方税务局202x年第2号为进一步规范房产税、城镇土地使用税困难减免审批管理，防范执法风险，切实维护纳税人权益，根据《中华人民共和国房产税暂行条例》《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》《国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告》（国家税务总局公告202x年第1号）的相关规定，现将房产税、城镇土地使用税困难减免（以下简称“困难减免”）的有关事项公告如下：一、困难减免的情形（一）符合下列情形之一的纳税人，可申请困难减免：1.因风、火、水、地震等严重自然灾害或其他意外因素等不可抗力，导致纳税人遭受重大损失（减免金额不超过纳税人因不可抗力遭受的损失额）；2.因经批准关闭、重组改制等原因停产、停业一年以上（含1年）且无生产经营收入；3.国家及省级重点建设项目、扶持发展项目，缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难；4.从事国家鼓励发展产业（主营业务为国家《产业结构调整指导目录》中所列鼓励类项目），缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难；5.从事救助、救济、教育、科学、文化、卫生、体育、环境保护、社会公共设施建设和其他社会公共福利事业等公益事业，以及从事自来水生产供应、公共交通、电气热供应、邮电通讯、园林绿化等居民生活服务事业，缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难。
以上4、5条所述“缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难”是指纳税人申请减免税款所属年度发生经营性亏损，亏损额不低于纳税人申请减免税款所属年度主营业务收入与其他业务收入之和的10%。
享受困难减免的房产、土地为纳税人自用的房产、土地，纳税人出租的房产、土地，不论是否收取租金，一律不予减免。
（二）纳税人存在以下情形之一的，不予减免：1.纳税人从事国家产业结构调整指导目录中的限制类或淘汰类产业；2.企业职工工资福利高于当地统计部门公布的上年在岗职工平均工资20%及以上；3.企业财务制度不健全，不能真实核算收入、成本；4.纳税人既往存在偷、逃、抗、骗税行为。
黑龙江省人民政府关于印发黑龙江省城镇土地使用税实施办法的通知-黑政发[2007]61号
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黑龙江省人民政府关于印发黑龙江省城镇土地使用税实施办法的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 黑龙江省人民政府关于印发黑龙江省城镇土地使用税实施办法的通知(黑政发〔2007〕61号)大兴安岭地区行政公署，各市、县人民政府，省政府各直属单位：《黑龙江省城镇土地使用税实施办法》业经2007年7月12日省政府第五十一次常务会议审议通过，现印发给你们，请认真贯彻执行。
2007年7月27日黑龙江省城镇土地使用税实施办法第一条根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（国务院令第17号发布、国务院令第483号修订，以下简称《条例》）规定，结合我省实际，制定本办法。
第二条在本省行政区域内的城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人。
前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
第三条土地使用税由土地所在地地方税务机关负责征收。
土地管理机关应当向土地所在地的地方税务机关提供土地使用权属资料。
第四条纳税人使用隶属于两个或两个以上行政区划的土地，由纳税人分别向土地所在地的地方税务机关缴纳土地使用税。
第五条土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。
第六条根据《条例》第五条规定，我省土地使用税每平方米年税额为：（一）大城市1.5元至24元；（二）中等城市1.2元至18元；（三）小城市0.9元至12元；（四）县城、建制镇、工矿区0.6元至9元。
城镇土地使用税的计算方法
城镇土地使用税的计算方法
一、计税依据：
1.根据土地权属，计算纳税人所占用的土地面积。
这种方法适用于纳税人自己拥有土地所有权的情况，可以通过土地使用权证和土地合同等证明来计算面积。
2.根据租赁协议，计算纳税人租赁的土地面积。
对于租赁土地使用权的纳税人，可以根据租赁协议上的面积信息来计算。
3.根据土地登记信息，计算纳税人使用的土地面积。
地方政府可以通过土地登记系统来确定土地使用者和面积。
二、计税标准：
三、计税公式：
应纳税额=计税面积×计税单价
其中，计税面积是指根据前述计税依据计算得出的使用土地面积，计税单价是根据地方规定的计税标准确定的每平方米每年的价格。
四、优惠政策：
1.对于一些特定行业，比如农业、林业等，可能可以享受税收减免或退还的政策。
2.对于困难地区或者特殊情况下的纳税人，可能可以根据实际情况获得减免或者折扣。
3.对于大规模的城镇土地使用者，可以根据实际情况进行税收调整，以平衡土地资源的利用。
总体来说，城镇土地使用税的计算方法是根据纳税人使用的土地面积和地方确定的计税标准进行计算的。
