企业财务内部控制介绍(ppt 74页)
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《财务培训内部控制》PPT课件
29
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内部控制体系的建立与落地-内控评价与审计 内部控制的内部跟踪审计
30
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内部控制体系的建立与落地-内控评价与审计 内部控制的外部审计评价报告
31
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目录
一、内控理论体系现状-COSO的发展
二、COSO1的内容 三、我国的内部控制体系建设 四、内部控制体系的建立与落地 五、内部控制前沿课题
合同审核（Contractmanagement） 严格的合同审核流程 职业舞弊（FraudControl） 严格的招标、采购流程，不相容岗位的设置 财务制度（FinanceRegulation） 健全有效的财务制度 内控流程（SOP） 符合业务模式的内控流程
23
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内部控制体系的建立与落地-控制活动
技术有限公司 财务管理培训之三
-内部控制
2012年11月
1
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目录
一、内控理论体系现状-COSO的发展
二、COSO1的内容 三、我国的内部控制体系建设 四、内部控制体系的建立与落地 五、内部控制前沿课题
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一、内控理论体系现状-COSO的发展
内部控制工作的直观体现
审核费用报销单 制定财务制度 审核付款申请 。。。。 思考：
1、现金流控制 现金收入控制：稽核业务前端收费，深入业务本身，稽核是否存
在应收未收、已收未缴、少缴的情况。稽核业务报表本身的勾稽及与 原始单据的勾稽是否相符。 现金支出控制：审核付款的合法性及合规性，要保证事实清楚、单 据合法，并符合公司内部授权。结合预算管理控制现金支出。 制定资金计划，及时督促应收账款回收，保证资金流合理，节约资金 成本，提高资金使用效率
企业内部控制制度介绍138页PPT
23、一切节省，归根到底都归结为时间的节省。——马克思 24、意志命运往往背道而驰，决心到最后会全部推倒。——莎士比亚
25、学习是劳动，是充满思想的劳动。——乌1、实际上，我们想要的不是针对犯 罪的法 律，而 是针对 疯狂的 法律。 ——马 克·吐温 42、法律的力量应当跟随着公民，就 像影子 跟随着 身体一 样。— —贝卡 利亚 43、法律和制度必须跟上人类思想进 步。— —杰弗 逊 44、人类受制于法律，法律受制于情 理。— —托·富 勒
45、法律的制定是为了保证每一个人 自由发 挥自己 的才能 ，而不 是为了 束缚他 的才能 。—— 罗伯斯 庇尔
21、要知道对好事的称颂过于夸大，也会招来人们的反感轻蔑和嫉妒。——培根 22、业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随。——韩愈
25、学习是劳动，是充满思想的劳动。——乌1、实际上，我们想要的不是针对犯 罪的法 律，而 是针对 疯狂的 法律。 ——马 克·吐温 42、法律的力量应当跟随着公民，就 像影子 跟随着 身体一 样。— —贝卡 利亚 43、法律和制度必须跟上人类思想进 步。— —杰弗 逊 44、人类受制于法律，法律受制于情 理。— —托·富 勒
45、法律的制定是为了保证每一个人 自由发 挥自己 的才能 ，而不 是为了 束缚他 的才能 。—— 罗伯斯 庇尔
21、要知道对好事的称颂过于夸大，也会招来人们的反感轻蔑和嫉妒。——培根 22、业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随。——韩愈
财务人员内部控制培训ppt课件
度》案例
财务人员内部控制培训
）
担保业务（2）
总则、调查评估与审批、执行与监控
业务外包（3）
总则、承包方选择、业务外包实施
财务报告（4）
总则、编制、对外提供、分析利用
财务人员内部控制培训
9
（2）企业内部控制应用指引解 读
全面预算（4）
总则、编制、执行、考核
控
制 手
合同管理（3）
总则、订立、履行
段
类
指
引
（
内部信息传递（3） 总则、内部报告的形成、内部报告的使用
内部环境（5）
治理结构、机构设置权责分配、内审、人力资 源、企业文化
内
部 控
风险评估（5） 内、外、承受度、分析、应对
制 因 素
控制活动（8）
不相容、授权审批、会计系统、财产保护、预 算、运营分析、绩效考评、预警和应急
