债务重组 ppt课件
（单位：万元）
（1）乙企业（债务人）：
借：应付账款
117
贷：银行存款
97
营业外收入——债务重组利得 20
（2）万元坏账准备
借：银行存款
97
坏账准备
5
营业外支出——债务重组损失 15
贷：应收账款
117
（3）若甲企业（债权人）已计提坏账准 备30万元：
债务重组的会计处理的一般原则： 1. 正确确定债务重组日； 2. 债权人做出的让步，确认为债务重组损失计入营
业外支出； 3. 债务人获得的让步，确认为债务重组利得计入营
业外收入； 4. 债权人以公允价值确定取得资产入账价值；
债务人以公允价值确定转让资产损益； 5. 含有或有条件时，应遵循谨慎性原则。
债务重组
第三章 债务重组
第一节 债务重组的定义和重组方式 第二节 债务重组的会计处理
学习目标： 了解债务重组的定义 掌握债务重组的方式 学会各种方式债务重组的会计处理
重难点： 以资产清偿债务的会计处理 以债务转为资本的会计处理 以修改其他债务条件清偿债务的会计处理 以组合方式清偿债务的会计处理
（2）非现金资产为固定资产、无形资产的，其公允价 值和账面价值的差额，计入营业外收入或支出。
（3）非现金资产为长期股权投资的，其公允价值和账 面价值的差额，计入投资收益。
1.以存货清偿债务
债务人
借：应付账款等 贷：主营业务收入
公允价值
应交税费——应交增值税（销项税额）
营业外收入——债务重组利得
借：主营业务成本 存货跌价准备
二、债务重组的方式 1.以资产清偿债务
以低于债务账面价值的现金（库存现金、银 行存款和其他货币资金）清偿债务，以非现金资 产（存货、交易性金融资产、持有至到期投资、 长期股权投资、固定资产、无形资产等）清偿债 务。
2.将债务转为资本 例如，按照《公司法》规定，公司发行新股
必须具备一定的条件。因此，股份制企业以债 务转为资本用于偿还债务时，只有在满足国家 规定条件的情况下，才能采用将债务转为资本 的方式进行债务重组。
一、以资产清偿债务
（一）以现金清偿债务 （二）以非现金资产清偿债务
（一）以现金清偿债务
借：应付账款等 债务人 贷：银行存款
重组债务的账面价值与 实际支付的现金之间的差额
营业外收入—债务重组利得
借：银行存款 坏账准备
重组债权的账面价值大于 实际收到的现金之间的差额
债权人
营业外支出—债务重组损失
贷：应收账款
贷：库存商品等
重组债务的账面 价值超过用于清 偿债务的存货的
公允价值
债权人
借：库存商品等
公允价值
应交税费——应交增值税（进项税额）
坏账准备
重组债权的账面
营业外支出——债务重组损失 价值与受让存货
贷：应收账款等
借：应付账款——乙企业
100 000
贷：银行存款
60 000
营业外收入——债务重组利得 40 000
（2）乙企业（债权人）的会计处理
借：银行存款
60 000
坏账准备
10 000
营业外支出——债务重组损失 30 000
贷：应收账款——甲企业
100 000
（二）以非现金资产清偿债务
1．债务人的会计处理
债务人以资产清偿债务--以债权人收到了相关资 产并办理有关债务解除手续时，作为债务重组 完成日。
将债务转为资本--以债务人办妥增资批准手续并 向债权企业出具了出资证明，作为债务重组完 成日。
修改其他债务条件--以修改后的偿债条件开始执 行的日期，作为债务重组完成日。
第二节 债务重组的会计处理
记入 “营业外收入”
资产转让损益，记入
“营业外收支”、 “主营业务收入/成本”、
“投资收益”等科目
抵债的非现金资产公允价值与账面价值的差额，会计 处理与出售资产相同：
（1）非现金资产为存货的，应当视同销售处理，根据 “收入”相关规定，按非现金资产的公允价值确认销 售商品收入，同时结转相应的成本。
资产减值损失
重组债权的账面价值小于 实际收到的现金之间的差额
【例】甲企业于2017年3月10日销售一批产品给乙企 业，不含税价格为100万元，增值税17万元，按合同 规定，乙企业应于2017年6月1日前偿付货款。由于 乙企业发生财务困难，无法按合同规定的期限偿还 债务，经双方协议于9月1日进行债务重组。债务重 组协议规定，甲企业同意减免乙企业20万元债务， 余额用现金立即偿清。乙企业于当日通过银行转账 支付了该笔剩余款项，甲企业随即收到了通过银行 转账偿还的款项。甲企业已为该项应收债权计提了5 万元的坏账准备（如果是计提了30万元的坏账准备 呢？）。
第一节 债务重组的定义和重组方式
一、债务重组的概念 债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，
债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作 出让步的事项。 债务人发生财务困难，是债务重组的前提条件； 债权人作出让步，是债务重组的必要条件。
债权人作出让步的情形主要包括：
（1）减免债务人部分债务本金或者利息； （2）降低债务人应付债务的利率等。
借：银行存款
97
坏账准备
30
贷：应收账款
117
资产减值损失 10
【例】甲企业欠乙企业购货款100000元。由于甲企业现金流
量不足，短期内不能支付货款。经协商，乙企业同意甲企
业支付60000元货款，余款不再偿还。甲企业随即支付了
