小企业会计准则报表附注
执行小企业会计准则财务报表审计报告及报表附注参考格式范文
执行小企业会计准则财务报表审计报告及报表附注参考格式针对小企业资产负债表和利润表（损益表）出具的审计报告的参考格式【以下红字系提示性内容，报告仅作格式参考，但不限于此，项目负责人应根据实际情况、包括审计意见类型及相关事项进行调整，并删除提示性内容】审计报告文号ABC公司全体股东：我们审计了后附的ABC 公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括 12月31日的资产负债表、的利润及利润分配表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照《小企业会计准则》的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见【或发表保留意见】提供了基础。
三、导致保留意见的事项……四、审计意见【或保留意见】我们认为，【除“三、导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外，】ABC公司财务报表在所有重大方面按照《小企业会计准则》的规定编制，公允反映了ABC公司 12月31日的财务状况以及的经营成果和现金流量。
小企业会计准则附注
小企业会计准则附注
附注对小企业会计准则的解释和补充可以分为以下几个方面：
1.会计概念和原则的解释：附注对小企业会计准则中的一些基本概念
和会计原则进行解释，如资产、负债、所有者权益、收入、费用等。
这些
解释有助于小企业理解和正确应用会计准则。
2.会计政策的说明：附注对小企业会计准则中的会计政策进行解释和
说明，如货币资金的确认、存货的计价方法、应收账款的确认等。
这些解
释有助于小企业明确自己的会计政策，并确保其符合会计准则的要求。
3.会计处理方法的解释：附注对小企业会计准则中的一些特定会计处
理方法进行解释，如非货币性交易的确认、税费的计提、准备金的计提等。
这些解释有助于小企业在具体操作中正确应用会计准则。
4.披露要求的说明：附注对小企业会计准则中的披露要求进行解释和
说明，如财务报表的编制要求、关联方交易的披露要求、重要会计政策的
披露要求等。
这些解释有助于小企业了解自己应该披露的信息，并确保披
露的准确和完整。
5.例外和豁免的解释：附注对小企业会计准则中的例外和豁免进行解
释和说明，如特殊行业的会计处理要求、小企业合并财务报表的编制要求等。
这些解释有助于小企业了解自己是否可以适用例外和豁免，并确保在
适用时符合会计准则的要求。
附注对小企业会计准则的解释和补充是为了帮助小企业正确理解和应
用会计准则，确保其财务报表的准确和真实反映。
小企业应该认真阅读并
理解附注内容，并在自己的会计处理中按照附注的指导进行操作，以确保
会计处理的准确和合规。
7-3审计报告附注(小企业会计准则)
3、无法进行追溯调整的，说明该事实和原因，以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。
（二）会计估计变更的说明
1、会计估计变更的内容和原因。
2、会计估计变更对当期和未来期间的影响数。
3、会计估计变更影响数不能确定的，披露这一事实和原因。
外商投资企业选用储备基金、企业发展基金，内资企业选用法定盈余公积金、任意盈余公积金。
（二十五）未分配利润
项目
期末余额
期初金额
期初未分配利润
本期增加数
其中：本期净利润转入
其他增加
本期减少数
其中：提取盈余公积
分配股利
转增股本
其他减少
期末未分配利润
（二十六）营业收入
本期发生额
上期发生额
主营业务收入
其中：
其他业务收入
长期股权投资出现上述情形之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的长期股权投资，作为长期股权投资损失，于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期股权投资账面余额。
11、固定资产的核算及折旧方法
固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一年，单位价值较高的有形资产。购置或新建的固定资产按取得时的成本入账。
财务报表注释
2013年度
（除另有注明外，所有金额均以人民币元为货币单位）
一、公司基本情况
XXXX（上海）有限公司(以下简称“本公司”)系经上海市人民政府XX字[2000]0000号《批准证书》批准，由[投资人名称]投资组建，于200X年X月X日成立，取得XX字第000000号(XX)《企业法人营业执照》。本公司投资总额XX万元，注册资本XX万元，经营期XX年。
小企业会计怎样编好财报附注？【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
财报附注的编制方法与形式 编制附注的方法有 4 种。一是直接使用会计账簿记录资料。 如应收账款的账龄结构、固定资产的原价、累计折旧、应付职工薪酬 的明细资料、应交税费的明细资料等。二是需要单独建立有关资产市场 价格信息的备查簿，并进行连续、完整的记录。如短期投资的市场价 格、存货的市场价格等。三是使用报表和账簿记录相结合编制。如利润 分配表的编制、企业所得税纳税申报表的编制。四是根据需要使用相关 合同或经营计划进行编制。如对外担保合同、未决诉讼和未决仲裁文 书、发生严重亏损的持续经营计划、未来经营方案等。 在实务中，财务报表附注一般采取以下 3 种方式编写：旁注。在财务 报表的有关项目旁直接用括号加注说明。它是最简单的报表注释方法， 且与表内已披露的信息为一体。如在应收票据项目旁加注“(其中 3569 元已向银行贴现)”。 附表。为了使财务报表简明易懂而对主表重要项目的构成及增减变动 原因与数额所做的详细、具体的反映。附表反映的内容，有些已直接包 括在脚注之内，有些则附在报表和脚注之后，作为财务报表的一个单独 组成部分。 底注。在财务报表主表后用一定的文字和数字对那些不便列入财务报
