我国地方政府土地财政问题浅析
我国地方政府土地财政问题浅析
摘 要：94年的分税制改革导致地方财政收不抵支，而土地运作为地方政府带来了财政收入，土地财政还有拉动融资的作用，再加上地方政府的政绩工程，导致土地财政成为我国地方政府的现阶段财政收入模式。本文从土地财政的定义入手，对其现状、产生原因以及带来的效应等方面进行了分析，并提出四点破解土地财政的举措。
关键词：土地财政 分税制 土地出让
1994年分税制改革以来，我国的财政体制形成了“财权向上，事权向下”的格局。即财政的收入大部分收归中央，但财政支出权却层层下放。1995-2004年地方财政收入在总财政收入中的比重不足50%，但是财政支出的比重却逐年上升。1995-1998年地方财政支出占总支出的比重高达71%，而2005年高达74.1%。这种地方政府财政收入和支出的极端不平衡最终导致了“土地财政”的大行其道。
一、 土地财政的定义和形式
（一）土地财政的定义
关于土地财政的定义，许多专家学者给出了不同的界定。蒋省三指出，发达地方财政政府预算内靠城市扩张带来的产业税收效应，预算外靠土地出让收入，发达地区的地方财政已经成为名副其实的“土地财政”1。邵绘春认为，土地财政是指地方政府的财政主要依靠土地运作来增加收入，土地财政是增加财政收入的重要来源2。岳桂宁认为，土地财政是我国地方政府用来缓解财政收入不足和筹集城市建设资金的重要手段3。候作前指出，土地财政是指地方政府利用土地所有权和管理权所进行的财政收支活动和利益分配关系4。
总结以上对于土地财政的定义，本文给出定义如下:土地财政是指地方政府为了缓解财政收入不足，利用手中的土地所有权和管理权，一方面通过土地出让获得直接收入，并以此作为财政收入的主要来源；另一方面是把与土地有关的税费收入作为财政收入的另一个重要来源。
（二）土地财政的形式
根据定义，土地财政作为地方财政的收入模式，主要形式有:
1、最主要的一个就是通过出让土地获得土地出让金。这是分税制以来政府预算外收入的主要组成部分。我国实行的是城市土地国家所有制和农村土地集体所有制。依照宪法“国家为了公共利益的需要，可以依照法律规定对土地实行征收或者征用并给予补偿。”的规定，地方政府有权利向农民征收土地再以各种形式(一般为招、拍、挂的方式)出让从中获取土地出让金，也可对城市建筑拆迁再作为国有土地进行出让。一方面，地方政府可凭借各种行政力量减少对于被征收者的补偿，即所付成本较小；另一方面，由于土地属于不可再生的稀缺资源，随着社会经济发展，必然出现供给量减少而需求量大增，这就导致了土地出让价格越来越高。因此，综合两方面因素，地方政府从出让土地中获得的收入是巨大的。这也使土地出让金收入成为地方财政收入的主要来源。
2、土地财政的另一个形式是与土地运作相关联的税收收入。这属于政府预算内收入。1994年分税制改革之后，由地方固定享有收入的税种主要有城镇土地使用税，耕地占用税， 1 土地融资与财政金融风险
2土地财政的风险与对策研究
3我国地方政府土地财政问题研究
4从土地财政看我国地方财税制度的问题与完善 土地增值税，房产税，车船税，契税以及筵席税等5。这里大部分税种和土地有直接关系。具体来说，土地税费收入可以分为三个部分：与土地直接相关的税收收入（如土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税）；间接税收收入（如企业所得税，房产税以及由房地产业所创造的税收）；政府部门收费项目。因此，土地运作以及与土地相关产业的发展所带来的税收收入也构成土地财政的一个重要部分。
二、 土地财政的现状
目前，我国大部份地方政府都是以土地财政维持财政支出。而且土地出让收入在其中起到举足轻重的作用。
表1 1998-2004北京市财政收入与土地出让收入
年份 地方财政收入 地方一般预算 预算外资金收入 土地出让收入 土地出让收入在财政收入中所占比例 土地出让收入在预算外收入中所占比例
1998 265.616 229.45 121.08 29.13 10．97% 24.06%