（ ）
信息与沟通（5） 获取、沟通、技术、反舞弊、投诉举报
内部监督（4） 财务制人度员内、部缺控制陷培认训 定标准、有效性自评、文档管理
（
内部控制缺陷的认定
年度评价工作、重大/重要/一般缺陷、
）
交叉复核、缺陷汇总表及报告
内部控制评价报告
设计报告的种类/格式/内容、披露、 文档管理
财务人员内部控制培训
5
（2）深交所上市公司内部控制 指引
总则
内部控制4目标（无“战略”）、不适 用中小板上市公司
深
交 所 上
基本要求
ERM（企业风险管理框架）8要素及其 实施的具体指导
总则、建设、评估
财务人员内部控制培训
（2）企业内部控制应用指引解 读
资金活动（4）
总则、筹资、投资、营运
财务人员内部控制培训
）
担保业务（2）
总则、调查评估与审批、执行与监控
业务外包（3）
总则、承包方选择、业务外包实施
财务报告（4）
总则、编制、对外提供、分析利用
财务人员内部控制培训
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（2）企业内部控制应用指引解 读
全面预算（4）
总则、编制、执行、考核
控
制 手
合同管理（3）
总则、订立、履行
段
类
指
引
（
内部信息传递（3） 总则、内部报告的形成、内部报告的使用
内部环境（5）
治理结构、机构设置权责分配、内审、人力资 源、企业文化
内
部 控
风险评估（5） 内、外、承受度、分析、应对
制 因 素
控制活动（8）
不相容、授权审批、会计系统、财产保护、预 算、运营分析、绩效考评、预警和应急
（ ）
信息与沟通（5） 获取、沟通、技术、反舞弊、投诉举报
内部监督（4） 财务制人度员内、部缺控制陷培认训 定标准、有效性自评、文档管理
（
内部控制缺陷的认定
年度评价工作、重大/重要/一般缺陷、
）
交叉复核、缺陷汇总表及报告
内部控制评价报告
设计报告的种类/格式/内容、披露、 文档管理
财务人员内部控制培训
5
（2）深交所上市公司内部控制 指引
总则
内部控制4目标（无“战略”）、不适 用中小板上市公司
深
交 所 上
基本要求
ERM（企业风险管理框架）8要素及其 实施的具体指导
总则、建设、评估
财务人员内部控制培训
（2）企业内部控制应用指引解 读
资金活动（4）
总则、筹资、投资、营运
财务人员内部控制培训ppt课件
内部控制培训
财务人员内部控制培训
插播一条新闻
• 2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、国 资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发 布会，隆重发布了《企业内部控制配套指引》 （以下简称配套指引）。该配套指引连同2008年5 月发布的《企业内部控制基本规范》，共同构建 了中国企业内部控制规范体系，自2011年1月1日 起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1 月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易 所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中 小板和创业板上市公司施行。 财务人员内部控制培训 同时，鼓励非上市
总则、建设、评估
财务人员内部控制培训
（2）企业内部控制应用指引解 读
资金活动（4）
总则、筹资、投资、营运
采购业务（3）
总则、购买、付款
控
资产管理（4）
总则、存货、固定资产、无形资产
制
活
销售业务（3）
总则、销售、收款
动
类 指
研究与开发（3）
总则ห้องสมุดไป่ตู้立项与研究、开发与保护
引 （
工程项目（6）
总则、立项、招标、造价、建设、验收
（
内部控制缺陷的认定
年度评价工作、重大/重要/一般缺陷、
）
交叉复核、缺陷汇总表及报告
内部控制评价报告
设计报告的种类/格式/内容、披露、 文档管理
财务人员内部控制培训
5
（2）深交所上市公司内部控制 指引
总则
内部控制4目标（无“战略”）、不适 用中小板上市公司
深
交 所 上
基本要求
ERM（企业风险管理框架）8要素及其 实施的具体指导
市
公
对控股子公司的管理控制、关联交易/
财务人员内部控制培训
插播一条新闻
• 2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、国 资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发 布会，隆重发布了《企业内部控制配套指引》 （以下简称配套指引）。该配套指引连同2008年5 月发布的《企业内部控制基本规范》，共同构建 了中国企业内部控制规范体系，自2011年1月1日 起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1 月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易 所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中 小板和创业板上市公司施行。 财务人员内部控制培训 同时，鼓励非上市
