金融企业会计第十三章
矿产资源开发利用方案编写内容要求及审查大纲
矿产资源开发利用方案编写内容要求及《矿产资源开发利用方案》审查大纲一、概述
㈠矿区位置、隶属关系和企业性质。
如为改扩建矿山, 应说明矿山现状、
特点及存在的主要问题。
㈡编制依据
(1简述项目前期工作进展情况及与有关方面对项目的意向性协议情况。
(2 列出开发利用方案编制所依据的主要基础性资料的名称。
如经储量管理部门认定的矿区地质勘探报告、选矿试验报告、加工利用试验报告、工程地质初评资料、矿区水文资料和供水资料等。
对改、扩建矿山应有生产实际资料, 如矿山总平面现状图、矿床开拓系统图、采场现状图和主要采选设备清单等。
二、矿产品需求现状和预测
㈠该矿产在国内需求情况和市场供应情况
1、矿产品现状及加工利用趋向。
2、国内近、远期的需求量及主要销向预测。
㈡产品价格分析
1、国内矿产品价格现状。
2、矿产品价格稳定性及变化趋势。
三、矿产资源概况
㈠矿区总体概况
1、矿区总体规划情况。
2、矿区矿产资源概况。
3、该设计与矿区总体开发的关系。
㈡该设计项目的资源概况
1、矿床地质及构造特征。
2、矿床开采技术条件及水文地质条件。
金融企业会计-教学大纲
《金融企业会计》教学大纲课程编号： 040392B课程类型：专业选修课总学时：32 讲课学时：28 实验（上机）学时：4学分：2适用对象：金融学先修课程：金融学、会计学一、课程的教学目标本课程是金融学本科专业开设的一门专业选修课，是构成金融专业学生专业知识的重要组成部分。
课程以金融理论和会计理论为理论基础，通过会计方法、会计流程、会计制度以及会计报表的学习，明确金融企业的内在运行机制和规律，为将来开展金融企业经营管理活动奠定基础。
通过本课程的学习，使学生了解会计在金融企业整体工作中的地位、作用以及承担的任务，对金融企业账务的及时性、严谨性以及社会性有深刻的认识。
通过本课程的学习，使学生在了解会计基本原理的基础上，掌握金融企业相应的规章制度、金融企业会计工作内容以及核算、监督的基本理论、基本核算方法和运用会计核算资料对经营状况进行分析的方法。
通过本课程的学习，使学生使金融专业学生具备从事金融企业会计工作核算、组织管理以及运用会计手段从事金融业经营与监督管理的能力二、教学内容及其与毕业要求的对应关系本课程主要通过课堂讲授和实践教学相结合，并布置适当的课后练习题来完成教学任务。
其中实践教学部分在课堂上给学生亲身体验感受完成金融机构的相关会计工作，以达到理论运用于实践，实践巩固理论的目的。
在教学内容上，主要以商业银行会计为主，其他金融机构会计核算为辅或者由学生自学；以商业银行会计核算以及计息内容为主，其他概念以及会计流程管理为辅。
对于支付结算业务这一难点，详细讲述从手工联行到电子联行再到大额支付、小额支付的清算体系，比较其中会计核算的异同帮助理解。
对于证券投资这一难点，通过案例讲解的方式进行讲解。
拟采用的教学方法有通过案例教学、实践教学的方式增强同学对会计核算的理解和手工操作的能力。
涉及银行具体业务的章节，如存贷款、支付结算、外汇业务等，都以银行具体业务案例展开。
在金融实验室运用对公、储蓄软件，学习银行柜面的基本技能，学会开户、存取、转账、销户等各项技能。
金融企业会计 课件
金融企业会计课件引言金融企业会计是指应用会计原理和方法来管理金融企业的财务活动的一种专门会计学科。
金融企业会计的特点是其财务活动的复杂性和高度的风险性。
本课程旨在帮助学生理解金融企业会计的基本概念和原则，并能运用这些知识来分析和解决金融企业面临的财务问题。
第一章金融企业会计的基本概念1.1 金融企业会计的定义金融企业会计是指应用会计原理和方法来管理金融企业的财务活动的一种专门会计学科。
1.2 金融企业的分类金融企业可以分为银行、保险公司、证券公司等不同类型。
每种类型的金融企业都有其特定的财务特点和会计处理方法。
1.3 金融企业会计的重要性金融企业会计对于金融企业的经营决策、风险控制和监管等方面起着关键作用。
了解金融企业会计的基本原理和方法对于从事金融行业的人士来说至关重要。
第二章金融企业会计的基本原则2.1 公允价值原则金融企业会计的核心原则之一是公允价值原则。
金融企业的资产和负债净额需要按照公允价值进行计量，并在财务报表上进行公布。
2.2 价值变动损益确认原则金融企业会计还遵循价值变动损益确认原则。
根据这一原则，金融企业需要确认任何投资的公允价值变动所致的损益，并在财务报表上进行反映。
2.3 适用于金融工具的特殊会计处理方法金融企业会计还有一些适用于金融工具的特殊会计处理方法，例如持有至到期投资、可供出售金融资产等，这些方法对于金融企业的投资和风险管理非常重要。
第三章金融企业的财务报表分析3.1 资产负债表分析资产负债表是金融企业最基本的财务报表之一，对于理解金融企业的财务状况和健康程度非常重要。
本节将介绍如何分析资产负债表中的各项指标。
3.2 利润表分析利润表是金融企业的经营活动所产生的收入、支出和利润状况的总结表。
本节将介绍如何分析利润表中的各项指标，以评估金融企业的盈利能力和经营状况。
3.3 现金流量表分析现金流量表是金融企业的现金流入和流出情况的总结表，对于评估金融企业的现金流量状况和支付能力非常重要。
第十三章 年终决算和决算报表
1.复查利息计算是否正确。 2.检查各项费用。 3.核实其他财务收支。
(五)试算平衡
第二节年度决算工作的内容-4
