中央银行会计集中核算系统的风险控制_[全文]
中央银行会计集中核算系统的风险控制
作者：未知
现代化支付系统是社会经济活动的大动脉。作为现代化支付系统中心结点的中央银行会计集中核算系统地位同样举足轻重，中央银行所从事的所有核算业务都在该系统中得到反映，支付系统其他结点的支付结算业务都要通过该系统进行清算，它的运行状况直接影响现代化支付系统的安全、稳定、高效运行，进而影响社会经济活动的良性循环。因此，对中央银行会计集中核算系统运行的风险防范和控制显得尤为重要。我们试图从研究中央银行会计集中核算系统的特点入手，对系统运行的风险进行全面分析，探寻内部控制和风险管理的有效措施，以达到防范风险、控制风险的目的。 一、中央银行会计集中核算系统的新特点
目前运行的中央银行会计集中核算系统（简称ABS）改变了原有会计核算的管理体制和运转模式，在核算方式、账务组织管理、业务操作流程等方面都发生了很大的变化。
（一）核算方式的网络化信息化，加剧了会计核算对计算机设备与网络设备可靠性和连续性的依赖。
ABS不是一个独立运行的系统，它的中心服务器不但作为一个重要结点接入支付系统，与现代化支付系统同步运行，而且其自身也是完整的网络系统，中心服务器连接综合柜、联行柜及若干个网点柜客户端，每个客户端都连接有若干台网络终端，绝大部分业务是通过网络终端完成的。中央银行会计活动和支付清算服务原始信息，已不主要是通过纸凭证传递，而是通过网点柜、联行柜及支付系统其他参与者的录入、复核、传输等环节，将会计核算信息转换为电子信息进行传输。会计核算数据传输的信息化网络化对计算机设备和网络的安全性提出了极高的要求。
（二）账务核算的前后台分离，传统的会计核算内部控制理论面临挑战。现代信息技术和网络技术应用到会计核算以后，使得在更大范围内组织更大规模的会计核算成为可能。目前，中央银行会计集中核算系统设置了双层处理结构，实现了前后台的分离。集中核算系统营业网点前台处理部分直接处理中央银行业务，直接面对商业银行及相关客户，录入所有账务信息。传送到核算中心以后，核算中心进行联行业务处理、核算数据记载、存储等环节的后台处理。这样，客观上造成同一核算主体的会计人员分散在中心支行及其县支行，而且这些人员的管理和考核分别由不同的单位和部门负责，会计核算的风险控制已不完全是传统的内部控制的概念。
如何面对全新的组织形式，对会计人员进行管理，实现有效的风险防范和控制被提到了议事日程。
（三）清算账户的集中管理，改变了核算和运行管理方式。中央银行会计集中核算系统对清算账户的设置采取“物理上集中摆放，逻辑上分散管理”的模式，即全国各金融机构在当地人民银行开设的所有清算账户物理上在国家处理中心存储，逻辑上由中央银行分支机构的ABS进行处理，涉及清算账户的业务和跨省的汇总业务都必须通过对支付系统的访问实现，日终接收来自国家处理中心（简称NPC）有关账务数据后，进行所有账务的核算平衡。清算账户的设置，改变了中央银行各核算主体对所辖账户的控制管理，一方面，不仅人民银行可以处理清算账户的借贷业务，而且账户所属的金融机构也能通过前置机系统处理借贷业务，支付系统各参与者都能通过计算机网络实现对账户的访问，处理各项贷记业务；另一方面，各项核算业务必须严格遵守支付系统运行时间，只能在支付系统日间状态下进行，在规定的时间以外就无法处理业务，同时，版本升级、系统参数维护和行名行号的变更等工作都只能在统一的时间进行。因此，清算账户的设置对会计人员业务操作的准确性和操作速度提出了更为严格的要求，各项核算业务更加依赖于稳定可靠的系统运行环境，系统运行的风险点进一步增加。
二、中央银行会计集中信息系统运行中的风险分析
ABS在支付清算方式、账务组织、业务流程方面的改变，使得整个系统的风险控制和风险管理也发生了较大的变化。从使用新系统一年多的情况来看，新系统运行状态下的风险主要表现在五个方面。
（一）道德风险。道德风险主要由以下三个原因造成：一是内部的管理控制。如操作人员不认真执行口令保密制度和操作规程，管理层对制度执行情况检查不到位；工作人员没有认真履行职责，审核不严、操作失误；操作人员恶意合谋，录入虚假信息，发生经济案件；工作人员服务理念不强、服务效率不高造成的核算系统资源利用不足，整体效能不能最大化发挥。二是外部的管理控制。如外部人员通过计算机网络技术攻击系统，致使核算系统不能正常运行；非法进入核算系统，破坏数据，造成数据丢失或泄密；恶意修改数据，发生案件等。三是支付系统各结点的管理控制。如支付系统各参与者内部控制不严，网络安全工作不细，工作人员不认真履行职责等。
