会计学原理-企业主要经营环节资金运动会计处理
销售环节资金运动会计处理(上)-一般业务
根据销售合同或协议约定的交货时间和收款条款，在收到货款或取得收款权利后确认收入 。
应收账款处理
应收账款产生
在销售过程中，由于信用销售的存在，会产生应收账款。应收账 款是企业的债权，需要在会计上对其进行准确的核算和管理。
应收账款管理
企业应对应收账款进行跟踪管理，定期与客户核对账目，及时催收逾期款项， 以降低坏账风险。同时，应定期对客户的信用状况进行评估，以合理控制信用 风险。
案例二：应收账款管理优化
总结词
介绍了如何通过加强内部控制、定期对账和采用适当 的信用政策等手段优化应收账款管理。
详细描述
应收账款管理是销售环节资金运动的重要组成部分。为 了优化应收账款管理，企业应采取一系列措施。首先， 建立健全内部控制制度，确保应收账款记录的准确性和 完整性。其次，定期与客户进行对账，及时发现并解决 任何差异或问题。此外，采用适当的信用政策也是关键 ，通过对客户信用状况的评估，确定合理的信用期限和 折扣政策，以降低坏账风险。最后，对于逾期的应收账 款，应采取适当的措施进行催收，以确保资金及时回流 。
案例三：现金流量表编制优化
总结词：阐述了如何通过规范现金流量分类、加强原 始凭证管理和采用自动化系统等手段提高现金流量表 的编制质量。
详细描述：现金流量表的编制对于企业财务管理至关重 要。为了优化现金流量表的编制，企业应采取一系列措 施。首先，明确现金流量分类，确保将不同类型的现金 流量正确归类。其次，加强原始凭证管理，确保相关凭 证的完整性和准确性。此外，采用自动化系统可以提高 现金流量表编制的效率和准确性。通过自动化系统，可 以快速收集和整理相关数据，减少人为错误和遗漏。同 时，自动化系统还可以提供实时监控和预警功能，帮助 企业及时发现并解决潜在问题。
会计学原理：企业基本业务的核算习题与答案
一、单选题1、资金运动的起点是（）。
A.资金筹集B.资金投放C.资金使用D.资金收回正确答案：A2、开办企业必须拥有一定数量的资金，企业在工商行政管理部门登记的注册资本，通过（）进行核算。
A.实收资本B.留存收益C.资本公积D.盈余公积正确答案：A3、存货范围的确定，应以企业对存货是否具有（）为标准。
A.法定所有权B.法定使用权C.法定经营权D.法定处置权正确答案：A4、下列人员的工资应计入直接费用的是（）。
A.生产车间管理人员工资B.产品生产工人工资C.企业行政管理人员工资D.产品销售人员工资5、通过专门账户归集，期末按一定标准分配记入产品生产成本中的费用是（）。
A.财务费用B.制造费用C.期间费用D.管理费用正确答案：B6、企业为组织和管理生产经营活动发生的各项费用，称为（）。
A.制造费用B.财务费用C.管理费用D.销售费用正确答案：C7、“销售费用”账户的期末余额，应结转到（）账户。
A.管理费用B.本年利润C.生产成本D.利润分配正确答案：B8、企业的期间费用应直接计入（）。
A.生产成本B.当期损益C.当期损失D.销售成本9、利润总额减去（）后的余额，称为净利润。
A.增值税B.应交税费C.所得税费用D.税金及附加正确答案：C10、下列费用中应计入产品成本的有（）。
A.制造费用B.企业行政管理部门的设备折旧费C.咨询费D.技术转让费正确答案：A11、下列各项中，不属于“销售费用”账户核算内容的是（）。
A.预计产品质量保证损失B.广告费C.业务招待费D.专设销售机构的固定资产修理费用正确答案：C12、企业设置“固定资产”账户，是用来反映固定资产的（）。
A.磨损价值B.累计折旧C.原价D.净值正确答案：C13、将账户按用途和结构分类时，下列不属于盘存账户的是（）。
A.“固定资产”账户B.“原材料”账户C.“应收账款”账户D.“库存商品”账户正确答案：C14、下面属于其他业务收入的是（）。
A.利息收入B.投资收益C.清理固定资产净收益D.出售材料收入正确答案：D15、张华出差时借款900元，回来后报销差旅费800元，退回现金100元，会计分录应为（）。
会计学原理课程中的资金运动简图总汇
A
B
▲乙
图 3-13
发生 A 段运动，对于乙账户而言，资金为流入量，记在其借方，在模型上反映该土堆（ ▲ ）体积的 增加，反映乙账户资金数额的增加，即：费用类账户借方反映增加；发生 B 段运动，资金为流出量，记在 其贷方，在模型上反映该土堆（ ▲ ）体积的减少，反映乙账户资金数额的减少，即：费用类账户贷方反 映减少；根据会计分期假设，费用类账户的金额在会计期末时需要全部转移到本年利润账户之中，在模型 上表现为该土堆的体积为零，即：费用类账户的余额为零。
