现金流量表最新与资产负债表
一个实例：
消费者史蒂文花1000元从戴尔公司买了一台电脑。戴尔公司将付给雇
员和零部件商821元。怎么看出来？因为销售收入=82.1%，这说明戴尔公司收到
1000元在支付完制造成本后还剩179元。
剩余的179元发生了什么？大约86元用于广告和管理费（销售和管
理费用），13元用于研发，25.5元缴税，1000元销售收入还剩60元净利润。
这一活动过程告诉我们什么？
1.利润率相当低，1000元只有60元净利润，大部分收入给了
雇员和零部件商以及公司运营。
2.在研发和市场营销上投入较少。作为戴尔是好事，因为它
是低成本生产商。但如果是医药企业，研发/营业收入=1.5%那就太少了，
令人担心。
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拿过一张财务报表，首先看现金流量表，检查公司去掉伪装
后还剩多少现金；再看资产负债表，检查财务基础是不是健康；最后看
利润表，检查获得多少利润，并查看毛利率。
一、现金流量表
经营活动现金流量
现金流量表是一家公司创造价值的真正试金石，不需要每一
次都仔细检查现金流量表的每一项，因为这些都已经完美的包含在“经
营活动现金净额”下。营运资本变动科目常常是流量不同的最大原因，
需要逐条分析。
1.折旧和摊销
不是现金费用，需要加回净利润。
2.营运资本变动——赊销和借钱都影响营运资本，因为应收
账款增加意味着现金流量减少；应付账款增加则现金流量增加；存货增
加则现金流量减少。
投资活动现金流量
投资活动现金流量——包括花在长期性投资科目（如国定资产）上的钱
和长期性投资。
1.投资收益——公司投资已经赚取或亏损的钱。
2.发行/购买股票
筹资活动现金流量
1.支付红利
2.发行新股在稀释现有股价的同时充实了公司现金。
3.发行偿还债务——是否有借款或偿还了先前借款。
二、资产负债
表
平衡式：资产-负债=所有者权益
资产
流动资产
1.应收账款： 是公司还没收到的现金，但如果不出意外不久
会收到的货款。
应收账款比销售收入增长快，是容易出问题的信号，因为借
出去的现金谁也不能保证全部收回。把应收账款增长率和销售收入增长
率比较，是判断公司回收应收账款能力的好办法。
2.坏账准备
反应公司估计有多少钱可能会被赖账，这些钱将彻底损失。
3.存货： 包括还没有制成成品的原材料、半成品和还没有销
售的成品。
存货对于观察制造业和零售业都非常重要。存货占用资本，
现金变成存货放在仓库不能做任何事，存货周转速度对收益率有巨大影
响。
存货周转率=销售成本/存货
诸如高科技产品贬值较快的话，周转慢不是好现象。
非流动资产
1.固定资产
固定资产占总资产比例反应固定资产占用公司资金多寡。
2.投资 主要指长期投资
需仔细查看并弄清楚投资标的的质地，看其真正的价值。
3.无形资产
商誉是最普通的形态。商誉：是收购公司支付的价格和目标
公司实际资产之间的差价。报表里的商誉一般比目标公司真实价值高得
多，应慎重对待这个账户，这一栏最好是空白。
负债
流动负债
1.应付账款 是公司借贷来并在一年内要偿付的资金。
它意味着持有现金更长时间，对改善公司现金流有好处。
2.短期借款
对处于财务困境中的公司异常重要，因为全部短期借款必须
很快归还。
非流动负债
最重要的是长期负债。
所有者权益
唯一值得关注的是未分配利润。
未分配利润—— 是公司一定的资本数量存续一圈时间发生
的利润减去粉红和股票回购后的基本记录。未分配利润是公司长期盈利
情况的记录。
三、利润表
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1.销售收入——销售了多少。
2.销售成本——指直接创造收入的有关费用。
3.毛利——能给产品标多高的价格，能挣多少钱。
4.营业费用——销售费用+管理费用——经营管理是否节约，
较低意味着较严格的节省了成本。（巴菲特以营业费用/毛利润＜30%为
非常优秀）
5.折旧和摊销
这是不计入净利润却没有实际支出的资金。
6.非经营性损益
最好空白。公司习惯于把真实营业活动中的费用加到这个项
目。必须在注释中找到相关缘由。连续的非经营性费用是管理层不自信
的表现。
7.营业利润——销售收入-销售成本-营业费用
营业利润是一个接近真实的数字，应为它不包含几乎所有的
一次性科目。
营业利润/销售收入=，这个数字可以跨行业比较。
8.利息收益/费用——公司为它已经发行的债券和持有债
券所支付货收到的利息。
9.税赋——通常是列在净利润之前的费用。
要弄清楚现行费率是永久的还是暂时的。
税率如果一年又一年反复摆动，意味着通过逃税产生的收益可能比销售
货物或服务来得多。
10.净利润
净利润必须结合现金流量表查看，因为它很容易被一次性费
用或一次性投资收益扭曲。
11.股份数——报告期发行在外的股份数，包括基准股数
和稀释的股份数。
稀释股份数包括潜在的可转化为股票的有价证券，如股票期权、可转换
债券等。在这种股票商投资意味着潜在的缩水。
12每股盈利=净利润/股份数
如果不看现金流量表并综合其他很多因素，单这个数字是没有意义的。
资产负债表、利润表和现金流量表勾稽关系!!