（二）信用风险。新系统中由于债权债务关系相互交织，某一参与者在某一阶段出现支付困难都有可能引发连带性的清偿危机，从而影响整个系统的运行。信用风险影响面广，危害性大，主要表现为：同城票据交换清算中非清算账户头寸不足影响资金清算的风险；清算账户不能及时筹资影响资金及时汇划的风险；贷款户违约不能按期归还贷款的风险等。
（三）制度性风险。ABS系统和支付系统运行以来，运行管理方式和具体操作内容都必须依靠制度的约束来完成，约束不力就容易造成管理和操作的随意性，从而引发风险。第一，支付运行的管理模式不明确，影响支付系统的运行效率。如各城市处理中心（简称CCPC）和会计营业部门在业务处理和系统维护等方面没有明确归上级哪一部门管理；ABS核算中心在支付清算工作中，对县支行网点是否有管理职责，该管理哪些业务？第二，制度的执行流于形式，没有认真按章办事，或者制度的监督执行不到位。如对参与行查询查复的时限要求等。
第三，制定的制度跟不上业务变化的要求，造成风险控制无据可依。如CCPC的日常管理制度内容不全面，操作性不强。第四，操作流程制定得不够严谨、规范，不能做到与系统功能设置的相互牵制。第五，对一些重要事项的风险估计不足造成风险控制不到位。
（四）系统性风险。新系统对中央银行的会计核算带来了本质上的改变，风险控制方面也比以前有了很大改善，但系统在功能设置上还存有一些风险点。一是对大额往账没有提供网点主管和联行主管的审核功能，特别是对县级网点的原始信息监控难以到位；二是系统中有些重要事项可以由业务主管独立完成，不符合风险控制的原则。例如系统中对于查询查复的处理和计息账户参数的设定和修改等；三是对支付来账的修改事项不能实施有效的监控，操作人员可以对账号、户名进行手工干预，而业务主管又未设定复核，易造成操作的随意性，从而产生风险；四是编制会计和财务报表，需进行数据转换，通过介质将数据导出，并能对基础数据进行手工修改，存在风险隐患；五是旧版本下保存的备份数据已无法在新版本环境下进行数据恢复，导致备份数据失效的风险。
（五）运行风险。中央银行会计集中核算系统每天通过NPC和CCPC处理大量的业务数据和支付信息，保障网络畅通是系统正常运行的关键，一旦系统或网络发生故障，又不能及时发现，极易造成账务积压，不能进行资金的实时转发，从而造成较大的运行风险；由于ABS和CCPC通常都在同一建筑内，如遭遇电、水、火等突发事件，对一个城市的支付业务往往造成全面影响，后果十分严重；平时对应急系统的使用操练不够，发生意外故障时，应急系统的可行性没有验证，也可能造成应急系统的运行风险。
三、风险控制的建议和措施 （一）明晰风险控制目标，建立风险管理机制。中央银行会计集中核算系统的风险控制目标就是促进会计集中核算和支付清算安全、持续、高效进行，为制定货币政策提供真实完整的会计信息，为银行业提供优质、迅捷的服务，防范资金风险，保障资金安全。同时要确保有效使用资源，最大限度地降低成本。风险管理就是围绕这个目标，针对存在的各种风险，确定防范重点，监督控制过程，做到每一个环节紧密相连，并对控制的过程、结果进行评价、分析，及时调整、解决风险管理中存在的问题，实现发现风险、采取措施、产生进一步管理决策的控制效果，确保系统风险的最小化。
（二）增强风险管理意识，培育内部控制文化。风险控制决不单单是管理者的事情，每一个岗位、每一个人处理每一笔业务时都要考虑风险因素，应通过一定的措施使员工充分认识到风险管理和内控的内涵。一是对员工从严管理，制定完备的行为操守准则；二是将思想教育与业务工作有机结合起来，培育员工良好的职业道德，使遵纪守法、严格执行各项内控制度成为员工的自觉行动；三是通过分配机制和激励机制把人才留在重要岗位、关键岗位；四是通过业务操练和学习，提高会计人员的综合业务素质，使员工树立正确的风险观和风险控制意识，有效地防范道德风险。