二、决算日的工作
(一)处理当日账务 (二)计算结转外汇买卖损益 (二)结转全年损益 (三)分配本年利润 (四)办理新旧账页结转
1.销账式账页的结转。 2.一般分户账页的结转。
一、年度决算的概念及意义-3
(一)做好年度决算工作，有助于提高金融企业经营管理水平 (二)做好年度决算工作，有助于加强宏观控 制和调节 (三)做好年度决算工作，可以检查金融企业对党的方针、政策
的贯彻执行情况 (四)做好年度决算工作，可以检查金融企业对国家的方针、政
策的贯彻执行情况
二、年度决算的步骤和要求)重要会计政策和会计估计的说明 (三)重要会计政策和会计估计变更的说明，以及
重大会计差错更正的说明 (四)或有事项的说明
(五)资产负债表日后事项的说明 (六)关联方关系及其交易说明 (七)重要资产的转让及其出售的说明 (八)企业合并、分立的说明 (九)会计报表中重要项目的明细资料
第三节财务会计报告体系的构成与编制-3
二、资产负债表的编制
(一)资产负债表的意义及作用 (二)资产负债表的格式和内容排列
1.资产负债表的格式通常采用报告式和账户式两种： (1)报告式资产负债表，也称垂直式资产负债表。 (2)账户式资产负债表，又称平衡式资产负债表。 2.资产负债表的内容排列
(三)资产负债表的编制
第三节财务会计报告体系的构成与编制-2
3.按照金融企业会计报表的编制时问分类，可以分为: (1)年度会计报表(简称年报)。每年年底编制一次 (2)季度会计报表(简称季报)。每季季末编制一次。 (3)月份会计报表(简称月报)。每月月末编制一次。 4.按照金融企业会计报表的主从关系分类，可分为: (1)主要会计报表。(2)附属会计报表。 5.按照会计报表编制的单位分类，可分为: (1)单位报表。(2)汇总报表。
《金融企业会计(第2版)》读书笔记模板
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01 思维导图
03 目录分析 05 精彩摘录
目录
02 内容摘要 04 读书笔记 06 作者介绍
思维导图
本书关键字分析思维导图
核算
企业会计
企业会计
商业
贷款
融
业务
复习
公司
第版
业务
存款
金融
金融机构
商业
方法
内容摘要
本书系统地讲解了金融企业会计核算的相关知识，共分为三篇共十五章。第一篇共两章，主要讲述金融企业 会计基本理论和基本核算方法，包括金融企业会计概论和金融企业会计的基本核算方法；第二篇共八章，主要讲 述商业银行业务的核算，包括商业银行人民币存款和贷款业务的核算、支付结算业务的核算、金融机构往来的核 算、外汇业务的核算、中间业务的核算、损益及所有者权益的核算，以及年度决算与财务会计报告；第三篇共五 章，主要讲述非银行金融机构业务的核算，即证券公司、保险公司、信托投资公司、基金管理公司和互联金融公 司等业务的核算。本书框架系统合理、清晰，从金融企业会计的基本理论和基本核算方法出发，分别阐述了商业 银行、证券公司、保险公司、信托投资公司、基金管理公司和互联金融公司业务的会计核算，重点突出商业银行 的业务核算，力求做到理论实际，对于重要知识点的讲解都尽量用案例去说明，便于读者理解和掌握。因此本书 既可作为高等院校会计类和金融类有关专业的教学用书，也可作为金融企业会计人员培训、自学及实务操作的参 考用书。
第一节支付结算业务概述 第二节支票的核算 第三节银行本票的核算 第四节银行汇票的核算 第五节商业汇票的承兑、收款及贴现 第六节汇兑的核算 第七节托收承付的核算 第八节委托收款的核算 第九节信用卡的核算
第一节商业银行系统内往来的核算 第二节商业银行与中央银行往来的核算 第三节商业银行之间往来的核算 复习与思考
金融企业会计(商业银行会计)【精品课件】
五、重点复习内容
▪ 1、重点章节 ▪ 第一章 商业银行会计总论
第二章 基本核算方法 第三章 人民币存款的核算 第四章 贷款业务的核算 第六章 支付结算业务核算 第九章 金融资产与长期股权投资的核算 第十二章 内部财务核算 第十三章 年度决算与会计报表
其他章节可根据精力大小自主学习。 ▪ ▪ 2、复习参考资料主要是形考作业及期未复习指导。
七、业务处理题
▪ 1、形考作业
▪ 1-2: ▪ 张某于2008年7月8日向银行存入活期储蓄
存款2,800.00元,存入一年期定期储蓄存款 30,000.00元,于2008年7月13日支取活期存 款1,430.00元,于2008扯8月4日部分提前支 取定期储蓄存款5,000.00元(利息假定为 2.83元,不考虑利息所得税)。要求写出银行 办理上述业务的会计分录。
▪ 2-4: ▪ C企业用现金向开户银行工商银行东城支行购
买转账支票一本,银行收取工本费10元,手续费 50元。该企业签发一张转账支票,金额为3600元, 收款人为B企业。B企业将支票交开户银行工商 银行西城支行,西城支行提出票据交换后,东城支 行审核无误后进行付款。要求写出以下会计分 录: ▪ 东城支行出售支票,收取工本费和手续费: ▪ 东城支行从C企业账户支付支票款项: ▪ 西城支行为B企业账户存入支票款项:
▪ 4-3:
▪ C银行于2008年4月5日报废运钞车一辆,原值45 万元,已计提折旧42万元。报废时发生清理费用 2.8万元,出售汽车残值收入4.3万元。要求写出 汽车报废及结转损益的会计分录。
