[财经类试卷]注册会计师税法(税法总论、消费税法)模拟试卷1及答案与解析
注册会计师税法（税法总论、消费税法）模拟试卷1及答案与解析 一、简答题 1 如何理解视为应税消费品的生产行为? 二、单项选择题 每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。
2 根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式，这属于税法的( )。
（A）税收法定原则 （B）税法公平原则 （C）税收效率原则 （D）实质课税原则 3 《税务代理试行办法》的法律级次属于( )。 （A）财政部制定的部门规章 （B）全国人大授权国务院立法 （C）国家税务总局颁布的税收部门规章 （D）全国人大制定的税收法律 4 税收法律关系的产生、变更和消灭是由( )决定的。 （A）税目 （B）纳税义务人 （C）征税对象 （D）税收法律事实 5 《中华人民共和国企业所得税法》的法律级次属于( )。 （A）财政部制定的部门规章 （B）全国人大授权国务院立法 （C）国务院制定的税收行政法规 （D）全国人大制定的税收法律 6 税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列( )关系的，无需回避。
（A）夫妻关系 （B）直系血亲关系 （C）老乡关系 （D）近姻亲关系 7 依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范隔的是( )。 （A）高尔夫球包 （B）竹制筷子 （C）护肤护发品 （D）电动汽车 8 下列关于金银首饰征收消费税的说法正确的是( )。 （A）对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应分别核算；未分别核算的，一律按金银首饰纳税
（B）带料加工的金银首饰，应按委托方销售同类金银首饰的销售价格计征消费税 （C）金银首饰连同包装物销售的。包装物的价格应并入金银首饰的销售额计征消费税
（D）纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰的，以新首饰的售价作为计税依据征收消费税，旧首饰的作价不得扣除
9 某化妆品制造公司(增值税一般纳税人)销售自产指甲油一批，不含税价款230000元，另外收取的包装费开具增值税普通发票上注明3000元；生产该批化妆品领用外购指甲油一批，该批指甲油原增值税专用发票上注明其价款为47000元。则该业务应缴纳消费税( )元。
（A）50020．23 （B）51125．64 （C）55669．23 （D）58000．02 10 根据现行消费税政策，下列各项中不属于应税消费品的是( )。 （A）高尔夫球具 （B）实木地板 （C）低档护肤护发品 （D）电池 11 某卷烟批发企业2014年11月从卷烟生产企业购进卷烟后批发销售，开具的普通发票注明价款93．6万元。销售时缴纳的增值税和消费税合计为( )。 （A）13．6万元 （B）17．6万元 （C）18．28万元 （D）20．59万元 12 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按( )。
（A）应税消费品的平均税率计征 （B）应税消费品的最高税率计征 （C）应税消费品的不同税率，分别计征 （D）应税消费品的最低税率计征 13 某企业将一批自产化妆品的新产品(无同类产品售价)赠送当地一场文艺晚会作为演员化妆试用，化妆品生产成本8000元，则应纳消费税为( )(成本利润率为5％，税率为30％)。
（A）2154元 （B）3257元 （C）3600元 （D）3771元 14 下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从应纳消费税税额中扣除的是( )。 （A）购进已税汽车轮胎生产的小汽车 （B）购进已税低纯度白酒为原料生产的高纯度白酒 （C）购进已税柴油为原料生产的生物柴油 （D）购进已税汽油为原料生产的甲醇汽油 15 税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是( )。
（A）要求李某补缴税款 （B）要求张某补缴税款 （C）应对张某处以未缴消费税税额0．5倍至3倍的罚款 （D）应对李某处以未代收代缴消费税税额0．5倍至3倍的罚款 三、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。
16 下列关于税收和税法的相关表述中，正确的有( )。 （A）税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系 （B）国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行的分配 （C）税法的本质是依法制定各种税收实体法和程序法，保证国家税收收入及时入库
（D）税法具有义务性法规和综合性法规的特点 17 下列税种中属于国税局系统征收管理的有( )。 （A）增值税 （B）消费税 （C）个人所得税 （D）企业的所得税(2008年设立) 18 下列税种中，纳税人与负担税款的单位和个人一致的有( )。 （A）增值税 （B）个人所得税 （C）营业税 （D）企业所得税 19 下列各项中，属于我国现行税法的有( )。 （A）税收基本法 （B）企业所得税法 （C）进出口关税条例 （D）中央与地方共享税条例 20 下列属于消费税纳税义务人的有( )。 （A）钻石首饰的进口企业 （B）金银首饰的零售商店 （C）卷烟的批发商 （D）化妆品的零售店 21 某公司进口一批应税消费品，海关应征进口关税20万元(关税税率假定为20％)，则进口环节还需缴纳( )。(消费税税率为10％)