60000元货款。乙企业对该项应收账款计提10000元的坏
账准备。
（1）甲企业（债务人）的会计处理
3.修改其他债务条件 如减少债务本金、减少债务利息等，不包括
上述1和2两种方式； 4.以上三种方式的组合等
例如，以转让非现金资产清偿某项债务的一 部分，另一部分债务通过修改其他债务条件进行 债务重组。再例如，以转让非现金资产、债务转 为资本等方式的组合清偿某项债务。
三、债务重组完成时点
债务重组可能发生在债务到期前、到期日 或到期后。债务重组日是债务重组完成日，包 括三种情况：
以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债 务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的 差额，计入当期损益。（重组利得）
转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的 差额，计入当期损益。 （资产转让损益）
应付债务
抵债资产
抵债资产
账面价值 公允价值+销项税 账面价值
差额
公允价值与账面价值的差 额
债务重组利得，
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缁冧范棰pptPPT课件
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，编制A、B公司会计分录。
2020/3/20
2
2.甲公司以库存商品A产品、可供出售金融资产交换 乙公司的原材料、固定资产（2009年初购入的机器 设备），假定交换前后用途不变。甲公司和乙公司适 用的增值税税率均为17%，有关资料如下： （1）甲公司换出： ①库存商品—A产品：账面成本为100万元，已 计提存货跌价准备30万元，公允价值为150万元； ②可供出售金融资产：账面价值为120万元（其 中成本为125万元，公允价值变动为减少5万元）， 公允价值200万元。
Байду номын сангаас
此外，甲公司向乙公司再支付银行存款114万元（含
补价5万元）。
要求：要求：根据上述资料，不考虑其他因素，编制
2020甲/3/2、0 乙公司会计分录
5
债务重组
1、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。 甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税 专用发票上注明销售价款为200万元，增值税 税额为34万元，乙公司到期无力支付款项， 甲公司同意乙公司将其拥有的一项固定资产 （2009年初购入的生产用机器设备）用于抵 偿债务，乙公司固定资产的账面原值为200万 元，已累计计提折旧80万元，公允价值为160 万元；甲公司为该项应收账款计提了20万元 坏账准备。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，编制A、B公司会计 分录。
2020/3/20
8
4.A、B公司均为增值税一般纳税企业，增值税税率为 17%；A公司销售给B公司一批库存商品，应收账款为含 税价款2 000万元，款项尚未收到。到期时B公司无法按 合同规定偿还债务，经双方协商，A公司同意B公司用库 存商品和交易性金融资产（股权投资）抵偿部分债务后再 免除73.5万元，剩余债务延期2年，并按4%（与实际利 率相同）的利率加收利息。该产品公允价值为450万元 （不含增值税），成本为300万元；交易性金融资产的账 面价值为1 500万元（其中成本为1 600万元，公允价值 变动减少100万元），公允价值为1 000万元。假设A公 司为该应收账款计提了30万元的坏账准备。A公司收到存 货和股权投资分别作为库存商品和可供出售金融资产核算。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，编制A、B公 司会计分录。
2020/3/20
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2.甲公司以库存商品A产品、可供出售金融资产交换 乙公司的原材料、固定资产（2009年初购入的机器 设备），假定交换前后用途不变。甲公司和乙公司适 用的增值税税率均为17%，有关资料如下： （1）甲公司换出： ①库存商品—A产品：账面成本为100万元，已 计提存货跌价准备30万元，公允价值为150万元； ②可供出售金融资产：账面价值为120万元（其 中成本为125万元，公允价值变动为减少5万元）， 公允价值200万元。
Байду номын сангаас
此外，甲公司向乙公司再支付银行存款114万元（含
补价5万元）。
要求：要求：根据上述资料，不考虑其他因素，编制
2020甲/3/2、0 乙公司会计分录
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债务重组