▪ A银行于2008年8月9日向人民银行缴存现金 2000万元,2008年8月13日向人民银行借款5000 万元,2008年8月31日用中央银行存款归还借款 本金及利息3万元。要求写出A银行办理上述业 务的会计分录
《金融企业会计制度准则(3篇)
第1篇第一章总则第一条为了规范金融企业会计核算行为，提高会计信息质量，保障投资者和其他利益相关者的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》及相关法律法规，制定本准则。
第二条本准则适用于在中国境内依法设立的各类金融企业，包括银行、保险公司、证券公司、基金管理公司、信托公司、金融租赁公司等。
第三条金融企业应当建立健全会计制度，按照本准则的规定进行会计核算，保证会计信息的真实、完整、及时。
第四条金融企业会计核算应当遵循以下原则：（一）客观性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果。
（二）完整性原则：会计核算应当全面反映企业的经济活动，不得遗漏任何重要的会计事项。
（三）一致性原则：会计政策和方法前后期应当保持一致，不得随意变更。
（四）可比性原则：会计信息应当便于不同企业之间进行横向比较。
（五）及时性原则：会计信息应当及时准确地反映企业的财务状况和经营成果。
（六）谨慎性原则：会计核算应当充分估计可能发生的风险和损失。
（七）真实性原则：会计信息应当真实反映企业的财务状况和经营成果。
第二章会计要素第五条金融企业会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
第六条资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期能够为企业带来经济利益的资源。
第七条负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
第八条所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
第九条收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
第十条费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
第十一条利润是指企业在一定会计期间的经营成果，是收入减去费用后的净额。
第三章会计科目第十二条金融企业会计科目按照其性质和用途分为以下类别：（一）资产类科目：反映企业拥有或者控制的资源。
第十三章会计黄金考点
考点：金融资产的分类1.下列各项金融资产中，不能以摊余成本计量的是（）。
A.现金B.与黄金价格挂钩的结构性存款C.保本固定收益的银行理财产品D.随时可以支取的银行定期存款【答案】B【解析】金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以摊余成本计量的金融资产：①企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标。
②该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
与黄全价格挂钩的结构性存款，一般情况下不符合金融资产合同现金流量特征，不能以摊余成本计量，应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，选项B正确。
2.2×20年，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）以200万元购买结构性存款，该结构性存款与黄金价格挂钩，预计收益率为6%；（2）买入大豆期货合约，拟在到期前进行平仓；（3）以600万元购买乙上市公司发行的可转换公司债券；（4）以500万元认购丙合伙企业10%的份额，担任有限合伙人，合伙协议约定合伏期限5年。
不考虑其他因素，下列各项关于甲公司持有的金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。
A.将持有的期货合约分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.将持有的可转换公司债养分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.将持有的丙合伙企业份额指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.将持有的结构性存款分类为以摊余成本计量的金融资产【答案】AB【解析】买入大豆期货合约，属于衍生工具，应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，选项A正确。
购买乙上市公司发行的可转换公司债养，应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，选项B正确。
有限合伙人可以将其股权出质，不符合权益工具的概念，不能将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，选项C错误。
结构性存款与黄金价格挂钩，应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，选项D错误。
