合同管理审计的常见问题及对策
合同管理审计的常见问题及对策
合同管理审计的常见问题及对策
王勇 孙艺鹄(审计署长沙办)
摘要:合同管理审计就是基建投资审计中的一项重要内容,亦具有重要的意义。伴随我国对国际通行工程承包合同的推广,基建投资领域合同管理逐步规范,但亦出现了一些新的问题。本文结合审计实践,对当前合同管理审计中常见的一些问题,进行了介绍与分析,并提出相应的审计方法。
关键词:合同管理审计 常见问题 对策
近年基建投资领域合同管理在逐步规范的同时,亦涌现了一些新的问题,需要引起审计机关的重视,并在合同管理审计实践中对审计方式与方法进行更新。
一、基建投资审计中合同管理的常见问题及原因分析
(一)合同签订中存在的问题类型
1、合同内容对具体事项约定不明确,实践中缺乏指导性。虽然当前不少部门都推出了各自基建投资领域的合同范本,但由于项目不同的背景条件,通用合同条款往往不能满足实践的需要,造成部分合同条款约定不规范,或者必须依靠补充合同(或条款)来另行约定。
2、合同内容对招投标结果形成实质上的变更,成为参建各方规避招投标监管的重要手段。实践中,承包单位往往在投标文件中针对施工管理各个环节、施工风险与交付的建筑产品做出各种承诺以方便中标,一旦中标后却经常出现不按照中标内容签订协议,或者在未提高标准的情况下,另行签订各种目标与质量管理等补充协议,使得合同与招投标结果出现实质变更。
3、部分业主单位与承建单位内外勾结,以虚假合同(或虚假合同内容)、重复合同、让利合同等形式损害国家利益。
(二)合同执行中存在的问题类型
1、未严格履行合同中约定的施工条款。按照合同内容的区别,这种情况又可以分为四大类型:一就是承建单位在施工时偷工减料,不能达到合同规定的工程量;二就是承建单位因种种原因(包括业主要求),不按照设计工程设计内容施工,该建内容不建,不该建设的乱建;三就是项目建设不能按照合同约定的质量要求或标准进行施工,工程质量不合格;四就是项目不能按照合同约定的进度要求进行施工,工程建设延期。
2、未严格履行合同中约定的结算条款。实践中这种情况主要有几种表现:一就是不严格履行合同专用条款,按通用条款进行结算,增加工程造价;二就是变更单价不依据合同条款约定原则确定,增加工程造价;三就是工程量计量原则违反合同约定,增加工程造价;四就是业主单位不按照合同约定向承建单位结算工程款,拖欠农民工工资。
3、责任分摊不按合同约定,承建单位通过各种手段向业主转嫁风险。虽然理论上参建各方都存在向其她方转嫁风险的情况,但出于保护国有资产的考虑,国家审计较多关注的由承建单位向业主单位转嫁风险的情况。审计实践中,这种情况主要表现为:一就是承包单位未充分履行合同义务,导致分部工程出现质量问题,相应的工程损失或者后续处理费用却由业主承担;合同管理审计的常见问题及对策
二就是通过工程变更与索赔,将应由承包单位承担风险转嫁给业主承担。通常承包合同的技术条款与商务条款对各个工程清单子项的施工流程、措施、工艺标准及相关施工规范依据等均有明确的约定,并明确约定相关费用应包含在投标报价中。然而在实施过程中,承包单位以各种理由,提出各种变更与索赔,规避其合同义务,增加工程造价。
(三)上述问题的原因分析
1、违法成本低就是造成上述问题的根本原因。当前国家正处于高速发展时期,基建工程高昂的造价吸引了大批不法分子将“发财致富”梦想寓于其中。而由于当前国家基建投资面宽、资金量大、涉及环节层次多、隐蔽工程多等特点,导致了各级监督的广度与深度在客观上都无法达到全面覆盖的程度。同时,基建领域近年屡屡爆发的“大案”、“窝案”,也反映出有限的监督受到种种因素制约,无法做到完全、彻底。因此,对于违法者而言,违法犯罪的难度、被查处的几率,以及查处后可能面对的处罚等等制约因素,都不足以抵消违法犯罪所带来的收益,导致各类违规犯罪分子采取包括合同犯罪等各种手段,损害国家利益,且“前赴后继”乐此不疲。
2、业主单位监管乏力就是造成上述问题的主要原因。业主单位的监督管理,因其直接性、及时性等特点,就是包括合同管理在内的项目管理最重要的构成内容。但在实践中,业主单位却可能因为自身业务能力不足、责任心不强、缺乏监管动力,甚至自身就违法乱纪等原因,导致其监督缺乏效果。这种情况尤其体现于某些质量事故的后续处理之上,如某工程在施工工程过程中,由于施工工艺及管理不到位,造成主体工程出现裂缝,业主无视合同价款中包含了所有工程完建、检测、维护与修补缺陷等费用的合同约定,补偿承包单位裂缝修复费用,不合理增加工程造价。