1、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。 甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税 专用发票上注明销售价款为200万元，增值税 税额为34万元，乙公司到期无力支付款项， 甲公司同意乙公司将其拥有的一项固定资产 （2009年初购入的生产用机器设备）用于抵 偿债务，乙公司固定资产的账面原值为200万 元，已累计计提折旧80万元，公允价值为160 万元；甲公司为该项应收账款计提了20万元 坏账准备。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，编制A、B公司会计 分录。
2020/3/20
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4.A、B公司均为增值税一般纳税企业，增值税税率为 17%；A公司销售给B公司一批库存商品，应收账款为含 税价款2 000万元，款项尚未收到。到期时B公司无法按 合同规定偿还债务，经双方协商，A公司同意B公司用库 存商品和交易性金融资产（股权投资）抵偿部分债务后再 免除73.5万元，剩余债务延期2年，并按4%（与实际利 率相同）的利率加收利息。该产品公允价值为450万元 （不含增值税），成本为300万元；交易性金融资产的账 面价值为1 500万元（其中成本为1 600万元，公允价值 变动减少100万元），公允价值为1 000万元。假设A公 司为该应收账款计提了30万元的坏账准备。A公司收到存 货和股权投资分别作为库存商品和可供出售金融资产核算。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，编制A、B公 司会计分录。
第九讲 债务重组
【例4】 2006年1月1日深广公司销售一批材料给 红星公司，含税价为105000元。2006年7月1日， 红星公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债 务，经双方协议，深广公司同意红星公司用产品 抵偿该批应收账款。该产品市价为80000元，增 值税税率为17%，产品成本为70000元。红星公 司转让的材料计提了存货跌价准备500元。深广 公司为债权计提了坏账准备500元。假定不考虑 其他税费。深广公司接受的存货的入账价值为 （ ）元。 A、91400 B、80000 C、90900 D、70000
【例题2】甲公司应收乙公司货款800万元。经磋商，双 方同意按600万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收 账款计提了100万元坏账准备。在债务重组日，该事项对 甲公司和乙公司的影响分别为（ ）。 A.甲公司资本公积减少200万元，乙公司资本公积增 加200万元 B.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积 增加200万元 C.甲公司营业外支出增加200万元，乙公司营业外收 入增加200万元 D.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收 入增加200万元
三、债务人以非现金资产偿还债务 非现金资产包括：存货、交易性金融资产、 持有至到期投资、可供出售金融资产、固 定资产、长期股权投资、无形资产等 。
1、债务人以存货清偿债务 （1）债务人 视同销售处理：
应当将重组债务的账面价值扣除存货公允价值和 增值税销项税额之和的余额，确认为“营业外收 入”或“营业外支出”; 同时结转存货成本。
（2）债权账面价值<收取的现金<债权的账 面余额
将应收现金与重组债务的账面价值之间的差额 确认冲减“ 资产减值损失”
【例题1】甲企业欠乙企业购货款100 000元。由 于甲企业现金流量不足，短期内不能支付货款。 经协商，乙企业同意甲企业支付60 000元货款， 余款不再偿还。甲企业随即支付了60 000元货款。 乙企业对该项应收账款计提10 000元的坏账准备。 要求: 1、根据上述资料，对甲、乙企业在债务重 组日作相关的账务处理 2、若甲企业支付的款项为92000，对甲、 乙企业在债务重组日作相关的账务处理
希腊债务危机 PPT课件
(五）谨慎开展区域货币一体化合作。
四
、
对 我 国 的 启 示
2020/3/31
16
谢谢观赏！
2020/3/31
9
货币掉期交易
指两种货币之间的交换交易、在一般情况下，是指两种货币 资金的本金交换。
指两种货币之间的交换交易、在一般情况下，是指两种货 币资金的本金交换。掉期交易（SwapTransaction）是指交易双 方约定在未来某一时期相互交换某种资产的交易形式。更为准 确他说，掉期交易是当事人之间约定在未来某一期间内相互交 换他们认为具有等价经济价值的现金流（Cash Flow〕的交易。 较为常见的是货币掉期交易和利率掉期交易。货币掉期交易， 是指两种货币之间的交换交易、在一般情况下，是指两种货币 资金的本金交换。利率掉期交易、是相同种货币资金的不同种 类利率之间的交换交易，一般不伴随本金的交换。掉期交易与 期货、期权交易一样，是近年来发展迅猛的金融衍生产品之一， 成为国际金融机构规避汇率风险和利率风险的重要工具。
