第九章国际税收协定
国际税收协定中英对照
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-- 第一章
导论 中文 英文 含义
税收分配 Tax ａｐpoinｔment
国际税务协调 Inｔernational ｔax affair
coordination
国际税收分配 Ｉnterｎatｉonal tａx ａpｐoinｔｍｅnt
国际税制趋同 Ｉntｅｒｎａｔional tax
system coｎvergｅncｅ
全球税收论坛 Gｌobal Fｏｒuｍ ｏｎ Tａxatioｎ
跨国纳税人 Ｉｎternａtiｏnａl taxpaｙer
流转税 Circuｌaｔiｏn taｘ
特别财产税 Speciｆic pｒoｐerty tax
一般财产税 Ｇeｎeral ｐropeｒｔy tax
双边关税协定 Biｌａｔeｒal ｔariｆｆ ａgreｅmｅｎt
关税优惠 Tarｉff ｐrefeｒeｎcｅ
关税同盟 Taｒiｆｆ cuｓｔomｓ
union
财政豁免 Financｉal exｅmptiｏｎ
反补贴税 Ａnti-allowanｃe duties
反倾销税 Aｎti-dumｐing dｕtiｅs
无差别待遇 Nｏｎ-disicrｉminａｔｉoｎ
税收管辖权 tａｘ ｊuriｓｄｉction
第二章 课税权主体 ｓubｊｅct ｏf ｔａｘｉng
poweｒ
课税主体 sｕbjｅct of ｔａxａtiｏn
课税客体 ｏbjecｔ of taxatioｎ
对物税 taxeｓ on ｔｈings
对人税 taxes ｏn peｒsons
土地税 ｌａnd tax
土地闲置税 lａnd hoｌding taｘ
房产税 houｓe tax
车船税 vｅhiｃｌｅ and boａt ｄuｔy
个人所得税 inｄividuaｌ inｃome taｘ
ｏr ｐersｏnal iｎcome tａx
公司所得税 corporａtiｏn inｃoｍe ｔａx
第九章国际税收.doc
第九章 国际税收
一、基本概念
1．国际税收 2．国际税法 3．税收管辖权 4．税收饶让
5．属人原则 6．属地原则 7．国际重复征税 8．居民（公民）管辖权
9．税收饶让 10．地域管辖权 11．国际税收协定
二、填空题
1．国际税收协定的核心内容是______ ，还包括其他一些需要通过协定加以确认的税收问题。
2．世界各国公认的国际税收定义，是指涉及两个或两个以上国家权益的税收活动。税收的国际化，主要是由______ 和 ______ 的跨国课征引起的。
3．国际税收是指两个或两个以上的______，在对跨国______行使各自的征税权力而形成的征税关系中，所发生的国家之间对税收的______关系。
4．国际重复征税是指两个或两个以上的国家对___________或不同纳税人的____________同时征收相同或类似的税收。
5．国际税收的研究范围是如何协调税收______与避免国际双重征税；如何协调管理______交叉和____________交叉现象；如何防止国际___________；如何制定双方互惠的国际___________。
6．税收饶让，是指居住国政府对其纳税人在国外得到减免的那一部分所得税同样给予__________，不再按本国税法规定的税率补征。
7．国际税收协定的分类中涉及主体为分类标准，分为__________税收协定；以涉及内容为分类标准，可以分为____________________协定。
8．国际税收协定的主要条款为关于确立__________之间国家关系原则的协定；关于______缔约国之间外交和领事关系的协定；关于缔约国之间签订的商业协定；某些______类型的国际协定。
三、判断题
1．税收管辖权的确立和行使必须遵循国家管辖权的基本原则，如国家对处于本国疆域的外国人行使征税权时，必须遵循领域管辖权的要求，而对处于国外的本国人行使征税权时，必须符合国籍管辖权的要求。（ ）
国际税收协定
国际税收协定