另外,业主单位的监督乏力也体现于业主所聘用的施工监理不认真履行职责情况上。例如工程量的计量工作,通常由施工单位上报工程量,监理单位根据旁站监理验收与现场签证资料进行审核。某工程合同明确规定,土石方工程要求严格按照设计图纸施工,超出设计挖方线的挖方及填方工程量不予以计量,承包单位的投标报价应充分考虑超挖风险,而该项目实际计量时,监理人员却按照实际开挖数量进行统计,对超挖及因此而引起的填方量及运输费用进行了计量,人为造成增加工程造价。
二、创新审计方法,促进合同管理审计工作
(一)合同管理审计内涵及意义
基建投资领域合同管理审计就是指,审计机关在实施基建投资审计时,对审计范围内各类合同的签订过程,履约情况与执行效果等情况实施的审计监督。国家审计监督因自身具备的独特能力与优势,能够在国家基建领域内,促进合同管理工作的改善:一就是国家审计具有法定的权威性,能够对可能存在的违法违规或者明显不合理的合同内容进行纠正,并督促参建各方认真履行合同义务;二就是国家审计具有较强的独立性,对监督过程中诸多不当干涉有较强的抵御力;三就是国家审计信息反馈具有层次较高与及时性等优点,能够及时地向有关部门反映问题与整改问题。
而从审计实践来瞧,开展合同管理审计对于审计项目自身也具有意义:首先,进行合同管理审计,有助于审计人员对审计事项的了解与风险点的掌握。市场经济条件下,业主与承建单位之间所有的委托关系都通过合同条款来约定,其条款直接关系到项目建设内容、业主与承建单位“责、权、利”划分,以及工程建设质量等关键环节与要素的规定。实施合同管理审合同管理审计的常见问题及对策
计,能够帮助审计人员较快地掌握基建项目的主要内容;同时通过对合同中价格条款、责任条款、质量条款等重要内容的分析,能够帮助审计人员掌握基建项目管理中的薄弱环节,从而及时锁定审计重点。
其次,进行合同管理审计,有助于审计人员确定审计评价标准,督促参建各方认真履行职责,按时、保质、保量的完成工程项目建设。合同就是参建各方为了基建项目顺利开展,而对基建项目的时间进度、质量标准与工程量等重要事项做出的约定。实施合同管理审计,能够帮助审计人员掌握基建项目的各项控制指标,对参建各方的合同执行情况进行评价,从而督促参建各方认真履行职责。
再次,进行合同管理审计,有助于审计人员进行事后责任的评价与追究。大型基建项目建设过程中经常会遭遇各种纠纷、甚至事故,从审计实践来瞧,造成上述纠纷或事故的原因虽然有很多,但大致还就是可以归结为人为原因与不可抗因素。实施合同管理审计,一就是有助于审计人员区分人为原因与不可抗因素;二就是有助于审计人员针对不同的原因,合理采取不同的评价标准与不同的追责措施。
另外,进行合同管理审计,有助于审计问题线索的挖掘。当前许多违法违规行为,都就是通过合同这一合法形式来达成其非法目的的。通过对合同条款进行分析研究,审计人员能够发现其中的违法违规事项,或者潜在风险点。
(二)改善合同管理审计的若干建议
1、宏观层面需要加强的内容
(1)做好审计法与《合同法》等法律制度的衔接。我国《合同法》关于合同效力的相关规定,与审计法关于财政性资金支出真实性监督的规定,在审计实践中经常出现冲突。由于《合同法》效力高于《审计法》,同时《合同法》五十二条对于合同失效的五种情况进行了严格规定,司法诉讼中审计机关关于调减工程造价的审计决定往往很难得到支持,使得审计执法面临困境。
(2)加强审计资源的整合以及相关专业人才的培养。基建投资领域内合同管理审计的相关知识领域涉及到工程、造价、法律,同时众多合同内容的综合分析还需要相应的计算机审计能力,因此审计机关应有针对性的相关专业人员加以整合与培养,必要时审计机关还可以聘请专业人员参与现场的审计工作。值得注意的就是,目前合同管理审计在审计实践更多的就是一种辅助分析手段,而作为一项独立的审计内容而言,不仅在理念上缺乏相关的探索,具体审计思路、方式方法也缺乏研究。