（三）健全风险管理制度，整合优化业务流程。制度建设是完善内控和风险管理的基础，健全完善内控制度必须以防范支付清算风险为出发点，将各项内控制度的建设与新系统运行状态下的新增风险点相结合，与系统功能设置相结合。由总行对各核算中心制定的业务制度和操作流程进行整合、完善，解决规章制度缺乏相互制约的问题，加强对重要环节和重要岗位的控制，并随着工作内容的变化，不断地修改、完善、更新，实现风险管理的标准化和规范化，使员工对自己的工作流程与职责有明确认识，将防范风险落实到每一个环节。现有的管理和内控制度建设应侧重于三个方面。第一，对现有的管理和内控制度进行修订完善。一是建立健全运行管理制度和内控机制，明确CCPC和会计营业部门在业务处理和系统维护等方面的归属管理部门，合理划定CCPC对所在城市各参与者的管理权限和管理内容，做到管理周密，运行有序；二是明确核算中心对县级网点的管理权限，理顺管理渠道，通过合理授权等方式加强对县级网点会计核算的协调管理；三是对参与行的查询查复情况进行监测，并形成制度，增强参与者的自律意识，监督资金及时入账；四是进一步完善数据备份和复制的有关规定，增强数据备份的可靠性。第二，明确界定重大事项的内容，严格审批程序，规范对处理结果的检查制度。第三，建立有效落实制度的长效机制，强化管理责任，制度分解到岗，责任到人，建立风险控制的奖惩制度，赏罚分明。
（四）扩大中央银行信用管理范围，加强对参与者的监督和制约。中央银行应在对资信情况进行认真审核的基础上，扩大清算账户的开设范围，充分发挥支付系统容量大、速度快的优势；对直接参与者的信用情况、支付能力进行监测，随时监督各金融机构的资金流量和账户余额，中央银行应充分发挥最后贷款人的作用，通过提供日拆性贷款和高额罚息贷款解决金融机构流动性不足问题，以确保ABS的正常运作和资金汇路的畅通无阻，合理地规避信用风险。
（五）完善权限设置管理，细化系统相互牵制功能。在ABS系统中增设以下功能：
一是增设大额往账业务主管确认功能，明确联行柜对大金额业务的审核要素，做到监督严密，职责明确；
二是增设生成并打印会计和财务报表功能，提高数据利用率，保证报表数字的可靠性；
三是在综合柜计息管理操作中增加复核菜单，由四级权限操作员对计息账户参数设定和修改等业务进行复核，以减少差错，防范风险；四是合理设定权限，对三级独立完成的查询查复等事项增设复核功能，杜绝一手清的行为。
四是开发一个功能强大的、可以对指定一个或多个中文关键词进行查找的行名行号查询系统，在电汇、信汇凭证中增加“汇入行支付系统行号”栏，以提高工作效率，减少联行差
对中央银行会计核算数据集中系统(ACS)风险防范的思考
对中央银行会计核算数据集中系统(ACS)
风险防范的思考
槐东
(中国人民银行衡水市中心支行，河北衡水053000)
摘要：随着中央银行会计核算数据集中系统(ACS)在全国的推广应用，持续了近10年的会计核算处理模式随
之发生了较大变化，如何审视ACS系统潜在会计风险并加以防范，成为基层央行面If缶的全新课题。本文结合ACS
系统试运行及应用情况，探析系统潜在的会计风险并提出防范对策和建议。
关键词：会计核算；系统；风险防范
中图分类号：F830．4文献标识码：A文章编号：1006—6373(2014)09-0063202
中央银行会计核算数据集中系统(ACS)于2014
年6月完成了在全国范围的推广应用，ACS系统的
上线运行，对于强化中央银行会计管理和会计服
务，更好地畅通货币政策传导机制起到了积极的促进作用。与原来的会计核算系统相比较，ACS
系统创新了会计核算处理模式，再造了业务处理
流程，会计核算风险也随之呈现出了新的特点和显
著变化。
一、ACS系统在IZ．险控制方面取得的新成效(一)数据集中处理，会计管理规范化程度提高
ACS系统账务处理和数据存储在全国范围内集
中进行，实现了会计核算全国“一本账”，有利于规
范会计核算和加强会计管理。一是人民银行总行业
务处理中心集中处理账务，可以消除地方特色和习
惯做法，业务标准趋于统一，会计核算愈加规范。二是ACS系统将分散的日终、月终、年终处理集
中到业务处理中心完成，降低了系统的分散运行风
险。三是账务数据存储全国集中，有效避免了会计
报表分散采集、逐级汇总可能发生的人为调账改
表，会计反映的准确性和时效性明显增强。
(二)业务流程再造，会计业务风险点减少
ACS系统对会计业务处理流程全面再造，前台
受理和后台处理相互分离，风险控制能力进一步增
强。一是基层网点只需设置凭证受理岗和网点主管
岗，优化了岗位设置和劳动组合，原有的刚性岗位设置与人员、业务量矛盾得到解决，在客观上违规
兼岗问题将不复存在。二是将人民银行系统内的支
国库会计数据集中系统存在的风险及建议
国库会计数据集中系统存在的风险及建议
