04初级会计资格经济法基础-第四章 增值税、消费税法律制度
会计初级职称经济法第四章 增值税、消费税法律制度——消费税法律制度
2018年初级会计资格考试辅导 经济法基础
第四章 增值税、消费税法律制度——消费税法律制度
一、单项选择题
1、甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49 140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2 457元。已知增值税税率为17%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A、[49 140+2 457÷（1+17%）]÷（1-30%）×30%=21 960元
B、（49 140+2 457）÷（1-30%）×30%=22 113元
C、49 140÷（1-30%）×30%=21 060元
D、[（49 140+2 457）÷（1+17%）]÷（1-30%）×30%=18 900元
2、根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是（ ）。
A、啤酒
B、汽油
C、卷烟
D、高档手表
3、某烟厂4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明不含税价款为58.5万元，本月末生产领用本月库存烟丝80%，已知烟丝消费税税率为30%。该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（ ）。
A、58.5×30%×80%=14.04万元
B、58.5÷（1＋17%）×30%×80%=12万元
C、58.5÷（1＋17%）×30%=15万元
D、58.5×30%=17.55万元
4、现行消费税规定，委托加工应税消费品，一般由受托方代收代缴消费税，但个别情况由委托方回原地纳税。下列情形中，委托方应回原地纳税的是（ ）。
A、受托方是外商投资企业
B、受托方是国有企业
C、受托方是个体经营者
D、受托方是股份制企业
5、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（ ）。
A、汽车厂销售雪地车
B、手表厂销售高档手表
C、珠宝店销售珍珠项链
会计经济法基础-第四章-增值税消费税
6月1日经济法第四章知识点
知识点一：税收法律关系
主体 征税主体：各级税务机关+海关
纳税主体：纳税义务人
客体 征税对象。
内容 税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。
知识点二：税法实体法构成要素
纳税义务人 依法直接负有纳税义务的自然人（包括个体经营者）、法人和其他组织
征税对象 区别不同税种的重要标志。
税目 征税对象的具体化。
★税率（核心要素） 形式：①比例税率、②定额税率、②累进税率
累进税率：全额累进税率 【注意】目前我国税收法律制度已不采用这种税率。
超额累进税率（如：个人所得税中的综合所得）
超率累进税率（如：土地增值税）
计税依据 ①从价计征：应纳税额=销售额×比例税率
②从量计征：应纳税额=销售数量×定额税率
【注意】复合计征：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率
纳税环节 流转税在生产和流通环节纳税；所得税在分配环节纳税
纳税期限 按期纳税；按次纳税；按期预缴年终汇算清缴
纳税地点 财产所在地、经济活动发生地、机构所在地、报关地
税收优惠 起征点--不到不征，一到全征
免征额--不到不征，到了超过部分征（个税综合所得5000元/月的扣除费用）
法律责任 对违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施
知识点三：我国的税收管理体制与现行税种
税务局征收和管理 (1)国内增值税；(2)国内消费税；(3)企业所得税；(4)个人所得税； (5)资源税；(6)城镇土地使用税；(7)城市维护建设税；(8)印花税；(9)土地增值税；(10)房产税；(11)车船税；(12)车辆购置税；(13)烟叶税；(14)耕地占用税；(15)契税；(16)环境保护税；(17)出口产品退税（增值税、消费税）。非税收入和社会保险费的征收也由税务机关负债。
海关征收和管理 ① 关税； ②船舶吨税； ③委托代征的进口环节增值税、消费税
1.【单选题】区别不同税种的重要标志是（ ）。（2019年）
经济法第四章增值税、消费税法律制度
第四章考点：征税范围【】
征收范围： 在我国境内“销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务” +“销售服务、无
形资产或者不动产”。
【学习提示】 “销售服务、无形资产或者不动产”是“营改增”后并入增值税征税范围的项 目。
（一）销售或者进口货物
1. 货物：指“有形动产”，包括电力、热力、气体。
2. 有偿：指从购买方取得货币、货物或者“其他经济利益”。
（二）提供加工、修理修配劳务
【注意 1】加工、修理的对象为有形动产。
【注意 2】单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括 在内。
（三）销售服务、无形资产或者不动产
交通运输服务
包括： 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。
【注意 1】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，属于“陆路 运输服务”。
【注意 2】远洋运输的“程租”、 “期租”业务属于“水路运输服务”；航空运输的“湿租” 业务属于“航空运输服务”。
远洋运输的“光租”业务；航空运输的“干租”业务属现代服务——租赁服务税目。
