浅谈招投标采购中的审计工作
招投标审计工作方案doc
招投标审计工作方案篇一：招投标审计集团审计部在招标程序中的日常职能（讨论稿）1、对招标文件的审核。
检查招标文件是否全面、准确的表述招标的实际情况和实际要求，包括招标条件，项目概况与招标范围、投标人资格及条件的要求。
2、开标、评标过程的审计。
a) 检查开标的程序是否符合相关法规的规定；b) 检查评标的程序、标准是否公正，评委的来源、人数、组成是否符合要求。
3、对最终工程合同的审核审计工程合同是否按招标结果签订，检查审核合同签订日期、签订对象以及合同内容，合同的主要条款是否与招标文件中的合同主要条款一致，有无实质性变更，比如结算条款的变更。
4、关注是否有泄露标底、或违反招标其他要求导致串标的情况。
履职审计的程序---面向招标办公室对招标管理的审计（讨论稿）第一章对招标办履职审计是指对建设项目的勘察、设计、施工等各方面的招标和工程承发包的质量及绩效进行的审查和评价。
第二章对招标办履职审计的目标：1）审查和评价招投标环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；2）招投标资料依据的充分性和可靠性；3）招投标程序及其结果的真实性、合法性和公正性，以及工程发包的合法性和有效性等。
第三章招标办履职审计的范围和程序主要包括以下内容：(一)、招投标前准备工作的审计1.检查是否建立、健全招投标的内部控制制度，看其执行是否有效；2.检查招标项目是否具备相关法规和制度中规定的必要条件；3.检查是否存在人为肢解工程项目、规避招投标等违规操作风险；4.检查招投标的程序和方式是否符合有关法规和制度的规定，采用邀请招投标方式时，是否有三个以上投标人参加投标；5.检查标段的划分是否适当，是否符合专业要求和施工界面衔接需要，是否存在标段划分过细，增加工程成本和管理成本的问题；6.检查是否公开发布招标公告、招标公告中的信息是否全面、准确；7.检查是否存在因有意违反招投标程序的时间规定而导致的串标风险。
（二）、招投标文件及标底文件的审计⒈检查招标文件的内容是否合法、合规，是否全面、准确地表述招标项目的实际状况；2.检查招标文件是否全面、准确的表述招标人的实质性要求；3.检查采取工程量清单报价方式招标时，其标底是否按《建设工程工程量清单计价规范》的规定填制；4.检查施工现场的实际状况是否符合招标文件的规定；5.检查投标保函的额度和送达时间是否符合招标文件的规定；6.检查投标文件的送达时间是否符合招标文件的规定、法人代表签章是否齐全，有无存在将废标作为有效标的问题。
招投标审计的重点和常见问题
招标实务招投标审计的重点和常见问题改革开放以来，为了规范招标投标活动，保护国家利益、社会公共利益和招标投标活动当事人的合法权益，提高经济效益，保证项目质量，我国推行了招标投标制度，颁布了《招标投标法》。
经过多年的发展，招投标活动已成为我国基本建设领域最常用的准入手段，有效地促进了各行业公平竞争、规范了市场经济秩序、节约了政府建设投资。
然而，在实际招标投标过程中，由于涉及到多方复杂利益关系，违规招标、定向招标、虚假招标的情况屡见不鲜，各种招投标问题引起的财政资金损、工程质量低下的情况频繁出现，招标投标活动已然成为审计工作中的重点和关键。
笔者结合多年对招投标活动的审计实践，浅谈招投标审计的意义及重点。
招投标审计的意义1.招投标活动具有市场经济性，是审计工作中的必审内容从本质上来说，招投标活动是一项优胜劣汰的商品交易活动，是建设单位（招标人）购买权利的体现。
建设单位掌握定价权和择优权，目的是保障招标人能在节约资金的基础上寻求有质量、有效果的工程服务，从而实现社会资源的优化配置，节约市场交易成本，提高社会经济效益。
因此，招投标活动的审计目的就是被审计对象是否合理有效地利用了自身权利达到应有的经济效益和社会效益，这与审计工作为国家经济发展保驾护航的意志相契合。
2.招投标活动具有关联性，是审计其他基本建设程序的重要参考依据招投标程序是基本建设程序中承上启下的关键环节，它既是建设单位开展立项审批、规划设计、概预算编制等前期工作的告一段落，也是进行下一步合同管理、施工管理、结算管理的开始。
是建设程序从“想”到“做”，从规划到实施的衔接环节。
