2020最新版税法课件PPT 第一章 一节 税法的概念
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税法
第1页 第一章 税法总论
1.本章结构与考情
2.知识点讲解
3.知识点总结
本章考情分析
本章作为《税法》课程的基础知识，在历年《考试大纲》中均为能力等级1级，考试中题型均为选择题，分值在1-2.5分。
本章内容变化
1.结构调整和变化，8节减少为7节。
2.删除“依法纳税与税法遵从”。
本章内容结构：7节
第一节 税法的概念
第二节 税法原则
第三节 税法要素
第四节 税收立法与我国现行税法体系
第五节 税收执法
第六节 税务机关与纳税人的权利与义务
第七节 国际税收关系
第一节 税法的概念
【知识点1】税法及其特征
【考情分析】一般考点
一、税收及内涵
1.税收：是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
2.税收内涵：
（1）税收本质是一种分配关系；
（2）国家征税的依据是政治权力；
（3）国家课征税款的目的是满足社会公共需要。
3.特征：强制性、无偿性
二、税法及特征
1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
2.特征：义务性法规；综合性法规
（1）义务性——规定纳税人的义务为主，由税收的无偿性、强制性决定；
（2）综合性——内容包括征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等由税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定。
税法与税收关系：
税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。
二者关系概括为：有税必有法，无法不成税。
【考题·单选题】（2016年）下列权利中作为国家征税依据的是（ ）。
A.管理权力 B.政治权力
C.社会权力 D.财产权力
税法基础知识课件
博学笃行 自强不息
1
税法基础知识课件
第一章：税法概述
一、税法的定义和作用
税法是国家用法律规范纳税关系的专门法律体系。其作用主要包括调节纳税义务人与国家之间的税收关系、调控经济发展、实现社会公平等。
二、税法的基本原则
1. 法定原则：税法的设定和实施必须以法律为依据。
2. 等价原则：纳税人应按照税收法律规定的方式和税率，以合法的课税对象满足纳税义务。
3. 比例原则：税法规定的税额应与课税标准之间存在一定的比例关系。
4. 公平原则：税法应当符合社会公平正义的要求，合理分担税收负担。
第二章：税收的分类 博学笃行 自强不息
2
一、按征收主体划分
1. 中央税：由中央政府征收的税收，如企业所得税、个人所得税等。
2. 地方税：由地方政府征收的税收，如房产税、土地增值税等。
二、按征收对象划分
1. 直接税：纳税人直接承担税负的税收，如个人所得税、企业所得税等。
2. 间接税：由纳税人作为经营者向消费者转嫁的税收，如增值税、消费税等。
三、按税收来源划分
1. 国内税：来源于经济活动在国内产生的税收，如增值税、企业所得税等。
2. 对外税：来源于经济活动与外国之间的税收，如关税、出口退税等。
第三章：税收的基本原则和制度 博学笃行 自强不息
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一、税收的基本原则
1. 性质一致原则：同一种税收在不同的征收主体之间应保持统一。
2. 简易和便利原则：税收征收应简明、便于纳税人操作。
3. 适度纳税原则：税收应根据纳税人的经济能力进行合理的征收。
4. 会计核算原则：纳税人应按照会计核算规定进行税款计算和申报抵扣。
二、税收的制度
1. 税基核查制度：税务机关对纳税人的经济业务进行核查，确保纳税申报的真实性和合法性。
2. 税收征收制度：税务机关按法定程序对纳税人进行税款的征收与管理。
3. 税收优惠制度：根据国家政策对符合条件的纳税人给予减免、减税或免税等优惠政策。
4. 税收征管制度：就税收的征管活动进行规范和管理，包括税收登记、税款征收、纳税申报等。
国家税收第一章
1
税 法
主讲：王 秋 梅
2 第一章税法基础知识
第一节税收的概念
税收：是国家为了满足社会公共需要，根据其社会职能，凭借政治权利，按照法律规定，强制、无偿地参与社会产品分配，从而取得财政收入的一种形式。
