审计失败的原因分析
会计师事务所审计失败的成因及对策分析 以瑞华审查康得新为例
2.强化企业的内部控制制度建设
企业应加强内部控制制度的建设和执行，完善财务管理体系，防范财务风险。 同时，企业应加强内部审计职能，及时发现和纠正财务造假行为，保障企业的 健康发展。
3.完善法律法规体系
应建立健全的法律法规体系，对审计失败案件的责任方进行严厉追究。同时，Байду номын сангаас应加强对会计师事务所和审计人员的监管力度，提高行业的整体水平。
其次，瑞华会计事务所存在独立性缺失的问题。例如，在康得新2016年财务报 告审计中，瑞华会计事务所与康得新在业务合作、人员任职等方面存在利益关 系，导致其未能保持审计的独立性，从而未能发现康得新的财务造假行为。
2.企业自身方面
康得新存在严重的内部控制缺陷，导致其财务造假行为难以被发现。例如，康 得新的董事会和高级管理层未对内部控制制度进行有效的完善和执行，导致其 下属子公司存在违规担保、资金挪用等问题，给企业带来了巨大的财务风险。
康得新是一家主要从事光电材料的研发、生产和销售的高新技术企业。然而， 2019年康得新被曝出存在财务造假和信息披露不全等问题的丑闻，引起了社会 广泛。负责康得新2015年至2017年财务报告审计的瑞华会计事务所也受到了 监管机构的调查和处罚。
审计失败的成因分析
1.会计师事务所方面
首先，瑞华会计事务所存在审计程序不严格、审计证据不足等问题。例如，在 康得新2017年财务报告审计中，瑞华未对其银行账户、关联方交易等事项进行 充分审计，导致未能发现康得新的财务造假行为。此外，瑞华也未对康得新的 重大风险事项进行充分披露，给投资者带来了误导。
其次，瑞华会计事务所存在独立性缺失的问题。例如，在康得新2016年财务报 告审计中，瑞华会计事务所与康得新在业务合作、人员任职等方面存在利益关 系，导致其未能保持审计的独立性，从而未能发现康得新的财务造假行为。
审计失败案例分析总结汇报
审计失败案例分析总结汇报审计失败案例分析总结汇报一、概述审计是一项重要的职业，其目的是验证信息的真实性和准确性，为利益相关方提供可靠的信息。
然而，由于各种原因，审计工作有时会失败，导致错误和不准确的信息得到认可。
本文将分析一些审计失败案例，并总结失败的原因和教训，以提高审计的质量和效果。
二、案例分析1. Enron案Enron公司是美国一家能源公司，由于存在管理不善、内部控制缺失等问题，导致其财务报表涉嫌虚假记载。
安然公司是当时美国最大的会计事务所之一，负责审计Enron公司的财务报表。
然而，安然公司未能揭示Enron公司的真实财务状况，导致了严重的审计失败。
2. 弗吉尼亚州国家汽车事故基金案弗吉尼亚州国家汽车事故基金是一家负责承保高风险驾驶以及对被保险人赔偿的非盈利性公司。
然而，审计师未能发现其会计记录中存在的错误和潜在的欺诈行为，导致审计失败。
3. 华尔街投资银行欺诈案在2008年金融危机中，很多华尔街投资银行因欺诈行为而破产。
审计师未能准确评估这些银行的财务风险和内部控制状况，导致审计失败。
三、失败原因分析1. 内部控制不完善内部控制是公司确保财务报表准确性和真实性的重要手段。
审计师未能充分考虑和评估被审计单位的内部控制，导致未能发现内部控制存在的不足和风险，从而造成审计失败。
2. 遗漏审核和检查过程审计师在审核和检查过程中可能会遗漏一些重要的信息和数据，导致未能揭示财务报表中的错误和潜在的欺诈行为。
3. 忽视风险因素审计师未能充分了解和评估被审计单位面临的风险，导致未能进行相应的审计程序和测试，从而造成审计失败。
四、教训总结1. 加强内部控制评估审计师应加强对被审计单位的内部控制评估，确保其充分有效，能够支持和保证财务报表的准确性和真实性。
2. 审计程序的完善审计师应完善审计程序，确保审核和检查过程的全面性和准确性，避免遗漏重要信息和数据。
3. 风险管理的重要性审计师应充分了解被审计单位面临的风险，评估其对财务报表的影响，并采取相应的措施进行风险管理和控制。