（A）消费税12万元 （B）消费税13．33万元 （C）增值税22．44万元 （D）增值税22．67万元 22 下列单位不属于消费税纳税义务人的有( )。 （A）使用一次性木筷的餐饮行业 （B）受托加工应税消费品的单位 （C）委托加工应税消费品的单位 （D）销售小汽车的贸易公司 23 根据税法规定，下列说法正确的有( )。 （A）通常征收消费税的消费品都征收增值税 （B）凡是征收增值税的货物都征收消费税 （C）应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 （D）应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税 24 下列各项中，应当征收消费税的有( )。 （A）用于本企业连续生产应税消费品的应税消费品 （B）用于奖励代理商销售业绩的应税消费品 （C）用于本企业生产性基建工程的自产应税消费品 （D）用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品 25 某啤酒厂自产特制啤酒5吨用于某地啤酒节，已知其成本为20万元，成本利润率10％，消费税单位税额为每吨220元，则其纳税情况有( )。
（A）消费税220元 （B）消费税1100元 （C）增值税37400元 （D）增值税37587元 26 纳税人自产自用的下列应税消费品中，需缴纳消费税的有( )。 （A）生产企业将石脑油用于本企业连续生产汽油 （B）日化厂自产化妆品用于促销赠品 （C）汽车制造厂自产小汽车用于后勤服务 （D）木筷厂将自产高档木筷用于本企业职工食堂 27 甲企业为增值税一般纳税人，2014年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。烟丝的消费税税率为30％、成本利润率为5％，下列表述正确的有( )。
（A）甲企业应纳增值税1020元 （B）甲企业应纳增值税10115元 （C）甲企业应代收代缴消费税17571元 （D）甲企业应纳消费税18450元 28 某体育用品公司进口一批高尔夫球具，海关应征进口关税15万元(关税税率假定为30％)，则进口环节还需缴纳( )(消费税税率为10％)。
（A）消费税6．5万元 （B）消费税7．22万元 （C）增值税11．05万元 （D）增值税12．28万元 四、计算题 要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。
29 中国公民孙先生4月份按税法确定的征税对象为3800元，采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为5％；应税收入500～2000元的，适用税率为10％；应税收入2000～5000元的，适用税率为15％。 计算孙先生4月份应纳税额。
30 某烟酒批发公司为增值税一般纳税人，2014年6月发生以下业务： (1)向批发企业甲销售A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元；销售白酒2000斤，开具的增值税专用发票上注明销售额为4万元； (2)向烟酒专卖店乙批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明销售额105．3万元； (3)以4000条B牌卷烟为股本与丙企业联合成立一家烟草零售企业； (4)向某酒店赠送A牌卷烟100条； (5)当月允许抵扣的进项税额为58万元； 要求： 根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算烟酒批发公司当月应缴纳的消费税。 (2)计算烟酒批发公司当月应缴纳的增值税。
五、综合题
注册会计师考试税法科目试卷与参考答案(2024年)
2024年注册会计师考试税法科目自测试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有24小题，每小题1分，共24分）1、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列哪项属于企业的应税收入？A、企业销售产品取得的收入B、企业取得的政府补助C、企业接受捐赠的财产D、企业从其他企业取得的利润2、某企业2018年度会计利润为500万元，当年发生的业务招待费支出50万元，业务招待费税前扣除限额为多少？A、25万元B、35万元C、45万元D、50万元3、下列关于企业所得税应纳税所得额计算的陈述，哪一项是不正确的？A、赞助支出不得在税前扣除B、企业发生的公益性捐赠支出可以在税前全额扣除C、手续费和佣金支出，除特定行业外，不得超过企业当年营业收入的5%D、税收滞纳金和罚款不允许在税前扣除4、增值税一般纳税人销售其2016年5月1日后取得并按照固定资产核算的不动产，采用何种计税方法？A、选择按照简易计税方法计税，以销售额乘以5%的征收率计算应纳税额B、选择按照简易计税方法计税，以销售额乘以3%的征收率，扣除相应的增值税进项税额后计算应纳税额C、按照一般计税方法计税，以销售额乘以9%的税率计算应纳税额D、按照一般计税方法计税，以销售额乘以13%的税率计算应纳税额5、根据税法规定，下列各项不属于增值税应税行为的是：A、销售货物B、提供加工、修理修配劳务C、出租不动产D、转让无形资产6、某企业2019年实际发生的土地增值税为1000万元，转让收入为8000万元，按照土地增值税的核定征收率5%计算，该企业应缴纳的土地增值税为：A、500万元B、300万元C、1000万元D、200万元7、下列关于增值税纳税人资格认定的说法中，错误的是（）。
A、依法不需要在工商行政管理部门办理登记注册的，以其依法实际支配、使用的资产承担民事责任B、依法不需要在工商行政管理部门办理登记注册的，以其依法实际支配、使用的资产承担无限责任C、企业应向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税D、个体经营者以个人名义经营，参加工商行政管理机关核发的营业执照上载明的经营8、下列关于企业所得税计税依据的说法中，错误的是（）。