税收国际化是经济、贸易国际化的重要组成部分。其突出的特点是出现了跨国的纳税人和跨国的征税对象。在税收产生后的几千年发展历史中，税收关系一直没有跨越国界。一国的纳税人全部是自己国家的国民或者居民，征税对象则是发生于本国境内的税收经济事项。国家之间的税收利益没有直接的关系。经济、贸易的国际化以及跨国公司的出现使得国家之间的税收利益发生矛盾和冲突。协调国家之间的税收利益，对国家的征税权加以约束，就成为各国政府必须面对和解决的问题。国际税收协定就是在国际经济环境下产生和发展的。所谓国际税收协定，系指两个或两个以上主权国家，为了协调相互间处理跨国纳税人征税事务方面的税收关系，本着对等原则，经由政府的谈判后所签订的一种书面协议。
国际税收协定按照参加国家的多少，可以分为双边和多边两类；按照涉及内容范围的大不，可以分为一般与特定两种形式。凡由两个国家参加签订的协定，称为双边国际税收协定。凡由两个以上国家参加签订的协定，称为多边国际税收协定。凡协定内容一般地适用于缔约国之间各种国际税收问题的，称为一般国际税收协定。凡协定内容仅仅适用于某项业务的特定税收问题的，则称为特定国际税收协定。此外，在一些国家之间签订的非税收条约，如友好条约、商务条约和航海条约，有时也会包括若干处理有关国际税收问题的条款在内。这就不属于我们这里所专门讲的国际税收协定了。以上这些国际税收协定，由有关国家政府之间谈判签订以后，还必须通过各自国家的正式批准，并经外交途径互换批准文件，然后方可生效。在协定有效期满后，只要原缔约国中任何一方经由外交途径发出终止通知，该协定即自动停止生效。在国际税收协定的整个有效期间内，缔约国有关各方，都必须对协定中的一切条款承担义务。任何一方的原有单方面规定，如有与协定内容相抵触的，必须按照协定的条款执行。
一、国际税收协定的产生和发展
世界上最早的国际双边税收协定是1843年比利时与法国签订的。该协定主要为了解决两国间在税务问题上的相互合作和情报交换。两年之后比利时又与荷兰签订了内容相似的税收协定。奥匈帝国和普鲁士王国于1899年6月缔结了世界上第一个防止双重征税的协定，提出不动产所得、抵押贷款利息所得、常驻代表机构所得、以及个人劳务所得，可以由收入的来源国征税；其他类型所得由居住国征税。1921年国际联盟根据1920年布鲁塞尔国际财政会议的要求，委托荷兰的布鲁英斯、意大利的艾因诺第、美国的塞利格曼和英国的斯坦普等4名税务专家着手研究国际双重征税问题。1923年4月3日他们发表了首次报告。报告的第一部分分析了双重税收对资本国际流动的影响，第二部分分析了国家的税收管辖权，提出应依据个人能力课征所得税，但只能课征一次，国家之间可按照经济利益原则划分征税权。这些专家认为确定纳税义务的主要因素有两个：一是财富从哪里取得的，二是财富所有者的居住地。同时提出了避免国际双重课税可供选择的4种方法：一是居民所在国对其居民在外国缴纳的税收予以减除；二是收入来源国免征非居民来源于境内收入的税收；三是税收在居民所在国和收入来源国之间进行分配；四是对某些专项收入可明确由居民所在国或由收入来源国独占征税权。
国际税收协定基本内容
国际税收协定基本内容
国际税收协定是各国政府之间签订的协议，旨在解决跨境税收问题，避免双重征税，促进国际贸易和投资。国际税收协定的基本内容主要包括以下几个方面：
首先，国际税收协定规定了税收管辖权的分配原则。根据国际税收协定，一个国家对于某一所得项目的征税权由该国与其他国家的税收协定来确定。通常情况下，居民国有权征税，非居民国有权放弃对该所得项目的征税权。这样一来，可以避免同一所得项目在不同国家之间被重复征税。
其次，国际税收协定规定了避免双重征税的具体措施。在跨境贸易和投资中，往往会出现同一所得项目在不同国家之间被重复征税的情况。为了解决这一问题，国际税收协定通常会采取抵免、抵扣和税收豁免等措施，以确保纳税人不会因为同一所得项目而被重复征税。
此外，国际税收协定还规定了税收信息交换的机制。随着全球化进程的加速推进，各国之间的税收合作日益密切。为了打击跨境税收逃避行为，国际税收协定通常会规定各国应当相互交换涉及税收的信息，以便对纳税人进行监管和征税。
最后，国际税收协定还包括了争端解决机制。在国际税收征管过程中，可能会出现各种争议和纠纷。为了解决这些争端，国际税收协定通常会规定相关的争端解决机制，包括协商解决、仲裁和诉讼等方式，以确保各国之间的税收纠纷能够得到及时有效的解决。