总则、建设、评估
财务人员内部控制培训
（2）企业内部控制应用指引解 读
资金活动（4）
总则、筹资、投资、营运
采购业务（3）
总则、购买、付款
控
资产管理（4）
总则、存货、固定资产、无形资产
制
活
销售业务（3）
总则、销售、收款
动
类 指
研究与开发（3）
总则ห้องสมุดไป่ตู้立项与研究、开发与保护
引 （
工程项目（6）
总则、立项、招标、造价、建设、验收
（
内部控制缺陷的认定
年度评价工作、重大/重要/一般缺陷、
）
交叉复核、缺陷汇总表及报告
内部控制评价报告
设计报告的种类/格式/内容、披露、 文档管理
财务人员内部控制培训
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（2）深交所上市公司内部控制 指引
总则
内部控制4目标（无“战略”）、不适 用中小板上市公司
深
交 所 上
基本要求
ERM（企业风险管理框架）8要素及其 实施的具体指导
市
公
对控股子公司的管理控制、关联交易/
企业内部控制规范讲解(ppt 83页)
企业应从整体利益角度来综合判断某项控制是否符 合成本效益原则。尽管一些控制会影响工作效率， 但可能会避免整个企业面临更大损失，此时就应该 实施该项控制。
企业应当充分发挥各部门及人员的工作积极性，尽 量降低经营运作成本，保证以合理的成本达到最佳 的内部控制效果。
内部控制的要素
内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督
董事会：组织领导企业内部控制的日常运行。 监事会：建立健全内部控制并有效实施。 经理层：专门机构或适当机构负责组织协调
内部控制的建立实施及日常工作。
良好的内审职能
独立：独立于管理和营运单位，能做出客观 的分析和判断
权利：得到高级管理层的有效支持，有效推 动内审的策划与实行
审计：具备审计知识和经验来准确地判断审 计结果
风险承受：对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益 后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。
中国农业大学经济管理学院 2020/6/17
25
要素3：控制活动
控制目标：将风险控制在可承受度之内。 控制措施：
不相容职务分离控制 授权审批控制 会计系统控制 财产保护控制 预算控制 运营分析控制 绩效考评控制
企业文化建设
高级管理人员发挥核心主导作用：管理层基 调和态度是公司道德规范和文化环境建设的 基础
培养积极向上的价值观和责任感 倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队
协作精神 树立现代管理理念 强化风险意识 建立并贯彻员工行为守则
中国农业大学经济管理学院 2020/6/17
21
要素2：风险评估
中国农业大学经济管理学院 2020/6/17
28
建立反舞弊机制：
坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的 重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职 责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和 补救程序。
企业应当充分发挥各部门及人员的工作积极性，尽 量降低经营运作成本，保证以合理的成本达到最佳 的内部控制效果。
内部控制的要素
内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督
董事会：组织领导企业内部控制的日常运行。 监事会：建立健全内部控制并有效实施。 经理层：专门机构或适当机构负责组织协调
内部控制的建立实施及日常工作。
良好的内审职能
独立：独立于管理和营运单位，能做出客观 的分析和判断
权利：得到高级管理层的有效支持，有效推 动内审的策划与实行
审计：具备审计知识和经验来准确地判断审 计结果
风险承受：对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益 后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。
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要素3：控制活动
控制目标：将风险控制在可承受度之内。 控制措施：
