审计案例研究考前练兵习题及参考答案
审计案例研究课程考前练兵 一、判断正误并说明理由 1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。 2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。 4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。 5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。 6．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。7．将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。 8．为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。 9．对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。 10．审计人员分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。 11．如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。 12．盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。 13．对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。 14．利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规性、合法性。 15．审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。 16．如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告。 17．审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。 18．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。 19．审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。 20．审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。 二、单项案例分析题 1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？ 2. 在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？ 3．审计人员在制定盘点计划是应关注哪些问题？ 4．从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？ 三、综合案例分析题 1．对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？ （1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。 （2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。 （3）根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。 （4）被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审单位拒绝采纳。 2．结合第四章案例2分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在的主要问题。 参考答案 一、判断正误并说明理由 2．答案：错 理由：审计人员需要函证的应收帐款无差异，仅仅是表明抽取测试环节的可信性较高，但并不表示全部的应收帐款余额正确，审计人员还要对其进行实质性测试。
3．答案：对 理由：这符合单位不相容职责的分离，符合会计制度对会计岗位相互牵制的要求。 4．答案：错 理由：如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非最佳方法，必要时可参加盘点。此外，还需对其会计账务处理进行审计。仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。
5．答案：错 理由：如果被审单位从关联企业购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其是否在关联交易中有存在转移利润等作弊之处。从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实防止被审计单位粉饰报表数字。
6．答案：错 理由：存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，审计人员仅仅是根据被审单位提供的相关资料数据进行审计，出具相应的报告，被审单位应对提供资料的真实性负责，审计人员无需承担相应的责任。
7．答：对 理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会虚增。 8．答案：对 理由：审计人员向债权人及债券的承销人或包销人进行函证应付债券，可以证实是否真实存在。 9．答案：错 理由：对于利息支出，审计人员主要采用实质性测试，检查利息支出，以确认其真实性及正确性。 10．答案：对 理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。 11．答案：错 理由：为了证实银行存款是否真实存在，审计人员必须向银行进行函证，并借此发现可能存在的银行贷款 12．答案：错 理由：盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。审计人员还需进行监督并抽点部分现金。
13．答案：对 理由：因为通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情况。
14．答案：错 理由：是通过对利润分配顺序、内容和计算的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。 15．答案：对 理由：由于企业在确定应税利润时，要在利润总额即税前会计利润的基础上经过一系列的调整，主要是将计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增，因此应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。