总的来说，国际税收协定是各国政府之间为了解决跨境税收问题而签订的协议，其基本内容包括税收管辖权的分配原则、避免双重征税的具体措施、税收信息交换的机制和争端解决机制等。国际税收协定的签订和实施，有助于促进国际贸易和投资，避免税收不公平，维护各国的税收利益，推动全球经济的健康发展。
国际税收协定重点知识(doc 9页
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一、三种税收管辖权：地域管辖权、居民管辖权、公民管辖权
属于国家主权在税收领域中的体现，是一个国家在征税方面的主权范围。
二、国际重复征税
项目 要点
1.含义 两个或两个以上国家对同一跨国纳税人的同一征税对象进行分别课税所形成的交叉重叠征税
2.种类 法律性国际重复征税★、经济性国际重复征税和税制性国际重复征税三种类型。
3.产生条件 纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化
4产生根本原因 各国行使的税收管辖权的重叠
5.产生的形式 （1）居民（公民）管辖权同地域管辖权的重叠
（2）居民（公民）管辖权与居民（公
民）管辖权的重叠。包括三种：
居民管辖权与居民管辖权的冲突；
公民管辖权与公民管辖权的冲突；
国际经济法概论第九章2013
1 国际经济法概论讲义（10）
2013-2014第一学期
祁欢
第九章 国际税法
第一节 国际税法概述
一、国际税法的产生
税 甲国 征纳关系
收
分 跨国纳税人
配
关
系 乙国 征纳关系
二、国际税法的定义与法律特征
国际税法是调整国际税收关系，即国家间税收分配关系，以及国家与跨国纳税人之间税收征纳关系的各种法律规范的总称。
国际税法是国际经济法的一个重要分支，它与国际经济法的其他分支相比较，其法律特征主要体现在以下几个方面：
1．主体的特殊性。
（1）国家。双重属性：在跨国税收征收方面，国家只享有征税的权利，而不承担义务；在国家间税收权益分配方面，国家既享有权利，又承担义务。
（2）跨国纳税人（包括自然人与法人）。他在国际税收关系中只承担纳税的义务，而一般不享有权利。
2．客体的跨国性。国际税法的客体是纳税人的跨国所得。由此产生税收征纳关系和税收分配关系。因此，国际税收关系主要发生在所得税上。
3．调整对象的广泛性。既包括国家间的税收分配关系，又包括国家与跨国纳税人之间的税收征纳关系。
4．法律规范的多样性。既包括国际法规范，又包括国内法规范；它既有实体法规范，又有冲突法规范。
三、国际税法的法律渊源与基本原则
2 （一）国际税法的渊源，主要有国际税收条约或协定、各国涉外税法、国际惯例以及其他渊源等几类。
（二）国际税法的基本原则，包括税收管辖权独立原则和税收公平原则。其中，税收公平原则是最为各国所公认的国际税法的基本原则。
四、国际税法的发展前景
第二节 税收管辖权
一、税收管辖权概述
（一）税收管辖权的含义
税收管辖权是指一国政府对一定的人或对象征税的权力。一国政府行使税收管辖权的依据源于国家主权。税收管辖权是国家主权在税收领域的体现，是国家主权的重要内容。
《税法一》基础考点：国际税收协定
《税法一》基础考点：国际税收协定
《税法一》基础考点：国际税收协定
每天做题可以保持良好的学习状态，在2017年税务师考试备考期里，店铺为您提供《税法一》基础知识点：国际税收协定，一起来复习下吧：
【所属章节】
本知识点属于《税法一》科目第八章第35讲 国际税法
【知识点】国际税收协定
国际税收协定的概念
国际税收协定，是指两个或两个以上的.主权国家或地区，为了协调相互之间的税收分配关系，本着对等的原则，在有关税收事务方面通过谈判所签订的一种书面协议。
在国际税收实践活动中，缔结的国际税收协定绝大多数是双边税收协定。
国际税收协定的基本内容(7项，新增)
(一)适应的范围
外交豁免和领事官员的外交豁免权除外。
一般将所得税和一般财产税列为税种适应的范围。
(二)定义
(三)税收管辖权的划分
分为四大项
对各种所得征税权的划分
(四)避免双重征税的方法
(五)税收无差别待遇原则
国籍无差别条款;常设机构无差别条款;扣除无差别条款;所有权无差别条款。
(六)税务情报交换
(七)相互协商程序
【《税法一》基础考点：国际税收协定】
国际税收协定范文
国际税收协定范文