审计失败的原因分析
前言随着我国公司治理的深入，新大地、万福生科、獐子岛、辉山乳业等上市公司财务舞弊事件越来越多地暴露在公众面前。
同时，由于注册会计师出具的审计报告影响其众多使用者所做的决策，小则使投资人自身的利益受损，大则影响资本市场的稳定和可持续性发展，这一系列事件也暴露出注册会计师作为审计主体在审计过程中出现的一些重大过失，也让公众对审计师出具的审计报告的公正性产生怀疑，并开始质疑注册会计师审计是否能够很好地履行自身的职责。
这一系列事件的破窗效应，让人们越来越关注注册会计师这一主体在此类事件中的角色作用以及导致审计失败的其他原因。
在这种背景下，笔者对“审计失败的原因分析”这一瑰丽的学术话题进行探讨，以冀强化风险意识，为防范审计风险的控制作出方向性的思考。
一、审计失败概述（一）审计失败的含义对于审计失败的界定，业界有着不同的观点。
笔者通过综合分析，将其分为审计结果观和审计过程观。
通过对两种定义的对比，我们可以总结出以下的不同点：审计结果观是站在社会公众投资者的角度，而审计过程观则是站在了注册会计师的角度考虑问题。
相比于审计结果观，审计过程观则更多地关注了审计过程中注册会计师是否遵守了审计准则，是否在审计过程中保持了审计师应有的谨慎，是否兼顾了实质上和形式上的独立性，换一句话说，审计过程观所界定的审计失败是因为在实际审计过程中注册会计师没有按照审计准则进行审计，审计过程中审计人员存在过失和欺诈的行为。
1通过对两种界定的总结，笔者更赞同后者的定义，这是因为：审计的实际过程中暗含着各种不确定性，误受风险是客观存在并且贯穿于审计全过程的。
如果一味的要求注册会计百分之百发现被审计单位财务报表中的错误和漏报，偏重于所谓的审计结果观，这样的想法未免过于理想化，难以实现。
通盘考虑下来，结1郝军.注册会计师审计失败之解析[D].南京审计学院.2014合两种观点，笔者认为以审计过程中的审计人员是否遵循审计准则作为评判注册会计师工作质量的标准的方法更为可行。
会计师事务所审计失败原因及防范措施研究以瑞华对康得新公司审计失败案为例
会计师事务所审计失败原因及防范措施研究以瑞华对康得新公司审计失败案为例一、本文概述Overview of this article本文旨在深入探讨会计师事务所审计失败的原因，并提出相应的防范措施。
以瑞华会计师事务所对康得新公司的审计失败案为例，具体分析了审计失败的直接原因和深层原因。
在此基础上，文章进一步探讨了如何优化审计流程、提高审计质量、减少审计风险等问题，为会计师事务所在未来避免类似的审计失败提供了借鉴和参考。
通过对这一典型案例的分析，本文旨在为会计审计领域的理论研究和实践操作提供新的视角和思路。
This article aims to explore in depth the reasons for audit failures in accounting firms and propose corresponding preventive measures. Taking the audit failure case of Kangde Xin Company by Ruihua Certified Public Accountants as an example, this paper analyzes in detail the direct and underlying reasons for the audit failure. On this basis, the article further explores how to optimize audit processes,improve audit quality, and reduce audit risks, providing reference and guidance for accounting firms to avoid similar audit failures in the future. Through the analysis of this typical case, this article aims to provide new perspectives and ideas for theoretical research and practical operations in the field of accounting and auditing.具体而言，本文首先概述了审计失败的定义和危害，指出了审计失败对企业、投资者和整个社会经济秩序的负面影响。