因此，对招投标过程的审计，既是对建设项目前期规划是否科学可行，概预算编制是否合理的重要参考，也是审查项目后续合同、施工、结算管理等方面的重要依据。
3.招投标活动具有不规范性，是审计工作应重点关注的环节不规范性主要体现在几个方面：一是法律法规制定不统一完善，在国家《招标投标法》的框架下，各地方根据自身情况颁布相关规定、条例。
招投标专项审计整改措施
招投标专项审计整改措施招投标专项审计是一项非常重要的工作，通过对招投标过程进行审计，可以有效地发现并纠正违法行为，保护国有资产的安全。
然而，在实际的工作中，我们还是会发现一些问题和不足，因此，需要及时采取整改措施，对问题进行解决，以提高招投标工作的质量和效率。
为了进一步推进招投标专项审计整改工作，我们提出了以下措施：1、明确整改责任人和整改内容。
在发现问题之后，要及时进行整改，明确整改责任人和整改内容，确保问题得到有效解决，防止问题反复出现。
2、建立健全招投标制度。
加强对招投标工作的管理，建立健全的招投标制度，规范招投标行为，防止违法行为的发生。
3、加强对招投标过程的监督和管理。
对招投标过程进行监督和管理，加强对招标文件、评标标准、评标过程等方面的监督和管理，确保招投标工作的公开、公正、公平。
4、加强对招投标人员的培训和督促。
为招投标工作人员提供专业的培训和督促，提高其工作能力和业务水平，防止出现违法行为。
5、强化对违法违规行为的惩处和监督。
对于违法违规行为，要及时进行惩处和监督，防止问题扩大化。
加强对招投标工作的监督和管理，提高工作的透明度和公正性。
6、加强信息化建设。
建立信息化平台，加强对招投标过程的信息管理和监督，确保招投标工作的公开、公正、公平。
以上措施是我们采取的一些整改措施，希望能够对招投标工作的质量和效率有所提高。
通过加强对招投标过程的监督和管理，建立健全的招投标制度，明确整改责任人和整改内容，加强对招投标人员的培训和督促，强化对违法违规行为的惩处和监督，加强信息化建设，我们相信，在不久的将来，招投标专项审计将会更加规范、公开、公正、公平，保护国家的利益和公共利益。
政府采购领域中存在的问题及审计对策
2.政府采购方式选择错误 政府采购可以根据项目的规 模及技术特点等采用公开招标、 竞 争 性 谈 判 、竞 争 性 磋 商 、单 一 来
源 、询 价 等 方 式 进 行 。如 竞 争 性 磋
商 方 式 适 用 于 政 府 购 买 服 务 ；技 审
术复杂或者性质特殊，不能确定 详细规格或者具体要求的；市场
政府采购项目在招标完成后
普遍存在未在规定时间内签订合
同及在网上公示备案合同的情
况，部分项目还存在未按采购文
件 确 定 的 重 要 事 项 ，如 交 货 期 、付
招标管理审计：详细审计方法(很好)
招标管理审计：详细审计方法（很好）招标管理审计招标管理审计是指针对需要通过招标形式进行的物资采购和服务采购，对招标前期准备、发标、开标、评标、定标、后期归档等工作的合规性、公正客观性等进行的审计。
一、应获取的相关资料包括招标方案及审批文件、招标公告、招标文件、投标文件、现场考察评估报告、初步评审报告、评标报告、招标结果公告、合同等。
二、应关注的风险领域包括招标计划阶段信息泄密、招标方式和邀请入围供应商的确定存在主观意图、招标文件不规范[各类型审计方法案例报告模板关注公众号内审网]或带有歧视性条款、应设未设标底、招标标底信息泄露、招标程序管理不合规、评标人员能力不足、评标方法不公正、评标结果应用不充分等。
三、审计内容（一）审查招标前期准备工作：1.检查是否具有完善的招标管理制度，是否严格履行相关制度对招标工作职责和流程的规定；检查在制度框架内的项目是否进行招标，有无将招标项目拆分、规避招标的行为；检查相关制度或招标方案中是否明确对招标过程中违反规定程序、与供应商串通、泄露招标信息等行为的惩罚。
2.检查是否将招标方案报有关审批部门核准；审查招标程序和招标标准是否符合“公开选购、公平竞争、公正交易”的原则；评标人员组成、来源、人数是否符合规定等。
3.检查招标文件是否存在不合理条件、排斥或歧视性条款，限制正当竞争；检查招标方式的选择是否合理，是否存在应该进行公开招标的项目未进行公开招标的情况；检查是否选择招标代理机构，如存在招标代理机构，招标代理机构是否具备专业资格；审查标底、最高采购限价的合理性和公允性；对于未设标底的，判断其合理性。