【理解】 实质重于形式： 程租、 期租、 湿租是连人带交通工具一起租， 实质是提供运输服务； 干租、光租是只租交通工具不带人，实质是租赁。
考点：纳税额计算【】
一般纳税人应纳税额计算
应纳税额 =当期销项税额——当期进项税额（ - 上期留抵税额）
销项税额
销项税额=销售额X税率
（1）销售额
包括向购买方收取的全部价款和价外费用。
价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违
约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备 费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
价外费用不包括下列项目（增、消合并）：
① 向购买方收取的“销项税额”。
② 受托加工应征消费税的消费品所“代收代缴”的消费税。
③ 同时符合以下条件的“代垫”运费：
(考前重点)第四章 增值税、消费税法律制度
第四章 增值税、消费税法律制度
本章是教材的重点章节，每年本章所占的分数都较髙，预计15-20分；从题型看，各种题型在本章 均有涉及是学习备考的重点与难点。
考生在复习过程中，需要掌握和理解的基本知识点包括两种税的纳税人、征税范围， 税目税率、免税范围和纳税时间、地点等，重点掌握计税依据和应纳税额的核算。
考点1 （ 教材P112-115 ）：税收法律制度概述（★）
考点2 （ 教材P115-116 ）：增值税的纳税人（★）
考点3 （ 教材P117-121）：增值税的征税范围（★ ★ ★ ）
考点4 （ 教材P122）：视同销售货物或服务（★★★）
考点5 （ 教材P122-P123）：混合销售和兼营判定（★）
考点6 （ 教材P123-P124）：征税范围的其他规定（★）
考点7 （ 教材P124-P125）：增值税的税率（★ ★ ）
考点8 （ 教材P126-P127）：增值税的征收率（★ ）
考点9 （ 教材P127-P138）：增值税的应纳税额计算（★ ★ ★）
考点10 （ 教材P138-P144）：增值税的税收优惠（★ ★ ）
考点11 （ 教材P144-P146）：增值税的征收管理（★）
考点13 （ 教材P151-P154）：消费税税目（★★★）
考点14 （ 教材P149-P150）：消费税的征税环节（★★★）
考点15 （ 教材P156）：消费税的税率（★★★）
考点16 （ 教材P157-P163）：消费税的应纳税额计算（★★★）
考点17 （ 教材P163-P165）：已纳消费税的扣除（★★）
考点18 （ 教材P165-P166）：消费税的征收管理（★）
2020年初级会计师考试《经济法基础》知识点精讲讲义第四章 增值税、消费税法律制度(二)
2020年初级会计资格考试辅导 经济法基础（第四章）
第1页 第二部分 税法部分——第四章 增值税、消费税法律制度（二）
【知识点】消费税纳税人和税目
【考情分析】熟悉纳税人，税目，掌握，高频考点。
一、消费税纳税人
1.消费税概念：对特定的某些消费品和消费行为征收的一种间接税。
【认识消费税】（1）征收范围具有选择性；（2）—般情况下，征税环节具有单一性；（3）计税方法具有灵活性；（4）消费税是价内税；（5）消费税与增值税、关税等相配合，构成我国流转税新体系。
2.消费税纳税人：在境内生产、委托加工和进口规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。
【提示1】境内，是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。
【提示2】单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户及其他个人。
【提示3】消费税是在对所有货物普遍征收增值税的基础上选择少量消费品征收的，因此，消费税纳税人同时也是增值税纳税人。
二、消费税税目
【记忆小贴士】
男人喜欢：烟酒车（小汽车摩托车）（成品）油（鞭）炮（游）艇；
“三高（高档化妆品、高档手表、高尔夫球及球具）两木（木制一次性筷子、实木地板）一宝（贵重首饰及珠宝玉石）”外加电池和涂料，共15种！
烟 卷烟、雪茄烟和烟丝（包括以烟叶为原料加工生产的不经卷制的散装烟）
酒 包括白酒：粮食、薯类（甜菜酿制的白酒比照薯类白酒）、黄酒（包括酒度超过12度（含12度）的土甜酒）、啤酒和其他酒。
【提示】其他酒包括糠麸白酒、其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒、葡萄酒等。
对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒征收消费税
2020年初级会计师考试(二科合一)题库【章节题库】(经济法基础)-第4章 增值税、消费税法律制度【
1 / 159 十万种考研考证电子书、题库视频学习平台 圣才电子书 第4章 增值税、消费税法律制度 一、单项选择题 1．某酒厂2018年5月研发生产一种新型粮食白酒800公斤，成本为20万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，粮食白酒消费税税率为20%加0.5元/斤，则该批白酒应纳消费税金额为（ ）万元。[2019年真题] A．4.80 B．5.60 C．8.20 D．4.78 【答案】B 【解析】自产应税消费品用于连续生产应税消费品以外的其他方面的，于移送使用时，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格（平均价格）计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。白酒采用复合计征办法征收消费税。组成计税价格＝[成本×（1＋成本利润率）＋自产自用数量×消费税定额税率]÷（1－消费税比例税率）＝[20×（1＋10%）＋800×2×0.5÷10000]÷（1－20%）＝27.6（万元），该批白酒应纳消费税＝组成计税价格×比例税率＋资产自由数量×定额税率＝27.6×20%＋800×2×0.5÷10000＝5.60（万元）。 2．A洗衣机生产企业是增值税一般纳税人，2020年1月向某商场销售1000台A型洗衣机，出厂不含增值税单价为3500元/台，由于商场采购量大，给予其9%的商业折扣。并将销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为13%。A洗衣机