1999 320.44 281.37 127.68 85.81 26.78% 67.21%
2000 398.39 345.00 136.72 71.56 17.96% 52.34%
2001 507.68 454.17 141.72 119.74 23.59% 84.49%
2002 600.96 533.99 134.65 135.73 22.59% 100.08%
2003 665.94
592.54 126.36
328.49 49.33% 259.96%
2004 830.03 744.49 142.37 631.34 76.06% 443.45%
数据来源:2006年北京统计年鉴，1999-2005北京财政年鉴
由表1可以看出，北京市在1998-2004年，土地出让收入的绝对值在迅速增长。六年间翻了二十倍。而土地出让收益在北京市财政收入中的比重也呈上升趋势，到了2004年，土地出让收入在财政收入中的比重甚至达到了76.06%。这六年间，虽然北京市的预算外资金收入没有较大的变化，但是其构成却发生逆转。1998年，土地收入只是政府预算外收入的一个组成部分，占24.06%的比例，但是到了2004年，土地出让收入早已超过预算外收入甚至达到了预算外收入的四倍。这充分说明土地出让收益在北京市财政收入中的重要地位。北京市作为国家首都，地方财政收入尚以土地财政作为支撑，那么别的城市状况如何呢？
表2 2000-2007浙江省财政收入与土地出让收入
年份 地方财政收入 土地出让金收入 土地出让金占地方财政收入的比重
2000 342.767 191.60 55.90%
2001 500.69 159.45 31.58%
2002 643.70 462.00 71.77%
2003 706.56 830.60 117.56%
2004 805.89 —— ——
2005 1066.60 806.40 75.60%
2006 1298．20 935.90 72.07%
2007 1649.50 1442.50 87.43%
5 2009年注册会计师全国统一考试辅导教材 税法
6 表1数据单位为亿元
7 表2中数据单位为亿元 数据来源：2001-2008浙江财政年鉴
由表2可以得出，浙江的地方财政也是严重依赖与土地出让收入的，而且其土地出让收入的绝对值翻了7倍之多。虽然在2004年，随着国家宏观调控政策的实施，浙江省圈地运动稍有放缓，但是随后又呈上升趋势。因此，浙江省的财政收入模式也是典型的土地财政。
三、 土地财政的成因
由于土地财政涉及了中央政府，地方政府，企业以及农民四方利益，因此其成因是复杂的，我们可以从这四个主体的关系之中寻找端倪。
（一）地方政府与中央政府之间的财税关系
在这一层关系中主要起作用的是财政分税制。这一制度改革使得地方政府财政收入少、支出多的局面出现。这也是土地财政出现的前导性原因。
1994年分税制改革确立了中央和地方在财税方面的关系。财政分税制历经了“高度集权的统收统支”，“分灶吃饭的财政包干制”，再到94年的财政分税制，已经取得了不小的进步。但是，94年分税制改革显然存在着弊端。
94年分税制改革规定了中央与省的税收划分办法。第一，划分了中央和省地方政府的税收收入。中央将好征收、税源广、税基宽的税种统统收归中央，而留给地方征收的都是一些税额较小、征收难度大的税种。而在收入划分中，中央又独享了消费税、车辆购置税、关税等税种并共享了增值税、营业税、所得税的大部分收入8。分税制使地方财政收入比之前下降了30%。第二，省级以下的税收收入划分由省一级自行决定，这就导致了省级财政将财权上收的压力向下级财政转移，造成财权层层上收的局面。与此同时，中央却将事权层层下放，这就会使地方财政“有支无收”。94年中央与地方财政收入比重为55.7%和44.3%，而支出比重却达到了30 %和70%。财政拮据的地方政府只好另辟蹊径，寻找另外可以增加收入的途径。因此，分税制改革的弊病是导致地方财政“变穷”，形成“土地财政”的前导性原因。也是根源性原因。