2020/3/31
目录 7
一． 2009年10月初,希腊政府突然宣布,2009 年政府财政赤字和公共债务占国内生产总 值的比例预计将分别达到12.7％和113％, 远超欧盟《稳定与增长公约》规定的3％ 和60％的上限。
二．鉴于希腊政府财政状况显著恶化,全球三 大信用评级机构惠誉、标准普尔和穆迪相 继调低希腊主权信用评级,希腊债务危机正 式拉开序幕。
贷出一大笔现金，而不会在希腊的公共负债率中表现出来。假如1欧元以市 场汇率计算等于1.35美元的话，希腊发行100亿美元可获74亿欧元。然而高 盛则用了一个更为优惠的汇率，使希腊获得84亿欧元。也就是说，高盛实际 上借贷给希腊10亿欧元。但这笔钱却不会出现在希腊当时的公共负债率的统 计数据里，因为它要十至十五年以后才归还。这样，希腊有了这笔现金收入， 使国家预算赤字从账面上看仅为GDP的1.5%。而事实上2004年欧盟统计局重 新计算后发现，希腊赤字实际上高达3.7%，超出了标准。最近透露出来的消 息表明，当时希腊真正的预算赤字占到其GDP的5.2%。远远超过规定的3%以 下。
四
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对 我 国 的 启 示
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9
货币掉期交易
指两种货币之间的交换交易、在一般情况下，是指两种货币 资金的本金交换。
指两种货币之间的交换交易、在一般情况下，是指两种货 币资金的本金交换。掉期交易（SwapTransaction）是指交易双 方约定在未来某一时期相互交换某种资产的交易形式。更为准 确他说，掉期交易是当事人之间约定在未来某一期间内相互交 换他们认为具有等价经济价值的现金流（Cash Flow〕的交易。 较为常见的是货币掉期交易和利率掉期交易。货币掉期交易， 是指两种货币之间的交换交易、在一般情况下，是指两种货币 资金的本金交换。利率掉期交易、是相同种货币资金的不同种 类利率之间的交换交易，一般不伴随本金的交换。掉期交易与 期货、期权交易一样，是近年来发展迅猛的金融衍生产品之一， 成为国际金融机构规避汇率风险和利率风险的重要工具。
2020/3/31
目录 7
一． 2009年10月初,希腊政府突然宣布,2009 年政府财政赤字和公共债务占国内生产总 值的比例预计将分别达到12.7％和113％, 远超欧盟《稳定与增长公约》规定的3％ 和60％的上限。
二．鉴于希腊政府财政状况显著恶化,全球三 大信用评级机构惠誉、标准普尔和穆迪相 继调低希腊主权信用评级,希腊债务危机正 式拉开序幕。
贷出一大笔现金，而不会在希腊的公共负债率中表现出来。假如1欧元以市 场汇率计算等于1.35美元的话，希腊发行100亿美元可获74亿欧元。然而高 盛则用了一个更为优惠的汇率，使希腊获得84亿欧元。也就是说，高盛实际 上借贷给希腊10亿欧元。但这笔钱却不会出现在希腊当时的公共负债率的统 计数据里，因为它要十至十五年以后才归还。这样，希腊有了这笔现金收入， 使国家预算赤字从账面上看仅为GDP的1.5%。而事实上2004年欧盟统计局重 新计算后发现，希腊赤字实际上高达3.7%，超出了标准。最近透露出来的消 息表明，当时希腊真正的预算赤字占到其GDP的5.2%。远远超过规定的3%以 下。
债务化解方案ppt(3篇)
第1篇目录1. 引言2. 债务现状分析3. 债务风险识别4. 债务化解策略5. 具体实施措施6. 风险管理与监控7. 案例分析8. 总结与展望---1. 引言尊敬的各位领导、同事：随着我国经济的快速发展，地方政府债务规模逐年扩大。
在当前经济形势下，地方政府债务风险已成为影响经济社会稳定的重要因素。
为了有效防范和化解地方政府债务风险，我们制定了以下债务化解方案。
---2. 债务现状分析地方政府债务规模逐年上升，结构不合理。
部分地区债务压力较大，存在流动性风险。
债务融资渠道单一，过度依赖银行贷款。
部分地方政府债务管理不规范，存在违规举债行为。
---3. 债务风险识别流动性风险：债务到期无法偿还，导致资金链断裂。
信用风险：债务违约，影响地方政府信用评级。
财政风险：债务规模过大，导致财政负担加重。
经济风险：经济增长放缓，债务偿还能力下降。
---4. 债务化解策略结构调整：优化债务结构，降低短期债务占比。
收入增加：提高政府收入，增强偿债能力。
成本控制：降低债务融资成本，提高资金使用效率。
融资多元化：拓宽融资渠道，降低对银行贷款的依赖。
---5. 具体实施措施5.1 结构调整推动政府债务期限错配，降低短期债务风险。
优化债务融资结构，提高长期债务占比。
推动地方政府债券发行，降低融资成本。
5.2 收入增加优化税收政策，提高税收收入。
深化国有企业改革，提高国有企业效益。
发展新兴产业，增加非税收入。
5.3 成本控制加强债务管理，降低债务融资成本。
优化财政支出结构，提高资金使用效率。
推进政府购买服务改革，降低政府运行成本。
5.4 融资多元化鼓励社会资本参与基础设施建设，拓宽融资渠道。
推动地方政府债券发行，降低融资成本。
鼓励企业发行债券，提高企业融资能力。
---6. 风险管理与监控建立健全债务风险评估体系，定期开展风险评估。