注册税务师税法一(消费税)模拟试卷13(题后含答案及解析)
注册税务师税法一（消费税）模拟试卷13(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 计算题一、单项选择题共40题，每题1分。
每题的备选项中，只有l个最符合题意。
1．下列属于消费税征税范围的是( )。
A．调味料酒B．鞭炮引线C．卫星通讯车D．宝石坯正确答案：D解析：调味料酒、鞭炮引线、卫星通讯车，均不属于消费税征税范围。
知识模块：消费税2．根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是( )。
A．电动汽车B．用厢式货车改装的商务车C．用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车D．车身12米并且有25座的大客车正确答案：C解析：选项A：电动汽车不属于消费税小汽车税目的征税范围；选项B：企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征税范围；选项C：用中轻型商务车底盘(车架)改装、改制的车辆属于消费税小汽车税目中的中轻型商用客车的征税范围；选项D：车身12米并且有25座的大客车不属于消费知识模块：消费税3．关于消费税计税价格的确定，下列表述正确的是( )。
A．卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定并报财政部备案B．进口卷烟的计税价格由省级国家税务局核定C．卷烟实际销售价格高于计税价格的，按计税价格征D．卷烟计税价格由国家税务总局按照卷烟生产环节销售价格扣除生产环节毛利核定正确答案：A解析：选项A符合税法规定；选项B：进口卷烟的计税价格由海关核定；选项C：卷烟实际销售价格高于计税价格的，应按照实际销售价格征税；选项D：卷烟最低计税价格由国家税务总局按照卷烟批发环节销售价格扣除卷烟批发环节批发毛利核定。
知识模块：消费税4．某烟酒批发公司(增值税一般纳税人)，2015年10月向烟酒零售单位批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元；向烟酒零售单位批发B牌卷烟2000条。
开具的普通发票上注明销售额88．92万元；同时向消费者直接零售B牌卷烟300条，开具普通发票，取得含税收入20．358万元，当月允许抵扣的进项税额为35．598万元。
2023年度(CPA)注册会计师全国统一考试《税法》真题模拟训练(含答案)
2023年度（CPA）注册会计师全国统一考试《税法》真题模拟训练（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(20题)1.下列各项中，征收增值税的是（）。
A.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为B.被保险人获得的保险赔付C.金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益D.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务2.下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）。
A. 《税收征收管理法实施细则》B.《增值税暂行条例实施细则》C.《环境保护税法》D. 《企业所得税法》3.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。
A.农村的小超市B.建在室外的露天游泳池C.个人在市区拥有的商铺D.房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房4.下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）。
A.水路运输的程租业务B.水路运输的光租业务C.车辆停放服务D.航空运输的干租业务5.下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）。
A.农业抗旱临时应急取水B.家庭生活少量取用水C.工业生产从水库取用水D.特种行业直接从海洋取用水6.2021年9月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了烟叶收购价款金额为300万元，另外再支付给烟农价外补贴金额为45万元，则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元。
A.60B.66C.69D.75.97.甲企业为增值税小规模纳税人，2020年1月销售自己使用过的两台机器设备，第一台设备是甲企业2010年5月购进的，取得含税销售额9．36万元；第二台设备是甲企业2008年1月购进的，取得含税销售额5．15万元。
甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元。
A.1.17B.0.28C.0.37D.0.428.某企业2019年7月15日购置一辆小汽车，支付含税价45.2万元，已付车辆购置税，在2022年7月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置税（）万元。
注册税务师税法一(消费税)模拟试卷16(题后含答案及解析)
注册税务师税法一（消费税）模拟试卷16(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题单项选择题共40题，每题1分。