(3)应善于用司法诉讼的眼光来瞧待合同管理的问题。合同管理审计的内容,很大程度上也就是对于合同纠纷的判断、认定问题,而且从审计实践来瞧有关合同管理相关的审计决定也容易引发司法诉讼。审计人员应善于从司法诉讼的角度瞧待合同管理审计:一就是有必要对司法机关采用证据的标准、方式方法、质量控制措施进行学习了解,以完善审计取证方式方法;二就是针对司法质证的需求,有必要完善审计机关取证程序与内部质量控制程序,并督促审计人员关注审计取证的合法、合规性;三就是有必要进行针对性研究,并及时对普通审计人员进行相关知识的宣传普及。
2、微观层面审计具体工作的建议
(1)审前调查与分析阶段应重视对于合同内容的整理与综合分析。这一阶段的目标在于合同管理审计的常见问题及对策
为审计工作确定重点与方向,因此这一阶段的分析面应当尽可能的广,相关内容的整理应当尽可能详细。具体而言,应当做好三个衔接,即:一就是分析范围应当与工程建设内容相衔接。审计人员制作或收集的合同分析表的范围,应当涵盖工程建设的主要内容,尽可能不遗漏;二就是分析内容应当与主要合同的重要内容相衔接。对于审计而言,需要关注的合同的重要内容包括当事人情况、建设内容情况、结算标准与付款等情况,并尽量与招投标情况与实际执行情况相关联,比较几者之间的差异情况,查找诸如转分包、重复合同、擅自调整结算标准与调增工程造价等情况;三就是合同的分析应当与被审计的项目、单位管理流程以及工程项目主要建设内容相衔接,以印证合同内容的合理性。
(2)针对前期筛选的“疑点”合同,审计实施阶段应关注若干重点要素的针对性分析。重点合同当事人就是否符合法定资质要求,合同内容就是否存在明显违法违规事项;检查合同与合同之间内容就是否重复,合同与招投标文件的要求就是否相符,就是否存在无依据任意调增工程造价或者套取建设资金等情况;检查合同约定的参建各方权利义务关系就是否对等,就是否存在显失公平或者隐性转嫁风险的条款存在;检查就是否对违约责任进行了明确约定,在发生了合同纠纷时,参建各方就是否按照合同的约定对风险责任进行了合理划分;检查合同约定的质量标准与计价原则,就是否符合现行法律法规的要求,就是否在专用条款中安排了相应的工程质量与数量的确认、检查程序;检查合同约定的付款方式、工程进度等关键要素就是否合理合规等等。
(3)审计分析的结果应当通过审计延伸或现场查勘加以印证。不论就是对合同内容真实性、合理性的审计,还就是对于合同执行效果的审计,都需要对相关实际情况进行调查了解。针对有虚假内容疑点的合同,审计人员可以通过向第三方直接调查、函证取证的方式,从其她侧面收集相关证据资料,也可以通过实地查勘的方式,核查具体建设内容就是否真实与必要;针对不按照合同规定结算工程价款的问题,审计人员可以通过抽查、突审部分疑点较大单项工程的验收工作,制作由各方签字的验收表,对真实结算情况进行取证,然后通过将施工内容与施工图纸相比较,施工单价、数量与招投标以及最终合同确定数额相比较的方式,查处施工中偷工减料或多结算工程款的情况;另外,对施工图纸针对参建各方履行合同义务的情况,审计人员可以采取常规资料审查与突击抽审相结合的方式,检查项目法人制度、施工监理制度、合同管理制度、资本金及项目资金管理等基本制度就是否真正得到有效执行。例如,可以突击检查监理人员的到岗率、资质合格率、监理日志完备率等关键要素,来检查监理人员职责的履行情况。(王勇 孙艺鹄)
房地产项目施工总承包合同结算审核工作常见的问题及对策
房地产项目施工总承包合同结算审核工作常见的问题及对策
摘要：随着国家经济水平的提高，房地产行业发展规模越来越大，因为房地产行业的市场竞争非常激烈，由此直接影响到结算审查。因为结算审查是项目造价中关键的构成部分，审核的精准性影响到项目投资，因此如果结算审核存在问题，将给企业带来巨大经济损失。目前，我国房地产行业的结算审查中还有很多急需处理的问题。由此，本文首先分析了结算审查中常见的不足，然后探讨了一些有效的处理策略。
关键词：房地产行业；结算审查；问题；策略
房地产行业的结算审查指的是工程完工验收后，因项目承包商按照实际施工状况仔细审核项目结算 ，确定项目造价的开展行为。结算审查和双方利益紧密联系，因为双方所在的地位、立场与目的等不一样，所以双方所需的利益也有区别，使得结算审查的编审结果存在差别，引起诸多问题。所以，对房地产行业结算审核方面的问题和处理策略展开探讨具有显著的现实作用。
1、结算审查中常见的问题
1.1招标图纸缺乏深度