对审计失败原因及对策的分析
对审计失败原因及对策的分析【摘要】审计是企业体系中非常重要的一环，但审计失败可能会导致严重的后果。
本文首先定义了审计失败并探讨了其影响。
在对审计失败原因及对策的分析中，指出了常见的审计失败原因，包括内部控制不完善、审计流程不清晰、审计人员能力不足以及沟通与协作不畅。
针对这些问题，提出了四项对策：加强内部控制机制、优化审计流程、加强审计人员能力培训以及加强沟通与协作。
结论部分强调了审计失败对企业的影响，呼吁加强对审计失败原因及对策的分析以提高审计质量。
审计失败的成因需要引起重视，只有通过不断分析和改进，企业才能有效防范审计失败带来的严重后果。
【关键词】审计失败、内部控制、审计流程、审计人员能力、沟通协作、影响、成因、分析、对策、提高审计质量。
1. 引言1.1 审计失败的定义审计失败是指在进行审计工作过程中，由于各种原因导致未能完全达到预期的审计目标，未能获得足够的审计证据或者存在审计结论错误的情况。
审计失败可能是由于审计师在审计工作中的失误或疏忽造成的，也可能是由于客户提供的虚假信息或者财务造假等原因引起的。
审计失败不仅会影响到审计报告的准确性和可靠性，也会对企业的财务稳健性和声誉造成严重的负面影响。
审计失败的定义涵盖了审计工作中可能发生的各种失误和错误，包括但不限于对客户信息的误解或忽视、审计程序未能充分执行、审计报告中的错误陈述等。
审计失败会给审计师、企业和投资者带来负面后果，因此对审计失败的原因及对策的分析至关重要。
只有深入分析审计失败的成因，找出问题所在并加以解决，才能有效提高审计质量，保障审计的有效性和可靠性。
审计失败不只是审计工作中的一个小问题，它直接关系到企业的发展和投资者的利益，需要引起足够的重视。
1.2 审计失败的影响审计失败的影响是企业无法获得准确、可靠的财务信息，从而影响其决策过程和战略规划。
这将导致企业在经营过程中出现问题，如无法及时发现错账、漏账等财务问题，可能导致资金流失、财务风险加大等后果。
康美药业审计失败案例分析
康美药业审计失败案例分析康美药业成立于1992年，是一家以研发、生产和销售药品为主的综合性医药企业。
经过多年的发展，康美药业在行业中积累了较高的知名度和影响力。
然而，在2024年，康美药业遭遇审计失败的案例，引起了广泛的关注和讨论。
康美药业的审计失败主要是因为其财务报表存在重大的虚假和错误。
根据相关调查结果显示，康美药业在2024年年报中的营收和利润数据被大幅度夸大，违反了《企业会计准则》和《财政部关于上市公司会计准则的指引第23号，企业合并的财务报告》的规定。
因此，审计机构拒绝了康美药业的年报，并指出了其财务报表存在的问题。
分析康美药业审计失败案例的原因，主要可以从以下几个方面来进行分析。
首先，康美药业的财务管理存在问题。
康美药业在盈利能力和财务状况上面临着较大的困境，为了保持资本市场对其的信任并维持投资者的兴趣，康美药业通过虚假报表夸大了公司的业绩和财务状况，试图掩盖真实的财务问题。
这表明康美药业在财务管理上缺乏透明度和诚信度，不仅损害了公司的声誉，也影响了股东和投资者的利益。
其次，康美药业的内部控制存在漏洞。
审计机构在对康美药业的审计中发现了财务报表存在的问题，这表明康美药业在内部控制方面存在缺陷。
内部控制是防止欺诈和错误的重要手段，而康美药业在内部控制方面存在着疏漏和不完善的情况，导致了公司财务报表的虚假和错误。
