消费税概述(ppt38张)
消费税公开课课件
消费税公开课课件
消费税的概念
消费税是以消费品和消费行为的流转额为课税对象而
征收的一种税。
消费税的基本特征
1.征收范围具有选择性和灵活性
2.明确体现国家的奖限政策，宏观调控功能较强
3.具有较强的财政功能，能提供稳步增长的税收收入
4.实行单一环节一次课征，税收征管效率较高
5.一般没有减免税的规定
现阶段我国征收消费税的意义
1.有利于优化税制结构，完善我国流转税体系
2.有利于贯彻国家的产业与消费政策，对消费、生产发挥引导和调节作用
3.有利于筹集财政资金，增加财政收入
4.有利于缩小社会成员之间在收入水平上的差距，缓解社会分配不公的矛盾
消费税的纳税人
依据国务院1993年12月发布的《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定，凡在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，。都是我国消费税的纳税人。其中，“单位”包括:国有企业、集体企业、股份制企业、私营企业、外商投资企业、外国企业、其他企业以及行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。“个人”包括:个体经营者、中国公民和外国公民。“中华人民共和国境内”是指生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在我国境内。
消费税的征收范围
1.从对应税消费品实施课税的具体环节看，现行消费税对主要应税消费品都是在其生产经营的起始环节（包括生产环节、进口环节）征收.（注:对金银首饰、钻石及钻石饰品在其最终使用的消费环节——零售环节征收。）
2.从消费税的具体征收项目看，我国选择了五种类型的11种消费品作为消费税的征收范围。
消费税的税率
（一）确定消费税税率的原则
1.体现国家的产业政策与消费政策
2.引导人们的消费行为
3.具有一定财政意义
4.能适应消费者的货币支付能力和心理承受能力
5.适当考虑应税品目原有的税负水平
（二）我国现行消费税税率
我国消费税税率适用的一般规定
（1）比例税率:包括烟、酒（黄酒、啤
消费税概述
消费税概述
一、消费税的概念
消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口,以及销售特定消费品的单位和个人就其销售额或销售数量,在特定环节征收的一种税,即对特定的消费品和消费行为征收的种税。
19世纪以来,由于以所得税为主体的直接税制的发展,消费税占各国税收收人的比重有所下降,但因其具有独特的调节作用,仍然受到各国的普遍重视。目前,美国、英国、日本、法国等主要发达国家均对特定的消费品或消费行为征收消费税。
根据荷兰克劳森教授搜集的129个国家和地区的资料,没有开征消费税的国家和地区不足10个。消费税在开征国和地区税收收入总额中占有相当大比重,特别是发展中国家,大多以商品课税为主体,而消费税又是其中的一个主要税种,地位尤其重要。
由于各国国情、消费习惯不同,实行消费税的国家税率设计标准不一,税率差别较大。尽管如此,各国消费税税率的设置还是具有一些共同特点:一是一般消费品税率低,奢侈品税率较高;二是根据能耗高低设置差别税率,能耗高的税率高,反之则低;三是根据是否为可再生资源确定差别税率,不可再生资源税率高,反之则低。
消费税一般是一种单环节征税的货物和劳务税。实行消费税的国家一般只在商品生产或销售的某一环节征收,具体到不同国家,征税环节有所差别。发展中国家和经济转型国家的消费税大多釆用在生产环节征税,以便加强税收征管。发达国家的消费税多在零售环节征收,突出引导消费政策导向。
我国在中华人民共和国成立初期征收的货物税、20世纪50年代征收的商品流通税和1958年至1973年征收的工商统一税,以及1973年至1983年征收的工商税中相当于货物税的部分,1983年至1994年征收的产品税,其中部分税目、税率具有消费税性质,只不过一直未命名为消费税,或没有单独成为一个税种。1994年税制改革时,我国设置了独立的消费税,它由原产品税脱胎而来,与实行普遍征收的增值税配套,对特定消费品进行特殊调节。
二、消费税的特点
3-1 消费税概述
授课计划
课程名称：税法 授课时间：×××× 编号：3-1
教师姓名 ××× 授课班级 ×××
授课形式 讲授 课 时 1
授课项目
学习任务 第三章 消费税法 第一节 消费税概述
教学目标 1．掌握消费税的概念、特点，了解消费税的作用；
2．掌握消费税的纳税人；
3．熟悉应税消费品的税目、征税范围；
4．熟悉消费税税率，会根据应税项目选择适用税率。
教学重点 1．消费税纳税人和应税消费品的确定
2．应税消费品适用税率的选择
教学难点 相关税目所含应税消费品的具体规定
教学场所及教具 ××号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影