资产负债表、利润表和现金流量表勾稽关系三张会计报表的概念及特点资产负债表、利润表和现金流量表从不同角度反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
1、资产负债表反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。
它反映企业所拥有的资产、需偿还的债务，以及投资者所拥有的净资产的情况。
它是静态的时点报表。
2、利润表反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。
它表明企业运用所拥有的资产的获利能力。
它是动态的时期报表，主要目的是在于解释由于主体的经营活动而引起所有者权益增加的原因。
它描述了在该段时期内由于经营活动而引起的净资产的变化情况，用来反映两个资产负债表日期间的情况。
3、现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。
它反映企业一定期间内现金的流入和流出，表明企业获得现金的现金等价物的能力。
它是动态报表的时期报表。
是对损益表和资产负债表的重要补充。
企业不可能利用权责发生制下的净利润来购买商品，而只能用现金资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系经营活动产生的现金流量和净利润的关系1、影响利润的事项不一定同时发生现金流入、流出。
有些收入，增加利润但未发生现金流入。
例如，一家公司本期的营业收入有8亿多元，而本期新增应收帐款却有7亿多元，这种增加收入及利润但未发生现金流入的事项，是造成两者产生差异的原因之一。
有的公司对应收帐款管理存在薄弱环节，未及时做好应收货款及劳务款项的催收与结算工作，也有的公司依靠关联方交易支撑其经营业绩，而关联方资金又迟迟不到位。
这些情况造成的后果，都会在现金流量表中有所体现，甚至使公司经营活动几乎没有多少现金流入，但经营总要支付费用、购买物资、交纳税金，发生大量现金流出，从而使经营活动现金流量净额出现负数，使公司的资金周转发生困难。
应收帐款迟迟不能收回，在一定程度上也暴露了所确认收入的风险问题。
有些成本费用，减少利润但并未伴随现金流出。
例如，固定资产折旧、无形资产摊销，只是按权责发生制、配比原则要求将这些资产的取得成本，在使用它们的受益期间合理分摊，并不需要付出现金。
现金流量表正表与补充资料或与资产负债表之间或与利润表之间勾稽关系
现金流量表正表与补充资料或与资产负债表之间或与利润表之间勾稽关系
一、现金流量表内部的勾稽关系
1、正表第一项“经营活动产生的现金流量净额”与补充资料第一项“将净利润调节为经营活动产生的现金流量”应相符。
前者采用
直接法，后者采用间接法，但两者所列报内容是完全一致的。
2、正表中的第五项“现金及现金等价物净增加额”与补充资料中第三项“现金及现金等价物净变动情况”存在勾稽关系。
正表是流
入与流出的差额，是对现金净流量经行的动态计算的结果；补充资料是期末与期初差额，是对现金净流量静态计算的结果。
两者
计算方法不同，但结果应当一致。
二、现金流量表与资产负债表之间的勾稽关系
现金流量表主表第五项“现金及现金等价物净增加额”与资产负债表中的“货币资金”加上“短期投资”项目中属于等价物的部
分的期末、期初余额的差额相等。
即，
“现金及现金等价物净增加额”={“货币资金期末余额”-“货币资金期初余额”}+{“短期投资期末余额”-“短期投资期初余额”}
若是“货币资金”中包含有支用受银行限制的存款，在计算时则应扣除，应为其再投资业务中已进行了列报。
三、现金流量表与利润表之间的勾稽关系
现金流量表补充资料中的“净利润”与利润表中的净利润及利润分配表中的第一项“净利润”是一致的。
同时，利润分配表将期
初未分配利润调整为期末未分配利润，通过期末“未分配利润”一项将利润分配表与资产负债表联系起来。
现金流量表正表与补充资料或与资产负债表之间或与利润表之间勾稽关系【会计实务操作教程】
现金流量表正表与补充资料或与资产负债表之间或与利润表之间勾稽关 系【会计实务操作教程】
现Hale Waihona Puke 流量表正表与补充资料或与资产负债表之间或与利润表之间勾稽关 系
一、现金流量表内部的勾稽关系 1、正表第一项“经营活动产生的现金流量净额”与补充资料第一项 “将净利润调节为经营活动产生的现金流量”应相符。前者采用直接 法，后者采用间接法，但两者所列报内容是完全一致的。 2、正表中的第五项“现金及现金等价物净增加额”与补充资料中第三 项“现金及现金等价物净变动情况”存在勾稽关系。正表是流入与流出 的差额，是对现金净流量经行的动态计算的结果；补充资料是期末与期 初差额，是对现金净流量静态计算的结果。两者计算方法不同，但结果 应当一致。 二、现金流量表与资产负债表之间的勾稽关系现金流量表主表第五项 “现金及现金等价物净增加额”与资产负债表中的“货币资金”加上 “短期投资”项目中属于等价物的部分的期末、期初余额的差额相等。 即， “现金及现金等价物净增加额”={“货币资金期末余额”-“货币资金 期初余额”}+{“短期投资期末余额”-“短期投资期初余额”} 若是“货币资金”中包含有支用受银行限制的存款，在计算时则应扣 除，应为其再投资业务中已进行了列报。 三、现金流量表与利润表之间的勾稽关系 现金流量表补充资料中的“净利润”与利润表中的净利润及利润分配