（二）地方政府和农民之间的征用关系
在这一层关系中主要起作用的是土地征用制。这一制度使得地方政府过分依赖土地收益的局面出现。
由分税制改革导致的地方政府财政拮据迫使地方政府寻找可以增收的途径。而在行政事业收费的管理越来越严的状况之下，能够抓住的“大头”就只有土地出让金了。
《中华人民共和国宪法》规定：国家为了公共利益的需要，可以依照法律规定对土地实行征收或者征用并给予补偿。《中华人民共和国土地管理法》第二条规定，国家依法实行土地有偿使用制度。从法律上看，这可以作为地方政府收取土地出让金的法律依据。我国的城市土地实行土地国有制，农村土地实行集体所有制。因此，无论城市土地还是农村土地，都是全体人民所有的，所以征用土地或者转让土地等行为就必须对土地所有者给予补偿。从本质上来看，收取的费用实质上就是使用者给所有者缴纳的地租。那么，为什么地方政府可以从中获利呢？
农民的土地归集体所有，土地开发商要想使用，首先要由地方政府出面将集体土地征用，将其变成国有土地，然后再通过各种方式转让给开发商。在这个过程中，地方政府是以该土地农产品产量作为基础估算价值的，即相当于按该土地一定时期内产出量的货币表现付给农民的绝对地租。这样土地价格就很低。同时又凭借各种行政权力压低征用土地的补偿费用，因此地方政府付出的土地征用费用额是相当低的。但是在地方政府将土地出手给地产商时，却是以市场价格来衡量地价的，这就相当于以土地的位置、好坏付给的级差地租。而这两者 8 2009年注册会计师全国统一考试辅导教材 税法 的差距，有时可达几十倍。地方政府就是这样获得了其付出的绝对地租与级差地租的差价——土地出让金的。对于城市用地来说也是如此，地方政府可以直接将城市土地挂牌拍卖以换取土地出让金。土地征用制使得地方政府不费力气就可以获得巨额预算外收入，这就形成了地方政府对于土地运作的依赖。因此，土地征用制是导致土地财政的直接原因。
（三）地方政府和企业之间的融资关系。
在这个关系中，起作用的是被称为土地融资的制度。 这一制度使得地方政府财政依赖土地运作的状况加剧。
地方政府融资主要是通过财政途径和金融途径。对于财政途径来说，土地运作会带来的一系列税费收入的增加。比如在地方政府征用农民土地再卖给地产商的过程中，就发生了土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税等一系列税收。同时如果当地房地产业和相关产业发展，还会带动企业所得税，房产税以及由房地产业所创造的其他税收的增收。这是一个互相关联的产业链条，牵一发而动全身。因此，地方政府绝不会放弃这样省力又高效的融资途径。
土地财政的收益与风险分析
土地财政的收益与风险分析
随着城市化进程的加速，土地成为了城市发展的重要资源。在中国，土地财政一直是地方政府的重要经济收入来源。但是，随着经济发展的转型，土地财政面临着新的挑战。本文将从收益和风险两个方面分析土地财政的现状。
一、土地财政的主要收益来源
1. 土地出让收益
土地出让收益是土地财政最主要的收入来源。在城市化进程中，政府通过土地招拍挂等方式将土地转让给商业房地产开发商，获得土地使用权出让金和土地增值税。这是目前地方政府最主要的收入桥梁之一。
2. 土地增值收益
土地增值收益是指由于土地市场价格上升所创造的资本利润收益。土地的市场价格涨幅越高，政府获得的土地增值收益就越高。为了获得更高的土地增值收益，地方政府还会通过制定土地政策，创造更好的市场环境。
3. 重大基础设施建设收益
重大基础设施建设收益是指地方政府在城市规划和基础设施建设中所获得的财政收入。在城市化进程中，政府需要投入大量资金用于道路、桥梁、地铁等基础设施建设，这些投资通常由土地出让收益、财政、地方国企等多种来源共同支持。
二、土地财政的风险
1. 土地市场价格波动风险