7
六、筹资环节资金运动
（一）股权性筹资环节资金运动分析
1、投入资本所引起的资金运动分析
实收资本或股本⊕
A
资本公积⊕
B
▲银行存款等
固定资产、无形资产等
附注： A—投入额中与其所占份额相等的金额（即与注册资本相等的部分） B—投入额中超过其所占份额部分的资金（即超出注册资本的部分）
2、利润分配环节资金运动
（二）会计静态三要素在“会计平面模型”上的反映
所有者权益
资
金
的
来
⊕⊕⊕⊕
源
⊕⊕⊕⊕
渠
道
资
金
的
存
▲▲▲▲▲▲▲
在
形
态
债权人权益
图 1-8
资产
（三）会计静态三要素账户的结构分析 1、资产类账户（▲）资金增减与资金运动的关系分析
借方
贷方
A（流入） ▲（甲） 图 1-10
B（流出）
发生A段运动，资金为流入量，记在其“借方”，在模型上反映该土堆（▲）体积的增加，反映甲账户 资金数额的增加，即：“资产类账户借方反映增加”；发生B段运动，资金为流出量，记在其“贷方”，在 模型上反映该土堆（▲）体积的减少，反映甲账户资金数额的减少，即：“资产类账户贷方反映减少”； 该土堆有余额一般是由流入量所引起，表示该土堆还有一定的体积，即：资产类账户的余额一般在“借方”。
企业资金运动的账务处理
企业资金运动的账务处理货币进入-储备资金-生产资金-成品资金-资金退出（围绕这个线索，把这样的一个资金运动运用借贷记账法的方式做账务处理）具体内容如下：货币进入时：1、所有者投入2、债权人借入1、所有者投入：①货币借：银行存款贷：实收资本②固定资产借：固定资产贷：实收资本③无形资产借：无形资产贷：实收资本特殊处理：eg 接受投资50万，双方协商占注册资本40万，存入银行。
借：银行存款50贷;实收资本40资本公积102、债权人借入：①一年之内包含一年归还的（短期借款）借：银行存款贷：短期借款②一年之后归还的（长期借款）借：银行存款贷：长期借款储备资金购入材料：1、钱货两清时：借：原材料应交税费-应交增值税（进项税）贷：银行存款/库存现金2、货已到，款未付：借：原材料应交增值税贷：应付账款待款支付：借：应付账款贷：银行存款3、款已付，货未到：借：在途物资应交增值税（进）贷：银行存款产品入库时：借：原材料贷：在途物资4、预付定金时：借：预付账款10000贷：银行存款10000发货收票时①多付少发：5000价款，税850借：原材料5000税850贷：预付账款5850退款：借：银行存款4150贷：预付账款4150②少付多发：20000元价款，税3400借：原材料20000税3400贷：预付账款10000银行存款13400购入设备、厂房：借：固定资产贷：银行存款购入车间办公用品：借：制造费用贷：库存现金购入厂部or管理部门办公用品：借：管理费用贷：库存现金购入销售部门办公用品：借：销售费用贷：库存现金生产资金【1】领用原材料（不同部门使用的原材料计入不同的成本费用中）1、生产部门领用（直接生产某种产品领用的材料）：借：生产成本贷：原材料2、车间一般耗费：借：制造费用贷：原材料3、厂部管理部门领用：借：管理费用贷：原材料【2】支付水电费（不同部门使用的水电计入不同的费用）1、车间水电费：借：制造费用贷：银行存款2、管理部门水电费：借：管理费用贷：银行存款【3】人工工资（不同部门的人工工资计入不同的成本费用）分两个阶段：分配和发放分配：1、直接生产某种产品的工人工资借：生产成本贷：应付职工薪酬2、车间人员工资借：制造费用贷：应付职工薪酬3、管理部门人员工资借：管理费用贷：应付职工薪酬发放：（把所有的应付职工薪酬的负债转出）借：应付职工薪酬贷：银行存款/库存现金【4】支付前面的借款利息：分为计提和支付两个阶段1、计提：借：财务费用贷：应付利息2、实际支付：借：应付利息贷：银行存款【5】固定资产折旧：（固定资产使用在哪个部门，哪个部门承担固定资产折旧费）计提折旧时：车间使用借：制造费用贷：累计折旧管理部门使用借：管理费用贷：累计折旧累计折旧时固定资产的备抵科目，它的增加在贷方成品资金产品生产完工入库：借：库存商品（生产成本+转来的制造费用）贷：生产成本销售产品阶段（涉及到两个会计科目：主营业务收入和销项税）1、钱货两清Eg：销售产品一批，价值10000元，收到销项税1700，款项收到存入银行。