每题的备选项中，只有l个最符合题意。
1．下列属于消费税征税范围的是( )。
(2015年回忆版)A．调味料酒B．鞭炮引线C．卫星通讯车D．宝石坯正确答案：D解析：宝石坯属于珠宝玉石，是消费税的征税范围。
知识模块：消费税2．下列行为应缴纳消费税的是( )。
(2014年)A．零售卷烟B．进口金银首饰C．生产销售果啤D．生产销售电动汽车正确答案：C解析：选项A：零售环节不属于卷烟消费税征税环节；选项B：金银首饰统一在零售环节缴纳消费税；选项D：电动汽车不属于消费税征税范围。
知识模块：消费税3．下列消费品，属于消费税“小汽车”税目征税范围的是( )。
(2012年)A．大客车B．中轻型商务客车C．卡丁车D．电动汽车正确答案：B解析：消费税征税范围里的“小汽车”不包括大客车、卡丁车和电动汽车。
知识模块：消费税4．现行消费税规定，已核定最低计税价格的白酒，税务机关可重新核定最低计税价格的情形是指销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上，累计上涨或下降幅度在( )以上。
(2014年)A．20％B．15％C．10％D．5％正确答案：A 涉及知识点：消费税5．某手表厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的展销部，2013年11月将自产的100只高档手表移送到展销部展销，作价1．5万元／只，展销部当月销售了60只，取得含税销售额140．4万元，该手表厂2013年11月应缴纳消费税( )万元。
(高档手表消费税税率为20％)(2014年)A．18．00B．24．00C．28．00D．30．00正确答案：B解析：该手表厂2013年11月应缴纳消费税=140．4÷(1+17％)×20％=24(万元)。
知识模块：消费税6．2012年6月某汽车厂将自产的5辆小轿车、10辆货车用于对外投资，小轿车出厂平均价格为24万元／辆，最高售价25．5万元／辆，货车平均售价8万元／辆，最高售价8．6万元／辆。
2019年注册会计师考试练习,附答案解析,第一章 税法总论
第一章税法总论考点一、税收法律关系【单选1】税收法律关系的主体是指（）。
A.各级人民政府B.纳税方C.征税方D.征纳双方【答案】D【解析】在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方，权利主体的一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，另一方是履行纳税义务的人。
【单选2】我国对纳税义务人的确定，采用的是（）。
A.属人主义原则B.属地主义原则C.折衷原则D.属地兼属人原则【答案】D【解析】本题考核的知识点是纳税主体的确定原则。
选项A.B.C.均不符合税法规定。
【多选3】税收法律关系产生的原因包括（）。
A.税收法律事件B.税收法律的公布C.税收法律的实施D.税收法律行为【答案】AD【解析】税收法律事实是税收法律关系产生、变更和消灭的原因，税收法律事实可以分为税收法律事件和税收法律行为。
考点二、税法的原则【单选1】下列各项中，属于税法基本原则的是（）。
A.法律优位原则B.特别法优于普通法原则C.税收效率原则D.实体从旧、程序从新原则【答案】C【解析】选项ABD属于税法适用原则。
【多选2】税收法定原则的内容包括（）。
A.纳税人法定B.征税对象法定C.税率法定D.纳税期限法定【答案】ABCD【解析】本题的主要考核点是要充分理解税收法定原则的含义。
税收法定原则是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素只能由法律明确规定。
【多选3】下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。
（2017年）A.税收法定原则是税法基本原则中的核心B.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本C.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做法体现了税收公平原则D.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力体现了法律优位原则【答案】ABCD【解析】选项B：税收效率原则包括两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。
前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本。
注册会计师考试《税法》模拟真题及答案通用一篇
注册会计师考试《税法》模拟真题及答案通用一篇注册会计师考试《税法》模拟真题及答案 11.家具厂(增值税一般__)销售货物__元(不含税)同时送货上门，单独收取运费1000元，则该家具厂的增值税销项税额为()。
A.5100元B.5270元C.5245.30元D.5621.36元C[__+1000÷(1+17%)]×17%=5245.30(元)。
2.某生产企业属增值税小规模__，2013年3月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用__，取得含税收入__ 元;销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入__元(原值为__元)。
该企业上述业务应缴纳增值税()。
A.2400元B.3773.08元C.3800元D.4500元C该企业上述应缴纳增值税=__/(1+3%)×3%+__÷(1+3%)×2%=2400+1400=3800(元)。
3.某商场(增值税一般__)受托代销某服装厂服装当月销售代销服装取得零售额__元，平价与服装厂(增值税一般__)结算，并按合同收取服装厂代销额20%的返还收入__元;当月该商场允许某电压力锅厂进店销售电压力锅新产品，一次收取进店费__元，则()。