具体计税依据、计税标准和优惠政策由地方政府根据实际情况而定，纳税人需要根据地方规定进行申报和缴纳税款。
《湖北省城镇土地使用税实施办法》
湖北省人民政府令第302号《湖北省城镇土地使用税实施办法》已经2007年5月8日省人民政府常务会议审议通过,现予公布,自公布之日起施行。
省长罗清泉二○○七年五月十九日湖北省城镇土地使用税实施办法第一条为了加强对城镇土地使用者的纳税管理,调节城镇土地级差收入,促进城镇土地的合理利用,根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(以下简称《条例》和有关法律、法规的规定,结合本省实际,制定本办法。
第二条凡在本省城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,为城镇土地使用税(以下简称土地使用税的纳税人,应当依照《条例》和本办法的规定缴纳土地使用税。
城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围,由市、县人民政府根据依法批准的城市规划和建制镇规划确定。
第三条拥有土地使用权的单位和个人,为土地使用税的纳税人。
土地出租的,出租人为纳税人。
土地使用权共有的,由共有各方按其实际使用的土地面积占总面积的比例,分别计算缴纳土地使用税。
土地使用权未确定或土地权属纠纷未解决的,土地使用税由土地的实际使用人或占有人缴纳。
第四条纳税人应税土地面积,以国土、测绘管理部门测定的纳税人实际占用土地面积为准;尚未开展土地测绘工作的,以县级以上国土管理部门核发的土地使用证书上确定的土地面积为准;尚未核发土地使用证书,而土地使用权属资料齐全的,以县级以上国土管理部门确定的土地面积为准;缺少土地权属、面积资料的,纳税人必须申报实际使用的土地面积,由主管地方税务机关核实确定。
第五条全省土地使用税每平方米年税款按纳税人使用的土地等级和与之相对应的税额标准征收,具体税额标准附后。
第六条全省土地使用税具体税额标准的调整由省财政厅会同省地税局拟订,报省人民政府批准;地区因土地等级状况发生变化,需要相应提高或者降低具体税额执行标准的,市、县人民政府须报省人民政府批准。
第七条各级地税机关应按同级国土部门确定的土地综合等级(尚未确定综合等级的地方,暂按商业等级作为土地使用税的征税等级。
陕西省人民政府办公厅关于支持实体经济发展若干财税措施的意见-陕政办发〔2017〕102号
陕西省人民政府办公厅关于支持实体经济发展若干财税措施的意见正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------陕西省人民政府办公厅关于支持实体经济发展若干财税措施的意见陕政办发〔2017〕102号各设区市人民政府，省人民政府各工作部门、各直属机构：为全面贯彻落实中央和省委、省政府各项决策部署，积极应对经济下行压力，发挥财政政策引导作用，着力支持实体经济发展，实现稳中求进目标，经省政府同意，现提出如下意见。
一、减轻企业税收负担（一）继续落实完善营改增试点政策。
将现行增值税四档税率简并为三档，进一步减轻企业税收负担。
（省财政厅、省国税局、省地税局）（二）积极落实西部大开发税收优惠政策。
对内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口的自用设备，在政策规定范围内免征关税；符合条件的企业减按15%征收企业所得税。
（省财政厅、省国税局、省地税局）（三）落实高新技术企业税收优惠政策。
对认定的高新技术企业，企业所得税适用15%的优惠税率。
对企业研发费用，按照50％加计扣除。
科技型中小企业研发费用加计扣除比例由50%提高到75%。
对西安创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业的，给予企业所得税优惠；继续落实小微企业增值税、企业所得税、印花税等优惠政策，扩大小微企业享受减半征收所得税优惠范围，年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元，纳税期限由按月纳税延长为按季纳税；落实软件集成电路行业税收优惠政策，对符合条件的软件信息技术服务业企业增值税超过3%部分即征即退，并减免企业所得税。
对符合条件的软件和集成电路企业减免企业所得税，对国家列名的集成电路企业增值税期末留抵税额予以退还。
财政部、国家税务总局关于城镇土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定
财政部、国家税务总局关于城镇土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】1988.10.24•【文号】[1988]国税地字015号•【施行日期】1988.10.24•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】耕地占用税正文财政部、国家税务总局关于城镇土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定(1988年10月24日[1988]国税地字015号)一、关于城市、县城、建制镇、工矿区范围内土地的解释。
城市、县城、建制镇、工矿区范围内土地，是指在这些区域范围内属于国家所有和集体所有的土地。
二、关于城市、县城、建制镇、工矿区的解释。
城市是指经国务院批准设立的市。
县城是指县人民政府所在地。
建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。