如何理解税收：
（一） 税收分配的目的首先是满足社会公共需要
国家的职能有1政治职能（对内镇压各种反抗，对外防止侵略）需要大量的财力
2经济职能。（发展经济、发展生产力）更需要资金
以上两种职能需要大量的财力，只有国家能够满足社会的公共需要，
（二） 税收分配的主体是国家，凭借的是国家的政治权利
1、税收体现分配关系
分配就是解决社会产品归谁占有，归谁支配，以及占有多少，支配多少。征纳过程反映对社会产品的分配关系。
2、税收是凭借国家的政治权利实现的特殊分配
分配的权利有两种1财产权力（正常的分配）
2政治权利（特殊的分配）
税收的本质是凭借国家的政治权利实现的特殊分配关系
（三） 税收是政府取得财政收入的最主要的形式
财政收入的形式很多：发行货币、公债、收费、罚没收入、税收。只有税收占90%以上
（四） 税收是政府调节经济的重要手段
国家宏观调节经济靠税收，使国民经济协调发展。
税收的性质与国家的性质一致，社会主义国家税收的性质是：取之于民，用之于民。
税收作为一种社会产品的分配关系，无疑是属于经济基础的范畴。但是税收又是通过国家制定法律来实现的，这种制约税收分配关系的法律制度，则属于上层建筑的范畴。税收分配关系中反映出来的这种辨证统一关系，正式税收这种特殊分配形式的体现。
二、税收的形式特征 3 （一）税收的强制性
强制性：是指国家以社会代表身份，凭借社会公共权利，通过法律或政令形式确定征税人和纳税人的权利和义务，实行强制征收，负有纳税义务的纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。
第一， 税收的强制性体现在分配关系实现的前提上。
第二， 税收的强制性体现在国家法律和税收征收机关的依法强制征收上
税法1第一章税法基本原理考点汇总
《税法一》第一章税法基本原理考点汇总
第一节
税法的概念与特点
（一）税法的概念
考点：税收和税法是两个既有联系又有区别的不同概念 （熟悉）
税收是经济学概念；税法是法学概念。
税收与税法一一法是税收的存在形式， 税收必须采用法的形式，是由税收和法的本质与
特性决定的。
这部分学习还要注意以下几个问题：
（1） 税收是经济学概念，侧重解决分配关系 ；税法是法学概念，侧重解决权利义务关系。
（2） 制定税法的有权的国家机关指国家最高权力机关，在我国即是全国人民代表大会及
其常务委员会；在一定的法律框架下，地方立法机关往往拥有一定的税收立法权 ；获得授
权的行政机关也是制定税法的主体的构成者。
（3）税法有广义和狭义之分。
广义的税法是各种税收法律规范形式的总和。从立 法层次上划分，则包括由全国人大
正式立法制定的税收法律，由国务院制定的税收法规或由省级人大制定的税收地方性法 规，由有规章制定权的单位制定的税务部门规章。
狭义的税法仅指国家最高权力机关正式立法的税收法律。
（二）税法的特点
注意辨析以下几点（重点掌握）：
一般特点
注意辨析区分
1.从立法过程看，税法属于制定法 不属于习惯法
2.从法律性质看，税法属于义务性法规 不属于授权法
3.从内容看，税法具有 综合性 不是单一的法律
税法原则
（一） 税法基本原则一一从法理学角度概括的税法原则
1. 税收法律主义——要素法定；要素明确；依法稽征。
2. 税收公平主义一一量能分配税负。法律上的税收公平与经济上的税收公平较为接近、 基本思想内涵相同但有明显不同。
3. 税收合作信赖主义一一征纳双方信赖而不对抗
4. 实质课税原则——真实能力决定税负 （二） 税法适用原则一一实际运用法律解决具体问题所遵循的原则
1. 法律优位原则一一效力低的税法与效力高的税法发生冲突时， 效力低的税法即是无效
的。
也称行政立法不得抵触法律原则， 其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力， 还可
税法总结第一章
税法的概念
税法的定义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称，他是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。
税收法律关系：税收的法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。
税收法律关系的构成：