会计学原理 第二章会计要素与会计等式重点梳理
第二章会计要素与会计等式一、会计对象1、概念：社会再生产过程中的资金运动，是会计所反应和监督内容（客体）2、对各类会计主体资金运动的考察工业企业的资金运动①资金运动的基本状况：✧三个阶段：投入、使用与退出✧三个过程：供应、生产与销售✧若干种资金形态的变化②工业企业会计对象的具体内容（会计要素）：资产，负债，所有者权益，收入，费用，利润商品流通企业资金运动及会计要素具体内容①资金运动状况：三个阶段，两个过程②运动特点及会计要素内容：同工业企业行政、事业单位资金运动及会计要素具体内容①运动状况：两个阶段：无循环，周转②要素内容：资产；负债；净资产；收入；支出（预算资金及其收支）③运动特点：直线式的一次运动二、会计要素—资产1、含义2、内容①资产定义：由过去发生的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
基本特征✧企业过去发生的交易或事项形成：包括购买、生产或其他交易或者事项形成的结果注：预期在未来发生的交易或者可能产生的结果不属于现在的资产。
✧企业拥有或控制：拥有至企业享有某项资源的所有权（如企业购置的设备）；控制是指虽然不享用某项资源的所有权，但该资源能够被企业控制（借入款项，融资注入设备）✧预期会给企业带来经济利益：直接或间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力——资本要素最本质的特征注：不具备该特征的资源不能再确认为企业资产（如已报废的房屋，设备）4、资产要素的组成内容①流动资产：企业可以在1年内或者超过1年的一个营业周期（企业根据其经营活动的特点而划分的营业期间）内变现和耗用的资产。
③非流动资产：企业不能在1年或者超过1年的一个营业周期内变现和耗用的资产。
组成内容：长期股权投资；固定资产；无形资产；投资性房地产；生物资产；其他资产三、会计要素—负债➢定义：企业过去的交易、事项所形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
➢基本特征：✧过去的交易或事项所形成的现时义务：企业在现行条件下（如过去以签订借款合同或收到应付款的账单）已承担的义务。
会计学原理知识点总结
会计学原理知识点总结一、会计的定义与基本职能会计，简单来说，是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，对企事业单位的经济活动进行连续、系统、全面和综合的核算和监督，并在此基础上对经济活动进行分析、预测和控制，以提高经济效益的一种管理活动。
会计的基本职能包括核算和监督。
核算职能是指会计通过确认、计量、记录和报告等环节，从数量上反映企事业单位已经发生或完成的经济活动，为经营管理提供经济信息。
监督职能则是指会计按照一定的目的和要求，利用会计核算所提供的经济信息，对企事业单位的经济活动进行控制，使之达到预期目标。
二、会计对象会计对象是指会计核算和监督的内容，即社会再生产过程中的资金运动。
以工业企业为例，资金运动包括资金的投入、资金的循环与周转以及资金的退出三个环节。
资金的投入包括企业所有者投入的资金和债权人投入的资金；资金的循环与周转分为供应、生产、销售三个阶段；资金的退出包括偿还债务、上交税金、向所有者分配利润等。
三、会计要素会计要素是对会计对象的基本分类，是会计核算对象的具体化。
我国《企业会计准则》将会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大类。
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
四、会计等式会计等式是反映会计要素之间平衡关系的计算公式，是制定各项会计核算方法的理论基础。
基本的会计等式为“资产＝负债＋所有者权益”，这一等式反映了企业在某一特定时点的财务状况。
5-销售环节资金运动会计处理(上)——一般业务
2020/3/3
22
3、备用金的会计处理
备用金制度：是企业预付给内部单位或个人，用于日常零星 现金开支的有一定数额的款项，属于其他应收款项。
银行存款▲
其他应收款
A▲
C
B
▲库存现金
附注：
▲管理费用等
A——建立备用金
B——实际报销，不通过备用金明细账。报多少补多少。
