纳税评估的内容
附件1：纳税评估审核评析内容一、增值税、消费税审核评析内容（一）审核欠税。
将纳税人申报的应纳税额与实际入库税款进行比对分析，审核是否存在欠税问题；（二）审核税收负担率。
将纳税人税负率与上年同期、同行业平均税负率相比，审核纳税人经营情况是否发生较大变化，有无隐瞒销售收入、虚增进项的情况。
（三）审核销售额变动率。
销售额变动率横向与应纳税额、销售成本的变化比较，纵向与上年同期比较，有较大差异幅度的，分析其有无销售不入帐或按规定应作视同销售的业务不计或少计销售额等问题。
（四）审核帐户变动情况。
对本期应收、应付账款，预收、预付账款及其他应收、应付款项有较大幅度变化的，应分析其是否存在销售不入账，货款挂往来账户的账外销售问题。
（五）审核进项税额构成。
通过对纳税人当期非防伪税控部分进项税额占全部进项税额比例的计算，并结合纳税人的生产经营情况，分析纳税人是否存在“四小票”虚假抵扣进项税额的问题；（六）审核销售额变动和应纳税额变动配比情况。
对应税销售额变动率与应纳税额变动率之间差异较大的应结合本期和上年同期（或上月）销售毛益率和进项税额的变化情况，分析其有无不计、少计销售收入或虚抵进项税问题。
（七）审核销售收入与流动资产配比情况。
对销售收入与流动资产间比率相差较大的，应结合同行业的资金周转情况，分析纳税人有无虚开增值税专用发票的问题。
（八）审核销售成本变动与销售额变动配比情况。
对销售成本变动率与销售额变动率之间差异较大的，应深入了解纳税人本期和上年同期（或上月）商品进销价格的变动情况，分析其有无不计或少计销售问题。
（九）审核销售利润增长与税款实现增长配比情况。
通过对纳税人销售利润和实现税款增长幅度的对比，分析纳税人是否存在未计提或少计提销项税额的问题。
（十）审核销售毛益率和税负率配比情况。
将销售毛益率和主营货物的乘积与同期的税负率进行比较，分析其是否存在隐瞒收入或虚抵进项税额等问题。
（十一）审核经营费用与应税销售额配比情况。
根据纳税人的当期经营费用支出情况，依据同行业费用毛益率推算当期保本销售额，并与其实际申报的应税销售额进行比较，分析其有无不计或少计销售问题。
二、内资企业所得税审核评析内容（一）审核申报资料。
年度申报资料是否完整、齐全；纳税申报表上的项目填写是否符合有关税收法规；申报税款与缴纳税款是否一致；年度纳税申报表主表、附表上的项目、数据填写之间的逻辑关系是否正确；纳税申报情况与日常掌握的纳税人情况有无较大出入。
（二）审核主要财务指标。
应税收入、成本费用、利润额、应纳税所得额与行业水平、经营规模是否匹配；销售（营业）成本、销售（营业）费用、管理费用、财务费用的增长率、应付账款、预收账款、其他应付款账户余额是否明显偏高。
（三）审核税前扣除．税前扣除项目如工资薪金支出、“三项费用”、业务招待费、业务宣传费、佣金、劳动保护费、广告费、折旧、无形资产摊销等是否超过规定的比例或数额扣除。
（四）审核盈亏情况。
盈利水平是否比同行业水平明显偏低；是否存在连续两年亏损；减免税到期，征税期当年利润是否陡降或突变亏损。
（五）审核税法规定不允许税前扣除的项目是否在纳税申报时进行了纳税调整。
（六）审核税法规定需要审核审批的事项是否按规定履行审核审批手续。
（七）审核纳税申报数与会计报表数之间的差异，是否符合税收法规规定。
（八）审核关联企业之间是否按独立企业之间收取或支付价款、费用。
（九）审核中介机构查帐报告中涉及所得税问题是否在纳税申报中作了正确反映或说明。
三、外资企业所得税审核评析内容（一）审核申报资料。
所得税申报表的主表、附表上的项目、数字填写是否完整，适用税率及应纳税所得额的计算是否准确。
主表及附表与会计决算报表，注册会计师查帐报告之间的逻辑关系是否清楚，计算是否正确。
（二）审核企业经营范围。
是否属于生产性企业的范围，是否属于先进技术或出口企业，判定该企业适用的税收优惠政策。