教学方法 讲授法、案例教学法、讨论法
课内外
作业 课内：配套学习指导、习题与项目实训教材第一部分的第三章第一节习题训练
课外：在当地市场上选择各税目的具体应税消费品并指出其具体的适用税率
课后体会与建议 卷烟批发环节税率的确定、各类酒税率的选择、贵重首饰及珠宝玉石税率的选择。
教学过程及主要内容
【教学导入】
从日常生活中的卷烟、白酒、化妆品等价格为什么比较高从而引出消费税。
【讲授新课】
一、消费税的性质
（一）消费税的概念
（二）消费税的特点
（三）消费税的作用
二、消费税的纳税人
消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品的销售额或销售量征收的一种税。
三、消费税的征税范围
1．征税范围的确定原则
2．征税范围的具体规定
征税范围包括烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等14个税目
四、消费税的税率
消费税实行比例税率、定额税率和从量定额与从价定率相结合的复合计税３种形式，共设置了20档不同的税率（税额）。
①多数消费品采用比例税率，最高税率为56％，最低税率为1％；
第三章 消费税法
CPA
第25讲-纳税义务人、征税范围、税目
第三章 消费税法
本章考情分析
消费税是CPA税法考试中比较重要的一章。在最近3年的考试中，消费税一章的平均分值约为9.5分。消费税可以命制各种题型，而计算问答题一直是消费税中分值比重最大的题型，自产自用、委托加工应税消费品消费税的计算；消费税与增值税、城建税、关税的混合计算是本章命题的常见考点。由于增值税税率在近两年连续有所调整，也影响到了消费税销售额的计算，以往年度考题答案进行旧题新解也会有变化。
2020年教材的主要变化
新增纳税人利用废矿物油为原料生产符合条件的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料，免征消费税政策延长至2023年10月31日。
本章重难点精讲
消费税是对消费品和特定的消费行为按流转额征收的一种商品税。与其他税种比较，消费税具有如下几个特点：
（1）征收范围具有选择性；
（2）一般情况下，征税环节具有单一性，主要在生产销售和进口环节征收；
（3）平均税率水平较高且税负差异大；
（4）计税方法具有灵活性。
第一节 纳税义务人与税目、税率
一、纳税义务人（★）
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。
所谓的“在中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品（简称应税消费品）的起运地或所在地在境内。
消费税的纳税人具体包括以下几个方面：
生产（含视为生产行为）应税消费品的单位和个人 自产销售
自产自用
进口应税消费品的单位和个人
委托加工应税消费品的单位和个人
零售超豪华小汽车、金银首饰（含铂金）、钻石、钻石饰品的单位和个人
从事卷烟批发业务的单位和个人
【理解性把握】消费税与增值税的关系
（1）双层征收；
（2）在征税范围、纳税环节、计税依据、与价格的关系、收入归属等方面，增值税与消费税有着明显不同。 CPA
消费税纳税实务第一节消费税概述
第四章 消费税纳税实务
第一节 消费税概述
一、消费税的概念和特点
（一）消费税的概念
消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。也就是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。
消费税是世界各国广泛实行的税种，开征目的为了加强经济宏观调控，体现国家一定的产业政策和消费政策。我国的消费税是1994年税制改革中新设置的税种，它与增值税相互配合，对某些产品进行特殊调节。
缴纳增值税的货物并不都缴纳消费税，而缴纳消费税的货物都是增值税征税范围的货物，且都属于17%税率范围，不涉及低税率（小规模纳税人除外）。
（二）消费税的特点
消费税的征税对象主要是与居民消费相关的最终消费品和消费行为。与其他税种比较，消费税有以下特点：
1.征税项目具有选择性
消费税是对特定消费品或消费行为征收的税种，主要征收范围包括：特殊消费品、奢侈品、高能耗消费品、不可再生的资源消费品和税基宽广、消费普遍、不影响人民群众生活水平，但有具有一定财政意义的普通消费品。
2.征税环节具有单一性
消费税是在生产（进口）、流通或消费的某一环节一次征收，以后不再征收。
3.征收方法具有多样性
消费税的计税方法比较灵活，既有从价定率征收方法，也可以从量定额征收，还可以用复合计税办法。
4.税收调节具有特殊性
消费税是国家运用税收杠杆对某些消费品或消费行为特殊调节，配合价格杠杆来调节经济，限制生产和消费。
5.消费税具有转嫁性
流转税通常都具有转嫁性，消费品中所含的消费税税款最终都要转嫁到消费者身上，由消费者负担。
二、消费税纳税义务人和征税范围
（一）纳税义务人