2010年8月国库会计数据集中系统（tcbs）在大连成功上线运行。国库会计数据集中系统是央行第一个全国数据集中的国库核算系统，改变传统国库资金“逐级上划”为“逐笔实时、自动上划”的处理模式。该系统为参与国库提供了数据集中存储、分级使用、业务扁平管理、账务直观处理等先进管理理念，实现了各级税款直达入库、资金划拨实时到账、收支报表自动汇总等功能，减轻了国库工作强度，使国库会计核算水平有了质的飞跃，有效提升了国库服务辖区经济的能力。
经过一年多的运行，国库会计数据集中系统较好地完成了各级国库的会计核算工作，有效促进了国库各项电子化的推进。但在实际运行中，发现该系统在功能设计、运行管理和相关系统配套上仍存缺陷，且存在一些风险点，亟待完善。
一、系统运行中存在的风险点
国库会计数据集中系统以一记双讫、原子交易、事项驱动等业务处理规则，最终通过支付系统完成各项收支业务的资金清算，业务处理的质量完全取决于系统整体的设计，任何设计的不完善都将可能给国库业务核算带来很大的风险隐患。
（一）系统功能缺陷存在的风险隐患
一是登录模式存在的风险。系统对拥有操作代码及ca证书的用户登录不同客户端没有限制，即同一个操作员可以同时在多个客户端上进行登录处理业务，这种登录模式可能带来极大的风险隐患，容易造成业务处理“一手清”情况，若用户未全部退出系统易给他人作案提供机会。
二是功能不完善存在的风险。主要体现在：部分模块字段设置不完整，通过支付系统处理资金划拨业务时，摘要部分存在汉字与字母同时录入后出现乱码现象，导致信息反映不完整，造成收款人不知该笔资金的用途，影响资金使用效率及后续业务处理的准确性；网点签退提示内容不全，没有设置“未审批参数信息”的提示，由于系统参数生效时间必须是日切后，不及时确认审批造成参数不能生效，影响业务正常处理，若在网点签退过程中提示存在未审批的参数信息，可保证及时审批确认相关参数，确保生效日账务正常进行。
浅析央行会计集中核算系统存在的风险及防范对策
浅析央行会计集中核算系统存在的风险及防范对策
蒋晓虹
【期刊名称】《新疆金融》
【年(卷),期】2005(000)006
【摘 要】随着中国现代化支付系统建设日益成熟，人民银行传统分散的会计核算模式已逐渐被安全高效的会计集中核算管理模式所取代。会计集中核算是一种全新的会计核算管理模式，它具有核算数据集中、会计管理职能集中、系统运行高效的特点。
【总页数】2页(P44-45)
【作 者】蒋晓虹
【作者单位】人民银行乌鲁木齐中心支行
【正文语种】中 文
【中图分类】F8
【相关文献】
1.浅析家庭投资理财存在的风险及防范对策 [J], 王含旭;
2.浅析委托贷款业务存在的风险及防范对策 [J], 许立刚
3.浅析临床输血存在的风险及防范对策 [J], 张立福;任红
4.基层央行会计岗位存在的风险及防范对策 [J], 人民银行宜春市中心支行课题组
5.浅析企业物资采购存在的风险及防范对策 [J], 张纪刚
因版权原因，仅展示原文概要，查看原文内容请购买
中央银行会计集中核算系统存在的问题及优化建议
中央银行会计集中核算系统存在的问题及优化建议
中央银行会计集中核算系统存在的问题及优化建议
“中央银行会计集中核算系统”（以下简称ABS系统）使用至今，经过多次修改和升级，功能已经相对完善，但是在实际运行过程中，仍然存在一些问题亟待改进。
一、存在的问题
（一）操作员管理功能设计存在缺陷
1、缺少操作员签退保护功能，重复登录没有限制，同一个操作员可以同时登录多个终端界面或进入一个终端的多个界面，由此可能造成“一手清”问题，形成一定风险。
2、操作员登录系统进行业务操作后系统没有设置自动退出功能。在检查日志时发现有的操作员在中午一直显示登录现象，系统没有设置一定时间没有业务操作的自动退出功能，操作员如果由于疏忽没有及时签退系统，可能给其它人员提供作案的机会，影响资金安全。
3、接收联行查询查复业务时，系统没有声音提示。操作人员在系统监控屏自动滚动前没有发现查询查复信息，错失查询查复时机，延缓资金到账的时效性。提交联行业务结束时，系统没有设置提示查询查复业务功能，一旦错过复查，只能第二天通过协查方式查复。
（二）中央银行会计核算系统存在的风险隐患
ABS系统自2021年上线运行已达8年之久，存在软硬件老化超期服役现象，日常工作中经常出现故障，以xx中心支行为例，仅2021-2021年就出现各种故障近十多次。如：操作员卡故障、地方押错误现象、前置机死机现象、服务器无法启动现象、不能正常备份现象、数据空间经常不够用现象、小额日终核对报文接收失败现象等。虽经技术支持都得到了解决，但设备超期服役可能引发支付风险。
（三）支付清算系统运维中安全管理存在的问题