对无生产性业务的，无论其实际经营活动中生产性业务比重多大，均不能享受优惠规定；审核生产性外商投资企业中非生产性业务收入在全部业务收入中占的比重，确定其适用的免、减税优惠待遇。
（三）审核有关税前列支项目。
审核企业支付职工的工资和福利费是否按税务机关审核同意后的标准提取列支，对职工福利费、工会经费、职工教育经费、退休养老保险金、待业保险金、交际应酬费等税前列支项目的提取进行审核。
企业在营业外支出的罚款、赔偿金、违约金、非公益性捐赠、赞助性支出等是否已做纳税调整。
（四）审核流动资产、固定资产的损失处理；坏帐损失列支；技术开发费加计扣除；取得已经使用过的固定资产的计提折旧；固定资产改变计提折旧方法和缩短折旧年限的；固定资产少留残值的；从事信贷以外业务的企业计提坏帐准备金等需经税务机关审核方可提取列支的项目是否履行相关手续。
（五）审核对纳税人代扣代缴税款情况应审核企业在支付境外企业利润、利息、租金、特许权使用费等所得是否及时足额扣缴了预提所得税；需要按有关税收协定规定的优惠税率扣税的是否履行了有关手续。
（六）审核亏损弥补是否正确；获利年度是否正确。
（七）审核采购国产设备抵免所得税，中西部地区减按15%税率征税，能源、交通企业减按15%税率征税等政策是否有报批手续。
（八）审核资本性支出变化情况。
资本性支出总额=（固定资产原价期末数-固定资产原价期初数）+（无形资产及其他资产期末数-无形资产及其他资产期初数）。
通过计算当期固定资产、无形资产和其他长期资产的增减变化金额与现金流量表中的现金支出对比，分析有无将资本性支出挤占成本减少应税所得额等问题。
（九）审核企业是否存在关联企业与关联交易。
关联交易是否按独立企业之间收取或支付价款。
附件2：表证单书一、纳税评估项目建议书(PG001)二、纳税评估清册(PG002)三、纳税评估分析情况表(PG003)四、纳税评估约谈通知书(PG004)五、约谈举证记录(PG005)六、纳税评估自查情况表(PG006)七、举证资料签收单(PG007)八、纳税评估实地调查表(PG008)九、纳税评估工作底稿(PG009)十、纳税评估情况报告(PG010)十一、申报（缴款）错误更正决定书(SB030)十二、纳税评估选案建议书(PG011)十三、资料移交单(PG012)十四、纳税评估工作统计表(PG013)PG001纳税评估项目建议书税种：纳税评估所属期：年月日至年月日纳税评估项目纳税评估指标峰值确认峰值依据：经办人意见：年月日部门意见：年月日局长意见：年月日PG002纳税评估清册承办单位（承办人）：评估所属期：年月日至年月日编号纳税人识别号纳税人名称各项警戒指标――――― ――――― ――――― ――――― 完成时限部门负责人：填表人：分析日期：年月日PG003纳税评估分析情况表纳税人识别号：案件编号：纳税人名称登记注册类型电话评估项目项目所属期间项目实施时间主要疑点问题：以上问题（）建议举证确认：以上问题（）建议直接处理：以上问题（）建议转处理：以上问题（）建议转处理：以上问题（）建议转处理：评估人员：年月日评估部门意见：年月日反馈部门反馈时间反馈结果反馈人 PG004纳税评估约谈通知书国税评字（）第号：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条第四款规定，请于年月日时委派你单位负责纳税事宜的人员到（单位）（区路号室：电话：）找同志就有关涉税问题面谈。
希准时到达。
税务机关（章）年月日 PG005约谈举证记录纳税人识别号：按卷编号：纳税人名称被约谈人被约谈人职务审核项目约谈人记录人约谈地点约谈时间约谈举证记录共页第页被约谈人签章：年月日 PG006纳税评估自查情况表纳税人（章）：年月日纳税人名称：纳税人识别号：地址：电话：法人代表：办税人员：自查情况：法人代表：经办人： PG007举证资料签收单举证资料名称资料所属时间单位数量页数企业经办人：纳税评估人员：税务机关（章）纳税人（章）签收时间：企业经办人：纳税评估人员：税务机关（章）纳税人（章）退回时间：注：1.本清单为纳税人举证资料报送清单，收取和退回举证资料时使用；2.清单一式两份，一份交纳税人，一份由税务机关存档。