（二）招标工作具体实施情况审查：1.采用公开招标方式的，审查对外发布的招标信息是否全面、准确，发布范围是否具有广泛性，参与招标的投标人是否合格；采用邀请招标的，审查[各类型审计方法案例报告模板关注公众号内审网]接受邀请的投标单位是否具有良好信誉、资质和财务状况，是否邀请至少三个以上投标人参加；采用议标采购方式的，判断其合理性，审查是否经过相关部门评审。
审计过程中常见的招投标问题
7、深入学习招标投标相关的法律法规
依法依规是做好招投标工作的前提。业主单位要贯彻 落实招投标的法律法规及相关规定，正确认识招投标 工作的重要性，强化自身法律法规意识，自觉认真学 习相关法律法规和合同，深入了解招投标文件和合同 约定内容，加深对合同文件的解读和内容的评判，不 断提高自身的专业水平和合同的执行力度。
2、有效的监督机制
有效的监督机制是招标工作合规进行的有力保障。 招标活动的监督包括当事人监督、行政监督、司 法监督和社会监督，其中当事人监督最直接，最 有效。招标当事人直接参与到招标过程中，与招 标活动有直接利害关系，招标人与投标人之间能 够更直接的起到互相监督作用，从而保证招标工 作合规性。
企业应设置专门的监督检查岗位，监察招标活动 的法律法规、企业规章制度的执行情况；采购范 围、采购方式和采购程序的执行情况；采购人员 的职业素质和专业技能进行监督检查。强调内部 审计作用，控制和监督企业经营管理活动。通过 对招标采购项目资料的审核、检查、鉴定和分析， 发现和查处招标管理中存在的问题，并提出整改 意见督促整改，促进招标采购工作的合规管理。
无论是自行招标还是委托招标企业都应该从提高从业 者依法办事的能力、拒腐防腐能力、统筹协调等能力 方面提高招标人员执业水平及职业素养。使企业招标 采购工作高质量，高效率，合法合规的开展。
5、采购方式的选择
常见的采购方式包括招标、询价、竞争性磋商、 竞争性谈判、单一来源采购、询价采购等方式。 采购人应根据采购项目的性质及采购金额来选择 相应的采购方式进行采购。招标是一种相对公开 的，供应商有序竞争的采购方式，一般竞争程度 较大，使采购方能够采购到性价比最优的产品。
审计过程中常见的招投标问题
主要内容
关于招投标相关法律、行政法规、 部门规章、行政规范性文件执行中 常见问题
招投标审计工作方案doc
招投标审计工作方案doc
深入
一、审计对象
二、审计内容
1、审查招投标文件是否完整、规范，了解招投标的实施流程是否符
合要求；
2、审计招投标文件过程，包括招投标文件编制、发布、评标结果制
定等是否公开、公正，是否存在质疑或违规操作，以及招投标文件内容是
否合理；
3、审计招投标过程中是否具有竞争性，是否有真正同行业竞争一致，以及招投标过程中是否有抵购行为；
4、审计验收资格审查过程中，投标单位的资格是否符合招标要求，
以及中标单位是否符合规定；
5、审计招标文件的内容是否符合招标公告内容，以及施工单位是否
按照要求履行义务；
6、审计项目投标过程中评标过程是否公开、公正、规范，以及评标
结果是否合理；
7、审计承包合同的内容是否符合投标要求，以及是否有合法的合同
实施方法；
8、审计合同付款实施过程中，合同付款是否符合规定，以及合同付
款程序是否履行规定流程；
9、审计劳动保护审查过程中，是否有符合劳动法律法规的雇佣关系，以及是否有违反劳动法律法规的行为；。
招投标审计常见问题
招标审计常见的审计发现问题一、资格审查设置不严谨，“粗制”影响公平在实际操作中，审查不严谨是招标文件的常见灾区。
究其原因，一方面是在编制招标文件时，采购人没有考虑周全而疏忽了条款的细节设定；另一方面则是某些采购人故意将此项条件写得含糊，暗示某特定的供应商中标。
不论以上两种情况基于哪种原因，都容易导致某些供应商在招标文件中产生“擦边球”行为。
据中部某省级政府采购监管部门的一位工作人员称，由于在招标文件中没有写明审查的具体事项，导致某些供应商在经营范围、技术等条件方面问题频出。