一、协定双方。
甲方：[国家A名称]
乙方：[国家B名称]
二、协定目的。
咱这俩国家啊，为了避免在税收方面互相扯不清，让那些在两国之间做生意或者有收入往来的人也能明明白白的，就达成了这个协定。这就好比我们一起画了个清晰的线，让大家知道什么情况下该在哪边交税，省得乱套。
三、税收管辖权划分。
1. 居民税收管辖权。
对于在甲方国家被认定为居民的个人或者企业，如果他们在乙方国家有收入来源，咱得这么办。如果是那种在乙方国家短期赚钱的，像一个甲国的歌手去乙国开了一场演唱会，就赚了一笔钱然后就走了，这种情况下，乙方国家不能对这个歌手在甲国的其他收入征税，只能对他在乙国演唱会上赚的钱按照一定的比例征税。这个比例咱得商量好，比如说10%之类的。
反过来呢，乙国居民在甲国有类似的临时性收入，甲国也按照同样的原则征税。
2. 来源地税收管辖权。
当涉及到企业利润的时候，如果一个甲国企业在乙国设有分公司，这个分公司在乙国赚的钱，乙国是有权力征税的。但是呢，不能重复征税。比如说这个分公司在乙国赚了100万，乙国按照自己的税率征了一部分税，然后甲国在计算这个企业总的税收时，要把在乙国已经交过的税考虑进去，不能再让这个企业把这100万全额按照甲国税率再交一遍税。 对于利息、股息和特许权使用费这些收入来源，也要明确来源地。如果甲国企业给乙国企业支付股息，那么乙国作为股息的来源地，有权按照一定规则征税。不过这个税率不能定得太离谱，要考虑到企业的实际承受能力，不能让企业觉得交这个税就像被打劫了一样。
四、避免双重征税的方法。
1. 免税法。
要是甲国企业在乙国已经交过税的那部分收入，甲国可以选择免税。就像这个企业在乙国交了20万的税，回到甲国后，甲国就不再对这部分已经在乙国交过税的收入征税了。这就像是给企业一个小福利，让它们在国际市场上能更轻松地发展，不用担心被两边国家榨干。
2. 抵免法。
或者呢，甲国可以采用抵免法。比如说甲国企业在乙国交了30万的税，回到甲国后，甲国计算这个企业该交的税是50万，那这个企业就可以用在乙国交的30万来抵免，只需要再交20万就可以了。这就像是一种税收的“优惠券”，在一个国家交过的税可以在另一个国家抵用，很公平吧。
00069国际税收课程考试说明
1 00069 国际税收课程考试说明
一、课程使用的教材和大纲
国际税收课程指定使用的教材为《国际税收》（附大纲），全国高等教育自学考试指导委员会组编，李九龙主编，武汉大学出版社，2000年版。
二、本课程的试卷题型及试题难易程度
1．试卷题型结构表
课程
代号 00069 课程名称 国际税收
题型 单选题 填空题 判断改错题 名词解释 简答题 论述题 合计
每题
分值 1 1 2 3 6 10
题数 15 10 5 5 5 2 42
合计
分值 15 10 10 15 30 20 100
2．试卷分别针对识记、领会、简单应用、综合应用四个认知及能力层次命制试题，四个层次在试卷中所占的比例大致为识记占20％，领会占30％，简单应用占30％，综合应用占20％。
3．试卷难易度大致可分为容易、中等偏易、中等偏难、难四个等级，试卷中不同难易度试题所占的分数比例，大致为容易占20％，中等偏易占30％，中等偏难占30％，难占20％。
三、各章内容分数的大致分布
根据自学考试大纲的要求，试卷在命题内容的分布上，兼顾考核的覆盖面和课程重点，力求点面结合。教材具体各章所占分值情况如下：
章次 内容 分值
第一章 导言 8分左右
第二章 国际税收涉及的纳税人和征税对象 9分左右
第三章 税收管辖权和国际双重征税 16分左右
第四章 国际双重征税的避免 12分左右
第五章 跨国收入和费用的分配 15分左右
第六章 国际避税和反避税措施 10分左右
第七章 国际避税地 10分左右
第八章 税收和跨国投资活动 8分左右
第九章 国际税收协定 8分左右
第十章 我国对外税收协定简论 5分左右
四、考核重点及难点
第一章 导言
（1）国际税收产生的前提条件；（2）国际税收的概念；（3）国际税收的研究对象；（4）国际税收的研究范围。 2 第二章 国际税收涉及的纳税人和征税对象
（1）国际税收涉及的纳税人；（2）跨国一般所得；（3）跨国超额所得；（4）跨国资本利得（5）跨国一般静态价值；（6）跨国一般财产动态价值。