金融企业会计准则及科目解释
金融企业会计准则及科目解释金融企业会计准则第一章总则第一条为了规范企业会计确认,计量和报告行为,保证会计信息质量,根据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律,行政法规,制定本准则.第二条本准则适用于在中华人民共和国境内设立的企业(包括公司,下同).第三条企业会计准则包括基本准则和具体准则,具体准则的制定应当遵循本准则.第四条企业应当编制财务会计报告(又称财务报告,下同).财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况,经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,有助于财务会计报告使用者作出经济决策.财务会计报告使用者包括投资者,债权人,政府及其有关部门和社会公众等.第五条企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认,计量和报告.第六条企业会计确认,计量和报告应当以持续经营为前提.第七条企业应当划分会计期间,分期结算账目和编制财务会计报告.会计期间分为年度和中期.中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间.第八条企业会计应当以货币计量.第九条企业应当以权责发生制为基础进行会计确认,计量和报告.金融企业会计准则及科目解释第十条企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素.会计要素包括资产,负债,所有者权益,收入,费用和利润.第十一条企业应当采用借贷记账法记账.第二章会计信息质量要求第十二条企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认,计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠,内容完整.第十三条企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关,有助于财务会计报告使用者对企业过去,现在或者未来的情况作出评价或者预测.第十四条企业提供的会计信息应当清晰明了,便于财务会计报告使用者理解和使用.第十五条企业提供的会计信息应当具有可比性.同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更.确需变更的,应当在附注中说明.不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用规定的会计政策,确保会计信息口径一致,相互可比.第十六条企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认,计量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据.金融企业会计准则及科目解释第十七条企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况,经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项.第十八条企业对交易或者事项进行会计确认,计量和报告应当保持应有的谨慎,不应高估资产或者收益,低估负债或者费用.第十九条企业对于已经发生的交易或者事项,应当及时进行会计确认,计量和报告,不得提前或者xx.第三章资产第二十条资产是指企业过去的交易或者事项形成的,由企业拥有或者控制的,预期会给企业带来经济利益的资源.前款所指的企业过去的交易或者事项包括购买,生产,建造行为或其他交易或者事项.预期在未来发生的交易或者事项不形成资产.由企业拥有或者控制,是指企业享有某项资源的所有权,或者虽然不享有某项资源的所有权,但该资源能被企业所控制.预期会给企业带来经济利益,是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力.第二十一条符合本准则第二十条规定的资产定义的资源,在同时满足以下条件时,确认为资产:(一)与该资源有关的经济利益很可能流入企业;(二)该资源的成本或者价值能够可靠地计量.金融企业会计准则及科目解释第二十二条符合资产定义和资产确认条件的项目,应当列入资产负债表;符合资产定义,但不符合资产确认条件的项目,不应当列入资产负债表.第四章负债第二十三条负债是指企业过去的交易或者事项形成的,预期会导致经济利益流出企业的现时义务.条件下已承担的义务.未来发生的交易或者事项形成的义务,不属于现时义务,不应当确认为负债.第二十四条符合本准则第二十三条规定的负债定义的义务,在同时满足以下条件时,确认为负债:(一)与该义务有关的经济利益很可能流出企业;(二)未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量.第二十五条符合负债定义和负债确认条件的项目,应当列入资产负债表;符合负债定义,但不符合负债确认条件的项目,不应当列入资产负债表.第五章所有者权益第二十六条所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益.公司的所有者权益又称为股东权益.