加强债务监测，及时发现和处置债务风险。
建立债务风险预警机制，防范系统性债务风险。
---7. 案例分析7.1 案例一：某地方政府债务重组案例背景：该地方政府债务规模较大，存在流动性风险。
企业破产、重整与清算PPT课件
3
破产清偿顺序
• 甲企业因经营管理不善，不能清偿到期债务，依法破产。 经查：
（1）甲企业现有现金及实物共100万 （2）房地产500万：其中有一处200万元的房地产抵押给A
银行，贷款150万，另有一处100万元的房地产抵押给B银 行，贷款130万。 （3）另有两企业分别欠了甲企业70万、30万 （4）甲企业还分别欠了乙企业、丙企业、丁企业100万、 200万、300万。 （5）欠国家税款250万 （6）欠职工工资、劳动保险费用50万 （7）破产费用20万。 问：甲企业破产清偿顺序。
• 偿还B银行：130*（30/630）=6.2万元 • 偿还乙企业：130*（100/630）=20.63万元 • 偿还丙企业：130*（200/630）=41.27万元
5
• 偿还丁企业：130*业财务预警概述
财务危机是指企业丧失支付能力、无力支付到期债务或费 用，以及出现资不抵债的经济现象，包括运营失败、商业失 败、技术性无力偿债、无力偿债、资不抵债、正式破产等。
8
一般地说，Z值越低，破产的可能性越大，埃特曼根据 美国1970～1973年的计算资料得出：
如果Z值小于1.81，企业出现破产的先兆，破产的可能性 极大；
如果Z值大于2.675，则表明企业的财务状况良好，破产 的可能性很小；
如果Z值在1.81～2.675之间，则是在埃特曼所称的“灰 色地带”，企业的财务状况很不稳定。
18
2
以此定义为基础，在财务管理中，企业破产可分为：
技术性破产，又称技术性无力偿债，是指由于财务管理 技术的失误，造成企业不能偿还到期债务的现象。
事实性的破产，又称破产性的无力偿债，是指企业因经 营管理不善等原因而造成连年亏损、资不抵债的现象。
破产清偿顺序
• 甲企业因经营管理不善，不能清偿到期债务，依法破产。 经查：
（1）甲企业现有现金及实物共100万 （2）房地产500万：其中有一处200万元的房地产抵押给A
银行，贷款150万，另有一处100万元的房地产抵押给B银 行，贷款130万。 （3）另有两企业分别欠了甲企业70万、30万 （4）甲企业还分别欠了乙企业、丙企业、丁企业100万、 200万、300万。 （5）欠国家税款250万 （6）欠职工工资、劳动保险费用50万 （7）破产费用20万。 问：甲企业破产清偿顺序。
• 偿还B银行：130*（30/630）=6.2万元 • 偿还乙企业：130*（100/630）=20.63万元 • 偿还丙企业：130*（200/630）=41.27万元
5
• 偿还丁企业：130*业财务预警概述
财务危机是指企业丧失支付能力、无力支付到期债务或费 用，以及出现资不抵债的经济现象，包括运营失败、商业失 败、技术性无力偿债、无力偿债、资不抵债、正式破产等。
8
一般地说，Z值越低，破产的可能性越大，埃特曼根据 美国1970～1973年的计算资料得出：
如果Z值小于1.81，企业出现破产的先兆，破产的可能性 极大；
如果Z值大于2.675，则表明企业的财务状况良好，破产 的可能性很小；
如果Z值在1.81～2.675之间，则是在埃特曼所称的“灰 色地带”，企业的财务状况很不稳定。
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2
以此定义为基础，在财务管理中，企业破产可分为：
技术性破产，又称技术性无力偿债，是指由于财务管理 技术的失误，造成企业不能偿还到期债务的现象。
事实性的破产，又称破产性的无力偿债，是指企业因经 营管理不善等原因而造成连年亏损、资不抵债的现象。
公司重组破产和清算ppt
负债重组
负债重组是指公司通过与债权人协商，变更还款期限、利率、方式等条款，以达到降低财 务风险、延长还款期限等目的。
重组的过程和策略
重组过程
公司重组通常包括制定重组计划、进行尽职调查、协商并签署协议、执行重 组计划等步骤。
重组策略
公司重组的策略包括优化治理结构、提高企业竞争力、实现资源整合、改善 资产质量、降低财务风险等。同时，还需要考虑如何保护股东和债权人的利 益，以及如何应对可能出现的风险和挑战。
清算的未来发展趋势和影响
清算的未来发展趋势
随着市场竞争的加剧和企业经营的不确定性增加，清算将成为未来发展的重要趋 势。清算将更加注重保护债权人和股东的利益，加强企业资产变现和社会福利保 障。
清算的影响
清算将有助于淘汰落后企业，释放资源并优化市场结构，同时也可以促使企业加 强风险管理和内部控制。但是，清算也可能给员工和社会带来一定的负面影响， 如失业率上升、社会福利压力增大等。
当公司出现破产原因时，债权人或 债务人可以向法院申请破产。
破产受理
法院在收到破产申请后，会进行审 查并决定是否受理。
债权人会议
在破产程序中，债权人可以组成债 权人会议，共同参与破产清算。
破产分配
在清算结束后，破产财产将按照债 权人的债权比例进行分配。
清算的过程和结果
清算开始
当公司被法院裁定破产时，清 算程序开始。
05