康美药业应该重视内部控制的建设和完善，提高财务管理的可靠性和准确性。
再次，康美药业的审计机构存在监管问题。
审计机构是对公司财务报表的独立审核，其责任是保证公司财务报表的真实和准确。
然而，在康美药业的案例中，审计机构未能及时发现和揭示公司财务报表的问题，导致了康美药业的虚假报表被推向了市场。
因此，康美药业的审计机构存在监管不力的问题，应该加强对公司财务报表的审核，提高监管的有效性和及时性。
最后，康美药业的案例凸显了中国资本市场监管的不足。
康美药业的审计失败让人们对中国资本市场监管的严谨性和有效性产生了质疑。
从审计主体角度谈獐子岛的审计失败
从审计主体角度谈獐子岛的审计失败獐子岛是中国最大的水产品养殖企业之一，也是股市上的知名公司。
自2019年起，獐子岛陷入了一系列的财务丑闻，引发了广泛的关注。
在这些事件中，审计师被认为是其中一个关键角色，他们未能履行自己的职责，导致了审计的失败。
本文将从审计主体角度谈獐子岛的审计失败，并分析其原因。
审计师在獐子岛审计中的失职主要体现在未能发现和揭示公司存在的财务造假行为。
根据公开信息，獐子岛在其财务报表中存在大量的虚假销售数据和损益调整，这些造假行为涉及数亿元的资金。
审计师在审核过程中未能查明这些问题，导致了审计失败。
审计师应当依照职业道德规范，以审计准则为依据，通过采样、数据分析、内部控制评估等方式，充分发现和评估公司的风险和内部控制弱点，以确保财务报表的真实性和合规性。
獐子岛的审计师未能有效地实施这些审计程序，导致了审计失败。
审计师在与獐子岛管理层的沟通中存在问题。
审计师应与管理层建立有效的沟通机制，以便及时获得所需的信息，并了解公司的经营情况和内部控制制度。
在獐子岛的审计中，审计师与管理层之间的沟通明显存在障碍。
据报道，獐子岛的管理层采取了一系列措施来控制审计师的工作，并限制其获取必要的信息。
这种情况下，审计师难以获得完整和准确的信息，无法形成独立的审计意见，从而导致了审计失败。
獐子岛的审计失败还与审计师独立性的缺失有关。
审计师应在獐子岛的审计中保持独立性，以确保审计结果的客观性和公正性。
据报道，獐子岛的审计师存在与公司管理层的过度依赖和亲近关系，从而导致了审计独立性的受损。
审计师未能与公司管理层保持适当的距离，也未能有效地行使独立判断，导致了审计失败。
审计师在报告审计结果时存在不透明和不规范的情况。
据报道，审计师在獐子岛的审计报告中未能准确地披露公司存在的风险和财务问题，也未能清晰地说明审计程序的范围和结果，导致了投资者对公司实际情况的误判。
审计报告是审计师对公司财务状况的综合评价，应真实、准确地反映审计师的审核结果和意见。
正中珠江会计师事务所对康美药业审计失败的案例分析
正中珠江会计师事务所对康美药业审计失败的案例分析近年来，中国证券市场风起云涌，康美药业作为一家备受关注的上市公司，其审计工作备受关注。
然而，正中珠江会计师事务所在对康美药业的审计中发生了失败，引发了广泛的争议和讨论。
本文将对这一审计案例进行分析，并探讨其中的问题和原因。
一、审计失败原因及案例回顾2018年，正中珠江会计师事务所被委托对康美药业进行审计工作。
然而，2019年，康美药业因涉嫌财务造假被中国证监会立案调查，正中珠江会计师事务所因未能发现财务造假行为而受到批评。
据报道，康美药业存在多项违规行为，包括虚增销售收入、信披违规等。
回顾审计过程，可以发现以下原因导致了审计失败：1.信息不真实：康美药业在报告期内通过操纵账目和虚构交易等手段，虚增了销售收入和利润。
这些虚假的财务信息欺骗了审计师，使得审计师未能发现实际情况。
2.财务造假手法高明：康美药业在财务造假过程中采取了一系列隐蔽手法，包括虚增销售收入、转移资金等，使得财务数据看似合理，很难被审计师察觉。
二、审计失败的责任与教训1.审计师责任：作为审计师，其职责是审核和评估公司财务报表的真实性和准确度。
然而，正中珠江会计师事务所在对康美药业的审计中，未能发现康美药业存在的财务造假行为，因此应承担部分责任。