PG008纳税评估实地调查表实地调查企业名称：经约谈举证，该企业仍有以下疑点不能排除。
1. 2. 3. 建议进行实地调查。
请审批。
建议人：审批意见及领导签字：实地调查情况调查人签字：接受调查企业意见及企业负责人或财务负责人签字PG009纳税评估工作底稿纳税评估对象：审核评析主要步骤：1、围绕审核评析相关内容发现疑点；2、通过约谈举证排除疑点；3、通过实地调查核实疑点；4、作出审核评析结论。
审核评析内容：审核评析人员签字：PG010纳税评估情况报告纳税人识别号：编号：纳税人名称注册类型电话评估项目实施时间所属期间审核分析疑点问题：评估认定结论、依据及处理意见：评估人员签章：负责人签章：年月日分管局长意见：年月日PG011纳税评估选案建议书税字第（）号移送部门评估认定结论编号建议情况及事由附件：评估员：年月日负责人：年月日接收部门负责人：接收时间：SB030申报（缴款）错误更正决定书填发日期；年月日税字（）第号纳税人识别号：纳税人名称：你（单位）报送的纳税申报表（代扣代收税款报告）及缴款书（汇款凭证），经审核，发现如下错误。
请按此决定调整帐务或办理退税（抵税）手续。
差错环节责任类型征收项目凭证名称凭证字号申报或缴款日期税款所属时期错误内容已申报或已缴税款实际应申报或应缴税款多申报或多缴税款少申报或少缴税款税款总类税款属性1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 申报环节缴款环节纳税人签章：税务机关签章：经办人签章：年月日填表说明：1、L9》L10时，L9-L10＝L11；L9《L10时，L10-L9=L122、本凭证一式三份,一份交纳税人做应补、退税款的会计凭证,一份做为税收会计的原始凭证，一份留纳税评估做存根。
PG012资料移交单（存根联/移交联）：现将户纳税人的（）资料转交你处，请经核对无误后予以签收。
附件：移交人：签收人：年月日 PG013纳税评估工作统计表报告月份年月填报单位：应评估户数计算机选定户数人工筛选户数已评估户数综合评估率增值税评估率消费税评估率内资所得税评估率外资所得税评估率约谈举证户数实地调查户数移交稽查户数稽查反馈户数发现问题数户数：经纳税评估,增加税款元，补税元，罚款元，加收滞纳金元。
其中：增加增值税元消费税元企业所得税元外资企业所得税元企业自查补交税款元。
房地产纳税评估
房地产纳税评估房地产纳税评估是指根据国家相关税法法规，对房地产的价值进行评估和计算，确定相应的纳税金额。
纳税评估主要涉及到房地产的市场价值、用途、物业状况等因素。
下面将从这几个方面进行介绍。
首先，房地产的市场价值是纳税评估的重要依据。
市场价值是房地产在市场上的实际交易价格，它反映了房地产的供需关系和市场竞争情况。
纳税评估需要通过市场调研和数据分析，确定该房地产在当前市场上的实际价值。
通常，市场价值的评估可以通过比较市场上类似房地产的成交价格和基准价格来确定。
其次，房地产的用途也是纳税评估的考虑因素之一。
不同的房地产用途会影响其市场价值和纳税金额。
例如，商业地产通常比住宅地产更具有收益性，因此商业地产的纳税额可能会更高。
纳税评估需要考虑房地产的用途类型和其对应的税收政策，来确定相应的纳税金额。
另外，物业状况也是房地产纳税评估的重要因素之一。
物业状况包括房屋的结构、装修、设施设备等情况。
纳税评估需要考虑房地产的物业状况来反映其实际价值。
物业状况较好的房地产通常有更高的市场价值和纳税金额。
评估人员需要实地勘察房地产，并结合相应的评估标准和指南，来进行评估和估算。