公司重组和清算的风险管理
重组风险识别和管理
总结词
准确识别重组过程中可能出现的风险，采取有效措施进行防范和管理。
详细描述
重组风险主要包括财务风险、市场风险、法律风险等，这些风险的识别和管理是公司重组成功的关键 。具体措施包括进行全面的市场调研，评估目标公司的财务状况，制定合理的重组计划，并与律师、 会计师等专业人士合作，确保重组过程的合法性和有效性。
负债重组是指公司通过与债权人协商，变更还款期限、利率、方式等条款，以达到降低财 务风险、延长还款期限等目的。
重组的过程和策略
重组过程
公司重组通常包括制定重组计划、进行尽职调查、协商并签署协议、执行重 组计划等步骤。
重组策略
公司重组的策略包括优化治理结构、提高企业竞争力、实现资源整合、改善 资产质量、降低财务风险等。同时，还需要考虑如何保护股东和债权人的利 益，以及如何应对可能出现的风险和挑战。
清算的未来发展趋势和影响
清算的未来发展趋势
随着市场竞争的加剧和企业经营的不确定性增加，清算将成为未来发展的重要趋 势。清算将更加注重保护债权人和股东的利益，加强企业资产变现和社会福利保 障。
清算的影响
清算将有助于淘汰落后企业，释放资源并优化市场结构，同时也可以促使企业加 强风险管理和内部控制。但是，清算也可能给员工和社会带来一定的负面影响， 如失业率上升、社会福利压力增大等。
当公司出现破产原因时，债权人或 债务人可以向法院申请破产。
破产受理
法院在收到破产申请后，会进行审 查并决定是否受理。
债权人会议
在破产程序中，债权人可以组成债 权人会议，共同参与破产清算。
破产分配
在清算结束后，破产财产将按照债 权人的债权比例进行分配。
清算的过程和结果
清算开始
当公司被法院裁定破产时，清 算程序开始。
05
公司重组和清算的风险管理
重组风险识别和管理
总结词
准确识别重组过程中可能出现的风险，采取有效措施进行防范和管理。
详细描述
重组风险主要包括财务风险、市场风险、法律风险等，这些风险的识别和管理是公司重组成功的关键 。具体措施包括进行全面的市场调研，评估目标公司的财务状况，制定合理的重组计划，并与律师、 会计师等专业人士合作，确保重组过程的合法性和有效性。
2020年CPA 会计 第15章 (债务重组)
本准则适用于所有债务重组，但下列各项适用其他相关会计准则： 1.债务重组涉及的债权和债务，是指《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》 规范的债权和债务，不包括合同资产、合同负债、预计负债，但包括租赁应收款和租赁应 付款。债务重组中涉及的债权、重组债权、债务、重组债务和其他金融工具的确认、计量 和列报，适用《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》和《企业会计准则第37 号——金融工具列报》等金融工具相关准则。
对于终止确认的债权，债权人应当结转已计提的减值准备中对应该债权终止确认部分的 金额。对于终止确认的分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权，之前计 入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，记入“投资收益”科目。
三、债务重组的会计处理
（一）债务人以资产清偿债务 1.债权人的会计处理 债务人以资产清偿债务进行债务重组的，债权人应当在相关资产符合其定义和确认条件 时予以确认。放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，记入“投资收益”科目。 （1）债权人受让金融资产。 债权人受让包括现金在内的单项或多项金融资产的，应当按照《企业会计准则第22号— —金融工具确认和计量》的规定进行确认和计量。金融资产初始确认时应当以其公允价值计 量，金融资产确认金额与债权终止确认日账面价值之间的差额，记入“投资收益”科目。但 是，收取的金融资产的公允价值与交易价格（即放弃债权的公允价值）存在差异的，应 当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第三十四条的规定处理。
7
一、债务重组的定义
例如，甲公司是乙公司股东，为了弥补乙公司临时性经营现金流短缺，甲公司向乙公司 提供1 000万元无息借款，并约定于6个月后收回。借款期满时，尽管乙公司具有充足的现金 流，甲公司仍然决定免除乙公司部分本金还款义务，仅收回200万元借款。在此项交易中， 如果甲公司不以股东身份而是以市场交易者身份参与交易，在乙公司具有足够偿债能力的 情况下不会免除其部分本金。因此，甲公司和乙公司应当将该交易作为权益性交易，不确 认债务重组相关损益。
对于终止确认的债权，债权人应当结转已计提的减值准备中对应该债权终止确认部分的 金额。对于终止确认的分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权，之前计 入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，记入“投资收益”科目。
三、债务重组的会计处理