首先，设计单位没有提出材料与机械的技术尺寸标准，导致技术要求不清楚，合同界面不明，危机界定模糊，招标方没有制定出齐全的项目量清单，清单项目和描述模糊或多漏项，招标方不能精确计价，价格竞争型有限制，房地产开发商和建设施工方很难科学评标[1]。其次，因为设计图纸缺乏深度等问题必须拖延到施工过程处理，建设施工方必须使用开口合同，导致合同不够严密，矛盾与现场签证多，很难锁定资金，而建设施工方也必须耗费大量时间与人力进行协调。
1.2合同分拆太细 其一，建设施工单位把大量材设采取甲供协议和甲定乙供合同进行分拆，合同总量少则几十多达上百，由此必须安排许多员工负责材设的确定、购买、协调、管控和收验货；其二，合同分拆使得合同关系更加繁琐，建设施工单位必须承担直接控制责任和总承包商要承担的一些责任，在项目进展和结算中经常出现推诿扯皮情况，进而导致无效成本，甚至延迟进度[2]。其三，承包方不及时设置设计图预算，没有积极和投资监理核实预结算，主要原因是总包填资建设、合同暂估价和利润水平很高，或是内部控制混乱。
工程施工合同审计要点
第 1 页 共 37 页 工程施工合同审计要点
第一部分:签约前的风险防控
一、建筑施工企业防范和控制对策
施工企业要谋求良性发展，必须解决好如何规避风险的问题。具体地讲，施工企业在应对风险上，要着力培育并增强以下几种能力:
1、提高避险意识，增强防险能力施工企业规避风险，必须首先解决好“防"的问题.
一是风险意识要提高。企业各级领导必须树立强烈的风险意识和危机意识，面对复杂多变的市场形势，时刻保持清醒头脑,分析方方面面的风险，制定应对风险的有效措施，做到在顺境中居安思危，在逆境中居险思变。
二是风险分析要超前。要做好风险预测，把可能产生的风险分析透彻.要成立专门的组织机构,配备各方面高素质的专业人员，从企业自身的实际情况出发，分析风险的大小和危害程序，为实施风险决策提供比较可靠的依据。
三是风险决策要慎重.为避免风险决策失误，要充分征求方方面面的意见和建议。
四是合同签订要避害。在合同签订前,必须熟悉和掌握国家有关法律法规，认真研读条款,分析合同文本，通过合同谈判的方式，对条款进行拾遗补缺，避免损害自身利益的条款存在。
2、动用法律武器，提高维护自身利益能力施工企业必须转变思想观念，敢于依法维权。
施工企业与业主是平等的民事主体，没有高低、贵贱之分，只是各自承担的责任不同而已.而一些企业承担风险时，即使处于有利地位,也不敢诉诸法律，担第 2 页 共 37 页 心业主报复,担心丢了市场。殊不知，市场不同情弱者，企业遭受的损失还得自己担着.因此我们必须大胆地拿起法律武器,维护自己的合法权益，实现与业主真正意义上的“平等”。
另一方面，必须讲究方式方法,善于依法维权。市场经济的本质特征是法制经济，但由于市场的规范不可能一步到位，施工企业的“被动地位”也不可能马上完全扭转.因此，要讲究策略和技巧。能通过和谈方式解决的,尽量不要撕破脸皮、伤了和气。如常见的变更索赔、拖欠工程款的催收等,要采取切实有效的方式，有理有节、有进有退,并以此为契机进一步密切关系、加深感情、增进了解，为今后继续合作奠定坚实基础。对拒不讲理、一意孤行的合作方,在确实协商不成的情况下，要坚决诉诸法律。
工程审计中常见的问题及解决方案
工程审计中常见的问题及解决方案
工程审计是对建设项目的财务、合同和技术等方面进行审查和评估的过程。在进行工程审计时，常常面临一些常见的问题。本文将探讨这些问题，并提出相应的解决方案。
一、合同约定不明确
工程审计中常见的问题之一是合同约定不明确。在建设项目中，合同是各方之间的法律依据，如果合同约定不明确, 将会导致审计人员难以准确评估合同履行情况，进而影响审计结果。
解决方案：
1. 与当事方进行沟通：与合同当事方沟通，明确双方对于合同条款的理解，以达成共识。
2. 参考相关法律法规：审计人员可以参考相关法律法规，对合同进行解释和判断，以填补合同约定的漏洞。
3. 补充合同约定：如果发现合同约定不明确，可以与双方重新协商，签署补充合同，明确双方权利和义务。
二、施工过程中的变更
在工程施工过程中，由于各种原因，建设项目往往需要进行变更。这些变更可能会对工程审计产生影响，如导致成本增加、工期延误等。
解决方案： 1. 变更管理制度：在工程施工过程中，建立健全的变更管理制度，明确变更的程序和责任，及时记录以及合理评估变更对工程造成的影响。