除了以上几个因素，还有其他一些因素也可能会对房地产的纳税评估产生影响。
例如，地理位置、土地规划、政府政策等因素都可能会对房地产的市场价值和纳税金额产生影响。
评估人员在进行纳税评估时需要考虑到这些不同的因素，并综合分析，确定合理的纳税金额。
总之，房地产纳税评估是一个相对复杂的过程，需要综合考虑多个因素来确定房地产的实际价值和相应的纳税金额。
准确进行纳税评估对于确保纳税公平和税收稳定具有重要意义。
因此，评估人员需要具备专业的知识和丰富的经验，在评估过程中严格按照相关法规和标准进行操作，确保评估结果的准确性和公正性。
纳税评估分析报告
纳税评估分析报告1. 简介纳税评估是指对企业或个人的纳税情况进行分析和评估，以确定是否遵守税法规定并准确申报纳税。
本文将针对纳税评估进行详细分析，旨在帮助读者了解纳税评估的重要性以及如何进行分析。
2. 纳税评估的意义纳税评估对企业和个人都具有重要意义。
首先，纳税评估可以帮助企业或个人确保遵守税法规定，避免因违反税法而面临罚款或诉讼的风险。
其次，纳税评估可以帮助企业或个人准确申报纳税，避免因漏报或误报而影响自身的信誉和经济利益。
因此，进行纳税评估是企业和个人负责任的行为，也是税务合规的重要组成部分。
3. 纳税评估的步骤步骤1：收集纳税相关信息在进行纳税评估之前，需要收集企业或个人的纳税相关信息，包括但不限于纳税申报表、财务报表、资产负债表等。
这些信息将作为评估的基础数据，并对纳税情况进行全面分析。
步骤2：分析纳税申报表针对收集到的纳税申报表，需要进行详细的分析。
首先，检查各项纳税申报数据的准确性和完整性，确保与实际情况相符。
其次，对纳税申报表中的各项指标进行计算和比较，找出异常和潜在问题。
例如，检查企业的所得税税率是否合理，个人的收入和支出是否匹配等。
步骤3：比较与行业标准为了更好地评估企业或个人的纳税情况，可以将其纳税申报数据与行业标准进行比较。
通过与同行业企业或个人的数据对比，可以发现潜在的问题和差异。
例如，企业的利润率是否高于行业平均水平，个人的收入是否低于同行业人士等。
步骤4：评估风险和建议根据纳税申报数据的分析和比较结果，评估企业或个人的纳税风险，并提出相应的建议。
例如，如果发现企业的所得税税率明显低于行业平均水平，则可能存在避税行为，建议企业进行合规纳税并避免风险。
4. 纳税评估的案例分析案例1：企业A的纳税评估企业A是一家制造业企业，纳税申报表显示其所得税税率较低。
经过分析发现，企业A存在向关联方转移利润的行为，通过虚高成本减少应纳税所得额。
建议企业A优化内部结算机制，避免税务风险并提高纳税合规水平。
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2、各级国税机关税种管理部门（包括流转税、所得税、进出口税收管理部门）负责研究制定分税种、分行业的纳税评估（退税评估）制度，指导基层单位开展税种评估；测算和建立重点行业、企业的税负率、利润率预警区间；根据行业、税种监控信息分析情况确定不同时期纳税评估的重点企业名单，并负责组织重点专项评估。
3、各级国税机关计划统计部门负责建立健全税收经济分析制度，通过对本地区税源分析、税收收入分析、税负分析和税收与经济增长弹性分析，揭示组织收入工作中存在的问题与薄弱环节，定期发布税收经济分析信息以及辖区内重点行业、重点产品、重点税源企业税负水平与预警指标比较情况，为纳税评估工作提供依据。
1、纳税评估信息主要包括： 纳税人办理税务登记、纳税申报和依法接受国税机关管理过程中形成的各类涉税信息； 纳税人生产经营规模、产销量、成本、费用、能耗、物耗、合同、单据等其他涉税生产经营信息； 有关管理部门及纳税人业务往来单位掌握的纳税人相关涉税信息； 媒体披露、情报交换、涉税举报等有关涉税信息； 税收经济分析、行业税负监控等有关数据； 本地区主要经济指标、产业和行业的相关指标数据等。