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
表中的第一项“净利润”是一致的。同时，利润分配表将期初未分配利 润调整为期末未分配利润，通过期末“未分配利润”一项将利润分配表 与资产负债表联系起来
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
解读资产负债表、利润表和现金流量表
解读资产负债表、利润表、解读现金流量表一、解读资产负债表资产负债表是财务报告中唯一的主表，为什么这么说呢?因为要是没有利润表，通过对净资产的期末数与期初数进行比较，照样可以计算出当年的利润数额，要是没有现金流量表，通过对货币资金的期初和期末余额增减的比较，也是可以计算出当年的现金及现金等价物净增加额。
多了这两张表，只是多了明细反映而已。
资产负债表就是判断你的资产中有多少真正是你自己的，有多少是通过负债转化而来的，你i看资产负债表左边，看到的全是资产，这是根本，是可以用的资源;你看它的右边，是为了解释左边而存在的，说明左边资产的来源，就像是万物有根源一样，左边和右边是对称平衡的，所以资产负债表也是资产平衡表。
二、解读利润表为什么要有虚账户?实际上素有的虚账户都是实账户“本年利润”的明细账户，说明企业净资产增减变化的原因。
如果没有虚账户，也可以得出本年利润数。
在外部投入资本不变的情况下，净资产的增减变化数就是本年利润。
但我们要了解其产生的原因。
所以就有明细的虚账户，就有了利润表。
老板一般是不看利润表的，因为他可能看到表上有不少净利润，可是账上钱却没了，所有老板一般是看账上有多少钱，但为什么还有利润表的存在呢?其实根本原因不是计量企业赚了多少钱，而是为了计量所得税的需要而存在的，所有企业的净利润一般是按照老板想交多少税而定的。
三、解读现金流量表从资产负债表上完全可以计算出本年度现金的增减变化数额，为什么还要编现金流量表?那完全是由于外界想了解这个现金流量的来源。
是来自企业经营活动，还是投资活动，亦或是融资活动。
假定企业经营活动产生负现金流，如果企业利润表还有盈利的话，就可以看出应收账款里面可能有水分了。
老板一般是不关心利润表的，他就盯住银行账户上的那点钱，以及想想有没有钱还债别让债主上门，有没有钱给员工发工资别让员工讨薪，有没有钱购买生产资料，要不要再借点钱等等。
学会计，做财务，到理臣教育。
资产负债表、利润表与现金流量表之间的勾稽关系
最新资料推荐资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系:三者之间的钩稽关系有：（1）损益表及利润分配表中的未分配利润二资产负债表中的未分配利润（2）资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差二现金流量表中现金及其等价物净增加（3）利润表中的净销货额一资产负债表中的应收账款（票据）增加额+预收账款增加额二现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金（4）资产负债表中除现金及英等价物之外的其他各项流动资产和流动负债的增加（减少）额二现金流量表中各相关项目的减少（增加）额。
一、会计报表项目之间基本勾稽关系。
会计报表项目之间基本勾稽关系包括：资产二负债+所有者权益：收入-费用二利润：现金流入-现金流出二现金净流量；资产负债表、利润表及现金流量表分別与苴附表、附注、补充资料等相互勾稽等。
在会计报表基本勾稽关系中，前三项勾稽关系，分别是资产负债表、利润表及现金流量表的基本平衡关系，一般没有问题。
但是从调査程序上还是应予以必要的关注。
二、资产负债表与利润表间勾稽关系。
根据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。
如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。
根据资产负债表中固泄资产、累讣折旧金额，复核、匡算利润表中“管理费用一折旧费”的合理性。
结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗，分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。
利润及利润分配表中"未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。
注意利润及利润分配表中，"年初未分配利润”项目"本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额，应等于资产负债表“未分配利润” 项目的期初数。
三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系。
资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额，与现金流量表“现金及现金等价物净增加”勾稽关系是否合理。