不相容职务分离控制 授权审批控制 会计系统控制 财产保护控制 预算控制 运营分析控制 绩效考评控制
企业文化建设
高级管理人员发挥核心主导作用：管理层基 调和态度是公司道德规范和文化环境建设的 基础
培养积极向上的价值观和责任感 倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队
协作精神 树立现代管理理念 强化风险意识 建立并贯彻员工行为守则
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21
要素2：风险评估
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28
建立反舞弊机制：
坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的 重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职 责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和 补救程序。
内部控制培训ppt完整版
内部控制实践方法
介绍了风险评估、控制活动、信息与沟通等内部控制实践方法， 通过案例分析加深学员理解。
内部控制评价与改进
讲解了内部控制评价的标准、程序和方法，以及如何进行内部控 制的持续改进。
学员心得体会分享
知识收获
学员们表示通过本次培训，对内部控制的理论和实践有了更深入的 了解，掌握了相关的方法和工具。
审计报告阶段
整理和分析审计证据，形成审计意 见，出具审计报告。
常见问题和案例分析
常见问题
会计政策变更未充分披露、关联方交易 未按规定处理、虚增收入或利润等。
VS
案例分析
结合具体案例，分析财务报告编制和审计 过程中出现的问题及其原因，提出改进措 施和建议。例如，某公司因未充分披露会 计政策变更导致投资者误解，造成股价波 动；另一公司因关联方交易处理不当被监 管部门处罚。通过案例分析，强调财务报 告编制和审计的重要性和规范性要求。
内部控制定义及作用
内部控制作用 保证企业经营管理合法合规
保证资产安全
内部控制定义及作用
保证财务报告及相关 信息真实完整
促进企业实现发展战 略
提高经营效率和效果
内部控制体系构成
风险评估
目标设定、风险识别、风险分析 、风险应对。
控制活动
不相容职务分离控制、授权审批 控制、会计系统控制、财产保护 控制、预算控制、运营分析控制 和绩效考评控制等。
加强对敏感数据的加密和备份，确保数据的完整性和安全性；同时， 遵守相关法律法规，保护用户隐私。
建立应急响应机制
制定应急响应预案，建立应急响应团队，定期进行演练和培训，确保 在发生安全事件时能够及时响应和处置。
07
总结回顾与展望未来发 展
本次培训总结回顾
介绍了风险评估、控制活动、信息与沟通等内部控制实践方法， 通过案例分析加深学员理解。
内部控制评价与改进
讲解了内部控制评价的标准、程序和方法，以及如何进行内部控 制的持续改进。
学员心得体会分享
知识收获
学员们表示通过本次培训，对内部控制的理论和实践有了更深入的 了解，掌握了相关的方法和工具。
审计报告阶段
整理和分析审计证据，形成审计意 见，出具审计报告。
常见问题和案例分析
常见问题
会计政策变更未充分披露、关联方交易 未按规定处理、虚增收入或利润等。
VS
案例分析
结合具体案例，分析财务报告编制和审计 过程中出现的问题及其原因，提出改进措 施和建议。例如，某公司因未充分披露会 计政策变更导致投资者误解，造成股价波 动；另一公司因关联方交易处理不当被监 管部门处罚。通过案例分析，强调财务报 告编制和审计的重要性和规范性要求。
内部控制定义及作用
内部控制作用 保证企业经营管理合法合规
保证资产安全
内部控制定义及作用
保证财务报告及相关 信息真实完整
促进企业实现发展战 略
提高经营效率和效果
内部控制体系构成
风险评估
目标设定、风险识别、风险分析 、风险应对。
控制活动
不相容职务分离控制、授权审批 控制、会计系统控制、财产保护 控制、预算控制、运营分析控制 和绩效考评控制等。
加强对敏感数据的加密和备份，确保数据的完整性和安全性；同时， 遵守相关法律法规，保护用户隐私。
建立应急响应机制
制定应急响应预案，建立应急响应团队，定期进行演练和培训，确保 在发生安全事件时能够及时响应和处置。
07
总结回顾与展望未来发 展
本次培训总结回顾
企业内部控制最新PPT课件
精选
? 西方谚语有两句似乎互相矛盾的话 ,一句 说“魔鬼在细节中” ,一句说”天使在细 节中”二者是可以统一的 :即使大体的方 向正确的框架已经确定 ,即使企业完全知 道如何建立结构 ,但是如果缺乏可行的操 作细节,缺乏可行的实施方案 ,缺乏具体的 落实环节 ,这个框架将成为导致灾难的魔 鬼;只有有了符合实际的可行的实施方案 , 方向正确的框架才能够变为可行的.