纳税申报
人工或 计算机自动筛选（生成《计算机自动筛选疑点纳税人清册》）
疑点分析
约谈举证
实地核查
评估处理
未发现疑点问题，或疑 点问题事实清楚、证据 确凿的
疑点问题可以清除，或 疑点问题被查清、证据 确凿的
疑点问题可以清除，或 疑点问题被查清、证据 确凿的
内容
第一章 总 则 第二章 纳税评估工作职责 第三章 纳税评估数据信息 第四章 纳税评估工作程序 第一节 确定评估对象（详细） 第二节 评估疑点分析 （详细） 第三节 约谈举证 第四节 实地核查 第五节 评估处理 第五章 评估工作管理 第六章 附 则
企业所得税纳税评估主要指标分为财务指标申报指标和税收指标
企业所得税纳税评估主要指标分为财务指标申报指标和税收指标
（最新版）
目录
1.企业所得税纳税评估的主要指标分类
2.财务指标申报指标的具体内容
3.税收指标的具体内容
4.企业所得税纳税评估的重要性
正文
企业所得税纳税评估是税务部门对企业所得税的征收管理活动，其主要目的是确保企业按照规定正确缴纳所得税，保障国家财政收入。
企业所得税纳税评估的主要指标分为财务指标申报指标和税收指标。
财务指标申报指标主要包括企业的财务状况和经营业绩，如资产负债率、流动比率、速动比率、应收账款周转次数、存货周转次数、固定资产周转率等。
这些指标反映了企业的偿债能力、营运能力和盈利能力，是企业所得税纳税评估的重要依据。
通过对财务指标的分析，税务部门可以了解企业的经营状况，判断企业是否存在逃税行为。
税收指标主要包括企业的税收申报情况、税款缴纳情况和税收优惠情况等。
这些指标反映了企业对税收法规的遵守程度和税收政策的执行情况，是企业所得税纳税评估的重要内容。
通过对税收指标的分析，税务部门可以了解企业的税收合规程度，判断企业是否存在偷税漏税行为。
企业所得税纳税评估的重要性不言而喻，它是保障国家财政收入的重要手段，也是促进企业规范经营、合法纳税的重要措施。
通过对企业所得税纳税评估，税务部门可以更好地监管企业，防止逃税和偷税漏税行为，保障国家财政收入的稳定增长。
第1页共1页。
个人所得税纳税评估暂行方法
个人所得税纳税评估暂行方法（广西）第一章总那么第一条为进一步强化我区个人所得税税源管理，规范个人所得税纳税评估工作(以下简称“纳税评估”)，提高个人所得税征管质量和效率，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国个人所得税法》和国家税务总局《纳税评估管理办法(试行)》等规定，结合我区实际，制定本办法。
第二条纳税评估是由主管税务机关根据个人所得税扣缴义务人报送的扣缴个人所得税报告表、个人报送的个人所得税自行纳税申报表以及主管税务机关掌握的其他税收资料和信息，运用数据信息对比分析等方法，对个人所得税款申报缴纳情况的真实性，准确性及合法性进行综合评定，并采取进一步征管措施的税收管理工作。
第三条主管税务机关应将纳税评估工作纳入本单位年度工作计划，制定具体工作方案，提出纳税评估工作重点，规范纳税评估程序。
第四条主管税务机关应成立纳税评估工作领导小组，法规、税政、征管、税源管理等职能部门各尽其责，相互配合，税政部门主要负责纳税评估的协调组织工作。
第五条纳税评估应在每年年所得12万元以上个人自行纳税申报工作结束后进行，主要是对上年度个人所得税纳税情况进行评估，特殊情况可延伸到以往年度。
第六条各市地方税务局，自治区地方税务局直属税务分局和钦州保税港区地方税务局应于10月底前向自治区地税局所得税处报送本单位开展纳税评估工作总结材料。
评估工作总结应重点对纳税评估中发现的涉税问题进行归集、整理和研究，通过有关数据反映个人所得税管理现状、评估成果，提出强化管理的措施建议。
第二章纳税评估对象第七条纳税评估对象可以运用个人所得税纳税评估分析指标和日常征管掌握的信息，采取人机结合的方法确定。