A.该商场当期进项税__.93元，销项税__.91元B.该商场当期进项税__.91元，销项税__.90元C.该商场当期进项税__.93元，销项税__.89元D.该商场当期进项税__.91元，销项税__.87元A当期进项税=__/(1+17%)×17%-__/(1+17%)×17%=__.93(元);当期销项税=__/(1+17%)×17%=__.91(元)。
4.下列支付的运费中，不允许计算抵扣进项税额的是()。
A.轿车厂销售自产轿车支付的运输费用B.纺织厂外购生产设备支付的运输费用C.机械厂外购销售部门使用的小轿车支付的运输费用D.食品厂向小规模__购买农业产品支付的运输费用C5.增值税一般__的下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有()。
注册税务师考试《税法一》全真模拟试题答案及解析
注册税务师考试《税法一》全真模拟试题答案及解析一、单项选择题1[答案]：B[解析]：消费税是按照生产领用数量抵扣已纳消费税的。
[该题针对外购应税消费品已纳税款的扣除知识点进行考核] 2[答案]：C[解析]：除委托个体经营者加工应税消费品由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余委托加工应税消费品的，均应由受托方向受托方所在地税务机关代收代缴消费税。
[该题针对委托加工应税消费品的确定知识点进行考核]3l [该题针对从价定率计算知识点进行考核]5[答案]：B[解析]：自产自用应税消费品的，以应税消费品的移送使用数量为课税数量。
[该题针对计税依据一般规定知识点进行考核]6[答案]：A[解析]：该厂应代收代缴消费税=(300000+100000+25000)(1-30%)30%=182142.86(元)[该题针对委托加工消费品应纳税额的计算知识点进行考核] 7[答案]：D[解析]：应缴纳进口环节关税=14020%=28(万元)消费税定额税每箱150元，一标准箱为250条。
每标准条进口卷烟确定比例税率=(14010010000+2810010000+150)(1-36%)250=105.94(元)70元，适用税率56%。
应纳消费税=(140+28+15010010000)(1-56%)56%+15010010000=217.23(万元) [该题针对进口应税消费品应纳税额的计算知识点进行考核] 8[答案]：C[解析]：45%是指卷烟流通环节的平均费用率和平均利润率。
[该题针对计税依据特殊规定知识点进行考核]9[答案]：C[解析]：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
应纳消费税=40205%=40(万元)[该题针对计税依据特殊规定知识点进行考核]10[答案]：A[解析]：该企业12月应纳消费税=(120005+72541.17)20%+120000.5+600030020%+600040.5=3912 40(元)[该题针对消费税(综合)知识点进行考核]11[答案]：A[解析]：组成计税价格=[50(1+10%)+2015010000](1-56%)=125.68(万元)应纳消费税金=125.6856%+2015010000=70.68(万元)[该题针对自产自用消费品应纳税额的计算知识点进行考核]12[答案]：C[解析]：增值税和消费税合计=1020001.17(17%+5%)=3760.68(元)[该题针对金银首饰征收消费税的规定知识点进行考核]13[答案]：D[解析]：外购已税实木地板生产实木地板，可以抵扣领用部分已纳消费税。
2022年度注册会计师全国统一考试《税法》模拟试题参考答案及解析
2022年度注册会计师全国统一考试《税法》模拟试题参考答案及解析一、单项选择题1.C【解析】本题考核的是税收法律关系的产生、变更与消灭。
宪法、税收法律法规都是形成税收法律关系的外在因素，不是决定性因素。
权利和义务是税收法律关系的内容。
只有税收法律事实才是税收法律关系产生、变更和消灭的决定性因素。
2.A【解析】进项税转出额＝10000某30某17%+(38235-7320)÷(1-13%)某13%+7320÷(1-7%)某7%＝56170.45(元)3.C【解析】以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子，准予按当期生产领用数量从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。
应纳增值税和消费税合计＝[1000某800某17％-1200某350某17%]+[1000某800某5％－1200某350某5％]＝83600(元)4.A【解析】转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
5.A【解析】计算城建税的依据是：境内实际缴纳的三税。
该企业当月出口货物应退税额10万元，免抵税额为30万元，说明当月内销货物不需缴纳增值税；这里题目提示的实际缴纳的三税仅是消费税40万元；当月进口货物向海关缴纳增值税20万元、消费税25万元不属于城建税的计税依据；免抵税额是计算城建税的依据，本题中免抵税额是30万元，故该企业当月应缴纳的城建税＝(40＋30)某7%＝4.90(万元)。
6.D【解析】选项A、B是特定减免税货物，选项C应是关税税款在人民币50元以下的一票货物。
7.D【解析】进口矿产品不征收资源税。
8.C【解析】房地产重新评估的增值，没有发生房地产权属的转移，房产产权、土地使用权人也未取得收入，所以不属于土地增值税的征税范围。
9.D【解析】耕地占用税的征税范围，是纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地，包括在占用之前三年内属于耕地或农用的土地。