其次，财务报表附注的提供者应建立自身的内部监督机制。 再其次，提高认识，应该认识到会计报表附注是一种工具，也是一个 信息的载体。最后，提高财务人员编制水平。 五项注意事项 注意附注编制重点。要做到针对报表使用者进行编制。小企业的会计 报表使用者，实际上主要是工商、税务、银行等主管部门，附注须适应 这一特点，有针对性地披露会计信息。譬如基本情况一般应注明最近一 次换发营业执照的日期、股权结构变化、说明特殊资质如高新技术企业 等，还应简要说明譬如合并或汇总会计报表的范围和原因，以及本年生 产经营的主要特点，如本年无经营活动等。
小企业会计准则报表附注
附件23：
小企业会计准则报表附注
纳税人识别号：纳税人名称：填报日期：所属时期：
金额单位：元（列至角分）
应收账款按账龄结构披露
存货披露
固定资产披露
应交税费明细表
利润分配表
纳税人声明：我声明，该报表是按照国家税法和税务机关有关规定填报的，我保证它是真实的、准确的、可靠的、完整的，并愿意承担相应的法律责任。
纳税人公章：法定代表人（财务负责人）：办税人：电话：税务机关（受理专用章）：
注：本表一式二份，经税务机关受理后，退纳税人一份，税务机关留存一份。
填表说明
一、适用范围及报送期限：
本表适用于执行小企业会计准则的纳税人填报；
本表按年度报送，报送期为年度终了后5个月内。
二、利润分配表内逻辑关系：
①4=1+2=3；
②11=4-5-6-7-8-9-10；
③13=11-12；
④“可供分配的利润”、“可供投资者分配的利润”、“未分配利润”：为合计数据。
三、填报注意事项：
未发生金额的行（列）次可以为“空”或在“元”对应的格内填“0”，但若逻辑公式（关系）中的某一项不为“0”的，逻辑计算（关系）的其中数、合计数或差值数必须填报。
执行小企业会计准则财务报表审计报告及报表附注参考格式
针对小企业资产负债表和利润表损益表出具的审计报告的参考格式以下红字系提示性内容,报告仅作格式参考,但不限于此,项目负责人应根据实际情况、包括审计意见类型及相关事项进行调整,并删除提示性内容审计报告文号ABC公司全体股东：我们审计了后附的ABC 公司以下简称ABC公司财务报表,包括2013年12月31日的资产负债表、2013年度的利润及利润分配表和现金流量表以及财务报表附注;一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任,这种责任包括：1按照小企业会计准则的规定编制财务报表,并使其实现公允反映；2设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见;我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作;中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则,计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证;审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据;选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估;在进行风险评估时,注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见;审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报;我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见或发表保留意见提供了基础;三、导致保留意见的事项……四、审计意见或保留意见我们认为,除“三、导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外,ABC公司财务报表在所有重大方面按照小企业会计准则的规定编制,公允反映了ABC公司2013年12月31日的财务状况以及2013年度的经营成果和现金流量;五、强调事项我们提醒财务报表使用者关注,如财务报表附注所述,;本段内容不影响已发表的审计意见;1、公司2013年度财务报表2、公司2013年度财务报表附注本页无正文会计师事务所有限公司中国注册会计师：×××盖章签名盖章中国·苏州中国注册会计师：×××签名盖章二零一四年月日附注是财务报表的重要组成部分;以下附注仅作格式参考,但不限于此,代编人员应根据客户实际情况根据重要性原则进行调整、増、删或重述一、公司基本情况ABC公司以下简称“本公司”经江苏省人民政府苏政复号文批准,经江苏省工商行政管理局登记注册,于年月日在成立;公司注册资本万元,由、及共同出资;公司股权变更沿革截止20 年12月31日, 本公司注册资本为万元,企业法人营业执照注册号为,{企业法人营业执照注册号为企独苏总字第号,投资总额美元 ,注册资本美元;}法定代表人为;公司目前为经营期筹建期;本公司经营范围为;其主要产品为：……,提供主要劳务内容为;二、遵循小企业会计准则的声明本公司所编制的财务报表符合小企业会计准则的要求,真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息;三、编制基础本公司以持续经营为基础,根据实际发生的交易和事项,按照小企业会计准则的规定进行确认和计量,在此基础上编制财务报表;不符合基本会计假设的说明四、重要会计政策、会计估计本公司执行中华人民共和国小企业会计准则;下列重要会计政策系根据该会计准则编制;1、会计年度本公司的会计年度为公历年1月1日至12月31日;2、记账本位币本公司以人民币作为记账本位币;3、记账基础和计价原则本公司会计核算以权责发生制为记账基础,资产以实际成本为计价原则;各项财产在取得时按实际成本计量,其后如果发生减值,按企业会计制度规定计提相应的减值准备; 4、外币业务核算方法若公司没有外币业务则将该部分去掉、后面类似情况也如此会计年度内涉及的外币经营业务,按外币业务发生日的即期汇率折合为人民币记账;资产负债表日对外币现金、外币银行存款、债权、债务等各种外币账户的余额,按照即期汇率折合为记账本位币金额;按照该日即期汇率折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额,计入当期损益;5、现金等价物现金等价物是指本公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的投资;以下6至17项内容选择与企业相关的重要项目披露6、短期投资短期投资是指小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资;以支付现金取得的短期投资,按照购买价款和相关税费作为成本进行计量;出售短期投资,出售价款扣除其账面余额、相关税费后的净额,计入投资收益;7、应收及预付款项应收及预付款项是指小企业在日常生产经营活动中发生的各项债权;包括应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款等应收款项和预付账款;坏账损失确认标准：债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销,或者被依法注销、吊销营业执照,其清算财产不足清偿的；债务人死亡,或者依法被宣告失踪、死亡,其财产或者遗产不足清偿的；债务人逾期3年以上未清偿,且有确凿证据证明已无力清偿债务的；与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后,无法追偿的；因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的;应收及预付款项出现上述情形之一的,减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项,作为坏账损失,于实际发生时计入营业外支出,同时冲减应收及预付款项;存货核算方法存货是指小企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等;包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、委托加工物资等等;存货按照以下原则核算:本公司存货取得时,按实际成本入账;经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用,也计入存货的成本;公司领用或者发出存货,按照实际成本核算,采用先进先出法/加权平均法/个别认定法/计划成本法/售价金额核算法确定其实际成本;公司领用周转材料、低值易耗品时采用一次摊销或分期摊销法摊销;存货盘存制度采用永续盘存制实地盘存制;存货发生毁损,处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款,扣除其成本、相关税费后的净额、盘盈存货实现的收益和盘亏存货发生的损失计入营业外支出或营业外收入;8、长期债权投资长期债券投资,是指小企业准备长期在1年以上持有的债券投资;长期债券投资按照购买价款和相关税费作为成本进行计量;实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,单独确认为应收利息;债券投资损失确认标准：债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销,或者被依法注销、吊销营业执照,其清算财产不足清偿的；债务人死亡,或者依法被宣告失踪、死亡,其财产或者遗产不足清偿的；债务人逾期3年以上未清偿,且有确凿证据证明已无力清偿债务的；与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后,无法追偿的；因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的;长期债券投资出现上述情形之一的,减除可收回的金额后确认的无法收回的长期债券投资,作为长期债券投资损失,于实际发生时计入营业外支出,同时冲减长期债券投资账面余额;9、长期股权投资长期股权投资,是指小企业准备长期持有的权益性投资;长期股权投资按照成本进行计量并采用成本法进行会计处理;在长期股权投资持有期间,被投资单位宣告分派的现金股利或利润,按照应分得的金额确认为投资收益;长期股权投资损失确认