C——取消备用金
按现金折扣之 前的金额计算
应收账款▲
应给的现 金折扣
B
▲银行存款等
A
▲财务费用
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企业是一般纳税人。1月2日，向C公司赊销一批商品，价款10万元， 以存款代垫运杂费3000元，付款条件为：2/10，1/20，n/30。（假 设折扣只针对收入所形成的应收款项）—总额法。
（1）1月2日对外销售时
➢ 债务人发生严重财务困难； ➢ 债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等； ➢ 债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务
人作出让步；
➢ 债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； ➢ 其他表明金融资产发生减值的客观证据。
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（三）对坏账损失的核算方法——备抵法——谨慎性原则
■概述 □对所有债权按期估计坏账损失，形成坏账准备。 □计提坏账准备的方法、范围、提取比例由企业自行确定 □实际发生坏账时，冲减坏账准备并转销相应的应收账款
金额。
■核心问题 对坏账损失的估计
■优点 体现权责发生制原则和配比原则，使资产负债表中的应收 账款反映可收回金额，避免利润虚增。
■账户设置：
“坏账准备”
2020/3/3
会计学原理-企业主要经营环节资金运动会计处理
1、款项已在本期支付，但受益期却在以后各期
（以支付下年度的房租费为例：其受益期在未来）
银行存款等▲ b21
预付费用▲
b22
▲管理费用等
附注： b21——房租款项的支付
b22——房租费的摊销
有时候，预付费用又称之为待摊费用
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2、费用已经发生，但款项并未在本期支付
企业应确认为本期经营活动所应该承担的正常费用。 及时性：
一般来说，企业税费的支付具有滞后性。
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3、应交税费对费用段（b2段）资金运动影响
银行存款▲
b22
应交税费⊕
b21
▲所得税费用 （营业税金及附加）
附注：
b21——税费的确认 b22——税费的缴纳
应交税费，企业应缴未缴的税费，是企业对国家的一种债务。
（二）差旅费对费用段（b2段）资金运动的影响
库存现金等▲
b221
▲其他应收款
b2221 b21
b222
管理费用等▲
附注： b21——在没有借支差旅费的情况下据实报销
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四、销售环节资金运动分析进一步扩展 （一）对企业收益的扩展 营业外收益——营业外收入（利得） 对外投资性收益——投资收益
（二）对企业费用的扩展 日常管理部门发生的支出——管理费用 为借入资金所发生的利息支出——财务费用 营业外损失——营业外支出（损失）
2019/9/4
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收益和费用扩展后的销售环节资金运动整体流程图
2019/9/4
2
二、销售环节资金运动的进一步分析 （一）多元化经营和决策有用性对其的影响 1、两原则的含义 （1）多元化经营原则对其的影响
会计实践中的资金运作与管理
会计实践中的资金运作与管理随着经济的快速发展和金融市场的日益完善，会计在企业中扮演着越来越重要的角色。
作为一个复杂而关键的领域，会计实践必须具备高度的专业知识和技能，以确保资金的运作和管理能够有效地支持企业的经营决策和发展战略。
本文将就会计实践中的资金运作和管理进行探讨。
1. 有效的资金流动资金的流动是企业生存和发展的基础，而会计的角色就是确保资金流动的有效性。
首先，企业应建立健全的财务管理体系，包括资金流量表、资金预算和资金监控等。
通过财务报表的准确录入和分析，会计人员可以及时掌握企业的资金情况，并对资金流向进行合理分配，以提高资金利用效率。
2. 风险控制在资金运作和管理过程中，风险是无法避免的。