1.权利主体（指法律关系的参加者，及税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，一方是代表国家行使征税职责的国家行政击鼓，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的主体，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但又来源于中国境内所得的外国企业或组织，是采取属地兼属人的原则确定的，主体双方平等，但是权利与义务不对等）
2.权利客体（税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象）
3.税收法律关系的内容（税收法律关系的内容就是权力主体所享有的权利和所应承担的义务，税务机关的权利只要表现为依法进行征税、税务检查以及对违章者进行处罚，其义务主要是向纳税人宣传、咨询、辅导解读税法，及时把征收的税款解缴国库，依法受理纳税人对税收争议的申诉，纳税义务人的权利主要有多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等，其义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等）
税法的构成要素：税法的构成要素是指各种单行税法具有共同的基本要素的总称。首先，税法构成要素既包括实体性的，也包括程序性的；其次，税法构成要素是所有完善的单行税法都共同具备的，仅为某一税法所单独具有而非普遍性的内容，不构成税法要素。
1.总则（主要包括立法依据、立法目的、适用原则等）
2.纳税义务人（直接负有纳税义务的单位和个人以。代扣代缴义务人，虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人支付收入、结算货款、收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款的单位和个人。代收代缴义务人，虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人收取商品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人。）
第一章 税法总论
第一章 总 论
1.1 税收制度概述
1.1.1 税收制度的内在规定性
1.1.1.1 税收的概念
税收，又称租税、赋税、捐税等，简称税，是国家为了实现其公共职能而凭借其政治权力，依法强制、无偿地取得财政收入的一种活动
1.1.1.2 税收的特征
同国家取得财政收入的其他方式相比，税收具有如下特征：
（1）强制性。税收以国家政治权力为依托，依法强制征收，不取决于纳税人的意愿，而只取决于征税主体的认识和意愿。
（2）无偿性。税收的过程，就是将纳税人所有的部分财产转移给国家所有，这种转移是单向的，国家既不需事先支付对价，也不需事后直接偿还，在国家与纳税人之间不存在等价有偿的交换关系。
（3）固定性。在征税之前，国家通过法律把每个税种的征税对象、纳税人及征收比例等规定下来，不仅纳税人要严格依法及时足额纳税，国家也只能严格依法征税，不能随意不征、少征或多征。
1.1.1.3 税收制度的概念及分类
税收制度简称“税制”，是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。
税收制度有广义和狭义之分。广义的税收制度指的是国家的各种税收法规、税收管理体制、税收征收管理制度以及税务机关内部的管理制度的总称。狭义的税收制度则是指国家各种税收法规和征收管理制度，包括各种税法条例、实施细则、征收管理办法和其他有关的税收规定等等。
1.1.2 税收制度的构成要素
税法要素，又称课税要素，是构成税法必不可少的内容，一般包括纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限和地点、减免税、税务争议和税收法律责任等内容。
1.1.2.1 征税对象。
征税对象，又称课税对象，是指征税的直接对象或称标的，它说明对什么征税的问题。征税对象是各个税种间相互区别的根本标志。根据征税范围不相交叉的原则设计出来的各个税种都有其各自的征税对象，并通过税法予以明确界定。国家只能就各个税种在其各自特定的征税对象范围内征税。因此，征税对象决定了各税种法不同的特点和作用。同时，在税率既定的情况下，征税的多少又直接取决于征税对象数量的多少。
注册税务师税法一讲义