第二十七条所有者权益的来源包括所有者投入的资本,直接计入所有者权益的利得和损失,留存收益等.金融企业会计准则及科目解释直接计入所有者权益的利得和损失,是指不应计入当期损益,会导致所有者权益发生增减变动的,与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失.利得是指由企业非日常活动所形成的,会导致所有者权益增加的,与所有者投入资本无关的经济利益的流入.损失是指由企业非日常活动所发生的,会导致所有者权益减少的,与向所有者分配利润无关的经济利益的流出.第二十八条所有者权益金额取决于资产和负债的计量.第二十九条所有者权益项目应当列入资产负债表.第六章收入第三十条收入是指企业在日常活动中形成的,会导致所有者权益增加的,与所有者投入资本无关的经济利益的总流入.第三十一条收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少,且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认.第三十二条符合收入定义和收入确认条件的项目,应当列入利润表.第七章费用第三十三条费用是指企业在日常活动中发生的,会导致所有者权益减少的,与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出.第三十四条费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负金融企业会计准则及科目解释债增加,且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认.第三十五条企业为生产产品,提供劳务等发生的可归属于产品成本,劳务成本等的费用,应当在确认产品销售收入,劳务收入等时,将已销售产品,已提供劳务的成本等计入当期损益.企业发生的支出不产生经济利益的,或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的,应当在发生时确认为费用,计入当期损益.企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的,应当在发生时确认为费用,计入当期损益.第三十六条符合费用定义和费用确认条件的项目,应当列入利润表.第八章利润第三十七条利润是指企业在一定会计期间的经营成果.利润包括收入减去费用后的净额,直接计入当期利润的利得和损失等.第三十八条直接计入当期利润的利得和损失,是指应当计入当期损益,会导致所有者权益发生增减变动的,与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失.第三十九条利润金额取决于收入和费用,直接计入当期利润的利得和损失金额的计量.第四十条利润项目应当列入利润表.第九章会计计量金融企业会计准则及科目解释第四十一条企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注(又称财务报表,下同)时,应当按照规定的会计计量属性进行计量,确定其金额.第四十二条会计计量属性主要包括:(一)历史成本.在历史成本计量下,资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额,或者按照购置资产时所付出的对价的xx价值计量.负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额,或者承担现时义务的合同金额,或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量.(二)重置成本.在重置成本计量下,资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量.负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量.(三)可变现净值.在可变现净值计量下,资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本,估计的销售费用以及相关税费后的金额计量.(四)现值.在现值计量下,资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量.负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量.(五)xx价值.在xx价值计量下,资产和负债按照在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量.第四十三条企业在对会计要素进行计量时,一般应当采用历史成本,采用重金融企业会计准则及科目解释置成本,可变现净值,现值,xx价值计量的,应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量.第十章财务会计报告第四十四条财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果,现金流量等会计信息的文件.财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料.会计报表至少应当包括资产负债表,利润表,现金流量表等报表.