第八条纳税评估的重点应为高收入行业和高收入人群，如金融、保险、证券、烟草、铁路、电力、石油、石化、电信、、建筑安装、医疗机构、中介机构、传媒机构、高校等企事业单位及其员工。
第九条主管税务机关应根据本地个人所得税税源和征管的实际情况，确定纳税评估对象，开展纳税评估工作。
纳税评估课件
根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定“企业发生 的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。请注意 是否将属于业务招待费性质的支出放在其他科目列支。 业务招待费列支的范围一般包括：（1）因企业生产经营需要 而宴请或用于工作餐的开支；（2）因企业生产经营需要赠送 纪念品的开支；（3）因企业生产经营需要而发生的旅游景点 参观费、交通费及其他费用的开支；（4）因企业生产经营需 要而发生的业务关系人员的差旅费开支。
纳税评估
基本概念
• 什么是“纳税评估”？
• 纳税评估是指税务机关运用数据信 息比对分析的方法，对纳税人和扣 缴义务人纳税申报的真实性、准确 性进行分析，通过税务函告、质疑 约谈和实地调查等方法进行核实， 从而做出定性、定量判断，并进一 步采取征管措施的管理行为。
基本概念
管理股 重管股 重管股 稽查局
第十三条
疑点大类 企业所得税
主税种 企业所得税
小类名称 预提费用
分析对象
应缴税种登记为“企业所得税”、征收方式为查账征收，在分 析期间内为有效核定且登记状态正常的企业。
疑点条件 预提费用期末数-预提费用年初数>0
疑点提示
本年度发生的预提费用数额较大，请关注以下内容：（1）本 年度已提未用金额；（2）本年度已提已用但没有合法凭证金 额；（3）本年度支付的已作调增的以前年度已提未用金额； （4）本年度已提未用已作纳税调整金额；（5）本年度已提未 用未作纳税调整金额。
年应纳土地使用税额-（已缴土地使用税+减免土地使用税 ）＞0
申报土地使用税额与两税登记模块土地使用税年应纳税额 不符，是否存在少申报土地使用税情况？1、是否未进行申 报或少申报；2、属于备案类减免项目的土地是否将免税面 积错填在应税面积栏；3、年中已处置土地是否未进行有效 注销登记；4、年中已作有效注销登记的土地是否未进行申 报。5、同一土地是否重复登记或注销登记与有效正常登记 有效起始日期是否有重叠；6、是否存在新增或减少土地未 进行有效两税登记，新增土地是否已进行申报。
纳税评估流程、方法及经典案例分析
纳税评估流程、方法及经典案例分析纳税评估流程、方法及经典案例分析主要内容纳税评估有关问题探讨(是什么，为什么)纳税评估流程及纳税评估方法(如何做)如何实现有效的纳税评估(怎么做好)前言当代税收征管新内涵:强化税源管理，优化纳税服务强化税源管理的主要任务:大力开展纳税评估纳税评估的由来纳税评估是一项国际通行的税收管理制度，起源于西方的税务审计。
目前大部分西方国家都建立了比较完善的纳税评估体系和纳税评估模型。
做得比较好的国家有很多，比如美国、德国、新加坡。
我国的纳税评估的概念是从国外转移借鉴而来的。
由于法制环境、税制和征管制度差异，(如大多数国家纳税评估是在申报后纳税前进行)加之各国纳税评估核心体系处于保密状态，国外纳税评估可咨借鉴处不多。
也可以这么说我们舶来的是理念、名词和形式，内容、方法和程序需要根据我国国情进行创新纳税评估概念修改探析纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人(以下简称纳税人)纳税申报(包括减免缓抵退税申请，下同)情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。