控制程序指管埋当局所制订的用以保证达 到一定目的的方针和程序。它包括下列内容 :经 济业务和经济活动的批准权 ;明确各个人员的职 责分工，防止有关人员对正常业务图谋不轨的 隐藏错弊。
精选
? 健全的会计系统应实现下列目标 :
鉴定和登记一切合法的经济业务; 对各项经济业务按时进行适当分类，作为编制财务 报表的依据; 将各项经济业务按适当的货币价值计价，以使列入 财务报表; 确定经济业务发生的日期，以便按照会计期间进行 记录; 在财务报表中恰当地表述经济业务以及对有关内容 进行揭示。
来理解的话其逻辑应当是严密的，但是如果从操 作层面上来理解的话 ,一体化结构所描述的内部 控制显然缺乏可行性。
精选
内部控制是相对于外部控制而言的，更确切地说 内部控制是在组织内部针对不同的控制主体在其 可控范围为了实现其既定的目标，以信息沟通为 基础，采取一定的方法，对影响其目标实现的可 控因素所作出的一切努力。这一概念涵盖了控制 主体、控制客体、控制目标、控制手段和信息沟 通等具体内容。一般意义的内部控制必须分解为 不同的控制主体在其可控范围内的控制活动才能 够真正成为具有可操作性的属于企业管理范畴的 内部控制。
精选
? 目 前， 上 市 公 司 大 股 东 侵 占 小 股 东利 益 主 要 表 现 在 三 方 面： 一 是 上 市 公 司 从广大股民那里募集的资金被大股 东 大 量 占 用， 母 公 司 将 其 上 市 的 子 公 司 看 作 钱 柜， 从 其 身 上“ 抽 血”； 二 是 上 市 公 司 为 其 大 股 东 担 保； 三 是 无 本 发 股， 替 大 股 东“ 圈” 中 小 股 东 的 钱。
? 西方谚语有两句似乎互相矛盾的话 ,一句 说“魔鬼在细节中” ,一句说”天使在细 节中”二者是可以统一的 :即使大体的方 向正确的框架已经确定 ,即使企业完全知 道如何建立结构 ,但是如果缺乏可行的操 作细节,缺乏可行的实施方案 ,缺乏具体的 落实环节 ,这个框架将成为导致灾难的魔 鬼;只有有了符合实际的可行的实施方案 , 方向正确的框架才能够变为可行的.
控制程序指管埋当局所制订的用以保证达 到一定目的的方针和程序。它包括下列内容 :经 济业务和经济活动的批准权 ;明确各个人员的职 责分工，防止有关人员对正常业务图谋不轨的 隐藏错弊。
精选
? 健全的会计系统应实现下列目标 :
鉴定和登记一切合法的经济业务; 对各项经济业务按时进行适当分类，作为编制财务 报表的依据; 将各项经济业务按适当的货币价值计价，以使列入 财务报表; 确定经济业务发生的日期，以便按照会计期间进行 记录; 在财务报表中恰当地表述经济业务以及对有关内容 进行揭示。
来理解的话其逻辑应当是严密的，但是如果从操 作层面上来理解的话 ,一体化结构所描述的内部 控制显然缺乏可行性。
精选
内部控制是相对于外部控制而言的，更确切地说 内部控制是在组织内部针对不同的控制主体在其 可控范围为了实现其既定的目标，以信息沟通为 基础，采取一定的方法，对影响其目标实现的可 控因素所作出的一切努力。这一概念涵盖了控制 主体、控制客体、控制目标、控制手段和信息沟 通等具体内容。一般意义的内部控制必须分解为 不同的控制主体在其可控范围内的控制活动才能 够真正成为具有可操作性的属于企业管理范畴的 内部控制。
精选
? 目 前， 上 市 公 司 大 股 东 侵 占 小 股 东利 益 主 要 表 现 在 三 方 面： 一 是 上 市 公 司 从广大股民那里募集的资金被大股 东 大 量 占 用， 母 公 司 将 其 上 市 的 子 公 司 看 作 钱 柜， 从 其 身 上“ 抽 血”； 二 是 上 市 公 司 为 其 大 股 东 担 保； 三 是 无 本 发 股， 替 大 股 东“ 圈” 中 小 股 东 的 钱。
企业内部控制基本规范及指引介绍.ppt
企业内部控制规范体系介绍
天衡会计师事务所有限公司 2011年11月
1 企业内部控制规范体系的发展历程
今日议程
2 企业内部控制规范体系的基本框架
3 关于内审
第 2页
因为某项突发事件而使企业突受巨大损失的例子时有发生， 使风险管理日益受到重视。