会计人员应具备风险识别和评估的能力，及时采取措施来防范和减少潜在的风险。
例如，企业可以通过建立合理的内部控制系统来加强对资金流动的监督和管理，确保资金不被挪用或浪费。
3. 资金投资和融资除了日常的资金运作，企业还需要进行资金投资和融资活动。
会计人员应积极参与资金投资和融资决策，通过分析和评估投资项目的潜在回报和风险，为企业提供决策支持。
同时，会计人员还应与金融机构保持良好的合作关系，寻求融资渠道，确保企业能够获得所需的资金支持。
4. 税收管理在会计实践中，税收管理是一个重要的方面。
会计人员应熟悉税法和税务政策，确保企业合法合规地纳税。
同时，会计人员还应通过合理的税务筹划和优化会计政策，最大限度地降低企业的税负，提高资金利用效率。
5. 信息披露与透明度会计实践中的资金运作和管理需要保持信息的披露和透明度。
企业应及时公布财务报表和相关信息，提供给投资者、债权人和其他利益相关方。
会计人员应确保财务报表的准确性和可靠性，防止虚假信息的产生，从而增强企业的信誉度和声誉。
总结：会计实践中的资金运作与管理对于企业的长期发展至关重要。
通过有效的资金流动、风险控制、资金投资和融资、税收管理以及信息披露和透明度，企业可以更好地应对经济环境的变化，实现可持续发展。
《会计学原理》第三章
负债
流动负债 非流动负债
短期借款 应付票据及应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 ……
长期借款 应付债券 长期应付款 预计负债 ……
二、会计要素
会计要素之三：所有者权益
定义 ➢ 所有者权益是企业资产扣除负债后由企业所 有者享有的剩余权益。
特征 ➢ 所有者对企业资产的剩余索取权； ➢ 一般不需要偿还给投资者，除非企业发生清 算、减资的情况； ➢ 可分享企业利润。
会计事项的发生不会影响会计等式的恒等性 单位：万元
会计要素 会计事项 事项发生前 事项影响 事项发生后
资产 负债 所有者权益 收入 费用
12．用银行存款支付公司行政管理部门的水电费1 万元：银行存款减少1万元，管理费用增加1万元。
1 175
335
840
̶1
+1
1 174 335
839
32
四、会计事项
一、会计对象
企业资金的运动
企业（制造业）资金循环与周转
资金筹集
资金运用
资金回收及分配
投资者 债权人 企业内部
采购过程
生产过程
销售过程
银行存款等 货币资金
原材料 储备资金
在产品 生产资金
固定、无形资产 折旧、摊销 长期资金
薪酬及其他费用支出
补偿生产耗费
留成收益积累
产成品 成品资金
银行存款等 货币资金
会计要素 会计事项
事项发生前 事项影响
事项发生后
资产 负债 所有者权益 收入 费用
11．销售产品价款共计20万元，货款根据合同已 在上期通过银行预先收取：预收账款减少20万元， 主营业务收入增加20万元。
1 175
355
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2
二、销售环节资金运动的进一步分析 （一）多元化经营和决策有用性对其的影响 1、两原则的含义 （1）多元化经营原则对其的影响
收益多元化、费用多样化。 （2）决策有用性对其的影响
结构比总量更有信息含量 提供收益和费用的明细构成具有更好的相关性 2、对企业收益的影响
营业收入
主业收入
主营业务收入
a312
a311
⊕应付账款等
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附注： a1——钱货两清 a11——立即获得阶段所得 a12——获得“在途物资”过程所得 a2——通过“预付账款”方式购买 a21——预付账款的发生 a22——获得所得 a221——获得“原材料”阶段所得 a222——获得 “在途物资”过程所得 a3——通过赊购方式购买 a31——获得所得 a32——购货款的支付 b——“阶段所得”的最终获得
c
本年利润⊕
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12
五、权责发生制对其费用发生段（b2段）的影响 （一）权责发生制原则的含义
权责发生制： 当企业本期享用了某一效用时，就应该承担与
其对应的成本或费用。即，谁受益，谁承担。
银行存款▲
b2
▲相关费用