16．答案：错 理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会 计师应当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告
17．答案：错 理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应该在审计过程中就要考虑期后事项的审计。
18．答案：错 理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。 19．答案：错 理由：沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的类型几审计报告措辞，并非商讨。20．答案： 错 理由：（1）注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。（2）报表不属于附件,也不是送使用者,是送委托人。 二、单项案例分析题 1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？
答：审计人员前期发现并关注的重要事项是否得到重视并解决，如好的做法是否得到保留和坚持下来，发现的主要问题是否得到纠正和解决；被审单位的股权结构是否已发生重大变化，如果有的话，就应作为审计的重点环节； 被审单位的高级管理人员是否发生重大变化，如果有，应重点关注； 被审单位的内部控制环节与会计政策等是否发生重大变化，如果结论是肯定的，应予以特别注意。
2. 在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？ 答：因为在关联方交易下，关联企业之间为了达到调节利润、粉饰报表的目的，可能存在相互转移收入和费用，操纵关联方交易价格，内部资产转让，费用承担不符合配比原则，相互融通资金费用分担不合理等问题。注册会计师在审计关联方交易过程中，不能将关联交易等同于一般交易进行测试，否则极可能落入被审单位设计的陷阱。与此有关的舞弊方式有：（1）与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易；（2）价格、利率、租金及付款等条件异常的交易；（3）与特定顾客或供应商发生的大额交易；（4）实质与形式不符的交易；（5）易货交易；（6）明显缺乏商业理由的交易；（7）资产负债表日前后发生的重大交易；（8）处理方式异常的交易。发现的途径： （1）查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录；（2）询问管理当局有关重大交易的授权情况；（3）审阅被审计单位管理当局声明书；（4）了解被审计单位与其主要顾客、供应商和债权人、债务人的交易性质与范围； （5）了解是否存在已经发生但未进行会计处理的交易； （6）查阅会计记录中数额较大的、异常的及不经常发生的交易或余额，尤其是资产负债表日前后确认的交易；（7）审阅有关存款、借款的询证函，检查是否存在担保关系。对审计人员来讲，关联交易只能是被发现，而无法防止其发生。
3．审计人员在制定盘点计划是应关注哪些问题？ 答：审计人员在制定盘点计划时应考虑监盘时间、监盘点的事前规划，或向委托人索取盘点计划。一般来讲，监盘时间应以会计期末以前为优；如果企业的盘点在会计期末以后的时间进行，那么就必须编制从盘点日到期末的存货余额调节表，但尽量使盘点时间靠近会计期末；监盘的样本量，应考虑有关实地盘点，永续记录的可靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等；样本选取，应将重要项目或典型存货项目作为对象，同时对可能过时或损坏的项目要仔细查询，并与管理人员就疑虑问题交换意见。或者答：（1）监盘时间。一般以会计期末以前为优；（2）监盘的样本量。一般来讲，在考虑选取多大样本量进行盘点时，应考虑有关实地盘点，永续记录的可靠性，存货的总金额及种类，不同的重要存货位置的数量以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等。（3）项目选取问题。一般来讲，指本选取应将重要项目或典型存货项目作为对象，同时对可能过时或损坏的项目要仔细查询，并与管理人员就疑虑问题交换意见。
4．从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？ 答：首先，从银行对账单与企业日记账的核对中，可能存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银行存款日记账中没有登记；企业支票存根也出现缺号现象；其次，有的企业为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收到款时作“银行存款”和“应付账款”的增加，过几天后再作退款处理，将账户转平。
三、综合案例分析题
《审计案例研究》模拟试题二.doc
《审计案例研究》模拟试题二试卷代号:1059中央广播电视大学2003-2004学年度第二学期“开放本科”期末考试（开）会计学、会计学统专业审计案例研究试题2004年7月一、判断并说明理山题（不论判断结果正确与否，均需要说明理山，每题5分，共30分）1.山于一般合伙人或主任会计师不会担任审计项目的具体审计业务，因此就不需要承担其全部的审计责任。
答案：理山：2.注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复合程序，H的是希助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。
答案：理山：3.注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和靖•购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。
答案：理由：4.将来料加工的存货列入本企业期末存货范围，可能导致被审计单位本年利润虚增。
答案：理山：5.根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。
答案：理山：6.尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和适法行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。
答案：理山：二、单项案例分析题（每题15分，共30分）1.本教材第三章案例一中表3-2是审计人员取得的永锋公司应付账款明细表中的部分内容，假设审计人员决定选择其中的两家公司（供货人）进行函证。