注册税务师《税法一》备考讲义
第一章 概述部分
第一节 税法概述
一、税法的概念与特点
(一)税法概念
1.税收的概念：税收征税主体是国家，征税依据是国家政治权力，征税的基本目的是满足财政需要;税收的客体是社会剩余产品，税收具有强制性、无偿性和固定性特征。
2.税法的概念：税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。
(1)"有权的国家机关"是指(国家最高权力机关)即全国人大及其常委会，同时，地方立法机关往往拥有一定的税收立法权，另外最高权力机关还可授权行政机关立法。
(2)税法调整对象―――税收分配中形成的权利义务关系
(3)税法范围
广义：各种税收法律规范的总和。包括税收实体法、税收程序法、税收争讼法，从立法层次上看包括税收法律、法规、规章
狭义：经过国家最高权力机关正式立法的税收法律，如个人所得税法、税收征收管理法 3.税收以法的形式存在，是由税收和法的本质与特性决定的。
(1)从税收本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系。
(2)从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性和固定性，其中无偿性是核心，强制性是其基本保障。
(3)从税收职能来看，调节经济是其主要方面。
(二)税法的特点
1.从立法过程看税法属于制定法，而不是习惯法。
税法是由国家制定的，而不是认可的
2.从法律性质看，税法属于义务性法规
税法直接规定人们的某种义务，具有强制性，所以不属于授权法
3.从内容看，税法具有综合性
即税法不是单一的法律，而是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。
二、税法原则(掌握)
税法原则分为税法基本原则和适用原则两个层次
(一)税法基本原则――法、公、合、实4个原则，重点掌握前两个。
三、税法的效力与解释
(一)税法效力-熟悉 1、 空间效力―――特定地域内有效 全国范围内有效
税法
第一章
1.行使征收权的主体是国家
2.税法的特征分为基本特征和形式特征
3.税法的基本特征（1）税法法律关系的公共性和公益性 （2）税法结构的规范性和统一性
（3）税法的经济性和规制性
4.税法的形式特征：成立性，强行性和技术性
5.按税法内容分类分为税收实体法，税收程序法，税收处罚法，税收救济法和税务行政法
6.税收程序法：《税收征管法》
7.税收实体法：《增值税暂行条例》
8.税法效力不同，将税法分为税收法律，税收法规和税收规章
9.税收法律只能由全国人大及其常委会制定
10.税收法规由国务院制定
11.税收规章由国家管理部门制定
12.税法构成的基本要素：纳税人，征税对象和税率
13.税法按课税对象的性质分类分为商品劳务税，所得税，资源税，财务税，行为税5种
14.按能否转嫁分为直接税和间接税
15.按税收与价格的关系分类分为价内税和价外税
16.税率的基本形式：（1）比例税：增值税和企业所得税
（2）累进税率：全额累进税率，超额累进税率，全率累进税率，超率累进税率
17.超额累进税率：应纳税额=应税所得额×适用税率—速算扣除数
18.税法构成的其他要素（1）纳税环节（2）纳税期限（3）税收优惠
19.中央政府与地方政府税收收入划分：中央税，地方税，中央与地方共享税
（1）中央政府：国内消费税，车辆购置税，关税，船舶吨税，海关代征的进口增值税和消费税
（2）地方政府：房产税，城镇土地使用税，土地增值税，车船税，烟叶税，耕地占用税，契税
（3）共享：增值税：中央75%，地方25%
营业税：各银行总行，保险总公司集中缴纳归中央，其他归地方
企业所得税：各银行总行及海洋石油天然气企业缴纳的部分归中央，其他归地方
个人所得税：除存款利息个人所得外，其余中央60%。地方40%
税法 2