小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表.第四十五条资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表.第四十六条利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表.第四十七条现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表.第四十八条附注是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说明,以及对未能在这些报表中列示项目的说明等.第十一章附则第四十九条本准则由财政部负责解释.第五十条本准则自起施行.金融企业会计准则及科目解释金融企业会计科目及主要账务处理1003存放中央银行款项一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。
金融企业会计制度
金融企业会计制度 The pony was revised in January 2021金融企业会计制度财政部关于印发《金融企业会计制度》的通知财会［2001］49号国务院有关部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，有关金融机构：为了贯彻执行《中华人民共和国会计法》和《企业财务会计报告条例》，规范金融企业的会计核算工作，提高会计信息质量，我部制定了《金融企业会计制度》，现予印发。
《金融企业会计制度》自2002年1月1日起暂在上市的金融企业范围内实施。
同时，也鼓励其他股份制金融企业实施《金融企业会计制度》。
执行中有何问题，请及时函告我部。
附件：金融企业会计制度二○○一年十一月二十七日附件：金融企业会计制度第一章总则第一条为了规范金融企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》等有关法律、法规，制定本制度。
第二条本制度适用于中华人民共和国境内依法成立的各类金融企业（简称金融企业，下同），包括银行（含信用社，下同）、保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等。
第三条金融企业的会计核算应当以持续、正常的经营活动为前提。
第四条金融企业的会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。
会计期间分为年度、半年度、季度和月度。
年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。
半年度、季度和月度均称为会计中期。
本制度所称的期末，是指月末、季末、半年末和年末。
第五条金融企业的会计核算以人民币为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的金融企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
在境外设立的中国金融企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。
第六条金融企业的会计记账采用借贷记账法。
第七条金融企业的会计核算，应当遵循以下基本原则：（一）金融企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况、经营成果和现金流量。
金融会计第十三章 证券公司主要业务的核算与管理解读
2.证券自营业务，是指公司以自己的名义，使用公司自有 资金和依法筹资买卖证券以达到获利目的的业务。具体又包 括：买入证券业务和卖出证券业务。
3.证券承销业务，是指公司接受证券发行人的委托，代发 行人发行证券的活动。按与发行人确定的发售方式不同，具体 又包括：全额包销方式的承销业务、余额包销方式的承销业务 和代销方式的承销业务。
1.与证券交易所交割清算，按实际收到的金额作如下会计 分录：
借：结算备付金——自有 贷：代理承销证券款
2.承销期结束，将承销证券款项交付委托单位并收取手续 费，会计分录：
借：代理承销证券款 贷：手续费及佣金收入 银行存款
承销期结束，未售出的证券转为自营证券或长期债券投 资、长期股权投资，按承购价作如下会计分录：
设资金专户并交来款项以及日常存款时，会计分 录为：
借：银行存款 贷：代理买卖证券款
2.证券公司为客户在证券交易所开设清算资金专户时，会 计分录为：
借：结算备付金——客户 贷：银行存款
3.当买入证券成交总额大于卖出证券成交总额时，会计分 录为：
借：代理买卖证券款 手续费及佣金支出——代理买卖证券手续费支出
资产类科目，用于核算证券公司收到的由客户交来 的实物券。
代理买卖证券 款
负债类科目，用于核算证券公司接受客户委托，代 理客户买卖有价证券，而由客户交存的款项。
代理兑付证券 款
手续费及佣金 收入
手续费及佣金 支出
负债类科目，用于核算证券公司接受委托，代理兑 付证券而收到的兑付资金。
损益类科目，用于核算证券公司在各类代理业务中 根据收入准则确认的手续费及佣金收入。
2.证券公司收到客户交来的实物券时，按兑付金额支付资 金，会计分录为：
借：代理兑付证券 贷：银行存款