现金流量项目与资产负债表勾稽关系
现金流量项目与资产负债表的勾稽关系:（1）现金流量表中的“现金及现金等价物净额”=资产负责表中“货币资金”期末金额－期初金额（2）现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”=损益表中“主营业务收入”+“其他业务收入”+按损益表中（“主营业务收入”+“其他业务收入”）计算的应交税金（应交增值税——销项税额（参照前面计算方法得来））+资产负债表中（“应收账款”期初数－“应收账款”期末数）+（“应收票据”期初数－“应收票据”期末数）+（“预收账款”期末数－“预收账款”期初数）－当期计提的“坏账准备”。
（3）现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”=损益表中“主营业务成本”+“其他支出”+资产负债表中“存货”期末价值－“存货”期初价值）+应交税金（应交增值税——进项税额（参照前面计算方法得来））+（“应付账款”期初数－“应付账款”期末数）+（“应付票据”期初数－“应付票据”期末数）+（“预付账款”期末数－“预付账款”期初数）（4）现金流量表中“支付给职工及为职工支付的现金”=资产负债表中“应付工资”期末数-期初数+“应付福利费”期末数－期初数（现在统一在“应付职工薪酬”中核算）+本期为职工支付的工资和福利总额。
（包含在销售费用，管理费用里面）（5）现金流量表中“支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税）”=损益表中“所得税”+“主营业务税金及附加”+“应交税金（应交增值税－已交税金）（本期损益表中营业收入计算的各项税费）”（6）现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”=剔除各项因素后的费用：损益表中“管理费用+销售费用+营业外收入－营业外支出”－资产负债表中“累计折旧”增加额（期末数－斯初数）（也就是计入各项费用的折旧，这部分是没有在本期支付现金的）”－费用中的工资（已在“为职工支付的现金”中反映）。
（7）现金流量表中“收回或支付投资所收到或支付的现金”=资产负债表中“短期投资”初和各项长期投资科目的变动数。
现金流量表与资产负债表、利润表之间的勾稽关系[会计实务,会计实操]
财会类价值文档精品发布！现金流量表与资产负债表、利润表之间的勾稽关系[会计实务，会
计实操]
一、会计报表项目之间基本勾稽关系。
会计报表项目之间基本勾稽关系包括：资产=负债+所有者权益；收入-费用=利润；现金流入-现金流出=现金净流量；资产负债表、利润表及现金流量表分别与其附表、附注、补充资料等相互勾稽等。
在会计报表基本勾稽关系中，前三项勾稽关系，分别是资产负债表、利润表及现金流量表的基本平衡关系，一般没有问题。
但是从调查程序上还是应予以必要的关注。
二、资产负债表与利润表间勾稽关系。
根据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。
如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。
根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核、匡算利润表中“管理费用—折旧费”的合理性。
结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗，分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。
利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”
项目数据勾稽关系是否恰当。
注意利润及利润分配表中，“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年
数”栏的数额，应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。
三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系。
资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额，与现金流量表“现金及现金等价物净增加”勾稽关系是否合理。
一般企业的“现金及现金等价物”所包括的内容大多与“货币资金”口径一致；销售商品、提供劳务收到现。
现金流量表与资产负债表及利润表的关联分析-会计实务之财务报表
会计实务优秀获奖文档首发！现金流量表与资产负债表及利润表的关联分析-会计实务之财务
报表
现金流量表与资产负债表及利润表的关联分析
现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。
对现金流量表的分析，既要掌握该表的结构及特点，分析其内部构成，又要结合利润表和资产负债表进行综合分析，以求全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩。