ABS数据备份安全可靠性存在隐患。目前，支付清算系统数据的备份一般是同时采取两种方式进行，将生产机每天备份出来的数据恢复到备份机上，以求备份机数据与主机数据一致，或者按月将备份数据刻录到光盘上保存。但实际操作过程中，由于目前支付清算系统备份机只是当生产机出现故障时才启用，平时极少使用，因此可能出现当需要使用备份用机时，才能发现备份用机是否有故障，一旦出现这种情况，保存于其中的备份数据就失去备份价值和作用。同时，受光盘质量及刻录技术等多方面因素的影响，保存于光盘上的备份数据也无法充分保证其安全有效性。 二、相关建议
中央银行会计核算数据集中系统(ACS)运行中存在的问题及建议
中央银行会计核算数据集中系统（ACS）运行中存在的问题及建议
【摘要】
中央银行会计核算数据集中系统（ACS）是一个重要的金融系统，但在运行过程中存在一些问题。本文首先分析了ACS运行中的数据准确性问题、安全性问题和系统故障问题，指出这些问题可能对系统的稳定性和可靠性造成影响。随后提出了一些建议改进措施，包括强化数据质量控制、加强网络安全防护和完善故障处理机制。最后对文章进行总结反思，指出ACS系统需要不断优化和完善，展望未来应该加强技术升级和人员培训，以提高系统的整体运行效率和稳定性。通过本文的分析和建议，可以帮助中央银行进一步完善ACS系统，提升金融数据处理和管理的效率和安全性。
【关键词】
中央银行、会计核算、数据集中系统、ACS、运行问题、数据准确性、安全性、系统故障、建议改进措施、总结反思、未来展望
1. 引言
1.1 背景介绍
中央银行会计核算数据集中系统（ACS）是中央银行用于进行会计核算和数据管理的关键系统。随着金融行业的快速发展和数字化转型，ACS在银行运营中扮演着愈发重要的角色。随着系统规模和复杂性的增加，ACS运行中的一些问题也日益凸显。本文将就ACS运行中存在的问题进行分析，并提出一些建议改进措施，以期提升系统的效率和稳定性。
在当今经济环境下，中央银行承担着维护金融市场稳定和货币政策执行的重要职责。ACS作为支持这些任务的关键系统，必须确保数据的准确性、安全性和可靠性。随着业务量的增加和技术发展的不断推进，ACS面临着诸多挑战。数据准确性问题、安全性问题以及系统故障问题成为ACS运行中亟待解决的难题。通过对这些问题的分析和探讨，我们可以发现根本原因，并提出相应的改进措施，从而提升系统的运行效率和稳定性，进一步提升中央银行的运营能力和服务水平。
2. 正文
2.1 ACS运行问题分析
中央银行会计核算数据集中系统（ACS）作为中央银行的核心系统，在金融领域中起着至关重要的作用。随着金融科技的快速发展和数据量不断增加，ACS在运行过程中也面临着一些问题。
会计集中核算实际操作中的风险防范
经营与管理技粗济市场
会计集中核算实际操作中的风险防范薛晓宇(许昌市人口和计划生育宣传技术指导所，河南许昌461000)摘要:会计集中核算在金融业得到广泛认可与应用，但是在实际操作中，与之相应的风险防范亦需加强。本文分析了会计集中核算的特点，并探讨了会计集中核算实际操作中的变化和对于金融业所带来的影响。关键词:会计集中核算;金融业;风险会计核算是运用专门方法，以货币为计量单位，对一定时期的各项经济收支情况进行考核计算，以对比分析资金运动的成果，考核计算的目的，是为了对比分析资金运动的成果。顾名思义，会计集中核算也就是通过考核计算，集中反映和对比分析各预算单位资金运动的成果。会计集中核算在银行、保险、证券、金融得到广泛认可与应用，但是在实际操作中，会计集中核算对加强会计核算内部控制、系统运行环境、计算机设备与网络设备的安全性等问题也提出了更高的要求，.与之相应的风险防范亦需加强。一、会计集中核算的新要求(一)账务核算的前后台分离，对加强会计核算内部控制提出了新的要求。前台营业网点直接处业务，录人会计凭证信息，并向核算中心发送、接收有关账务信息。核算中心进行联行业务处理、核算数据记载、存储等环节的后台处理，同一核算主体的会计人员分散在中心营业部及其县分公司，由不同的单位和部门负责管理和考核，总公司会计集中核算系统设置了双层处理结构，实现了前后台的分离。面对全新的组织形式，如何对会计人员进行管理，实现有效的风险防范和控制成为迫切需要解决的问题。(二)账户的集中管理，对系统运行环境提出了更严格的要求。