（一）债务人以资产清偿债务 1.债权人的会计处理 债务人以资产清偿债务进行债务重组的，债权人应当在相关资产符合其定义和确认条件 时予以确认。放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，记入“投资收益”科目。 （1）债权人受让金融资产。 债权人受让包括现金在内的单项或多项金融资产的，应当按照《企业会计准则第22号— —金融工具确认和计量》的规定进行确认和计量。金融资产初始确认时应当以其公允价值计 量，金融资产确认金额与债权终止确认日账面价值之间的差额，记入“投资收益”科目。但 是，收取的金融资产的公允价值与交易价格（即放弃债权的公允价值）存在差异的，应 当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第三十四条的规定处理。
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一、债务重组的定义
例如，甲公司是乙公司股东，为了弥补乙公司临时性经营现金流短缺，甲公司向乙公司 提供1 000万元无息借款，并约定于6个月后收回。借款期满时，尽管乙公司具有充足的现金 流，甲公司仍然决定免除乙公司部分本金还款义务，仅收回200万元借款。在此项交易中， 如果甲公司不以股东身份而是以市场交易者身份参与交易，在乙公司具有足够偿债能力的 情况下不会免除其部分本金。因此，甲公司和乙公司应当将该交易作为权益性交易，不确 认债务重组相关损益。
第十二章 债务重组
• 2.债务人的会计处理 ①如果所抵资产是存货 存货 a.借：应付账款（账面余额） 银行存款（收到的补价） 贷：主营业务收入（商品的公允价值） 应交税费――应交增值税（销项 税额）（商品的计税价值×17%） 银行存款（支付的补价） 营业外收入――债务重组收益 营业外收入―― 债务额－存货的公允价值＋收到的补价（ ［债务额－存货的公允价值＋收到的补价（或－ 支付的补价）－增值税］ ）－增值税 支付的补价）－增值税］ b.借：主营业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品 c.借：营业税金及附加 贷：应交税费――应交消费税
• 【教材例12-2】甲公司向乙公司购买了一批货物，价款450 000元 （包括应收取的增值税税额），按照购销合同约定，甲公司应于 20×9年11月5日前支付该价款，但至20×9年11月30日甲公司尚未支 付。由于甲公司财务发生困难，短期内不能偿还债务，经双方协商， 乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务。该产品的公允价值为 360 000元，实际成本为315 000元，适用的增值税税率为17%。乙公 司于20×9年12月5日收到甲公司抵债的产品，并作为商品入库，乙 公司对该项应收账款计提了10 000元坏账准备。 • （1）甲公司的账务处理 • 计算债务重组利得：450 000-（360 000+360 000×17%）=28 800 借：应付账款——乙公司 450 000 • 贷：主营业务收入 360 000 • 应交税费——应交增值税（销项税额） 61 200 • 营业外收入——债务重组利得 28 800 • 同时， • 借：主营业务成本 315 000 • 贷：库存商品 31 5000 • 本例中，销售产品取得的利润体现在主营业务利润中，债务重组利得 作为营业外收入处理。
第二节 债务重组的会计处理
《公司并购与重组》课件
司需要与债权人协商并达成一致意见，以确保重组计划的顺利实施。
05
并购与重组的风险及防范
估值风险
总结词
并购过程中对目标企业的估值是 关键环节，可能存在误差。
详细描述
由于信息不对称、市场环境变化 等因素，并购方可能对目标企业 的价值评估过高或过低，导致并 购成本增加或错失并购机会。
交易风险
总结词
并购过程中涉及的交易环节众多，可能面临各种不确定性。
详细描述
该企业在重组前对自身业务进行了全面梳理 和分析，找出了存在的问题和瓶颈。通过剥 离不良资产、整合优质资源、优化组织架构 等手段，实现了业务的转型升级。同时，加 强内部管理和外部合作，提高了经营效率和 盈利能力，为企业的可持续发展奠定了基础 。
案例三：某上市公司的债务重组
总结词
该案例揭示了某上市公司如何通过债务重组 解决债务危机，恢复财务稳定和提升股价表 现。
法律与监管风险
总结词
并购活动需遵守相关法律法规，违规 操作可能面临处罚。
详细描述
法律与监管风险包括反垄断审查、信 息披露合规性审查等，并购方需确保 交易符合相关法律法析
案例一：某知名公司的跨国并购
总结词
该案例展示了某知名公司如何通过跨国 并购实现全球化战略布局，提高市场占 有率和竞争力。
业务重组
总结词
业务重组是指公司对现有业务进行整合、优化或重新定位，以提高经营效率和盈利能力的过程。
详细描述
业务重组涉及对公司现有业务的重新审视和调整，以适应市场变化和满足客户需求。这可能包括合并 、拆分、外包或调整业务范围等措施。通过业务重组，公司可以优化资源配置、提高运营效率、降低 成本、增强核心竞争力，并实现可持续发展。
《公司并购与重组》ppt课件
05