2 / 159 十万种考研考证电子书、题库视频学习平台 圣才电子书 生产企业当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中。正确的是（ ）。[2019年真题改编] A．3500×1000×13% B．3500×1000×（1－9%）×13% C．3500×1000×（1－9%）÷（1＋13%）×13% D．3500×1000÷（1＋13%）×13% 【答案】B 【解析】AD两项，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。C项，3500元为不含增值税出厂单价，无须价税分离。因此A洗衣机生产企业当月该笔业务增值税销项税额＝3500×1000×（1－9%）×13%＝414050（元）。 3．2020年3月甲药酒厂生产240吨药酒，销售140吨，取得不含增值税销售额1000万元，增值税税额130万元。甲药酒厂当月销售药酒消费税计税依据为（ ）。[2019年真题改编] A．1000万元 B．1130万元 C．240吨 D．140吨 【答案】A 【解析】药酒属于其他酒税目，从价计征消费税；从价计征消费税的销售额不含向购买
2020初级会计资格考试辅导(《经济法基础》第四章增值税、消费税法律制度)练习题及答案20180402e
2019 初级会计资格考试辅导
（ 《经济法基础》第四章 增值税、消费税法律制度 ） 练习题及答案
一、单项选择题
1. 目前我国税收法律制度不采用的税率形式是（ A ）。
A. 全额累进税率
B. 超额累进税率
C. 超率累进税率
D. 比例税率
2. 下列税种中，由海关系统负责征收和管理的是（ B ）。
A. 房产税
B. 船舶吨税
C. 契税
D. 印花税
3. 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“销售劳务”的是（ A ）。
A. 修理小汽车
B. 修缮办公楼
C. 爆破
D. 矿山穿孔
4. 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“销售不动产”的是（ C ）
A .转让非专利技术
B. 转让土地使用权
C. 转让办公楼时一并转让其所占土地的使用权
D. 转让域名
5. 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是（ D ）。
A. 行政单位收取的符合条件的行政事业性收费
B. 单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务
C. 个体工商户为聘用的员工提供服务 欢迎下载 2
D. 甲运输公司无偿向乙企业提供交通运输服务
6. 某企业为增值税 小规模纳税人，2018年10月销售自产货物取得含税收入10300
元，销售自己使用过2年的设备一台，取得含税收入 80000元，当月购入货物取
得的增值税专用发票上注明金额 8000元，增值税税额1280元，则该企业当月应
缴纳增值税（D ）元。2
A. 493.40
B. 1270.10
C. 2630.10
D. 1853.40
7. 某企业为增值税一般纳税人，2018年10月销售自产电视机10台，开具增值税 专用发票注明价款30000元，另外取得购买方支付的违约金 2320元。已知增值税 的税率为16%则该企业当月应缴纳增值税（ C ）元。
A. 4457.93
B. 4800
C. 5120
D. 5171.2
8. 甲商店（增值税一般纳税人）有金银销售资质，2018年12月销售金项链100条，
【经济法第四章-增值税、消费税、营业税法律制度】图表总结
第四章 增值税、消费税、营业税法律制度
第一节 增值税
表一、增值税纳税人
分类 标准 特殊情况 计税规定
小规模纳税人 生产型≤50万
非生产型≤80万
提供应税服务≤500万 （1）个人（非个体户）
（2）非企业性单位
（3）不经常发生应税行为的企业
【注意】（1）为必须（2）（3）可选择 简易征税；
不得使用增值税专用发票（可以到税务机关代开）
一般纳税人 超过小规模纳税人认定标准 小规模纳税人会计核算健全，可以申请认定为一般纳税人 执行税款抵扣制
【注意1】除总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人
【注意2】一般纳税人资格实行“登记制”，向其主管税务机关办理
表二、增值税征税范围
一般范围 销售及进口货物 货物指“有形动产”，包括电力、热力、气体
提供应税劳务 包括“加工、修理修配劳务”
提供应税服务 运输 包括“铁路运输”在内全部“叛变”
邮政 除“邮政储蓄”外全部“叛变”
电信 基础电信服务、增值电信服务
部分现代服务业 研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、“有形动产”租赁、鉴证咨询服务、广播影视服务
【注意1】“程租”、“期租”、“湿租”属交通运输业；“光租”、“干租”属现代服务业——有形动产租赁税目
【注意2】装卸搬运、仓储，属于物流辅助服务
视同销售 （1）委托代销货物；（2）销售代销货物；（3）异地（非同一县市）移送
（4）“自产、委托加工”的货物无论“对内、对外”均视同销售