土地市场价格的波动风险是指土地市场价格的涨跌幅度对地方政府土地财政收入的影响。由于土地市场价格受到很多因素的影响，价格波动较大，政府难以预知市场价格何时波动，收入也将相应受到影响。此外，由于土地市场价格的风险大、政府官员权力较大、市场机制不足等因素，土地财政存在着滥权、腐败等问题。
2. 土地银行风险
随着城市化进程的加速，地方政府的债务规模不断扩大。而土地财政中的土地开发-融资模式导致土地银行的出现。土地银行是指地方政府通过接受开发商存款或借贷，将所获土地出让收入等资金冻结在银行内，用以偿还土地开发费、地方政府债务等。虽然土地银行通过锁定资金为地方政府债务提供了灵活的还款方式，但一旦土地市场波动、利率上升等因素出现，地方政府可能面临还款困难，从而导致金融风险增加。
土地财政地域差异与转型探讨
土地财政地域差异与转型探讨
随着中国经济的快速发展和城市化进程的加速，土地财政已经成为地方政府财政收入的重要来源之一。土地财政在不同地域之间存在差异，在转型发展过程中也面临一些挑战。
土地财政在不同地区之间存在明显的差异。一方面，一线城市和经济发达地区由于土地资源的稀缺性和地价的高涨，土地财政收入较高。中西部地区由于地理位置和发展水平的差异，土地财政收入相对较低。这种地域差异给地方政府带来了不同的经济压力和发展机遇。
土地财政在经济转型过程中面临一些挑战。一方面，土地财政过度依赖于土地出让收入，造成地方政府财政收入的不稳定性和不可持续性。土地财政过度依赖于房地产业，导致经济结构不合理，经济转型的压力增大。土地财政也存在滥用和腐败等问题，损害了公平和正义。
在探讨土地财政地域差异和转型问题时，应该从以下几个方面着手。优化土地资源配置，改革土地使用制度。应通过推进农地集约利用、城市土地增值收益的共享等途径，减少地方财政对土地出让收入的依赖，提高土地财政的可持续性。加强地方政府财政监管和风险防范。应加大对土地财政收入和支出的监管力度，预防地方政府的滥用和腐败现象。建立地方政府财政风险防范体系，防止财政风险对经济转型产生的不利影响。推动经济结构调整和转型升级。应加大对中西部地区的扶持力度，促进其经济结构调整和产业升级，减少地域差异。加强地方财政体制改革。应推动地方政府权力和财政事权的更加明确化，建立健全的地方财政制度和规范。
土地财政地域差异和转型是中国经济发展过程中需要关注的重要问题。通过优化土地资源配置、加强地方政府财政监管和风险防范、推动经济结构调整和转型升级以及加强地方财政体制改革等措施，可以有效应对这些问题，实现经济发展的可持续性和公平正义的目标。
浅析我国土地财政与城市可持续发展的关系
学羁 ２０１３年第４期 静探索・争鸣◆
浅析我国土地财政与城市可持续发展的关系
郑轲予 （中南大学建筑与艺术学院４１００７５）
摘要：当前，我国的土地财政作为地方政
府的“第二财政”势头劲猛，却给经济、社会和
生态带来了很多不利的影响．这与我们所追
求的可持续发展原则是相违背的
关键词：土地财政可持续发展土地财
政的不持续性
一、土地财政的成因
在讨论土地财政的成因之前．笔者认为
需要搞清楚以下几个问题：（１）土地归谁所有？
（２）土地的控制者是谁？
针对第一个问题．我们是有法可依的
《宪法》第十条这样规定：城市的土地属于国
家所有 农村和城市郊区的土地．除由法律规
定属于国家所有的以外．属于集体所有：宅基
地和自留地、自留山．也属于集体所有。这就
是说．我国的土地所有权有两种：国有和集体
所有 城市的土地一律国有．农村的土地除了
国有部分以外．为集体所有
而第二个问题则逐渐显露出我国土地制
度的弊端 理论上．国有土地所有权应该属于
中央政府．但是实际上．城市的土地完全由各
地方的市政府控制 出让土地的收益．是地方
财经的重要经济来源 地方政府有强烈的意
愿推高土地价格，这是因为：（１）土地价格越
高．财政收入就越多 （２）ＧＤＰ事实上是评价政
绩的唯一标准．土地价格的上升会拉动ＧＤＰ的
上升．这是因为房地产业的产值变大了 而且
我国的官员都是换届任命的．行为高度短期
化．所以追求的是ＧＤＰ的短期快速上升。此外，
城市的土地国有．导致了地方政府可以合法
地控制土地的供给 在这种情况下．城市土地