消费税的纳税义务人为在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
1.我国境内是指生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在境内。
消费税讲义
1 三章 消费税法
消费税是指国家制定的用以调整消费税征收和缴纳之间权利与义务关系的法律尺度的总称。消费税考查5分摆布，出题的形式主要是和增值税、关税组合在一起出计算题。这个税种和增值税既有不异之处又有不同之处。主要表示在：①增值税、消费税同属于对流转额征税，都是全额征税的税种，不克不及从发卖额中减除任何费用。②增值税与消费税不同之处是增值税是价外税，消费税是价内税。在增值税的计税价格中是不含有增值税税额的，在消费税计税价格中含有消费税。所以消费税的应税货物的价格是由成本、利润和消费税税金三方面构成的。③增值税在“应交税费——应交增值税〞核算，消费税那么在“营业税金及附加〞核算，与所得税之间形成了此消彼涨的关系。④从计税价格而言，对于从价计征的消费税，它与增值税是一般是同一个计税依据，就是以不含增值税税额的价格作为计税依据。
本年消费税这章内容上做了调整，主要是在税目、税率上做了一些调整，计算的依据上没有做重大的变更。
第一节 纳税义务人〔了解〕
在我国境内出产、委托加工和进口应税消费品的单元和个人，为消费税的纳税义务人。包罗 三资企业。
第二节 税目、税率〔重点掌握〕
一、税目
本来是11大类货物，包罗 烟、酒、扮装品、护肤护发品、鞭炮焰火、 2 贵重首饰及珠宝玉石、汽油、柴油、摩托车、小汽车等11类。
此次调整在11个税目上去掉了护肤护发品，将护肤护发品中的高档产物划归了扮装品税目，这样就剩10个，然后又合并了一个，将本来的汽油、柴油合成一个成品油税目，在成品油税目中又作了补充。成品油税目包罗 了本来的汽油、柴油，又增加了石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油，这样成品油税目就有7个子目。新增加的税目：高档手表、高尔夫球及球具、游艇、木制一次性筷子、实木地板。
颠末调整，此刻消费税的税目就变成14个。14类货物是本年选择题上重点掌握的内容。哪些纳入范围，哪些没纳入范围，此中变化的处所，如打消护肤护发品，设置成品油，将本来的汽油、柴油归在成品油中，还有新增加的税目，这些都是消费税测验的重点内容。
第三章消费税
第三章消费税
第三章消费税
第一节消费税概述
一、消费税征收目的
消费税是对特定消费品和消费行为的流转额为征收对象的非中性税收，因而，消费税的征收就包含着特定的目的：
1、历史上消费税的开征是出于增加财政收入的考虑。
2、消费税的征收可以节约资源利用
3、消费税的征收可以抑制不良消费行为。
4、可以纠正经济的外部性。
5、有助于促进公平收入分配。
二、消费税的特点：
1、以特定消费品为课税对象。
主要是税目税率表中列示的商品
2、实行单一环节计征。
一般选择生产经营的起始环节（如生产、委托加工、进口）或零售环节或批发环节。一般不在其它中间环节征税。
2009年5月1日起，对从事卷烟批发业务的单位和个人，在卷烟批发环节加征一道从价税。
3、从价和从量征税并存。
4、实行差别税率。
5、属于中央税。
第二节消费税的征税范围
一、纳税人
凡在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，都是我国消费税的纳税人。
涉及五种应税行为：
1、自产自销业务（生产并销售）
2、自产自用业务（用于连续生产应税消费品的除外） 3、委托加工业务。
委托方是消费税的纳税人，受托方是消费税的扣缴义务人。
4、进口业务。
5、零售业务。金银首饰、钻石及其饰品在零售环节征消费税
6、批发业务
我国自2009年5月1日起，对批发销售所有牌号规格卷烟的行为，征收批发环节的消费税
习题：
1、某化妆品商店较可能缴纳的税种有（）
A、消费税
B、增值税
C、资源税
D、企业所得税。
2、（判断题）委托加工应税消费品的单位和个人应是增值税和消费税的纳税义务人。（）
3、（判断题）凡是在中国境内销售、进口和委托加工应税消费品的单位和个人，均是消费税的纳税人。（）
4、（单选题）下列各项业务应承担消费税纳税义务的有（）
A、在中国境内零售化妆品
B、在中国境内委托加工化妆品
C、出口国内生产的化妆品
D、将委托加工收回的产品在国内销售
消费税概述 2
一、 消费税概述
1概念
消费税是指对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种流转税。
2特点
(1)征税范围具有选择性。
(2）征税环节具有单一性,税收征管效率高。
(3)征税方法具有多样性。
(4)税收调节具有特殊性。
(5)税收负担具有转嫁性。
二、 纳税人
凡是在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，均是消费税的纳税人。