公司会计集中核算系统对账户的设置采取“物理上集中摆放，逻辑上分散管理”的模式，即全国各客户在当地营业部开设的所有账户物理上在总公司处理中心存储，逻辑上由总公司进行处理，涉及客户账户的业务和跨省的汇总业务都有必须通过对支付系统的访问实现，日终接收来自总公司处理中心有关账务数据后，进行所有账务的核算平衡。会计集中核算的设置对会计人员操作的准确性和操作速度提出了更为严格的要求，各项核算业务只能在支付系统日间状态下进行，版本升级、系统参数维护和行名行号的变更等工作都只能在统一的时间进行，各项业务更加依赖于稳定可靠的运行环境。(三)核算方式的网络化.对计算机设备与网络设备的安全性提出了更高的要求。ABS系统自身就是完整的网络系统，中心服务器连接综合柜及若干个网点柜客户端，每个客户端都连接有若干台网络终端，绝大部分业务是通过网络终端完成。同时中心服务器作为一个重要结点接人支付系统，与现代化支付系统同步运行。金融公司会计活动和支付服务原始信息通过网点柜及支付系统其它参与者的录人、复核、传输等环节，将会计核算信息转换为电子信息进行传输。会计核算信息化网络化对计算机设备和网络安全性提出了极高的要求。二、会计集中核算后风险的表现形式(一)系统性风险新系统在会计核算方式上有根本性的改变，进一步加强了风险控制，但实际运行中发现系统本身还存在不完善的地方，留有风险隐患。一是集中核算造成各级分公司的核对环节中断。二是清算集中不能充分履行其控制营业网点业务风险的作用。三是核算中心统一开设损益类账户，网点损益类各子目余额当日无法查询，加大了差错率风险。四是与国库的同城差额清算通过大额支付系统处理，加大了资金风险。五是通过数据转换，介质导出产生的会计和账务报表，能对基础数据进行修改，存在会计报表失真的风险。六是版本升级较快，但新版本环境下无法对旧版本备份数据进行恢复处理，存在旧版本备份数据失效的风险。(二)管理风险一是制度性风险。新系统运行后，原有的内控制度、操作规程、风险点控制措施跟不上业务变化的要求，造成风险控制无据可依。再者核算单位对业务处理、重要事项风险估计不足造成风险控制不到位。二是意识风险。实行会计集中核算后，从各级分公司的领导到一般的会计人员，认为会计风险已经转移，普遍存在麻痹思想，防范风险的意识减弱。另外会计核算流程定式分割了会计核算的连续性，导致会计人员工作的机械化。三是人员风险。基层的会计人员短缺，变动频繁，人员老化，违规操作和“一手清”现象依然存在。加之部分会计人员素质不高，操作失误，不认真执行口令保密制度和操作规程，形成操作风险。(三)科技风险计算机尤其是网络安全风险日益突出。据调查，各级分公司网络方面存在的隐患主要有:一是网络布局缺乏整体规划和结构化布局，导致网络级联过多，线路带宽利用不充分，网络故障率高，可靠性差，难以满足业务需要。二是部分机构新建网络未按规操作留下安全隐患。三是基层行对在用线路安全在走向，防护方面未采取特别措施，且没有备用通信链接措施，线路出现故障只能中断对处联系，通信线路安全没有保障。(四)集中事后监督风险一是远程集中监督与实时监控间的矛盾突出，存在隐形风险。二是集中事后监督起步较晚，基础薄弱。三、风险防范对策1、加强会计队伍建设，建立科学的风险管理理念。一是要加强职业道德教育和风险惫识教育，使每位员工都能惫识到每一382008年第1期
集中核算方式下会计核算存在的潜在风险及对策
龙源期刊网
集中核算方式下会计核算存在的潜在风险及对策
作者：王建华
来源：《财经界·学术版》2013年第15期
随着金融会计电子化发展和会计核算方式的改变，中央银行会计集中核算系统的运行使会计核算进入了一个崭新的时代，它改变了原有的记账方式、使资金汇划更方便、快捷，提高了社会资金周转率。但随着新系统的运行，人民银行的会计核算工作也遇到了许多新情况、新问题，在管理体制、管理方法和规章制度等方面还存在一些滞后的地方。为中央银行会计核算安全带来了新的风险隐患。
一、当前会计核算工作存在的潜在风险
（一）事前审查中存在的潜在风险
事前审查是指会计人员在受理会计凭证时，要审查其真伪性、合法性、合规性，使会计核算在最初环节杜绝无效凭证，为会计核算的安全建立“第一道监控防线”。集中核算系统运行后，会计核算主体上移，县支行会计核算部门只作为市中心支行营业室的一个营业网点，在自身责任、权利和义务没有明确的情况下，减轻了会计核算人员的责任与风险意识，使会计核算人员事前审查松弛，在事前审查时容易出现：不依据《支付结算办法》审核会计凭证；受理借记业务时（非清算帐户）不查看账面的真实余额；不认真核对金融机构在人民银行的预留印鉴，从而为会计核算带来了潜在风险。