2. 成本分析和比对：对工程施工中的变更进行成本分析和比对，确保变更后的成本合理并能够得到有效的控制。
3. 及时沟通与协商：在发生变更时，及时与各方进行沟通和协商，明确变更的原因、内容以及补偿方式等，以减少争议和纠纷的发生。
三、资金管理不规范
建设项目的资金管理是工程审计中另一个常见的问题。如果资金管理不规范，可能导致建设项目的进度延误、造成超支或质量问题等。
解决方案：
1. 建立健全的预算管理机制：在建设项目开始前，制定合理的预算计划，并建立健全的预算管理机制，确保资金的合理使用和控制。
2. 资金监管与审计：建立严格的资金监管制度，确保建设项目的资金使用符合合同和法律法规的规定。同时，进行定期的审计，保证资金使用的透明度和合规性。
3. 风险控制和应对：对资金管理中可能出现的风险进行有效的预测和控制。在发生资金管理问题时，及时采取应对措施，避免对工程项目产生不良影响。
浅谈审计定性存在的问题及对策
浅谈审计定性存在的问题及对策
浅谈审计定性存在的问题及对策
审计定性做为审计过程的后续环节，对于提升审计成果和保证审计质量极
为重要，审计人员务必从对审计项目负责、对被审计单位及有关人员负责、
对国家和人民负责的态度加强审计定性的理论研究，确保审计定性依据事实
清楚，程序依法合规，定性独立准确，经得起历史和实践的检验。笔者结合
多年审计工作经验，浅谈审计定性存在的问题及对策。
一、审计定性存在的突出问题
（一）审计定性证据缺乏适当性与充分性。《审计准则》作为衡量审计质
量的标尺，明确提出审计证据应当适当、充分。但在具体审计项目中却表现
出审计取证材料含糊不清，言不由衷，词不达意，摘要栏里未坚持一事一证；
有的取证内容不全，只记录了一些数据，没有文字说明，缺少发生事项的时
间、地点，令其他人员无法看清看懂；对于需要审计人员通过重新分析、重
新计算和核对方法取得的证明材料缺少必要的记录过程；审计人员自制的凭
证材料格式五花八门，没有统一的格式，汇总的数据来源不清；大多审计取
证习惯于片面地对照法规从账目中找问题，这使取证材料局限于摘录和复制
会计凭证、账薄、报表等资料，对有关人员的言证，没有采取录音、录相等
手段，致使审计方式单一，审计证据片面，说服力不够。
（二）审计定性依据运用缺乏层次性。审计定性依据的最高层次是《中华人民共和国宪法》，其次是法律、行 xx 规、部门规章和地方性法规，并参考
被审计单位主管部门制定的规章制度、下达的计划和提出的技术经济指标等。
审计定性依据的层次越高，权威性越大。但是，部分审计人员在运用审计定
性依据时，经常引用层次较低的法律、法规，不仅造成对相关问题的定性不
准确，影响审计的权威性，还容易产生审计风险。因此，审计人员要重视审
计定性依据的层次性，坚持就高的原则，特别是在层次低的审计定性依据与
层次高的审计定性依据内容冲突时，更要坚持这一原则。例如在全国政府性
公立医院合同管理中存在的问题及对策建议思考
公立医院合同管理中存在的问题
及对策建议思考
合同是平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。医疗合同因为涉及医疗、教学、科研、采购、信息、基础设施建设等环节，相对而言比较复杂。合同管理规范与否将直接影响医院的正常运营。本文对我院合同管理中存在的主要问题进行分析，进而探讨如何提高公立医院合同管理水平。
一、公立医院合同管理中存在的主要问题
公立医院合同具有种类繁多、涉及范围广、管理部门多等特点。当前公立医院合同管理工作主要存在如下问题。
（一）未完善合同管理制度。公立院合同管理体系中存在权限不明晰、对合同履行过程管理不明确、未设置归口管理部门等问题。由于我国现行合同管理程序体系不完善，可能导致公立医院合同管理发生潜在风险，例如未经批准，以单位名义签订对外合同，导致非法签订担保、投资、借贷、欺诈等行为，会造成医疗机构损失或因法律纠纷损害医院利益和声誉。同时，由于医疗协议未明确归口管理机构，会出现多个机关共同负责协议编号归档管理工作的现象，导致存档不准确。此外，还存在未建立由纪委和国家审计机关主管的医院经营合同管理责任追究机制，或是有关人员未按程序执行或者未经上报审批、未经领导同意而私自变更或者签订经济合同等问题。