的价格几乎必然是只涨不降的
那么．究竟是什么诱导了土地财政的形
成呢９我国现行的“财政分税制”规定了中央
与省的税收划分办法．省级以下收入划分由
省政府决定．省级财政自然会将财政上收的
压力向下级财政转移．造成了财权层层上手．
并没有伴随中央和地方事权划分格局而有相
应改变．所以地方政府普遍出现财政拮据的
土地财政问题与对策探讨-财政理论论文-财政税收论文x
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土地财政问题与对策探讨-财政理论论文-财政税收论文
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关键词：财事权失衡；土地财政；政府职能转变：税制改革
一、引言
（一）选题背景及意义土地财政，指地方政府出于增加财政收入、增长经济、偿还债务等目的，通过出让土地的使用权而获取的资金等收入，也称第二财政。根据 发展研究中心的调研报告显示，部分地区土地出让金净收入占政府预算外收入的60%以上，出现了第二财政收入大幅超过第一财政的情况。20xx年，国有土地使用权出让金收入达65096亿元，比去年同比增长25%，占当年地方政府性基金收入的91.21%，相当于地方公共预算本级收入的66.49%。土地财政的广泛应用为国内基础设施建设的迅速发展提供不可或缺的动力，促进了地方经济短期内的高速增长，但对中国金融、社会长远发展构成了巨大威胁。挤占制造业投资资金、社会贷款坏账增加等问题日益被人们所重视。因此全面分析中国土地财政发展过程、存在问题并提出相应的解决方案对解决我国亟需改变的土地财政现状有重要意义。
（二）文献综述土地财政作为我国特有的一项金融财政政策，我国已有不少学者在此方面开展过相关研究，包括分析土地财政发展起源，政策可持续性问题、政策分析等，却也缺乏更深入性研究。土地财政涉及的内外部关系复杂，有学者试图寻求调解关系，例如章和杰、金辉（20xx）等学者强调减少全口径财政支出以抑制土地财政，这忽略了对经济增长的效应。在研究土地财政的政策影响时，王晓燕（20xx）结合了国外的土地房产管理经验提出差别化征税体系，但也不能很好解决高地价高房价的螺旋上升。大多数学者都认同将企业所得税或房产税培养为地方主体税种，如王森（20xx），但这却与国家对企业减税降费政策相悖。综上所述，目前研究土地财政问题不够深入和不足之处包括：土地财政现状分析和主要问题；扩增房产税、企业所得税与“减税降费”的矛盾：政府职能的转变；社会投资影响分析。所以基于上述文献的研究，本文对前人总结分析成果做进一步延伸和探讨，通过研究我国土地财政发展状况和存在的主要问题，进 2
浅谈土地财政的成因与对策
浅谈土地财政的成因与对策
土地财政被人们称为第二财政，是预算外收入，是地方政府利用对土地的所有权和管理权，获取收益过程中进行的财政收支和利益分配，包括政府通过土地税收、土地使用权出让、土地融资等方式获得收益来直接或间接增加财政支出能力的行为。土地财政解决了地方政府财政的燃眉之急，但它带来复杂而恶劣社会影响则更加严重。它直接引发了房价虚高，住房难，并产生了多米诺骨牌似的恶性循环。
标签：土地财政；存在问题；解决措施
1 特殊财政手段产生原因
1.1 税收政策的改革造成地方政府的无奈
1993年12月国务院颁布了《关于实行分税制财政管理体制的决定》，意在通过分税制改革集中财力和财力再分配来约束地方政府行为，提高宏观调控能力。实行分税制改革后，地方财政收入占全部财政收入的比重大幅减少。同时把一些事物的处理权下放，甚至将涉及全国多数民众的公共产品和服务如义务教育、公共卫生、社会保障等民生支出责任基本划归地方政府承担。
由于中央有着对地方政府的绝对领导权力和人事任免权，这样就出现了这种“财权上收，事权下放”的现象。1994年地方财政收入比例迅速从1993年的78%下降到了1994年的44.3%，并在此后维持在了50%左右的水平线。而地方财政支出却在不断递增，在2006年时达到了75.3%，造成了地方财政收支的巨大缺口。这样使各级地方政府为解决自身财政拮据，不得不采取一系列非规范化融资方式来筹集资金，于是自然就把目光盯在了土地上面。