(《纳税评估管理办法(试行)》)客观上存在着一定的缺陷性，比如:“数据信息对比分析的方法”的概括是否必要,一则有失准确和全面，二则后面的税务约谈、实地调查等核实方法是否也要写入定义,“纳税申报的真实性和准确性” 的提法是否恰当,可否借鉴企业会计与中介审计间划分双方责任的办法，将纳税评估进行分析判断的对象定位于合法性与合理性，以分清征纳双方的责任，且更具可行性。
在表述纳税评估概念的内涵上还欠清晰，没有体现纳税评估为纳税人提供自我纠错机会和深层次纳税服务以及作为税源管理的基本措施这几个重要特征，难以与其他税收征管手段进行本质上的区别。
征管法修订中纳税评估概念的表述建议.#ffff66'>doc对定义修改的探讨:纳税评估是指税务机关对纳税人和扣缴义务人(以下简称纳税人)纳税申报(包括减免缓抵退税申请，下同)情况的合法性和合理性做出定性和定量的分析与判断，据此评价和估算纳税人的纳税能力，为纳税人提供自我纠错的机会，并采取进一步管理和服务措施，以提高税法遵从程度的管理行为。
纳税评估实务
纳税评估实务 纳税评估实务是指根据法律规定和税收政策，利用专业知识和技术手段对纳税人的纳税行为进行分析、评价和规划的过程。纳税评估实务是税务工作中的重要环节，它能够帮助纳税人合理合法地减少纳税负担，确保税收法律的正确贯彻执行。
纳税评估实务主要包括以下几个方面： 首先，纳税评估实务需要根据纳税人的经营状况和财务情况进行综合分析。对于企业纳税人来说，要仔细研究企业的经营收入、成本费用、资产负债等方面的情况，以确定企业应纳税额。对于个人纳税人来说，要了解个人的工资收入、房产租赁收入、股票投资收益等情况，以确定个人应纳税额。
其次，纳税评估实务需要根据最新的税收政策和法律规定进行分析。税收政策和法律规定是纳税评估实务的基础，只有了解最新的政策和法律，才能对纳税人的税务风险进行准确评估。例如，根据国家的税收政策，企业可以享受一定的税收优惠政策，如减免企业所得税、增值税退税等，而个人纳税人也可以根据相关政策享受个人所得税减免。
再次，纳税评估实务需要进行合理的税务规划。通过熟悉税法规定和税收政策，可以根据纳税人的实际情况，制定合理的税务规划方案，以减少纳税负担。例如，企业可以根据税收政策合理调整经营结构，选择适合自己的税负缴纳方式，以达到最低纳税额的目标。 最后，纳税评估实务还需要进行风险评估和预警。对于可能存在风险的纳税人，要进行风险评估，并提前预警，避免不必要的税务风险和纠纷。例如，对于可能涉及税务违法行为的纳税人，要及时发现并采取措施防范。
纳税评估实务是税务工作的重要组成部分，它不仅关乎纳税人的利益，也关系到国家税收的合理征收。在纳税评估实务中，要注重专业知识的应用，保持学习和更新，不断提高自身的业务水平和素质，为纳税人提供准确、高效的纳税评估服务。同时，也需要加强与税务机关的沟通和合作，确保纳税评估实务的质量和效果，共同促进税收合法合理征收。
纳税评估重点、难点解读
不涉嫌偷逃骗抗税
实地 核查
纳税评估
11、分析检查结果
1.涉嫌虚开、代开增值税专用发票的； 2.涉嫌偷、逃、骗、抗税违法行为的； 3.涉嫌增值税专用发票和其他严重发票 违法行为需立案查处的； 4. 税源管理部门发出《税务处理决定书》 纳税人逾期未改正的; 5.应当移交稽查的其他情形。
评估 结果
纳税评估
特定分析指标 1、增值税 2、消费税 3、企业所得税 4、营业税 5、印花税 6、资源税
纳税评估 纳税评估约谈技巧——纳税人约谈过程三个阶段
1
2
3
试探摸底、对抗相持
动摇反复
供述违法事实
纳税评估 （一）试探摸底、对抗相持阶段 1
1、真实存在违法 2、不确定是否存在违 法
2
1、中奖率低 2、低估税务调查能力 3、权大于法 4、攻守同盟
实地 核查
纳税评估
11、分析检查结果
《税务检查通知书》
分析检查结果 不涉嫌偷逃骗税 《税务事项告知书书》 或《税务处理决定书》 改正错误
疑 点 排 除
涉 嫌 偷 逃 骗 税
《纳税评估报告》