（5） “购进”的货物只有“对外”才视同销售
对内行为：非增值税应税项目、集体福利、个人消费
对外行为：投资、分配股利、无偿赠送
【理解要点】税收公平原则；纳税链条的完整；内外有别
混合销售 “一项”销售行为 增值税混合销售 缴增值税 销售空调同时提供安装劳务
营业税混合销售 缴营业税 娱乐场所销售烟、酒、饮料
特殊的混合销售 分别纳税 销售“自产”货物的同时提供建筑业劳务
2020年《经济法基础》笔记与真题第四章增值税、消费税法律制度(一)增值税的征税范围
2020年《经济法基础》笔记与真题第四章增值税、消费税法律制度（一）增值税的征税范围
第四章 增值税、消费税法律制度
本章基本情况
在最近3年的机考中，本章分值在20分左右。不论考生参加哪个批次的考试，在三个不定项选择题中，涉及增值税和消费税的题目必占其一。
本章分为六个单元，共计38个考点。大多数考点需要准确理解，需要死记硬背的考点并不多。复习本章需要12个小时左右。
2020年教材的主要变化
（1）新增了“增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务的抵扣政策”；
（2）调整了“增值税一般纳税人购进农产品的抵扣政策”；
（3）调整了“小规模纳税人自行开具增值税专用发票”的规定；
（4）调整了“小规模纳税人的免税政策”。
本章基本结构框架
增值税的征税范围
一般纳税人应纳税额的计算
增值税的税收优惠和征收管理
消费税法律制度
关税、进口增值税、进口消费税和船舶吨税
城市维护建设税和教育费附加
第一单元 增值税的征税范围
征税范围的基本规定
销售服务 视同销售
不征收增值税的项目
混合销售与兼营
小规模纳税人
一般纳税人的征税方法
增值税的税率和征收率
考点01：征税范围的基本规定（★★）（P121）
1.增值税的征税范围包括在中国境内销售货物或者劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物。
2.货物是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。
3.销售劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不属于增值税的征税范围。
4.销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。
（1）无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。
（2）自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。
（3）其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权（如高速公路经营权）、经营权（如特许经营权、连锁经营权）、代理权、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。
第4章 增值税、消费税法律制度
第四章税法概述及货物和劳务税法律制度
一：税收法律关系主体征税主体代表国家行使征税职责的税务机关和海关。
纳税主体自然人、法人和其他组织。
客体是指主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。
内容主体所享受的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是
税法的核心。
二：税法要素税法要素要点
纳税人纳税人是指依法负有纳税义务的单位和个人。
征税对象（１）征税对象又称课税对象，是纳税的客体。
（２）征税对象是区别不同税种的重要标志。
（３）税目是征税对象的具体化。
税率税率主要有比例税率、累进税率和定额税率。
计税依据（１）一般有两种：一是从价计征，二是从量计征。
（２）从价计征，是以计税金额为计税依据，计税金额是指征税对象的数
量乘以计税价格的数额。
（３）从量计征，是以征税对象的重量、体积、数量等为计税依据。
纳税环节纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当
缴纳税款的环节。
纳税期限纳税期限是指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。
包括纳税义务发生时间、纳税期限和缴库期限。
纳税地点纳税地点是指根据各税种的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的
纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体申报缴纳税款的地方。
税收优惠主要包括以下内容：减税和免税、起征点、免征额。
法律责任税法中的法律责任包括行政责任和刑事责任。
三：增值税纳税人和扣缴义务人
（一）纳税人与扣缴义务人
分类要点
纳税人（１）在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配的劳务（以下简
称“劳务”），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为
增值税的纳税人。
（２）单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称“承包人”）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称“发包人”）名义
对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以
承包人为纳税人。
（３）资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增