1 税收是国家为满足社会公共需要凭借政治权利依法参与社会财产分配的一种形式。 税收的特征一是强制性。主要是指国家以社会管理者的身份用法律、法规等形式对征收捐税加以规定并依照法律强制征税。二是无偿性。主要指国家征税后税款即成为财政收入不再归还纳税人也不支付任何报酬。三是固定性。主要指在征税之前以法的形式预先规定了课税对象、课税额度和课税方法等。 税法的概念指国家制定的调整国家与纳税人以及其他税务当事人之间权利义务关系的法律规范的总称。包括税收实体法和税收程序法两部分。广义上的税法包括税收法律、法规和规章。 税法的特征作为一种法律规范税法与其他法律一样是由国家制定或认可的体现国家意志并由国家强制力保障实施的社会规范。这种法律规范具有一般法律规范的共同特征。税法是以税收关系为调整对象的因而又有区别于其他法律的地方。①税法表现形式的多样性。②税法结构的规范性。③税法的相对稳定性和适当灵活性。④税法实体性与程序性的统一。 3税收法律关系是指通过税法确认和调整的国家与纳税人及有关当事人之间所形成的权利义务关系。 税法的构成要素有1、税法主体指税法规定的享有权利和承担义务的税收法律关系当事人包括征税主体和纳税主体两类。2、征税对象也称征税客体或课税对象是指征税主体和纳税主体共同指向的对象。就是对什么征税。3、税目4、计税依据5、税率6、纳税环节7、纳税与申报期限8、纳税地点9、减税免税10、违法处理
我国税率的基本形式有三种定额税率是指按照单位征税对象直接规定固定的税额。比例税率指对同一征税对象不分数额大小均规定相同的比例征税。累进税率指同一征税对象随着数额的增大征收比例也随之提高的税率。我国现行税法只采用超额累进税率和超率累进税率。超额累进税率是指将同一征税对象划分为若干等级每个等级规定相应的税率分别计算税额。全额累进税率指按课税对象的绝对额划分若干级距每个级距规定的税率随课税对象的增大而提高就纳税人全部课税对象按与之相适应的级距的税率计算纳税的税率制度。 5税法的分类1、按照税法的功能和作用不同进行划分我国的税法可以分为实体税法和程序税法。2.按照征税对象不同进行划分税法可以分为流转税法、所得税法、财产税法、行为税法和资源税法。3.按照税收是否转嫁进行划分税法可以划分为间接税法和直接税法。4.按照税法适用的主体不同进行划分税法可以分为涉内税法、涉外税法和国际税法。 税法的基本原则是指贯穿于全部税法活动在税务关系的调整中具有普遍价值的任何税收活动都必须遵循和贯彻的根本法则或标准。它是税法的本质、内容和价值的最集中的表现是税收立法的基础、税法解释和适用的依据是税法发挥作用的根本保证对税收立法、执法、守法和司法活动具有普遍意义和指导作用 税法基本原则的内容1.税收法定原则也称税收法定主义、租税法律主义、合法性原则等是税法基本原则的核心。2.税法公平原则是指参加税法活动各个主体之间的法律地位实质上的平等。也就是说任何人在税法面前是平等的不享受任何特权。3.税法效益原则。
注册会计师税法第一章
第 一 章 税法概论
本章概述
本章介绍了税法的概念、作用、地位，立法的基本原则，以及我国现行税法体系。本章历年考试分量比较少（1－2分），但对以后内容的学习很有指导性。
重点与难点
重点：税收法律关系及税法与其它法律的关系；税法的制定与实施和我国现行税法体系。
难点：税收法律级次、税收管理权限和税收征收管理范围。
内容讲解
一、税法的概念
1.税法的定义（税收与税法）
（1）税收
①税收是国家取得财政收入的一种重要工具。
②国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素分配的一般分配。
税收分配是以国家为主体所进行的分配，是国家凭借政治权力进行的分配。
③征税的目的是满足社会公共需要。
④税收具有无偿性（关键特征）、强制性和固定性的形式特征。其中：无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。
【例题·单选题】下列关于税收的说法中，正确的是（C ）。
A.税收是国家取得财政收入的唯一形式
B.国家征税的依据是经济权力
C.无偿性是税收的关键特征，因此它是税收的核心
D.税收的无偿性是对强制性和固定性的规范
【答疑编号】
【答案】C
（2）税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。
税法具有义务性法规和综合性法规的特点。
注意：税法属于义务性法规，并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是指纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，处于从属地位。
（3）税收与税法
税法是税收制度的法律表现形式，税收制度是税法所确定的具体内容。
【例题·单选题】下列关于税法与税收的表述不正确的是（ ）。
A.税法是税收的法律表现形式
B.税收是税法所确定的具体内容
C.税收是国家取得财政收入的一种方式
D.税法的目的仅是保障国家利益