1.2 土地资料的稀缺性和我国土地政策的垄断性
土地是一种不可再生的稀缺性资源，是必须的生产资料，是我们赖以生存的物质。这种内在的价值造成了它外在价格的昂贵。而我国在建国以后打破了传统土地所有权的概念，把土地的所有权和使用权分离。国家拥有土地的所有权，任何个人和集体都只是拥有使用权。这样一来造成国家和政府对土地的绝对垄断，而地方政府为了扩大财政收入，便选择了发展建筑业和房地产业。在地方上属于地方独立税种的房产税契税、土地增值税等税种都与土地和房地产关联，现行财税体制为地方政府热衷于土地开发、基础设施建设和扩大建设规模提供了制度上的便利。地方政府不仅能通过“经营城市”直接得到土地收入，而且还能从城市建设中获得较大规模的营业税为主的财政预算收入。
土地财政地域差异与转型探讨 2
土地财政地域差异与转型探讨
土地财政是指国家或地方政府通过对土地资源进行开发、管理和流转而产生的财政收入，是地方政府经济收入的重要来源。由于我国地域差异较大，不同地区的土地财政收入水平存在较大差异，这对于地方政府的转型发展带来了一定的挑战与问题。本文将从土地财政地域差异的原因、土地财政转型的意义以及存在的问题与对策等方面进行探讨。
土地财政地域差异的原因主要有以下几个方面：一是地理条件的差异。中国地域辽阔，地理条件各异，导致不同地区的土地资源数量和质量有所不同，从而影响了土地财政收入的水平。二是经济发展水平的差异。经济发展水平直接影响土地利用率和土地资源的价值，经济发达的地区土地资源的利用效益相对较高，土地财政收入相对较高。三是政府管理水平的差异。政府对土地资源的管理能力和管理水平的不同，也会影响土地财政收入的水平。
土地财政转型的意义主要体现在以下几个方面：一是为地方政府转型升级提供了新的动力和支撑。随着经济发展进入新常态，传统的土地财政模式已不再适应当前的经济形势和发展需求，在转型发展中，土地财政的重要性愈发凸显。二是推动地方政府的治理能力提升。土地财政转型对于地方政府的治理能力提出了更高的要求，地方政府需要进一步提高其管理土地资源的能力和水平，以更好地调控土地市场和引导经济发展。三是促进区域经济发展的协调性。土地财政转型能够促进不同地区的经济发展协调，实现区域经济的平衡发展。
土地财政转型过程中也存在一些问题与挑战。一是地域之间土地财政收入差距拉大。由于地区经济发展水平的不平衡和政府管理水平的差异，导致一些地区的土地财政收入明显高于其他地区，加剧了地域间的差距。二是土地财政收入的稳定性不足。当前我国土地市场存在过度投机等问题，使得土地财政收入呈现出周期性波动的特点，地方政府难以稳定预期和压力。三是土地财政转型目标与经济发展压力之间的矛盾。地方政府在推动土地财政转型的还需要面对经济发展的压力和需求，如何在转型升级与稳定经济发展之间找到平衡，成为一项难题。
中国城市化进程中的土地财政分析
中国城市化进程中的土地财政分析
随着中国城市化进程的快速发展，土地成为了一个重要的财政资源。而土地财政在中国城市化进程中扮演了重要的角色。本文旨在对中国城市化进程中土地财政的现状以及问题进行分析，并探讨如何通过改革完善土地财政体制，实现良性发展。
一、土地财政在中国城市化进程中的现状
1. 城市化进程加快，土地财政规模城市规模增长迅速
随着我国城市化率的逐渐提高，土地财政规模不断扩大。数据显示，2019年我国城市化率达到60.6%，城市土地出让金收入接近2万亿，是1982年的39倍。而2018年全国土地出让金收入超过6.3万亿元，与2003年全年收入相比，增长了10倍之多。
2. 土地财政收入增长速度快，占地方财政收入比重较高
对于许多地方政府来说，土地财政收入成为了经济发展的主要支撑。近年来，土地出让金收入的增幅高于经济增长速度。数据显示，2019年，土地出让金收入占地方一般公共预算收入的比重为32.5%，高于2007年的23.1%。各地政府甚至将土地财政收入用于财政投资、借贷等运营。这种做法引发了不少风险。一旦土地市场遭遇冲击，政府财政风险也将增大。