三、 征税范围：共14个税目
税目 从量征税的计税单位 税率（税额）
—、烟
1.卷烟
定额税率 每标准箱(50 000支) 50000/20/10=250条 150元
比例税率 每标准条(200支)对外调拨价格在50元以上的(含50元，不含增值税) 45％
每标准条对外调拨价格在50元(不含增值税)以下的 30％
2.雪茄烟 25％
3.烟丝 30％
二、酒及酒精
1.粮食、薯类白酒 0.5元/每斤（500克） 20%
2.黄酒 吨 240元
3.啤酒 每吨出厂价格(含包装物及包装物押金)在3
000元(含3 000元，不含增值税)以上的 250元
每吨在3 000元(不含增值税)以下的 220元
娱乐业和饮食业自制的每吨 250元
4.其他酒 10％
5.酒精 5％
三、化妆品 （含成套化妆品） 30％
四、贵重首饰及珠宝玉石 （零售环节征收） 5％
五、鞭炮、焰火 15％
六、成品油 汽油、石脑油、溶济油、润滑油 0.2元/升
航空煤油、燃料油、柴油 0.1元/升
七、汽车轮胎 3％ 八、小汽车 根据排气量的大小，确定不同的税率 3％、5％、9％、
12％、15％、
20％等
九、摩托车 3％、10％
十、高尔夫球及球具 10％
十一、高档手表 （10 000元及以上/只） 20％
十二、游艇 10％
十三、木制一次性筷子 5％
十四、实木地板 5％
税法讲义3章 消费税法
第三章 消费税法
一、概述
（一）概念
对特定的消费品和消费行为征收的一种税，分为一般消费税和特别消费税。
（二）特点
1.征收范围具有选择性
2.征税环节具有单一性
3.平均税率水平较高且税负差异大
4.征收方法具有灵活性
5.税负具有转嫁型
（三）计税方法
主要三种：从价定率；从量定额；复合征收。
二、纳税义务人
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。
三、征税范围
（一）生产应税消费品
（二）委托加工应税消费品
（三）进口应税消费品
（四）零售应税消费品（金、银、钻）
四、税目与税率
（一）一般规定
征收消费税的消费品共有14个税目，有的税目还下设若干子税目。
消费税采用比例税率和定额税率两种性质的税率。
（1）烟 1．卷烟；2．雪茄烟；3．烟丝
【提示】掌握卷烟的复合计税方法。雪茄烟和烟丝执行比例税率。
（2）酒及酒精
1．粮食、薯类白酒；2．黄酒；3．啤酒；4．其他酒；5．酒精 啤酒分为甲级和乙级，分别适用250元/吨和220元/吨的税率。
【要求】掌握白酒的复合计税方法。
（3）化妆品
含成套化妆品、高档护肤类化妆品；
不含舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。
【例题·多选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（ ）。
A．香水、香水精 B．高档护肤类化妆品
C．指甲油、蓝眼油 D．演员化妆用的上妆油、卸妆油
【答案】ABC
（4）贵重首饰及珠宝玉石
【例题·多选题】在零售环节缴纳消费税的首饰有（ ）。
税法第三章——消费税法(讲义)
税法第三章——消费税法（讲义）
本章2019教材变化很小：
1.补充了免税的纯生物柴油范围和条件
2.修改补充了少量例题。
3.外购扣税范围删除摩托车。
本章内容讲解
消费税前言：
一、消费税概念
我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。
特殊作用：是国家贯彻消费政策、引导消费结构从而引导产业结构的重要手段。
二、我国消费税的特点
（一）征收范围具有选择性：目前列举15项
（二）征税环节具有单一性：一般生产、委托加工、进口
（三）平均税率水平比较高且税负差异大：1%-56%
（四）征收方法具有灵活性：从价、从量、复合
三、消费税与增值税的关系
区别 联系（交叉关系）
1.两税征收范围不同
2.两税与价格的关系不同
3.两税的纳税环节不同
4.两税的计税方法不同 1.两税都对货物征收
2.两税在特定环节同时缴纳
3.对于从价定率征收消费税的应税消费品，同时征收消费税和增值税，两税的计税依据一致
【知识点1】纳税义务人
【考情分析】一般考点
一、纳税义务人一般规定
在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。
【提示1】指定环节一次性缴纳消费税；除另有规定外，批发、零售环节一般不缴纳消费税。
【提示2】委托加工环节消费税的纳税人是委托方，扣缴义务人是受托方。
二、纳税义务人特殊规定
1.批发卷烟的单位；
2.零售金银首饰、钻石及钻石饰品的单位和个人；
3.零售超豪华小汽车的单位、进口自用超豪华小汽车的单位及人员。
【知识点2】消费税纳税环节 【考情分析】重要考点
一、单一纳税环节
（一）一般情况：消费税分布于3个环节——生产、委托加工、进口，指定环节一次性缴纳，批发、零售环节不再缴纳。
【解析】生产环节征收消费税的说明