审计师需要更加谨慎、全面地审查财务数据，避免因疏忽导致审计失败。
2.加强法规意识：康美药业存在信披违规等问题，这也暴露出地方和监管机构对公司的监管不够严格。
相关监管部门应出台更加严格的制度和规定，加强对上市公司的监管，提高上市公司的信息披露透明度。
3.加强内部控制：康美药业的审计失败也揭示了其内部控制存在问题。
公司应加强内部控制建设，建立健全的内部审计制度和流程，加强预防和发现财务造假的机制，确保公司财务信息的真实性和准确性。
4.加强审计独立性：正中珠江会计师事务所在对康美药业的审计中未能独立、全面地评估公司的财务报表。
审计师需要保持独立的态度和判断力，不受任何利益关系的影响，确保审计工作的客观性和准确性。
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审 计 失 败 的 原 因 分 析目 录 内容摘要…………………………………………………………………………………（1） 一、审计失败概述………………………………………………………………………（1） 1、审计失败的义意……………………………………………………………………（1） 2、审计失败的本质……………………………………………………………………（2） 3、审计失败的影响……………………………………………………………………（2） 二、审计失败原因剖析…………………………………………………………………（3） 1、审计失败的内部原因………………………………………………………………（3） 2、审计失败的外部原因………………………………………………………………（5） 三、审计失败的防范措施………………………………………………………………（7） 1、注册会计师方面……………………………………………………………………（7） 2、被审计单位方面……………………………………………………………………（8） 3、市场及法律方面……………………………………………………………………（8） 后记………………………………………………………………………………………（9） 参考文献 ………………………………………………………………………………（10） 第 1 页 共 11 页
审计失败的原因分析 内容摘要：本文由目前的审计现状而出发，为了提高审计质量，引起注册会计师的重视，使会计行业能够健康发展，从审计主体和审计客体以及审计内部和审计外部两个方面阐述审计失败的原因，根据审计失败的特点和原因提出了实际操作性的防范技巧和改进方法，具体包括加大法律的处罚力度，强化审计法律责任，提高会计师事务所及注册会计师的独立性和职业胜任能力，完善公司治理结构等。 关键词：审计失败 原因 解决措施
一、审计失败概述 1、审计失败的意义 审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。 审计是一项具有独立性的经济监督活动，独立性是审计区别于其他经济监督的特征；审计的基本职能是监督，审计的主体是从事审计工作的专职机构或专职的人员，是独立的第三者，如国家审计机关、会计师事务所及其人员。审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动，这就是说审计对象不仅包括会计信息及其所反映的财政、财务收支活动，还包括其他经济信息及其所反映的其他经济活动。审计的基本工作方式是审查和评价，也即是搜集证据，查明事实，对照标准，做出好坏优劣的判断。审计的主要目标，不仅要审查评价会计资料及其反映的财政、财务收支的真实性和合法性，而且还要审查评价有关经济活动的效益性。 审计失败是指审计人员由于没有遵守公认审计准则而形成或提出了错误的审计意见。审计失败可能来自于被审计单位会计报表存在的错误或舞弊，或者两者兼而有之。当被审计单位的会计报表中存在错误或舞弊时，如果审计人员严格地按照独立审计准则的要求行事，保持职业上应有的认真和谨慎，通过实施适当的审计程序和方法，是可以将会计报表中重大的错误和舞弊事项揭示出来的。但是审计人员却因种种原因未能查出这些错误和舞弊而出具了肯定意见的审计报告，从而误导投资者和债权人作出错误的判断，这就是审计失败。 2、审计失败的本质 随着中国审计事业的迅速发展，审计失败的案件屡屡发生，给审计机构、企业和社会造成巨大 第 2 页 共 11 页