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（二）权责发生制与待摊和预提 费用已经发生，但款项并未在本期支付；
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5
三、阶段性配比原则对其资金运动的影响 （一）阶段性配比原则
针对于阶段所得和所失而言。 （二）阶段性配比原则对对其的具体影响 1、所失与阶段所得同时发生
——钱货两清； 2、先失后得（阶段所得）
——赊销； 3、先得（阶段所得）后失
——预收。
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6
（三）所失与阶段所得同时发生对该环节基本资金运动的影响
（2） 先失后得（阶段所得） 货币资产已经支付，但并没有得到原材料。 ——预付；
（3）先得（阶段所得）后失 原材料已经得到，但货币资产却没有同时失去。 ——赊购。
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2、所失与阶段所得同时发生对其的影响
银行存款等▲
a1
▲原材料
3、先失后得（阶段所得）对基本资金运动的影响
银行存款等▲ a21 ▲预付账款 a22
第三章 企业主要经营环节资金 运动会计处理
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1
第一节 销售环节资金运动分析
一、销售环节资金运动整体图
库存商品▲ 相关项目▲
b1
b2
乙 ▲▲
d
▲银行存款
a
⊕甲
c
⊕本年利润
附注：a——收入的取得 b——费用的发生：b1—因果关系费用的发生；b2—时间关系费用的发生 c——期末将收入全部结转本年利润项目 d——期末将费用全部结转本年利润项目
库存商品▲
a32
a31
预收账款⊕
▲银行存款
附注： a31——预收货款（先得） a32——支付商品（后失）
预收账款，是企业按照合同的规定预收购货单位订货款所形成 的负债。企业需要日后用商品或劳务来偿还
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（六）企业销售环节资金运动整体流程图
▲库存商品等 ▲银行存款等
b1 b2
主营业务成本 ▲ ▲ 销售费用 其他业务成本 ▲ ▲ 所得税费用 营业税金及附加 ▲
a
主营业务成本 ▲ ▲ 销售费用
其他业务成本 ▲ ▲ 所得税费用 营业税金及附加 ▲
乙
d
c
⊕本年利润
⊕ 主营业务收入 ⊕ 其他业务收入
甲
讨论
*a、b、c、d段资金运动分别反映什么经济业务？其资金流量分别代表什 么含义？ *如何从资金运动的角度来理解企业在一定时期的总收入、总费用 和净利？ *如何理解甲、乙项目的本期发生额和期末余额？
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31
（四）不能立即获得“阶段所得”的情况下，对供应过程 资金运动的影响
1、所失与所得同时发生时（但只得到“在途物资”过 程所得，并没有立即得到“阶段所得”）
银行存款等▲ a1 ▲在途物资 b ▲原材料等
附注： a1——所失已经发生，有所得但不是阶段所得
b——阶段所得的最终实现
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▲原材料
附注:
a21—— a22——
先失(货款的预付) 后得(最终得到原材料)
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4、先得（阶段所得）后失对该环节资金基本运动影响
银行存款等▲
▲原材料
a32
a31
⊕ 应付账款（应付票据）
附注： a31—— 先得（原材料的实际得到） a32—— 后失（货款的支付）
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⊕⊕
债 务 性 来 源 A1
A2
权 益 性 来 源
F
货
储
成
币
备
品
资
资
资
产
B
产
C 产D
▲
▲
▲
▲
E1
货
币
E2
▲固定资产等
资
▲货币资产
产
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静态要素与动态要素的主次关系； 收入（利润）
——存在形式 ——资产增加 ——负债减少