因此，现金流量表的分析可以从以下几方面着手：
一、现金流量及其结构分析
企业的现金流量由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成。
分析现金流量及其结构，可以了解企业现金的来龙去脉和现金收支构成，评价企业经营状况、创现能力、筹资能力和资金实力。
（一）经营活动产生的现金流量分析。
1、将销售商品、提供劳务收到的现金与购进商品、接受劳务付出的现金进行比较。
在企业经营正常、购销平衡的情况下，二者比较是有意义的。
比率大，说明企业的销售利润大，销售回款良好，创现能力强。
2、将销售商品、提供劳务收到的现金与经营活动流入的现金总额比较，可大致说明企业产品销售现款占经营活动流入的现金的比重有多大。
比重大，说明企业主营业务突出，营销状况良好。
3、将本期经营活动现金净流量与上期比较，增长率越高，说明企业成长性越好。
（二）投资活动产生的现金流量分析。
现金流量表和资产负债表、利润表之间相关项目存在勾稽关系
现金流量表和资产负债表、利润表之间相关项目存在勾稽关系。
（1）现金流量表中的“现金及现金等价物净额”=资产负责表中“货币资金”期末金额－期初金额（2）现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”=损益表中“主营业务收入”+“其他业务收入”+按损益表中（“主营业务收入”+“其他业务收入”）计算的应交税金（应交增值税——销项税额（参照前面计算方法得来））+资产负债表中（“应收账款”期初数－“应收账款”期末数）+（“应收票据”期初数－“应收票据”期末数）+（“预收账款”期末数－“预收账款”期初数）－当期计提的“坏账准备”。
（3）现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”=损益表中“主营业务成本”+“其他支出支出”+资产负债表中“存货”期末价值－“存货”期初价值）+应交税金（应交增值税——进项税额（参照前面计算方法得来））+（“应付账款”期初数－“应付账款”期末数）+（“应付票据”期初数－“应付票据”期末数）+（“预付账款”期末数－“预付账款”期初数）（4）现金流量表中“支付给职工及为职工支付的现金”=资产负债表中“应付工资”期末数-期初数+“应付福利费”期末数－期初数（现在统一在“应付职工薪酬”中核算）+本期为职工支付的工资和福利总额。
（包含在销售费用，管理费用里面）（5）现金流量表中“支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税）”=损益表中“所得税”+“主营业务税金及附加”+“应交税金（应交增值税－已交税金）（本期损益表中营业收入计算的各项税费）”（6）现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”=剔除各项因素后的费用：损益表中“管理费用+销售费用+营业外收入－营业外支出”－资产负债表中“累计折旧”增加额（期末数－斯初数）（也就是计入各项费用的折旧，这部分是没有在本期支付现金的）”－费用中的工资（已在“为职工支付的现金”中反映）。
（7）现金流量表中“收回或支付投资所收到或支付的现金”=资产负债表中“短期投资”初和各项长期投资科目的变动数。
现金流量表与资产负债表、利润表的关系
1、资产负债表中期末“未分配利润”=损益表中“净利润”+资产负债表中“未分配利润"的年初数。
2、资产负债表中期末“应交税费”=应交增值税（按损益表计算本期应交增值税）+应交城建税教育附加（按损益表计算本期应交各项税费）+应交所得税(按损益表计算本期应交所得税）。
这几项还必须与现金流量表中支付的各项税费项目相等。
这其中按损益表计算各项目计算方法如下：①本（上)应交增值税本期金额=本(上）损益表中的“营业收入”×17%－本（上）期进货×17%；②本（上）期营业收入=本(上）期损益表中的“营业收入"金额③本（上）进货金额=本（上）期资产负债表中“存货”期末金额+本（上）期损益表中“营业成本”金额－本（上）期资产负债表中“存货"期初金额④本（上）期应交城建税教育附加=本(上）期损益表中的“营业税金及附加”⑤本（上）期应交所得税=本（上)期损益表中的“所得税"金额⑥本（上）期应交城建税教育附加=本（上)期应交增值税（7或5%+3%）⑦若是小规模纳税人则以上都不考虑，可以用以下公式：⑧应交增值税=损益表中“营业收入”×3%,(报表中的营业收入是不含税价）。
⑨应交城建税教育附加=应交增值税（损益表中“营业收入”×3％)×(7或5％+3％）⑩应交所得税=损益表中的“所得税"金额3、现金流量表中的“现金及现金等价物净额”=资产负责表中“货币资金”期末金额－期初金额4、现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”=损益表中“主营业务收入”+“其他业务收入”+按损益表中（“主营业务收入"+“其他业务收入”）计算的应交税金（应交增值税——销项税额（参照前面计算方法得来））+资产负债表中（“应收账款”期初数－“应收账款”期末数）+（“应收票据"期初数－“应收票据”期末数)+（“预收账款”期末数－“预收账款”期初数）－当期计提的“坏账准备"。