的损失，审计失败的问题也引起了审计理论与实践研究界的高度关注。审计失败的本质具体分为以下三方面内容： （1）未能正确遵循审计准则 审计失败的结果是错误的审计意见，而这一结果是因为审计人员未能正确遵循审计准则的具体要求而造成的。这就与审计风险划清了界限：如果审计人员正确地遵守了审计准则，但仍然提出了错误的审计意见，这种情况就属于审计风险的范畴。可见，审计失败与审计风险的重要界限在于审计人员是否在审计过程中正确遵守了审计准则。 （2）与企事业单位是否发生了经营失效无关 审计失败的产生并不取决于企事业单位是否发生了经营失败。企事业管理当局是经营失败的第一责任人，当企事业经营出现失败时，审计人员的执业行为是否遵守审计准则和职业规范是判断审计失败的唯一标准。因此，企事业发生经营失败时，审计失败可能发生，也可能不发生。 （3）审计人员执业行为的瑕疵 从理论上讲，审计失败还包括：被审计单位的会计报表实际是合法公允的，但由于审计人员执业行为的瑕疵导致其发表了否认会计报表公允性的审计意见。当然，在实践中由于被审计单位对于不利事件的敏感性，这种情况较容易被觉察并得以及时纠正。 3、审计失败的影响 审计的经济后果主要通过审计报告等载体体现出来，也就是说，审计报告的使用者会利用审计意见的不同表述考虑其决策行动，包括投资信贷等经济决策和审计师的选择等。审计失败的发生，首先影响的是审计信息使用者的决策行为，并在总体上制约市场运行效率和社会资源的配置效果。当然，审计失败也会殃及会计行业的生存和健康发展。 （1）对事务所本身的影响 一是声誉，审计也是一种产品，也存在着市场竞争，其存在的关键是审计产品的质量，而声誉则是审计产品质量的重要标志之一。如果一旦审计失败发生，有可能严重影响事务所的声誉。这种受损的声誉不仅对事务所的现实市场产生极大的负面影响，而且会使其散失潜在市场。 二是业务，有远大目标的会计师事务所都希望能获得有较高利润率的持续发展机会，这就需要将有限的资源在新老客户之间进行分配，取得平衡，在维护与老客户关系、努力满足其需求的基础上，也会注意将服务重点放在可识别的潜在客户身上，努力使一般性的客户发展为固定的客户进而成为有力的支持者，最终成为公司和服务产品的拥护者，成为公司的业绩支撑点。但是，审计失败的产生将使客户利益受损，其忠诚度呈“下阶”趋势，其良好的关系无法长久地维持。 三是存在性，审计失败的产生，可能导致法律诉讼，对事务所的存在产生直接的威胁。 （2）对社会的影响 第 3 页 共 11 页
决策失误，传统经济学曾假定所有市场的参与者都拥有完全的信息，然而事实上，由于审计失败使审计信息质量不理想，市场参与者一般都处于不完全信息和不对称信息的状态之中，信息供给和拥有越不完全，不确定性的程度和风险就越大，决策失误也就越多。 控制失灵，用委托代理理论来分析，委托代理关系确立后，委托人为使自己的效用最大化，通过建立审计机制来控制代理人的行为，以防代理人采取“偷懒”等方式损害代理人的利益。由于审计失败，使委托人不能借助于信息全面地观察企业的状况，并使代理人有条件和可能利用私有信息采取某些损害委托人的行动；由于审计失败，使委托人无法借助于财务指标来衡量和评价代理人工作的主观努力程度，代理人有可能“偷懒”或“规避责任”；由于审计失败，处于企业外部的委托人，常常不能有效地鉴定信息的供给质量，使代理人可能会利用虚假的信息“欺骗”委托人，损害委托人的利益；等等。这种控制失灵的现象同样存在于企业内部各层级之间的关系中。 评价失公，公平、公正、公允是业绩评价的基本要求，而业绩评价的公正性又取决于所依据的信息数量和质量。由于审计失败，各种业绩指标就会失去与经营者履行经管责任之间的相关性，从而使评价失公。 