工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。
工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。
三、关于征税范围的解释。
城市的征税范围为市区和郊区。
县城的征税范围为县人民政府所在的城镇。
建制镇的征税范围为镇人民政府所在地。
城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定。
四、关于纳税人的确定。
土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。
拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。
五、关于土地使用权共有的，如何计算缴纳土地使用税。
土地使用权共有的各方，应按其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。
六、关于纳税人实际占用的土地面积的确定。
纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。
尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积。
中华人民共和国土地使用税暂行条例及云南省实施办法
中华人民共和国土地使用税暂行条例及云南省实施办法日期： 2012-09-03城镇土地使用税（一）税种介绍：土地使用税是对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按照实际占用的土地面积征收的一种税。
年应纳税额＝占用土地面积（平方米）×不同等级地段适用税额（二）税负税率1.新修订的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定的每平方米年税额如下：单位：元/1. 昆明市市区城镇土地使用税等级地段划分和等级税额表（三）税法天地1.《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（1988年9月27日中华人民共和国国务院令第17号发布根据2006年12月31日《国务院关于修改<中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例>的决定》修订）第一条为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理，制定本条例。
第二条在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。
前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
第三条土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。
前款土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。
第四条土地使用税每平方米年税额如下：（一）大城市元至30元；（二）中等城市元至24元；（三）小城市元至18元；（四）县城、建制镇、工矿区元至12元。
第五条省、自治区、直辖市人民政府，应当在本条例第四条规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。
市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。
高速公路企业房产税和城镇土地使用税税收优惠问题初探
高速公路企业房产税和城镇土地使用税税收优惠问题初探作者：吴屾屾来源：《商业会计》2015年第09期摘要：近年来，随着我国市场经济的发展，各地逐步扩大房产税和城镇土地使用税征收范围并不断提升土地税额标准，作为拥有众多公路资产的高速公路企业，无疑面临着新一轮的税收挑战。
本文基于我国高速公路企业房产和土地特点，对其房产税和城镇土地使用税缴纳现状进行阐述，分析了高速公路企业应适度享有税收优惠的合理性，进而提出若干税收优惠建议。
关键词：房产税城镇土地使用税优惠一、高速公路企业房产税和城镇土地使用税缴纳的现状高速公路企业一般按照一个县（乡）设立一个管理区、50公里设立一个服务区的原则，这就决定了高速公路企业的房产和土地必然是按行政区划沿线设立。
而且随着国家路网发展规划的要求，新建成通车路段不断增加，高速公路的密度不断加大，尤其是路网较为稠密的省份，例如安徽高速公路企业至少拥有30个以上的管理区和近60对服务区。
因此，从高速公路企业房产和土地的分布特点来看，确实存在比普通企业多得多的应税资产。
（一）应税范围不断扩大，税率不断提高近年来，我国房产税和城镇土地使用税的征税范围不断扩大，尤其是城镇土地使用税。
自2006年国家修订城镇土地使用税暂行条例以来，各地纷纷出台和酝酿最新土地标准，新标准（土地标准至少提高2倍）是税负加大的主要原因。
随着城市化进程加快及各地行政区划的不断调整，原先不征税地区例如偏远乡镇由不征税到征税；沿海、沿江繁荣城市征税标准显著提高等。
这些税收政策的调整，使得高速公路企业税收压力不断增大。
（二）高速公路企业投资成本大，还本付息负担重高速公路行业自20世纪90年代开始陆续由事业单位改制为企业，土地不再是国有无偿划拨。