请问他应该选择哪两家?假设表中的客户为购货人（债务人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，审计人员又应该选择哪两家客户进行函证?这两种选择在问题考虑上有什么不同吗？2.审计人员在复核折I日分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？三、综合案例分析题（本题40分）［要求］（1）根据有关要求在下表中填写银行存款、应收账款、应付账款和固定资产应该予以函证的有关问题。
审计案例分析课后习题答案
第一章审计业务承接和审计规划案例案例一诚信会计师事务所业务承接前期调查审计案例1．本案例中，美林股份公司更换了会计师事务所，诚信所是新任所，前所是信利会计师事务所。
现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计人员进行沟通？1．答：与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托。
根据《独立审计具体准则—前后任注册会计师的沟通》（征求意见稿）：（1）沟通的必要性及形式与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托，这些沟通可在接受委托之前或之后进行，以减少或控制审计风险。
后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权，主动与前任注册会计师沟通。
沟通可以采用口头或书面方式进行。
如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托(2) 沟通的内容后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理，包括：a.关于管理当局是否正直的信息；b.前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；c.前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制相关事项；d.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。
必要时，后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。
如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅。
(3) 后任注册会计师对沟通结果的利用后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或工作。
如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计，后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底稿获取信息，但这些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。
审计案例研究形成答案.doc
作业一一、判断正误并说明理由1.在接受审计业务Z前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
答案：X理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。
2.如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
答案：x理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。
3.被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案：7理由：符合销货业务内部控制的职责划分。
4.如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审杳各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
答案：x理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户屮所有重要的借贷记录方法最佳。
5.审计人员在审杏企业I古I定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
答案：x理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须杳实，防止被审计单位粉饰报表数字。
二、单项案例分析题第一章1.在木章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调杳的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调杏应考虑以下主要因素：（1 ）管理当局的特点和诚信；（2 ）被审单位的涉讼案件及其处理情况；（3 ）以前与被审计单位在审计方曲存在的意见分歧以及解决结果；（4 ）利害冲突及冋避事宜；（5 ）内部控制的改进情况；（6）审计费用的支付情况等。
2.在木章的案例二屮，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？答：应收账款周转率的波动可能意味看企业存在以下情况：(1)经营环境发生变动；(2 )年末销伟额突然增减；(3 )顾客总体发生变动；(4 )产品结构发生变动；(5 )信川政策或其运川发生变化;(6 )销伟收入的总体发生变动。
审计案例分析及答案
《审计案例研究》教学辅导（七）1．注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：库存现金未经认真盘点；接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；本次审计为CA公司成立以来的首次审计。
要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。
答：（1）对库存现金要进行监盘，以查明是否账实相符。
（2）接近资产负债表日前入库的产成品可能有问题必须进行截止性测试。
（3）对于代管材料需要向XXX公司进行函证，以证实是否存在。
（4）询问管理当局审阅相关合同与信函并向XXX公司进行函证。
（5）适当地审阅上一年存货记录。
2．CA股份有限公司委托××会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。
要求：指出下述审计业务约定书中存在的问题；重新起草审计业务约定书。
审计业务约定书甲方：CA股份有限公司乙方：××会计师事务所甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定：审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。
乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。
甲方的责任与任务为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。
委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。
按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。
按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。
审计案例参考答案
审计案例参考答案审计案例参考答案引言：审计是一项重要的财务管理工具，通过对企业财务报表和相关信息的审核，为投资者、管理层和其他利益相关方提供了可靠的信息基础。
在实际的审计工作中，审计师需要面对各种各样的案例，掌握审计案例的解决方法和技巧对于提高审计质量至关重要。
本文将通过几个具体的审计案例，为读者提供一些参考答案，帮助他们更好地理解审计工作。
案例一：公司财务报表的重要错误在审计公司A的财务报表时，审计师发现了一处重要错误。
公司A在报表中错误地计入了一笔未来收入，导致其利润被夸大。
审计师首先应该与公司管理层沟通，了解该错误的原因和影响范围。
接下来，审计师需要调整公司的财务报表，将错误纠正，并与公司管理层商讨如何避免类似错误的再次发生。
最后，审计师应该向审计委员会和其他利益相关方报告该错误，并提出相应的建议。
案例二：资金流失的调查在审计公司B的财务报表时，审计师发现公司B的资金流失情况异常。
审计师应该对公司的资金流动进行详细的调查，包括与公司员工、供应商和客户的沟通，以及对公司内部控制制度的审查。
通过调查，审计师发现公司B存在内部控制不完善、员工贪污等问题。
审计师应该向公司管理层提出改进内部控制制度的建议，并协助公司采取相应的措施，防止类似问题再次发生。
案例三：关联方交易的审计在审计公司C的财务报表时，审计师发现公司C与其关联方存在大量交易。
审计师应该对这些关联方交易进行详细的审查，包括交易的合理性、公平性和真实性。
审计师可以通过查阅合同、询问公司员工和关联方的负责人等方式获取相关信息。
如果审计师发现关联方交易存在潜在的利益输送、虚假交易等问题，应该向审计委员会和公司管理层报告，并提出相应的建议。
结论：以上是几个常见的审计案例及其参考答案。
在实际的审计工作中，审计师需要具备扎实的财务知识和审计技巧，以及良好的沟通和分析能力。
通过不断积累经验和学习，审计师可以提高审计质量，为企业和利益相关方提供更准确、可靠的财务信息。
审计练习题参考答案最终
1、审计人员在审查企业的材料采购业务时，发现本年内一笔业务的处理如下：从外地购进原材料一批，已取得增值税专用发票，发票上注明材料重量为5 000千克，价款为20 000元，增值税税额为3 400元；此外，采购这批材料还发生了运杂费2 000元，财会部门根据相关的原始凭证将价税合计记入“材料采购”，将运杂费计入管理费用。
材料入库后，仓库转来材料入库验收单。
要求：(1)上述资料反映了被审计单位在材料采购管理中存在哪些问题？(2)提出处理意见，并作出调整分录。
参考答案：（1）存在的问题：①被审计单位的财会部门记账在前，仓库验收在后，财会部门未能以验收入库单作为记账依据的做法，说明该企业的内部控制存在缺陷，记账与入库、验收不能相互牵制，容易造成账簿记录混乱和账实不符。
②材料采购成本的处理不正确，增值税不应计人材料采购成本，应单独确认进项税.运杂费应计入材料采购成本，而不能计入管理费用。
（2）应要求被审计单位作调整分录：借：应交税费一一应交增值税（进项税额）3 400贷：存货——原材料 3 400借：存货——原材料 2 000贷：管理费用 2 0002、兴成会计师事务所的甲和乙注册会计师负责对ABC股份有限公司2012年度的会计报表进行审计，2013年2月20日完成外勤审计工作。
ABC公司于2013年2月22日公布2012年度报告。
甲和乙注册会计师确定ABC公司2012年度会计报表层次的重要性水平为200万元。
经审计，甲和乙注册会计师发现ABC公司存在以下事项：(1)ABC公司将一笔正常的销售收入作为“应付账款”处理，借记银行存款117万元，贷记应付账款117万元。
（增值税税率17％）。
(2)ABC公司将提前报废的固定资产净损失20万元，计入管理费用。
(3)注册会计师未对存货（3000万）进行监盘，因为被审单位以本单位年终已进行盘点为由，拒绝注册会计师重新盘点或抽点。
要求：(1)对于上述三个事项，注册会计师若应当建议做出审计调整的，请列示审计调整分录（不考虑调整分录对所得税、主营业务税金及附加、期末结转损益类科目及对利润分配的影响）。
审计案例研究期末复习指导综合案例分析题答案
审计案例研究期末复习指导综合题参考答案1．注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致浮现错误的状况：（1）库存现金未经认真盘点；对贵公司期末存库要求重盘，并复盘抽点。
（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；对期末存货进行截止测试。
（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；向XXX函证代管的甲料。
（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；向XXX函证代管的甲料。
（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。
要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应采集哪些审计证据。
答案：情况序号审计程序审计目标审计证据类型(1) 对期末现金进行重盘报表反映适当性实物证据、口头证据(2)对期末存货截止期进行测试存在性,会计记录完整性书面证据（3）问询管理当局，函证XXX公司存在性,会计记录完整性,所有权书面证据（4）问询管理当局，函证XXX公司，审阅相应有关合同与信函所有权归属，报表反映适当性书面证据（5）对上一年度的会计记录进行适当审阅并与前任CPA沟通报表反映适当性书面证据2、CA股分有限公司委托××会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。
要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。
审计业务约定书甲方：CA股分有限公司乙方：××会计师事务所甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方商议，达成一下约定：一、审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。
乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。
审计案例分析题及答案
审计案例分析题及答案【篇一：《审计学》综合案例分析题及分析答题思路答案】class=txt>1、登记注册会计师王红通过对ca公司存货项目的有关内部掌控制度展开分析评价后，辨认出该公司存有以下五种可能将引致发生错误的状况：（1）期末存货未经认真盘点；（2）吻合资产负债表日前入库的a产品可能将已扣除存货项目，但可能将未展开有关的财务会计记录；（3）由xxx公司代管的甲材料可能并不存在；（4）xxx公司存放在ca公司仓库的乙材料可能将已扣除ca公司的存货项目；（5）本次审计为ca公司成立以来的首次审计。
建议：恳请根据上列情况分别表示各自的审计工作程序、审计工作目标和应当搜集哪些审计工作证据。
参考答案：建议：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。
审计业务约定书甲方：ca股份有限公司甲方委托乙方进行2002年财务报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、审计工作范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。
乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述财务报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。
二、甲方的责任与任务1．为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。
2．委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。
3．按本签订合同书的规定，向乙方及时足额地缴付审计工作费用。
三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。
四、审计收费按《ｘｘｘ收费规定》，乙方应收账款本项业务具体内容费用，以及所花费的工作时间确认，预计缴纳人民币ｘｘｘ万元，甲方应当在本签订合同书签定后预付上述费用的ｘｘ％，其余部分在乙方递交审计报告时一并付清。
审计案例研究单项案例分析题答案
单项案例分析题1．在第一章的第一个案例中，股份公司更换事务所的主要理由是前任注册会计师离开原来所服务的会计师事务所出国进修。
现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计人员进行沟通？答：与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托。
这种联系可以是口头的，也可以采用书面形式。
在客户授权后，前任审计人员应按要求立即且充分地回答问题。
在联系沟通过程中，后任审计人员必须对可能影响接受审计委托决策的有关事项进行具体合理的询问。
比如，询问：管理当局的正直性；和管理当局在会计原则、审计程序和审计收费等方面发生的分歧；前任审计人员所了解到的客户经常更换审计人员的原因。
如果存在法律上的总是，或者前任审计人员与客户发生过争执，对上述总是的答复可能是只是一句“无可奉告”。
如果前任审计人员不作回答或回答很不充分，那么除非经过其他调查，否则审计人员应谨慎考虑是否应接受这一客户。
2．在第一章的第一个案例中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：调查内容主要有以下不同：（1）对企业背景资料可以免除；（2）向前任注册会计师检阅会计工作底稿不成问题；（3）对企业内部控制和会计核算体系了解可以免除或只需了解变动情况；（4）对企业重要会计政策了解可以免除或只需了解变动情况；（5）对管理当局的特点、诚信度的了解可以免除，以及对审计费用的支付情况了解也可以免除或只需了解变动情况。
3．如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？答：（1）经营环境发生变动；（2）年末销售额突然增减；（3）顾客总体发生变动；（4）产品结构发生变动；（5）信用政策或其运用发生变化；（6）销售收入的总体发生变动。
4．销售与收款循环的关键控制点有哪些？在第二章的第一个案例中还缺少哪些控制点？并提出改善措施。
审计案例分析题及答案
审计案例分析题及答案【篇一：《审计学》综合案例分析题及分析答题思路答案】class=txt>1、注册会计师王红通过对ca公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）期末存货未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的a产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由xxx公司代管的甲材料可能并不存在；（4）xxx公司存放在ca公司仓库的乙材料可能已计入ca公司的存货项目；（5）本次审计为ca公司成立以来的首次审计。
要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。
参考答案：要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。
审计业务约定书甲方：ca股份有限公司甲方委托乙方进行2002年财务报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。
乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述财务报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。
二、甲方的责任与任务1．为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。
2．委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。
3．按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。
三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。
四、审计收费按《ＸＸＸ收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费的工作时间确定，预计收取人民币ＸＸＸ万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的ＸＸ％，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。
如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加审计费用。