3. 土地财政形成机制存在问题
土地财政形成机制是中国城市化进程中的一大问题。尤其是采取地方政府会计与国家会计制度不相符的“亦收亦支”机制，容易导致土地财政监管不当。同时，一些地方政府过于依赖土地财政。需要通过各种方式解决土地财政机制问题，并且完善本地财政收支平衡。以避免财政风险和不良影响。
二、中国城市化进程中土地财政存在的问题 中国在城市化进程中存在以下土地财政问题：
1. 土地财政规模庞大，带来的压力与风险不容忽视
大量依赖城市化、土地出让金收入来维持财政收支平衡的实践模式，将导致地方政府投资建设的过度激烈。一旦土地市场波动或收缩，将从根本上影响当地经济发展和政府财政的稳定。因此，地方政府需要降低依赖度，并从长远来看，通过提高税收素质和经济发展，实现财政可持续性。
基于财政安全视角探寻破解地方政府“土地财政”困境的对策
基于财政安全视角
探寻破解地方政府“土地财政＂困境的对策
王晓芳
（南京工业大学法律与行政学院 江苏・南京２１００３２）
摘要：２Ｏ世纪９Ｏ年代末以来，经济发达地区城市化的急剧加速，带动了我国经济高速增长。而在这一轮地方政府主导的城市
扩张中，“土地财政”扮演了非常重要的角色，但这同时也带来了许多的问题。随着国家新一轮房地产市场调控政策的出台，开 发商拿地热情减退，“土地财 ’也进入了困境，到了不得不改的地步。文章拟对“土地财 ’的现状和成因进行分析，并对现 在的困境提出自己的想法对策。 关键词：地方政府；土地财政；困境；对策
现行士地制度支撑了我国经济多年的高速增长和工业化、 城镇化的快速推进，但由此也形成了以土地为支撑的经济发展
模式，其不协调、不健康、不可持续的问题越来越突出。当前中固
的土地财政问题愈演愈烈，地方政府对土地财政形成依赖己成为 全社会关注的焦点，同时也成为我国学术界研究的重点问题。
一、我国地方政府“土地财政”的成因分析
土地是财富之母。一般来讲，“土地财政”就是以地方政府 为主体，围绕土地所进行的财政收支活动和利益分配关系。就
我国情况来说，“土地财政”主要指，依靠对农民土地的征收，通
过拍卖而获得的土地出让金等其他与“土地财政”税收相关的资
金收入作为地方财政收入的主要来源。根据近几年的统计数据， 我国“土地财政”的规模由２００８年９６００亿元，２００９年１．５万亿
元，２０１０年２．７万亿元，２０ｌ１年２．９万亿元。２０１２年全国土地出
让金规模较２０１ １年滑落１４％。可见我国“土地财政”的规模正 日益膨胀，同时对社会经济的影响也越发显著。土地出让金实
际上是预支未来收益，是企业向政府一次性集中交纳几年的地
租，这是属于负债经营。但从国民经济和社会的角度来看，政府
川土地出让获得的资金来进行城市建设，这是透支了用地人或 企业的未来收益，并随着土地的不断ＩｌＪ让而获得财政收入增长
土地财政地域差异与转型探讨 3
土地财政地域差异与转型探讨
土地财政作为中国国家财政的重要组成部分，在过去几十年里发挥了重要的作用。基于土地财政的特点，各地政府长期以来依赖地方财政，将土地作为融资手段来推动地方经济发展。这种模式在一定程度上推动了地方经济的快速发展，但也带来了一系列的问题，其中最突出的是地区发展不平衡。在土地财政的推动下，有些地区的经济增长迅猛，而有些地区却相对滞后。因此，地域差异已成为中国当前土地财政转型的一个重要话题。
首先，地方政府的融资压力和土地资源的不均衡是导致地域差异的根本原因。在中国的地方政府融资中，土地成为了主要的融资渠道。对于地方政府而言，土地是一种有限的资源，只有在拥有土地资源的地区才能赚取足够的财政收益。这就导致了在资源贫乏的地区，政府往往过度依赖低效益的土地财政，无法有效促进经济发展。同时，政府通过放权来鼓励地方政府自主经营，此举也因地自建，导致地区之间的差异加大，一些地区无法独立实施经济战略，从而缺乏更多的投资机会。