•1995年，由于巴林银行新加坡分部交易员里森的错误交易以及在出现损失后继续 隐瞒，最终93亿美元的巨额亏损导致有233年悠久历史的巴林银行倒闭； •1995年，日本大和银行纽约分行员工井口俊英账外买卖美国联邦债券，造成11亿 美元的巨额亏损的事件曝光。由于该非法交易及事件曝光后日方采取的处理方式严 重违反了美国法律与市场规则，美国政府采取严厉措施，下令大和银行停止一切在 美国的经营业务，该银行被迫放弃美国市场；
2010年五个最热内部审计活动
① 89% -运营审计 ② 75% -对遵循法规守则（包括隐私政策）要求的审计 ③ 72% -财务风险审计 ④ 71% -舞弊和违规调查 ⑤ 69% -对控制框架（例如：使用COSO和COBIT）有效性的评估
⑥ 来源：2010年全球内部审计研究
第 18 页
未来五年中内部审计最重要的活动
实施时间：自2011年1月1日起，在境内外同时上市的公司施行；2012 年1月1日起A股上市公司施行；鼓励非上市大中型企业提前执行。
第 9页
基本规范中对内部监督的要求
机构设立：董事会下设立审计委员会
工作内容：负责审查企业内部控制制度，监督内控有 效实施、进行内控自我评价、协调外部审计。 机构设立：审计委员会下设独立的内审机构
•2001年的安然事件使其审计所安达信遭遇诚信危机，使这家世界五大之一的会计 师事务所毁于一旦；
•2004年，中国航油（新加坡）股份有限公司（以下简称“中航油”），因公司相 关人员违反内部风险控制规定，从事投机行为造成5.54亿美元巨额亏损，使公司面 临破产；
天衡会计师事务所有限公司 2011年11月
1 企业内部控制规范体系的发展历程
今日议程
2 企业内部控制规范体系的基本框架
3 关于内审
第 2页
因为某项突发事件而使企业突受巨大损失的例子时有发生， 使风险管理日益受到重视。
•1995年，由于巴林银行新加坡分部交易员里森的错误交易以及在出现损失后继续 隐瞒，最终93亿美元的巨额亏损导致有233年悠久历史的巴林银行倒闭； •1995年，日本大和银行纽约分行员工井口俊英账外买卖美国联邦债券，造成11亿 美元的巨额亏损的事件曝光。由于该非法交易及事件曝光后日方采取的处理方式严 重违反了美国法律与市场规则，美国政府采取严厉措施，下令大和银行停止一切在 美国的经营业务，该银行被迫放弃美国市场；
2010年五个最热内部审计活动
① 89% -运营审计 ② 75% -对遵循法规守则（包括隐私政策）要求的审计 ③ 72% -财务风险审计 ④ 71% -舞弊和违规调查 ⑤ 69% -对控制框架（例如：使用COSO和COBIT）有效性的评估
⑥ 来源：2010年全球内部审计研究
第 18 页
未来五年中内部审计最重要的活动
实施时间：自2011年1月1日起，在境内外同时上市的公司施行；2012 年1月1日起A股上市公司施行；鼓励非上市大中型企业提前执行。
第 9页
基本规范中对内部监督的要求
机构设立：董事会下设立审计委员会
工作内容：负责审查企业内部控制制度，监督内控有 效实施、进行内控自我评价、协调外部审计。 机构设立：审计委员会下设独立的内审机构
•2001年的安然事件使其审计所安达信遭遇诚信危机，使这家世界五大之一的会计 师事务所毁于一旦；
•2004年，中国航油（新加坡）股份有限公司（以下简称“中航油”），因公司相 关人员违反内部风险控制规定，从事投机行为造成5.54亿美元巨额亏损，使公司面 临破产；
企业内部控制培训课件(PPT 48页)
输出 1.总结前段与本段作业
2.转移后段作业
执行到位很重要
控制 1.自动牵制 2.稽核检查
一、解读企业内部控制
4、内部控制评价 （1）涵义:
对照理想的合适的理论模式，对现行内部控制的恰当性与有效性，进行分析和价 值评定。 （2）目的: 检查单位为达到经营目标所付出努力的有效性。 （3）内容:
1）应该有的是不是都有（应该有的规矩是不是都有） 2）应该做的是不是都做到了（应该执行的规矩是不是都执行） （4）方式: 自我评价：组织营运单位的管理阶层自我负责、自我评价 内审评价—风险评估、可信赖程度评价、薄弱环节评价
例如：中国西周时期的周礼审计制度，古罗马“双人记账制度”等，我们日常生活 中也普遍看到牵制的行为。 2、内部牵制阶段（1905—1936）