并购与重组的风险及防范
估值风险
总结词
并购过程中对目标企业的估值是 关键环节，可能存在误差。
详细描述
由于信息不对称、市场环境变化 等因素，并购方可能对目标企业 的价值评估过高或过低，导致并 购成本增加或错失并购机会。
交易风险
总结词
并购过程中涉及的交易环节众多，可能面临各种不确定性。
详细描述
该企业在重组前对自身业务进行了全面梳理 和分析，找出了存在的问题和瓶颈。通过剥 离不良资产、整合优质资源、优化组织架构 等手段，实现了业务的转型升级。同时，加 强内部管理和外部合作，提高了经营效率和 盈利能力，为企业的可持续发展奠定了基础 。
案例三：某上市公司的债务重组
总结词
该案例揭示了某上市公司如何通过债务重组 解决债务危机，恢复财务稳定和提升股价表 现。
法律与监管风险
总结词
并购活动需遵守相关法律法规，违规 操作可能面临处罚。
详细描述
法律与监管风险包括反垄断审查、信 息披露合规性审查等，并购方需确保 交易符合相关法律法析
案例一：某知名公司的跨国并购
总结词
该案例展示了某知名公司如何通过跨国 并购实现全球化战略布局，提高市场占 有率和竞争力。
业务重组
总结词
业务重组是指公司对现有业务进行整合、优化或重新定位，以提高经营效率和盈利能力的过程。
详细描述
业务重组涉及对公司现有业务的重新审视和调整，以适应市场变化和满足客户需求。这可能包括合并 、拆分、外包或调整业务范围等措施。通过业务重组，公司可以优化资源配置、提高运营效率、降低 成本、增强核心竞争力，并实现可持续发展。
《公司并购与重组》ppt课件
高级财务会计学第06章债务重组
• 债权人在收取债权现金流量的合同权利终止时终 止确认债权，债务人在债务的现时义务解除时终 止确认债务。
2022/9/2
高级财务会计学
• （一）以资产清偿债务或将债务转为权益 工具
•
对于以资产清偿债务或者将债务转为权益工
具方式进行的债务重组，由于债权人在拥有或控
制相关资产时，通常其收取债权现金流量的合同
• 情形2：B银行免除A公司200万元债务本金，并将尚未偿还的债务本金 800万元展期至2×20年12月31日，年利率为8%。
• A公司： • 重组债务未来现金流量现值=800×(1+8%)/(1+7%)=807.48（万元） • 原债务的剩余期间现金流量现值=1000×(1+7%)/(1+7%)=1000（万元） • 现金流变化=（1000-807.48）÷1000=19.25%˃10%，属于实质性修改。
• 对于债务人，如果对债务或部分债务的合同条款做出“实质性修改”形成 重组债务，或者债权人与债务人之间签订协议，以承担“实质上不同”的 重组债务方式替换债务，债务人应当终止确认原债务，同时按照修改后的 条款确认一项新金融负债。其中，如果重组债务未来现金流量（包括支付 和收取的某些费用）现值与原债务的剩余期间现金流量现值之间的差异超 过10%，则意味着新的合同条款进行了“实质性修改”或者重组债务是 “实质上不同”的，有关现值的计算均采用原债务的实际利率。
• （三）组合方式
• 债务重组采用组合方式进行的，一般可以认为对全部债权 的合同条款做出了实质性修改，
• 债权人应当按照修改后的条款，以公允价值初始计量新的 金融资产和受让的新金融资产，
• 按照受让的金融资产以外的各项资产在债务重组合同生效 日的公允价值比例，对放弃债权在合同生效日的公允价值 扣除受让金融资产和重组债权当日公允价值后的净额进行 分配，并以此为基础分别确定各项资产的成本。
2022/9/2
高级财务会计学
• （一）以资产清偿债务或将债务转为权益 工具
•
对于以资产清偿债务或者将债务转为权益工
具方式进行的债务重组，由于债权人在拥有或控
制相关资产时，通常其收取债权现金流量的合同
• 情形2：B银行免除A公司200万元债务本金，并将尚未偿还的债务本金 800万元展期至2×20年12月31日，年利率为8%。
• A公司： • 重组债务未来现金流量现值=800×(1+8%)/(1+7%)=807.48（万元） • 原债务的剩余期间现金流量现值=1000×(1+7%)/(1+7%)=1000（万元） • 现金流变化=（1000-807.48）÷1000=19.25%˃10%，属于实质性修改。
• 对于债务人，如果对债务或部分债务的合同条款做出“实质性修改”形成 重组债务，或者债权人与债务人之间签订协议，以承担“实质上不同”的 重组债务方式替换债务，债务人应当终止确认原债务，同时按照修改后的 条款确认一项新金融负债。其中，如果重组债务未来现金流量（包括支付 和收取的某些费用）现值与原债务的剩余期间现金流量现值之间的差异超 过10%，则意味着新的合同条款进行了“实质性修改”或者重组债务是 “实质上不同”的，有关现值的计算均采用原债务的实际利率。
• （三）组合方式
• 债务重组采用组合方式进行的，一般可以认为对全部债权 的合同条款做出了实质性修改，
• 债权人应当按照修改后的条款，以公允价值初始计量新的 金融资产和受让的新金融资产，
• 按照受让的金融资产以外的各项资产在债务重组合同生效 日的公允价值比例，对放弃债权在合同生效日的公允价值 扣除受让金融资产和重组债权当日公允价值后的净额进行 分配，并以此为基础分别确定各项资产的成本。