（二）事中控制存在的潜在风险
1、责任意识淡薄形成的风险
在大额支付环境下各县支行网点劳动强度相对减轻，又因其不再是独立的会计核算主体，致使会计人员风险意识降低，容易出现：账务处理“一手清”；不认真及时查看综合柜下载的各种提示信息；不及时监控各存款准备金的账户余额，出现透支，从而影响全辖的账务处理，为会计核算带来了极大的风险隐患。
2、制度不完善形成的风险
查询、查复制度滞后，造成县支行网点查询查复不及时。由于查询、查复只能由联行柜进行业务处理，但是联行柜既看不到县支行网点的原始凭证，又不了解其业务的来龙去脉，做为联行柜发电依据的电子汇兑信息又无从考证其正确与否。在市本级网点和县支行网点的会计凭龙源期刊网
对基层央行会计集中核算风险防范工作的思考
对基层央行会计集中核算风险防范工作 的思考 乔永海 （中国人民银行磐石市支行 吉林磐石 １３２３００）
中央银行会计集中核算系统（ＡＢＳ）运行以来，改变 了原有会计核算管理体制和运转模式，中央银行会计基 础工作的范围、性质、要求发生了根本性变化，这对加快 结算资金流动、减少资金周转环节、提升央行服务效率 和服务地位起到了显著的促进作用，保证了现代化支付 系统的安全、稳定、高效运行。但在实际会计核算工作 中，仍然存在着一些新的风险环节和管理漏洞，需要进 一步改进和完善。 一、当前基层央行会计核算工作存在的主要风险 （一）业务制度滞后，形成内控管理风险。原有的会 计核算与管理办法是以会计分级核算为基础的，与现行 的会计集中核算体制不匹配，会计业务管理变化较大， 特别是辖内市、县网点之间的业务处理没有出台相应具 体的管理制度和职责界限，业务制度的滞后，影响了会 计业务规范化管理。另外人总行颁布的《中央银行会计 集中核算操作规程》（修订）作为当前会计集 中核算的纲领性文件，与现行的实际业务操 作相脱节，与部分规范性法规制度之间也存 在一定的误区，现有的业务操作流程也不够 严谨、规范，未能完全起到防范和控制风险的 作用，形成会计业务管理控制盲点。如：综合 柜权力过大，可以处理各个网点的任何业务， 缺乏技术控制和人为监督；针对大额往账业 务，会计集中核算系统缺少网点主管和联行 主管的审核功能，特别是对县行网点原始信 息监控难以到位。 （二）会计人员业务素质不高，形成操作 风险。目前基层央行会计人员业务素质尚不 能完全适应新的核算任务要求，主要表现在： 一是对集中核算系统技术性操作的变化适应 慢，如：业务操作不熟练、学习培训机会少、出现差错频 率高等。二是个别会计岗位人员专业知识与央行业务要 求存在较大差距，从业人员对会计制度了解不多，对专 业知识掌握不够，个人业务素质和管理水平有待提高。 三是安全防范意识薄弱。县支行提升为中心支行的一个 前台网点进行核算后，业务量锐减，处理方式单调，容易 造成会计人员思想麻痹大意，习惯操作，放松制约，在一 定程度上弱化了安全防范意识。 （三）制度执行不严格，形成会计管理风险。制度是 一切业务准确、安全运行的根本保障。不严格执行各项 制度，不规范进行操作，就会给人行的资金带来风险和 隐患。主要体现为：一是登记簿的设立和记录不规范，会 计对账不认真。在实际工作中，登记簿的记载时常出现 错登、漏登现象，对账工作也不及时，重视程度和检查力 度不够，
对中央银行会计核算风险防范的几点思考
龙源期刊网
对中央银行会计核算风险防范的几点思考
作者：辛昕
来源：《时代金融》2012年第30期
【摘要】中央银行会计集中核算系统正式运行以来，随着经济金融形势的发展变化，潜在风险不断增加。本文就潜在的管理风险、制度风险、监督风险、操作风险、清算风险、系统风险、责任风险几方面进行探析并提出相应的风险规避对策。
【关键词】中央银行会计核算系统 风险防范 潜在风险 规避对策
2005年，中央银行会计集中核算系统正式运行以来，对于加快人民银行的改革步伐，强化会计管理，防范资金风险，支持中央银行实施货币政策起到了重要的促进作用。但随着经济金融形势的发展变化，信息技术、网络技术的不断发展，核算系统升级、现代支付系统和电子对账系统的相继投入运用，股份制银行分支机构和村镇银行普遍开设，县支行会计核算业务上收，尤其是2008年金融危机暴发以来，准备金率、利率货币政策工具频繁使用，中央银行会计核算潜在风险不断增加，应引起高度重视且亟待解决。
一、中央银行会计核算潜在风险
（一）会计核算部门职能设定不合实际 潜在管理风险