（二）未完善医院合同事前控制及医院合同会签审批制度。个别医院对外签订的合同由经办部门拟定后，未经过相关业务部门（医务、科教、医学装备、后勤保障、基建、审计、财务、资产管理、纪检等）的审核；重大经济类合同未经法务部门审核以及未经院长办公会和党委会集体讨论并形成科学的决策机制。
（三）合同审核内容不全。对于如资金保障、签订依据、资质和能力、法律法规规定、内容和条款、执行和维护双方合法权益、双方权利与义务合理、平等、明确合同标的数量、质量、价款、履约方式、合同期限以及支付方式恰当、违约责任、解决争议等重点内容审核不全。
（四）缺少对执行过程的监管。医院合同缺少审计部门对合同执行过程的监管。在合同履行过程中，缺乏持续的监督，无法及时发现损害医疗机构利益的问题并采取相应的对策。部分合同履约监督程序缺乏可量化指标，合同履约监督记录也并未实现信息化和标准化，缺失的内容无法及时补充和完善，合同条款无法切实落实，合同履行情况未得到跟踪记录和监督。
工程审计中发现的问题及建议
实用文档
工程审计中发现的问题及建议
引言
工程审计是一项非常重要的工作，通过对工程项目进行全面、系统的审查和评估，能够及时发现潜在的问题，减少风险，并提供有效的解决方案。在实际的工程审计中，我们发现了一些常见的问题，本文将对这些问题进行详细的讨论，并给出相应的建议。
问题一：资金使用不透明
资金的使用是工程项目中关键的环节之一，然而在一些审计过程中，我们发现了资金使用不透明的情况。具体表现为：资金流向不清晰、不符合相关规定，以及无法提供有效的资金使用记录等。
建议一：建立资金使用审批和监控机制
工程项目需要建立严格的资金使用审批和监控机制，确保每一笔资金都能够透明地流向到合理的渠道。对于大额资金的支出，应该进行严格的审批程序，并建立相应的资金使用记录，以备后续审计和监督。
建议二：加强资金使用的跟踪和管理
对于已经使用的资金，应建立相应的跟踪和管理机制，包括资金的使用范围、时间、流向等信息。通过对资金使用的跟踪和管理，能够更好地把握项目资金的使用情况，及时发现问题并采取相应的措施。
问题二：工程质量问题
工程质量问题是工程审计中另一个常见的问题，主要表现为施工工艺不合理、材料质量不过关以及工程验收不合格等。这些问题一旦被发现，会给工程项目带来巨大的风险和损失。
实用文档
建议一：建立严格的工程质量管理制度
工程项目应建立一套完善的工程质量管理制度，包括从工程设计、施工过程到工程验收的全过程质量管理。通过建立规范的质量管理制度，能够有效地避免和控制工程质量问题的发生。
建议二：加强工程质量的监督和检查
除了建立制度，还应加强对工程质量的监督和检查。可以由专业的监理团队进行日常巡查和抽查，及时发现质量问题，并要求施工方采取相应的措施进行整改。同时，还可以利用现代化的技术手段，如无人机巡检、传感器监测等，提高工程质量监督的效率和准确性。
问题三：合同履约问题
合同履约问题是工程审计中常见的问题之一，主要表现为合同规定的责任未能履行、合同约定的权益未得到保护等。这些问题一旦发生，会对工程项目的顺利进行造成阻碍。
水利工程合同管理中存在的问题及对策
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水利工程合同管理中存在的问题及对策
作者：刘成练
来源：《城市建设理论研究》2013年第23期
摘要：水利工程合同是水利工程的承建方和发包方明确双方所承担的权利和义务的具有法律效力文件。合同管理要在合同的有效期间内对合同所规定的相关条款的履行情况进行有效的监督，对其进行指导，从而保证合同规定的内容得到有效的贯彻和执行。本文探讨了水利工程合同管理中存在的问题及对策。
关键词：水利工程；合同管理；问题；对策
中图分类号：TV 文献标识码：A 文章编号：
伴随着我国加入世贸组织，建设领域管理体制的不断深化改革，建设合同管理已成为水利工程项目管理的重中之重，对合同的管理提高是保证水利事业经济效益的前提，所以加强对水利工程项目合同的管理，是水利企业当前势在必行的事情。
一、水利工程合同管理中存在的问题
1、合同管理经验不足，缺少合同管理人员