对于新征用的土地，要缴纳土地征用及迁移补偿费、土地复垦及补偿费、安置补偿费、耕地占用税、青苗费等，这些费用随着经济的发展呈现攀升态势，而且部分高速公路设计、建设成本较大（穿越山区、横跨河湖、上跨下穿铁路等），建成通车后公路主体需定期维护（日常的养护、小修、大修、车道改扩建等），且维护成本远高于其他行业。
企业房产税和城镇土地使用税管理难点及应对策略
Finance and Accounting Research财会研究 | MODERN BUSINESS 现代商业181企业房产税和城镇土地使用税管理难点及应对策略杨嫣然国网四川省电力公司检修公司 四川成都 610042我国依据《中华人民共和国房产税暂行条例》和《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》征收房产税和城镇土地使用税，企业在房产税和城镇土地使用税的管理中，存在一些边界界定的困难以及容易忽视的风险点。
应对这些问题不仅需要对税收法规的准确理解，还需树立正确的管理理念，规范相关业务管理流程，从而防范税收风险。
一、企业房产税和城镇土地使用税的管理问题及改进建议(一)征税范围把握不准确房产税和城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区内的房屋或土地。
对纳税人而言，城市、县城、建制镇和工矿区的具体区域划分难以找到统一、直观的参考范围，需要按地区查询当地政府行政区域划分文件或城镇土地使用税具体标准。
并且随着经济发展和城镇开发建设，地段性质和等级划分随着时间的推移而不断变化，纳税人可能因为没有及时掌握最新地段划分而发生城镇土地使用税和房产税的漏缴。
管理改进建议：企业定期按地区收集行政区域划分文件，准确把握“房土”两税缴纳标准，正确计算并申报“房土”两税。
加强与主管税务机关的沟通，对于不确定的征税范围内的房产或土地，逐一与主管税务机关核对征税标准。
(二)纳税义务人履行义务不到位按照税法规定，产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人纳税；拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人。
在实际工作中，如企业为房屋和土地的实际使用人或代管人，由于房屋土地并非其资产，往往没有在其账面体现，会计计算缴纳“房土”两税时可能遗漏代管和实际使用的房产、土地，或者对代管房产、土地的价值信息掌握不准确。
管理改进建议：企业应完善房产、土地台账管理，加强与实物管理部门的沟通，全面掌握财务账面的房屋、土地资产和不纳入财务核算但实际使用的房屋、土地。
服务业领域困难行业恢复发展税费支持政策及操作指引
服务业领域困难行业恢复发展税费支持政策及操作指引一、生产、生活性服务业增值税加计抵减政策(一)具体政策1.自2019年4月1日至2022年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。
2.自2019年10月1日至2022年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。
(二)适用范围生产、生活性服务业纳税人(三)适用条件1.所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。
2.所称生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
生活服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。
3.纳税人应按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额(以下称抵减前的应纳税额)后，区分以下情形加计抵减：(1)抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减;(2)抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减;(3)抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。
未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。
(四)政策依据1.《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(2019年第39号)2.《财政部税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》(2019年第87号)3.《财政部税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》(2022年第11号)(五)办税流程1.提交《适用加计抵减政策的声明》或《适用15%加计抵减政策的声明》:(1)提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额(四项服务合计)占全部销售额的比重超过50%且其中提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重不超过50%的纳税人需提交《适用加计抵减政策的声明》;(2)提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人需提交《适用15%加计抵减政策的声明》。