实地 核查
纳税评估
11、分析检查结果
评估组汇总调查核实中发现的问题，集 体讨论处理意见。 可：将评估问题及处理意见以《税务事 项通知书》形式发给纳税人并限期反馈。 也可：在纳税人的涉税问题在取得确凿 补税证据的基础上，未达到移交稽查条件， 税源管理部门应制作《税务处理决定书》、 送达纳税人，通知纳税人限期缴纳税款和 滞纳金并进行调账处理，并出具《纳税评 估报告》，纳税评估终止。
288自查更正错误纳税评估约谈制作制作询问调查笔彔询问调查笔彔分析约谈结果分析约谈结果纳税评估报告纳税评估报告实地核查实地核查点点排排疑点丌能排除疑点丌能排除询问通知书询问通知书自查改正自查改正298自查更正错误纳税评估约谈309分析约谈结果纳税评估约谈制作制作询问调查笔彔询问调查笔彔分析约谈结果分析约谈结果纳税评估报告纳税评估报告实地核查实地核查自查改正自查改正点点排排疑点丌能排除疑点丌能排除询问通知书询问通知书319分析约谈结果纳税评估约谈疑点点消消除除疑疑点点未未消消分析约谈结果纳税评估报告纳税评估报告进入实地核查进入实地核查32三实地核查纳税评估实地核查税务检查通知书税务检查通知书分析检查结果分析检查结果税务事项告知书书税务事项告知书书戒戒税务处理决定书税务处理决定书改正错误改正错误纳税评估报告纳税评估报告点点排排丌涉嫌偷逃骗税丌涉嫌偷逃骗税33三实地核查纳税评估实地核查分析检查结果分析检查结果税务事项告知书书税务事项告知书书戒戒税务处理决定书税务处理决定书改正错误改正错误纳税评估报告纳税评估报告点点排排丌涉嫌偷逃骗税丌涉嫌偷逃骗税税务检查通知书税务检查通知书34纳税评估实地核查实地核查实施10収出税务检查通知书实地核查准备35纳税评估实地核查实地核查准备节点说明评估人员应填制纳税评估实地核查提请表并经部门主管领导审批后实施
纳税评估简介
纳税评估简介一、纳税评估职责1、负责组织实施本辖区内的纳税评估工作；2、负责组织对企业纳税信用等级的评定工作；二、岗位：专项评估;日常评估信用等级管理三、纳税评估介绍1、纳税评估概念：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）申报纳税（包括减免缓退税申请，下同）的真实性、准确性进行分析，通过税务函告、税务约谈和实地调查等方法进行核实，从而做出定性、定量判断，并采取进一步征管措施的管理行为。
2、纳税评估分类：按照期间和内容分为日常评估和专项评估两类。
日常评估即对纳税人当期申报纳税事项进行的评估，是税收管理员实施日常征收管理的重要方法。
日常评估期间根据工作需要可从当期延伸到往期。
专项评估即以行业、重点税源、重点税种或重要涉税事项为内容，侧重纳税人历史纳税情况的综合评估。
专项评估期间原则上在三个纳税年度内确定。
3、纳税评估工作程序包括：确定评估对象、纳税评估分析、核实疑点问题、评估结果处理和评估结果反馈五个环节。
4、纳税评估信息纳税评估信息是纳税人在纳税申报和生产经营活动过程中形成的各税纳税申报表、企业财务会计报表和各种与纳税有关的资料，是纳税评估审核的对象和进行分析、判断的客观依据。
纳税评估信息包括税务机关内部信息、税务机关外部信息和责成纳税人提供的信息。
税务机关内部信息包括：纳税人的税务登记、纳税申报、税款入库、财务状况资料；税收减、免、缓、退资料；发票购买、开具、缴销及税控装置使用情况资料；国内（国际）情报交换资料；涉税举报和税务稽查反馈资料；税收管理员通过日常管理所掌握的企业生产经营规模、产销量、运作流程、成本费用、能耗物耗等与税收相关的数据信息；上级税务机关发布的宏观税收分析数据，行业税负的监控数据，各类评估指标的预警值。
税务机关外部信息包括：政府相关部门、经济或行业管理部门、各种媒体等及其它部门，通过管理职能或业务往来关系所掌握的纳税人与纳税有关的经营信息；本地区主要经济指标，产业和行业的相关指标数据。