合同管理是工程建设管理的核心。《水利水电工程施工合同和招标文件示范文本》发布的“水利水电土建施工合同条件”中已经得到全面的体现。对工程项目的建设管理本身就是按照合同的规定进行管理。当现场有专门的人负责工程的合同管理时，往往就会事半功倍，所以大中型工程施工现场，在成立项目经理部时，一般都配备合同管理部，由一名对合同条款熟悉的项目副经理分管，分析招标文件中的缺陷，适时指导资料的收集、整理、上报等工作，保证资料与施工同步进行。但目前的很多施工现场，往往不配备专职的合同管理人员，有的工地有资料员或者是计量工程师，他们一般只负责工地的资料报验工作或者是工地中间结算工作，而很少对工程的合同进行认真研究，对合同的通用条款和专用条款理解不够透彻，特别是现场发生变更时，该上报哪些资料及对及时上报各种资料的时间期限不是很了解。
2、招标不够规范，为合同管理埋下了隐患
烟草企业日常审计中标书和合同审核常见问题研究
经营管理
对烟草企业来说，采购项目在招投标阶段和合同签订阶段这两个阶段存在的采购风险点较多；从企业内控来看，企业的内审、财务和法规等部门都会对采购项目在这两个阶段的实施内容及流程进行必要的监督，提供专职服务。本文从企业内审部门对某卷烟厂全年的非烟用物资和服务类采购项目在标书审核和合同审核两方面发现的常见问题（审计风险点）为研究对象，探索提高企业内控管理机制的工作效能，努力满足烟草企业高质量发展要求。一、研究对象样本本文以某卷烟厂2020年度1月份至11月份完成的非烟用物资和服务类采购项目的招标文件和经济合同在烟草企业内部内控审核流程中审计发现的问题为样本进行研究。2020年1月份至11月份，某烟草企业内部审计在对企业所属卷烟厂的采购项目的标书和合同审核中，对25个采购项目的招标文件进行审核，提出了60条审计意见或建议；对40个采购项目的经济合同进行审核，提出了60条审计意见或建议。通过对以上25个项目的招标文件审核意见和40个项目的经济合同审核意见的归纳整理及分析，不难看出，120条审计意见或建议并不是零散琐碎的，它们之中存在着几大共通之处（共同点）。二、审计发现问题通过对某卷烟厂全年标书和合同审核意见的研究，总结出九大类审计发现常见问题，它们分别为:“最高限价编制说明”、“一致性”问题、内容完整性适配性问题、审核附件不全不完整、新增条款、“错误”问题、“金额大小写”问题、“需核实”的问题、其他问题。而其中，“最高限价编制说明”和其他问题是标书审核所特有的，而新增条款是合同审核所特有的。见下表：三、逐条问题分析，探索解决方案1.“最高限价编制说明”根据烟草企业自身实际制定的采购管理标准，在招投标过程中招标人在编制招标文件或采用非招标采购方式制定谈判文件时，应规定投标人或应邀供应商的最高限制价格标准，投标报价或响应报价不能超过此标准，否则视为无效。而对于企业内部管理机构而言，采购实施部门是编制最高限价的主体责任部门，负责对采购项目进行必要的市场调研，拟定采购项目的最高限价，供企业内部职能部门（如审计、财务、法规等）审核。那么，最高限价又如何编制呢？根据企业内部标准，可以遵循如下原则制定采购项目的最高限价：（1）对于非烟用物资类采购，有行业或政府指导价的，按照指导价设置最高限价；没有指导价的，有历史合同价且价格具有参考意义，那么结合历史合同价和市场询价设置最高限价；没有指导价，没有历史合同价或历史合同价不具参考价值的，可通过市场询价设置最高限价；如果以上均没有或无法获得的，可从物资本身的人材机消耗量价分析得出结论，作为最高限价的编制依据。（2）对于服务类采购，有历史合同价且价格具有参考意义的，结合历史合同价和市场询价设置最高限价；没有历史合同价或历史合同价不具参考价值的，根据市场询价结果设置最高限价；否则可以依据项目本身人材机消耗量价分析报告结论设置最高限价。值得提出的是，市场询价须充分调研项目的市场行情，最少有3个询价结果，以满足最终最高限价设置的科学合理性。并且项目最高限价不得依据项目的立项金额简单设置，一定是要通过一定的方法和手段计算得出的，以保证最高限价有据可依。项目采购的最高限价需要依据以上介绍的原则开展，那么在实操方面怎样才能达到简易高效呢？笔者认为，将制度要求变成固化模板，能有效提高工作效率，因此最高限价的编制说明，可以参见以下模板进行套用，详见如下模板。模板“最高限价编制说明”参考格式最高限价编制说明XX项目经XX会议XX决议审批通过，何时实施，项目立项金额为XX万元。