比如，一家没有该招标项目经营权的供应商，单凭一项类似的经营名称就顺利参与了投标，或者本来没有该招标项目经营范围的供应商，在投标文件中先写上符合该招标项目的经营范围、技术等条件，之后在投标期间按照招标项目的要求临时更改公司的经营范围等。
这两种情况的出现均与招标文件在审查方面的“粗制”有关，让本不符合条件的供应商顺理成章地参与了投标。
解决方案：严谨的资格审查条件可以减少“临时抱佛脚”“擦边球”等情况，尤其是有些供应商为了硬套招标项目，临时扩大其营业范围，其质量和能力是很值得怀疑的，存有这种行为的中标供应商将会带来非常恶劣的后果。
针对这种情况，有业内人士建议，采购人或代理机构应在招标文件中对审查资格作出严谨的限制性条件，并阐述清楚。
比如，供应商参与投标时，其营业执照能否在某个时间段禁止更新；如果确因营业执照到期必须更新的，该供应商应当在投标文件中阐明更新的理由和更新后的资质、能力证明等。
二、资格性审查与符合性审查不明确，“张冠李戴”的现象时有发生据一位招投标代理公司的负责人表示，因资格性审查和符合性审查要审查的时间、内容、主体是不同的，为了保障文件的封闭性，一般而言，要求两者的材料分开装，可是在实际操作中，却经常收到混装弄错的材料。
而且，有的招标项目会收到成千上万份投标文件，有些材料是有密封要求的，一些混装的文件没法拆封，而且也显示的是错误材料，这种情况将导致审查不符合资格要求，投标无效。
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浅谈招投标采购中的审
计工作
Document serial number【KKGB-LBS98YT-BS8CB-BSUT-BST108】
浅谈招投标采购中的审计工作
一．招投标与审计的关系
招投标审计是一种进行择优竞争采购的商品交易方式，最大的
特点是竞争性，能为采购者节约资金，提供有质量的工程、商品或
服务。从招标主体的性质上讲，包括政府机构、国有企事业单位、
集体企业、私人企业、外商投资企业以及其他非法人组织；从项目
资金来源上说，包括利用国有资金，国际组织或外国政府贷款及援
助资金、企业自有资金、商业贷款资金。监察审计部作为监督部
门，本身具有经济监督职能。两者关系密切，在提高资金价值，对
依法定程序开展招投标活动有着非常重要的意义，具有其他监督部
门所不能代替的作用。
二、对招投标实施审计的内容
1、开展项目招投标的经济腐败审计。
项目招投标的经济腐败审计是以防止招投标过程中经济腐败为
目标，强调查除与防范相结合，并以防范为主，采用腐败风险导向
审计模式，即以具有审计价值（发生贪污腐败可能性比较高）的疑
点为起点，确立审计重点，安排特种审计查证，实施以审计机关为
主，纪检监察、检查等其他监督部门全程紧密配合协作的审计查
处，并适时进行内部控制分析评价，提出完善内控机构建议。
2、开展项目投标的经济责任审计。
项目招标经济责任审计包括：招标方应负责的经济责任和法律
责任；投标方应负责的经济责任和法律责任；招标代理机构应负责
的经济责任和法律责任；评标委员应负的经济责任和法律责任。根
据《招投标法》规定，审计机关可以采取相应的处理和处罚措施。
3、开展项目招投标的效益审计。
招投标是由供求关系、价格体系、竞争机制等综合因素所决定
的交易方式，它具有一般商品交换的基本特征，但也具有不同于一
般商品交易的特点，即招投标是一种较为成熟的、高级的、规范化
的和综合性的交易方式。投资标的最终目标是追求项目投资综合效
益的最大化，追求项目投资多目标条件下的综合效益最大化，即不
仅需要审计招投标过程的合法性、合规性，也要审计招投标结果的
效益性。
三．对招投标实施审计过程
(一)事前监督
在进行项目招投标前，审计人员应对招投标准备情况进行详细
调查，认真听取招标单位对招标范围、方式和发包方式的解释，审
核招标文件与招标通知书的一致性以及标底的编制过程、编制质
量，对投标人进行资格审查等。
1.招标条件的合法性、合规性审计。
招标条件的合法性、合规性审计包括：
(1)
审查项目是否经有关部门批准和列入国家投资计划，是否经
过可行性研究;
(2)
是否具备完整的设计文件和工程概算，投资概算是否准确、
有无缺口，设计标准有无超过规定;
(3)
审查项目总投资是否落实，项目资金来源是否正当，项目资
金是否按投资计划及时拨付到位;
(4)