人民银行会计营业部门在 “三定”方案中作为内设机构，限制了其对外管理职能的充分有效发挥。实际工作中，人民银行会计营业部门在办理银行业金融机构往来业务中，履行大量的管理职责，如对金融机构存款准备金缴存审核、金融机构开销户管理、存贷款利息计算、支付清算管理和往来业务对账等，如果对外管理职能不能有效发挥，可能会影响会计核算质量，导致会计资金风险发生。
（二）会计制度制定与执行存在脱节缺陷 潜在制度风险
在制度建设上，会计监督制度由会计财务部门牵头制定，由会计事后监督部门执行；会计核算操作规程由支付结算部门牵头制定，由会计营业部门执行。从制度制定层面看，由于制度出自不同部门，但制度调整对象都是会计核算业务，工作中难免会造成制度设计不够衔接，甚至出现相互冲突情况；同时，制度制定部门没有直接从事会计核算业务，制定的制度也难免出现不合实际的情况。从制度执行层面看，会计核算部门与会计监督部门执行不同部门制定的制度，也难免会出现意见分歧、见解不一的情况，这给工作带来了不必要的麻烦，同时，也潜在一定的制度风险。
央行会计集中核算风险分析及防范措施——对完善营业部门会计核算风险管理的探讨
２００８年第２期 （总４１９期） 广西金融研究 ＪｏｕｒｎＭ ｏｆ Ｇｕａｎｇｒｄ ＦｍａｎｄＭ Ｒｅｓｅ￣ｃｈ Ｎｏ．２，２００８ Ｇｅｎｅｒ￣Ｎｏ．４１９
央行会计集中核算风险分析及防范措施
——对完善营业部门会计核算风险管理的探讨 蒙晶 （中国人民银行南宁中心支行，广西南宁５３００２１） 搐一：当前中央银行会计集中核算系统运行中存在流动性风险、法定存款准备金透支风险、操作性风险、系统功能性风 险和计算机信息技术风险等风险，这些风险的形成是多方面原因综合作用的结果。为此，应采取系统建立多层次风险管理机 制，加大存款准备金帐户和清算帐户管理的科学性，整合优化业务流程，培育内部机制文化等措施，以防范风险的发生。 关■词：中央银行；会计集中核算；风险防范措施 中圈分类号：Ｆ８３０．３ １ 文献标识码：Ａ 文章编号：１００２—６４５２（２００８）卜００３２—０４ 会计集中核算是人民银行近年来会计核算体制 的重大改革和发展，目前主要依托中央银行会计集 中核算系统（以下简称ＡＢＳ）将会计核算集中到地市中 心支行。ＡＢＳ通过与支付系统连接，为金融机构提 供清算服务，它既是中国现代化支付系统的直接参 与者，又是支付系统运行的重要基础，它的运行管 理和风险防范对保证国家支付体系的正常运转意义 重大，稍有不慎将会影响到整个社会经济活动的良性 循环。因此，分析系统运行风险，抓住重点环节，构 建多层次风险管理机制是保障资金安全，促进会计 核算和支付清算安全、稳定、高效运行，充分发挥 央行支付清算职能作用的重要保证。 一、当前中央银行会计集中核算存在的 主要风险分析 （一）流动性风险 流动性风险是指系统中某个当事人在期满以后 的某个时间可能有足够的资金支付其在系统范围内 的债务，但在预期的时间没有足够的资金清偿其在 系统范围内的债务所构成的风险。流动性风险具体 表现为金融机构清算账户和非清算账户资金头寸临 时不足，ＡＢＳ系统无法进行正常资金清算，造成一 定社会影响的风险。 流动性风险的具体体现：一是清算账户头寸 不足引发的风险。目前大额支付系统采用大额支付 实时清算，不足支付排队处理的方式，同时设置了 自动质押融资机制调节流动性，不允许出现隔夜透 支，并建立了高额罚息贷款机制加强流动性风险管 理，但清算账户一旦流动性不足产生的风险和影响 仍不可规避。２００７年，南宁有２家商业银行的清算 账户因清算头寸不足，日间出现排队业务，先后发 生清算窗口开启的情况，影响支付系统及时清算。 二是非清算账户头寸不足引发的风险。主要表现为 县（市）级金融机构在当地人民银行准备金存款头 寸不足，不能及时清算同城票据交换借差资金，影 Ｐ￣ＡＢＳ核算中心正常进行日终账务处理。２００７年， 南宁有２家金融机构共出现了５次账户资金头寸不 足、影响同城票据交换轧差净额及时清算的情况。 随着人民银行县支行发行库的撤并，非清算账户流 动性不足的风险日益显现，但目前各行仍缺乏有效 的应急措施，为弥补资金缺口势必引发例如同城业 务撤单等一些不规范操作行为，形成一定程度的资 金风险隐患。 （二）法定存款准备金透支风险 法定存款准备金透支风险是指金融机构在人民 银行法定存款准备金缴存比例低于央行存款准备金 率，使其无法保证客户提取存款和资金需要而导致 对客户的清偿风险。法定存款准备金透支将对辖区 经济金融稳定产生严重影响。 法定存款准备金透支风险的具体体现：当前