其次，土地财政模式也存在直接导致地域差异的问题。过度依赖土地财政会导致政府重视城市化进程的发展而忽视农村地区。例如，一些地区政府通过城市化推进工业、建设房地产等产业的发展，却无法充分挖掘农村地区的潜力和资源。这就导致农村地区的发展滞后，加重了城乡经济发展不平衡的局面。同时，土地财政的推动也导致了一些地区重工业、高污染产业的发展，而忽视了环境保护，导致环境问题更加严重。
最后，为了解决地域差异，需要进行土地财政的转型。从政策层面来看，政府应该采取措施来减少地方政府的融资负担，降低地方政府对土地财政的依赖程度。对于资源贫乏的地区，政府可以通过提供补贴、鼓励投资等方式来促进地区的经济发展。同时，政府应该通过拓宽农村地区产业、改善环境等措施，缩小城乡经济差距，加强政策导向的改革。
总之，在当今社会中，地域差异已成为土地财政转型的一个重要议题。虽然当前的土地财政模式在一定程度上推动了中国经济的快速发展，但也导致了地方经济的发展不平衡，因此需要政府采取措施来促进地区之间的均衡发展。
地方政府土地财政分析及其破解之道
地方政府土地财政分析及其破解之道
作者：杨 静
来源：《现代经济信息》 2015年第22期
杨 静 杭州市萧山区财政局
摘要：“土地财政“在我国城市化进程中举足轻重，它在促进经济增长、缓解地方建设资金压力等方面发挥着重大作用，但由于“土地财政”收支的不稳定与区域不平衡特征，也同时引发了地方财政的风险、产业结构的畸形发展、房价高涨等许多负面效应，带来巨大的潜在风险，因此，需要认真分析地方政府土地财政的收支构成和制度根源，探索破解地方政府土地财政路径依赖的长效机制。
关键词：土地财政；土地流转；房地产税
中图分类号：F810 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2015)022-000477-02
近年来，随着城市化水平的不断提高和城镇人口的迅速增长，我国房地产市场迅猛发展，国家虽然不断出台各种调控手段，土地市场仍然疯狂，各大房企蜂拥抢地，地王频出。同时各地土地出让收入迅速增长，在地方财政收入中的比重不断攀升，土地出让金已成为很多地方政府财政收入的重要途径，不仅如此，与土地房产相关的税费收入及其土地融资收入，更是地方政府财政收入的重要来源，许多地方政府越来越依赖这种卖地财政，致使“土地财政”现象层出不穷。
一、土地财政的内涵和特点
“土地财政”是对以地生财的地方政府财政收入结构的戏称，通常指地方政府的财政收入主要依靠土地运作来增加收益。一般使用“土地财政”概念时有两种口径：第一种窄口径即指土地出让收入，也是我们常说的政府卖地收入；第二种宽口径包括：(1) 土地出让收入；(2)
地方政府与土地房产相关的各项税费收入；(3) 地方政府以土地为抵押获得的债务收入即土地融资收入。
“土地财政”包含收入和支出两部分，首先，土地财政收入具备两大特点：一是收入不稳定，土地出让市场与宏观经济形势密切相关，与土地出让相关的房地产产业链条长，相关行业多，对整个经济增长的拉动大，从总体趋势看，地方政府土地出让收入的规模与宏观经济波动呈现一定程度的一致性，宏观经济整体形势的变化也会深刻影响土地出让的需求。此外，土地出让收入还容易受到房地产市场的活跃程度和房地产市场调整的影响，我国房地产市场由地方政府垄断的独有特性，使其易受宏观调控政策的影响，因此国家对房地产市场的放松与收紧都会对土地出让收入的规模带来较大的波动。二是收入区域差异性明显。我国各地区和各大中小城市土地出让收入存在严重的横向失衡问题，东部地区明显高于中西部地区，一线大城市明显高于二三线中小城市。不仅如此，地区间土地出让价格差异也很显著，如从2009 年土地成交面积、价款和单价来看，东部地区的上海、北京和浙江分列第一、二、三名，其中上海土地成交单位为每亩3965.72 万元；中部地区的四川名列第10名，土地成交单价为每亩713.15 万元，而西部的宁夏名列27 名，土地成交单价仅为每亩368.44 万元。