审查工程项目招标前施工场地的征用 、拆迁、“三通一
平”、现场交通、供水、供电等准备工作的完成情况;
(5)审查项目招标工作机构设置是否完备，内控制度是否严密，
组织形式是否合规。
2.招标方式的合法性审计。
若属必须公开招标，招标人要在指定的报刊、电子网络或其他
媒体上发布招标公告。需要审查招标公告内容是否规范，
3.招标程序的合规性、有效性审计。
招标程序的合规性、有效性审计包括：
（1）
是审查招标单位编制好的招标文件是否已经批准，是否按
规定发布招标公告或发出招标邀请书，其内容是否合规，是否与招
标方式的相应规定一致;
（2）
是审查招标单位出售、分发的招标文件是否符合规定要
求，是否组织投标单位勘察工程现场，解答疑难问题。
4.标底和投标报价的合规性、真实性审计。
由于《招投标法》没有强制要求编标底，故可选择有标底或无
标底招标。有标底的优点是能把握各家报价的真实性和准确性，但
招标成本增大，也容易泄露标底。而无标底招标更容易各投标方价
格竞争，因此，我们的做法是对异常标进行审查。
5.对投标单位合规性、真实性审计。
对投标单位资格的合规性审计重点是审查投标单位是否具备投
标资格、是否达到工程建设所要求的资质等级、是否具有良好的社
会信誉，另外，注意进行投标资格的预审，两者同等重要。
(二)事中监督
事中监督主要是加强招标投标现场程序上的监督，监督其程序
上的合理性和合法性。包括开标、评标、定标的审计。
1.开标审计。
开标审计重点要对投标人的资质进行符合性审查和开标程序的
规范性的审查。审查标书的密封完好性、有效性，标书的填写格
式、标书的递交时间。注意招标单位是否邀请所有投标人代表参
加，是否当众检查投标文件的密封情况，或由招标人委托的公证机
构检查并公证，有无违反规定搞暗箱操作问题。经确认无误后，由
工作人员当场拆封，宣读投标人名称、投标价格以及投标文件的其
他主要内容。同时，开标过程应当做好记录，并存档备查。如果开
标时发现投标文件有破损的情况，或授权委托书不是原件又无投标
单位法人签章，应当众宣布为废标。
2.评标审计。
评标由招标人依法组建的评标委员会(或评审小组)对投标文件
进行评审和比较，评标委员会由招标人的代表和有关技术、经济等
方面的专家共同组成。根据什么样的标准和方法进行评审是关键问
题，也是评标的原则问题。评标的审计，是招投标审计的重中之
重，这一过程应根据招标项目的不同类型，重点审计评标内容、评
标依据、评标方法和评标过程。
3.定标审计。
定标是招投标双方进行相互选择的最终结果。中标结果是以签
订合同来约束双方的行为，合同双方通过严格的履行合约完成标
的。定标审计主要是对评审小组按照法律程序和评标条件与标准，
了解定标的依据和标准，判定其理由的充足性以及可能存在的舞弊
行为，研究确定的中标单位与招标人履行承包合同订立之前的手续
办理过程的审查。
(三)事后监督
1.合同签定和内容的审计。
对中标合同的签订和履行的合法性审计，并逐项对照签订合同
与招标通知书与中标通知书的一致性，并注意审核;签订合同的时
间、合同的标物与中标通知书规定的一致性;中标合同金额和日期与
合同规定的一致性;投标单位的承诺在台同中体现的充分性，如质量
保证，工期保证，人员、机械和材料的保证等。重点查处中标单位
是否有违法转包或违规分包中标项目的问题，是否存在围转包或分
包造成工程质量隐患或影响工期的问题。
2.往来款项的审计。
招投标往来款项审计包括对建设项目有关资金的划拨和使用情
况进行审计。首先，审查项目招标单位收取的标书费用和投标保证
金的使用情况;是否按规定对未中标单位退回招标过程中收取的费
用。其次，审查项目法人单位或建设单位是否存在将资金拨付未中
标的其它参建单位，结算情况和有关往来款项。
总之，招投标审计已经成为工程建设项目审计工作中的重中之
重。只要审计人员按照指定的规章程序进行审计，在审计中遵循审
计目标，选择相适应的审计方法，并且保持公平和公正的态度，这
样在招投标过程中就会规避很多对承包商或发包商不利的因素。我
们相信，随着审计工作人员和招投标工作人员对招投标审计的理论
和实践的不断探索，将会大大促进招投标审计更好地发展，更有效
地发挥审计的经济监督职责。
大唐长山热电厂监察审计部
2018年6月11日