——产权归属 ——所有者权益的增加
费用 ——存在形式 ——资产较少 ——负债增加 ——承担对象 ——所有者权益的减少
企业应确认为本期经营活动所应该承担的正常费用。 及时性：
一般来说，企业税费的支付具有滞后性。
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3、应交税费对费用段（b2段）资金运动影响
银行存款▲
b22
应交税费⊕
b21
▲所得税费用 （营业税金及附加）
附注：
b21——税费的确认 b22——税费的缴纳
应交税费，企业应缴未缴的税费，是企业对国家的一种债务。
银行存款等 ▲
a22
（应收票据）应收账款▲ a31
⊕
a1
a21
预
a32
收
账
款
⊕ 主营业务收入 ⊕ 其他业务收入
d
c
本年利润⊕
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9
附注：
a1—— 销售环节所得与所失同时发生 a2—— 销售环节先失后得
a21—— 所失的发生 a22 —— 所得的实现 a3 —— 销售环节先得后失 a31—— 所得的实现 a32—— 所失的发生
七、扩展后销售环节资金运动整体流程图——业务视角
银
原材料等▲
行
存
款
▲预付费用等
等 b51
▲
▲库存商品
b2 b1
b62
b52
其他应付款⊕
b61
b3
b42
应交税费⊕ b41
▲ 主营业务成本 ▲ 其他业务成本
▲ 管理费用等
▲ 财务费用 ▲ 销售费用 ▲ 营业外支出 ▲ 营业税金及附加 ▲ 所得税费用
银行存款等 ▲
▲ 主营业务成本 ▲ 其他业务成本
▲ 管理费用等
▲ 财务费用 ▲ 销售费用 ▲ 营业外支出 ▲ 营业税金及附加 ▲ 所得税费用
银行存款等 ▲
a22
应收账款等▲
a31
a1
⊕
a21
预
a32
收
账
款
⊕ 主营业务收入 ⊕ 其他业务收入 ⊕ 营业外收入 ⊕ 投资收益
d
c
⊕本年利润
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22
销售环节资金运动与企业基本资金运动整体流程：
2019段资金运动的影响 1、所得就是指阶段所得
前面的分析就是基于这个假设。本处不再分析。
2、所得只是过程所得 即：不能立即获得阶段所得，只能暂时获得另一个过程
所得（在途物资），然后，在二个条件都满足的情况 下，再由过程所得（在途物资）转为阶段所得（原材 料）。
▲库存商品 ▲银行存款等
b1 b2
主营业务成本 ▲ ▲ 财务费用等 其他业务成本 ▲ ▲ 管理费用 营业税金及附加 ▲ ▲ 销售费用
营业外支出 ▲ ▲ 所得税费用
银行存款等▲
a22
（应收票据）应收账款▲ a31
⊕
a1
主营业务收入 其他业务收入
a21
预
a32
收
账
款 ⊕ ⊕ 投资收益
⊕ ⊕ 营业外收入
d
32
2、对先失后得（但只是得到“在途物资”过程所得， 并未立即得到“阶段所得”）资金运动的影响
银行存款等▲ a21 ▲预付账款 a22 ▲在途物资 b ▲原材料等
附注： 所失的发生—— a21款项的支付 所得的获得——a22过程所得的获取；b阶段所得的获取
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3、对先得（但只是先得到“在途物资”过程所得，并未立 即得到“阶段所得”）后失段资金运动的影响
款项已在本期支付，但受益期却在以后各期。
1、款项已在本期支付，但受益期却在以后各期
（以支付下年度的房租费为例：其受益期在未来）
银行存款等▲ b21
预付费用▲
b22
▲管理费用等
附注： b21——房租款项的支付
b22——房租费的摊销
有时候，预付费用又称之为待摊费用
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2、费用已经发生，但款项并未在本期支付
银行存款等▲
a32
▲在途物资 b
a31
⊕ 应付账款（应付票据）
▲原材料等
附注： 先得（过程所得）: a31——过程所得的获得 b——阶段所得的获得
后失（货款的支付）：a32
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三、供应过程资金运动整体流程图
a11
银行存款等▲ a21 ▲预付账款
a12 a32
a221