此项目国家局指导价/政府指导价为XX元；此项目历史参考价为XX年的XX项目XX元（此项目无历史参考价/与此项目类似的XX项目于XX年招标实施，因年代久远价格不具参考价值）；经向X家询价，询价结果统计如下：（各家报价单详见附录）烟草企业日常审计中标书和合同审核常见问题研究■赵家麟广西中烟工业有限责任公司审计部摘要：企业采购项目数量多且金额大，在招投标阶段和合同签订阶段均存在诸多审计风险点，通过对某烟草企业所属卷烟厂全年的非烟用物资和服务类采购项目在这两个阶段的审计审核意见的总结研究发现，审计风险点是存在规律性共同点的，大体可以分为九类问题。本文通过对九类风险点的剖析，探索给出应对解决方案，从而达到有效提高企业采购项目在招投标阶段的标书审核和合同签订阶段的合同审核工作质量和效率的目的，促进烟草企业管理升级。关键词：物资和服务类采购；标书审核；合同审核；审计风险点
合同管理审计发现的问题及建议
合同管理审计发现的问题及建议
合同管理审计常常会发现以下问题：
1. 合同管理不规范：合同管理流程不清晰、缺乏系统化的合同管理工具等。建议建立合同管理流程，明确合同管理的责任和职位，并引入合同管理软件来提高管理效率。
2. 合同范围和条款不清晰：合同的范围和条款未明确规定，导致后续合同履行过程中出现纠纷和争议。建议合同在签订之前要详细地规定合同的范围、义务和权益，确保各方对合同的理解一致。
3. 合同履行不及时：合同中规定的履行时间和方式未得到及时执行，导致合同无法按照计划进行。建议合同双方要严格按照合同规定的时间和方式履行合同义务，确保合同能够按时完成。
4. 合同风险管理不完善：合同中的风险管理措施未明确规定或未得到有效执行，导致合同风险无法有效控制。建议在合同中加入风险管理的条款，并建立风险管理的相关制度和流程，通过定期风险评估和监控来控制合同风险。
5. 合同文件管理不规范：合同文件的存储和管理方式存在问题，导致合同文件的查找和使用困难。建议建立合同文件管理的规范，包括合同文件的分类、存储和备份，确保合同文件的安全和便捷使用。
总的来说，合同管理审计发现的问题主要涉及合同管理流程、合同范围和条款、合同履行、合同风险管理和合同文件管理等方面。建议在这些方面加强规范化管理，建立相应的制度和流程，并引入合同管理工具来提高管理效率。
合同管理审计的常见问题及对策
《建设工程施工合同(示范文本)》(GF-2019-0202)89673
1 合同管理审计的常见问题及对策
王勇孙艺鹄（审计署长沙办）
摘要：合同管理审计是基建投资审计中的一项重要内容，亦具有重要的意义。伴随我国对国际通行工程承包合同的推广，基建投资领域合同管理逐步规范，但亦出现了一些新的问题。本文结合审计实践，对当前合同管理审计中常见的一些问题，进行了介绍和分析，并提出相应的审计方法。
关键词：合同管理审计常见问题对策
近年基建投资领域合同管理在逐步规范的同时，亦涌现了一些新的问题，需要引起审计机关的重视，并在合同管理审计实践中对审计方式和方法进行更新。
一、基建投资审计中合同管理的常见问题及原因分析
（一）合同签订中存在的问题类型
1、合同内容对具体事项约定不明确，实践中缺乏指导性。虽然当前不少部门都推出了各自基建投资领域的合同范本，但由于项目不同的背景条件，通用合同条款往往不能满足实践的需要，造成部分合同条款约定不规范，或者必须依靠补充合同（或条款）来另行约定。
2、合同内容对招投标结果形成实质上的变更，成为参建各方规避招投标监管的重要手段。实践中，承包单位往往在投标文件中针对施工管理各个环节、施工风险和交付的建筑产品做出各种承诺以方便中标，一旦中标后却经常出现不按照中标内容签订协议，或者在未提高标准的情况下，另行签订各种目标和质量管理等补充协议，使得合同与招投标结果出现实质变更。
3、部分业主单位和承建单位内外勾结，以虚假合同（或虚假合同内容）、重复合同、让利合同等形式损害国家利益。
（二）合同执行中存在的问题类型
1、未严格履行合同中约定的施工条款。按照合同内容的区别，这种情况又可以分为四大类型：一是承建单位在施工时偷工减料，不能达到合同规定的工程量；二是承建单位因种种原因（包括业主要求），不按照设计工程设计内容施工，该建内容不建，不该建设的乱建；三是项目建设不能按照合同约定的质量要求或标准进行施工，工程质量不合格；四是项目不能按照合同约定的进度要求进行施工，工程建设延期。