20世纪40年代以前，内部控制就是指“内部牵制”，即：两个或两个以上的人或部 门无意识地犯同样的错误机会较少；两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可 能性大大低于单独一个或部门舞弊的可能性。控制手段包括：实物牵制、物理牵制、分 权牵制、会计牵制。
和其他人员的影响，被设计出来为下列各类目标 的实现提供合理的保证：
流程
①运行的效果性和效率性
②财务报表的可靠性
目标
人
③法律法规的遵循性
2、基本理解
这个定义反映了某些基本概念：
合理保证
▪ 内部控制是个流程ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ是达到目的的工具，不是目的本身；
▪ 内部控制受到人的因素的影响，它并不只是政策手册和表格，而是组织中各个级别的人员
▪ 内部控制为企业的管理层和董事会提供合理的保证，而不是绝对保证
▪ 内部控制通过调整来达到一个或多个单独但又有交叉的目标。
改善控制
企业内部控制基本规范实务指南与讲解PPT文档共84页
• 市场国际化、经济全球化的趋势促使企业健全企 业内部控制规范
• 总之，建立和实施企业内部控制规范，是经济社 会发展的迫切要求，是新形势下监管部门落实科 学发展观、服务企业改革与发展的重要举措。
1.3 原则
• 企业治理会计信息失真，提高财务报告信息质量需要企业 内部控制规范
• 确保企业资产安全可靠，提高企业经营效率需要企业内部 控制规范
经营者及员工素质于一体的人文氛围的集 合，它是企业在较长期内逐步培育提炼而 形成的。
2.2.4 企业文化
• 二、企业文化的功能 • 凝聚人心，形成共识，有利于经营目标的
实现 • 提供强大的精神动力，帮助企业一次次渡
过难关，促进企业长盛不衰 • 富有特色的企业文化成为一种无形的控制
与管理，成本低，效果好 • 激发潜能，实现企业增值
• 二、董事会有效性的判断 • 权责分明，建立制衡与问责制度 • 建立并实施独立董事制度 • 关注“内部人控制” • 建立内部审计制度 • 完善的信息传递与披露制度
2.1.2.1董事会
• 三、董事会的规模 利普顿建议董事会规模 限制在10人以内，最好是8-9人。
• 四、董事会构成 内部董事（公司雇员） 和外部董事（非公司雇员），外部董事又可分 为独立外部董事和关联外部董事。
1.1 .2目标
• 战略目标 • 经营目标
果上
• 报告目标 • 合规目标
制定其他目标的前提 体现在资产安全和提高企业资产经营效率与效
确保财务报告真实可靠 相关法律法规及制度得到有效贯彻执行
1.2 必要性
• 企业治理会计信息失真，提高财务报告信息质量 需要企业内部控制规范
• 确保企业资产安全可靠，提高企业经营效率需要 企业内部控制规范
• 总之，建立和实施企业内部控制规范，是经济社 会发展的迫切要求，是新形势下监管部门落实科 学发展观、服务企业改革与发展的重要举措。
1.3 原则
• 企业治理会计信息失真，提高财务报告信息质量需要企业 内部控制规范
• 确保企业资产安全可靠，提高企业经营效率需要企业内部 控制规范
经营者及员工素质于一体的人文氛围的集 合，它是企业在较长期内逐步培育提炼而 形成的。
2.2.4 企业文化
• 二、企业文化的功能 • 凝聚人心，形成共识，有利于经营目标的
实现 • 提供强大的精神动力，帮助企业一次次渡
过难关，促进企业长盛不衰 • 富有特色的企业文化成为一种无形的控制
与管理，成本低，效果好 • 激发潜能，实现企业增值
• 二、董事会有效性的判断 • 权责分明，建立制衡与问责制度 • 建立并实施独立董事制度 • 关注“内部人控制” • 建立内部审计制度 • 完善的信息传递与披露制度
2.1.2.1董事会
• 三、董事会的规模 利普顿建议董事会规模 限制在10人以内，最好是8-9人。
• 四、董事会构成 内部董事（公司雇员） 和外部董事（非公司雇员），外部董事又可分 为独立外部董事和关联外部董事。
1.1 .2目标
• 战略目标 • 经营目标
果上
• 报告目标 • 合规目标
制定其他目标的前提 体现在资产安全和提高企业资产经营效率与效
确保财务报告真实可靠 相关法律法规及制度得到有效贯彻执行
1.2 必要性
• 企业治理会计信息失真，提高财务报告信息质量 需要企业内部控制规范
• 确保企业资产安全可靠，提高企业经营效率需要 企业内部控制规范