市场失效，导致市场效率差别的原因之一，是证券市场价格反映信息的充分程度，而这又与企业信息和外部信息的供给数量和质量有关。可以说，在不考虑宏观环境信息的情况下，企业内部信息披露越充分，信息公开的程度越大，少数人获取“内幕信息”或私有信息进行交易的机会就越小，证券市场效率也就越高，反之，则越低。 总之，由于审计失败，在很大程度上导致社会经济利益分配失公和失效，导致社会经济秩序的紊乱和无序，最终损害了市场经济的有序性。 二、审计失败原因剖析 是否造成审计失败的决定性因素是审计人员的执业行为。不论被审计单位的经营状况及财务错弊的严重程度如何，如果审计人员缺乏应有的职业关注、没有相应的执业能力、没有进行必要的实质性测试，最终出具了与事实不符的审计意见，就属于审计失败。但是，被审计单位的经营状况及财务错弊的严重程度对审计人员执业判断、方法手段、能力要求等方面的影响不容忽视，它直接影响到审计人员正确执行审计准则的难度，从而间接地与审计失败相关联。下面将从审计内部和外部两个角度出发阐述审计失败的原因。 1、审计失败的内部原因 （1）注册会计师或会计师事务所丧失独立性 独立性是注册会计师行业存在的前提，离开独立性，审计质量几乎是不可期望的。对事务所而言，非审计业务则是影响独立性的重要原因，大部分事务所在为同一客户提供审计业务的同时也提供非审计业务，而且非审计业务的收入高出审计业务收入，这就使审计人员主观上对被审单位相当 第 4 页 共 11 页
信赖、放松警惕，使独立性受到影响。另外，随着审计任期的延长，注册会计师与被审计单位的沟通不断增多，关系自然越来越密切，从而可能为了避免审计意见对被审计单位产生不利影响而放弃应坚持的原则。 （2）注册会计师缺乏应有的职业谨慎，专业胜任能力不足 由于我国注册会计师行业发展时间短等方面的因素，我国注册会计师的专业能力参差不齐，主要表现为承担审计业务的业务负责人的执业水平不高，缺乏专业胜任能力或行业经验，不能胜任审计项目的负责工作；参与审计工作的人员普遍专业能力较低，专业经验不丰富。许多审计人员或对交易事项缺乏应有的专业怀疑，或收集的审计证据明显不足，或运用不当的审计程序，或过分信赖管理当局，或对客户舞弊的研究与重视不够。 （3）会计师事务所的内部控制体系不严密 大型事务所对下属分所的管理不力。目前很多知名的事务所在本国甚至跨国建立了很多自己的分所，相当一部分客户是冲着主管事务所的招牌去的，然而，由于时间及审计成本等方面的因素，上级事务所对下属分所的管理仅停留在表面，这使分所的审计质量在很大程度上不能得到保证，进而导致审计失败。 将重要的工作授权于训练不足的人。在审计业务量较大时，审计工作过程中需要审计助理人员的协助，而一些事务所就将一些重要的工作交给刚工作不久的新人甚至是实习的大学生，并且对于这些助理人员的工作又缺乏有效或适时的督导，从而使得企业一些重要的会计信息（尤其是存在错误或舞弊的信息）没有得到应有的查证，最终导致审计失败。 （4）审计程序不妥 未能妥当应用分析性程序。实际上，分析性程序通常都采用一些财务比率作为分析工具。根据研究，除非客户资讯系统健全以及审计人员有充分的商业常识，分析性程序的作用不大。有些研究报告支持对客户营运资料或外部资料，如能加以妥当使用，配合审计人员对客户业务经营的充分了解，确能改善审计人员检查财务报告不实表达的能力。 面谈技巧不足。通常审计人员对于客户制度的了解或问题澄清，是通过面谈方式向公司有关经办人员取得。由于一般会计师事务所并不重视面谈技巧，除合伙人及经理人员经验较为成熟外，助理人员所受有关面谈的训练极为有限。因此，很容易变成会话式审计，使审计流于形式。因此，如欲达到目的，必须慎选面谈者及注重面谈技巧。有经验人员就像杰出的调查员一样，善于察颜观色，很容易找出破绽或发现疑点。 未能洞悉如何将商业经营活动加以串连。通常审计人员利用流程图描述公司的作业流程，但却未能适当加以解释，尤其是流程图是由他人或电脑绘制的。有经验的审计人员应能从流程图看出作业处理过程的重大缺失，而决定采取适当的审计程式。