标准：被投资单位依法宣告破产、关闭、解散、被撤销,或者被依法注销、吊销营业执照的；被投资单位财务状况严重恶化,累计发生巨额亏损,已连续停止经营3年以上,且无重新恢复经营改组计划的；对被投资单位不具有控制权,投资期限届满或者投资期限已超过10年,且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的；被投资单位财务状况严重恶化,累计发生巨额亏损,已完成清算或清算期超过3年以上的;长期股权投资出现上述情形之一的,减除可收回的金额后确认的无法收回的长期股权投资,作为长期股权投资损失,于实际发生时计入营业外支出,同时冲减长期股权投资账面余额;10、固定资产计价及折旧方法固定资产,是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用寿命超过1年的有形资产;包括房屋及建筑物、机器、机械、运输工具、设备、器具等;固定资产按取得时实际成本计价;资产的成本包括购买价或建造、或投资者投入等及将该项资产达到预定可使用状态前所必要的支出;固定资产的折旧方法、使用寿命、预计净残值一经确定,不得随意变更;固定资产折旧以原值减去%的预计净残值后,在预计可使用年限内按直线法计提;固定资产类别及估计可使用年限及折旧率如下：资产类别预计使用年限年折旧率房屋及建筑物11、在建工程在建工程指建造中之工程项目,包括在建之建筑及维修设施,以及待安装设备;在建工程按成本包括施工前期准备,建筑工程及购置成本,以及于兴建、安装及调试期间的有关专门借款所发生的满足资本化条件的借款费用入账;12、无形资产无形资产是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、没有实物形态的可辨认非货币性资产;包括：土地使用权、专利权、商标权、着作权、非专利技术等;无形资产按取得时的实际成本包括购买价、相关税费等入账；对接受投资转入的无形资产,按合同约定或评估确认的价值包括相关税费入账;各种无形资产在其有效期内按直线法摊销,各项无形资产的使用寿命如下：资产类别使用寿命专利权土地使用权软件13、长期待摊费用长期待摊费用包括：已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等;长期待摊费用采用年限平均法在有效期内预计受益期分期摊销;14、借款费用借款费用是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本;包括借款利息、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等;公司发生的借款费用,可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的,予以资本化,计入相关资产成本；其他借款费用,在发生时根据其发生额确认为费用,计入当期损益;15、收入确认原则销售商品收入的确认：1企业在发出商品且收到货款或取得收款权利时,确认销售商品收入；2企业按照从购买方已收或应收的合同或协议价款,确定销售商品收入金额;提供劳务收入的确认：1同一会计年度内开始并完成的劳务,在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时,确认提供劳务收入;提供劳务收入的金额为从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款;2劳务的开始和完成分属不同会计年度的,按照完工进度确认提供劳务收入;年度资产负债表日,按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计年度累计已确认提供劳务收入后的金额,确认本年度的提供劳务收入；同时,按照估计的提供劳务成本总额乘以完工进度扣除以前会计年度累计已确认营业成本后的金额,结转本年度营业成本;16、利润分配企业公司制在分配当年税后利润时,按照公司法的规定提取利润的10%列入公司法定公积金;根据股东会或者股东大会决议,从税后利润中提取% 列入公司任意公积金;17、本期主要会计政策、会计估计变更和重大会计差错更正企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正采用未来适用法进行会计处理;应详细说明会计政策和会计估计变更的内容、理由及其对公司当期和未来期间财务状况、经营成果的影响或累计影响数不能合理确定的理由；五、税项1、主要税种及税率税种计税依据税率企业所得税增值税营业税城市维护建设税教育费附加2、税收优惠及批文存在各税种的税负减免的,应按税种分项说明相关法律法规或政策依据、批准机关、批准文号、减免幅度及有效期限;对于超过法定纳税期限尚未缴纳的税款,应列示主管税务机关的批准文件;享有其他特殊税收优惠政策的,应说明该政策的有效期限、累计获得的税收优惠以及已获得但尚未执行的税收优惠;3、其他说明六、会计报表主要项目注释：1、货币资金期末余额期初余额库存现金- - 银行存款- - 其他货币资金- - 合计- - 2、短期投资期末账面余额与市价的差额期末余额期初余额债券投资- -股票投资- -基金投资- -合计- -3、应收账款账龄分析期末余额期初余额1年以内含1年- - 1-2年含2年- - 2-3年含3年- - 3年以上- - 合计- - 1其中关联方欠款：元,具体参见附注七、1.;2位列前五名的应收账款如下：单位名称期末余额款项性质---4、预付账款账龄分析期末余额期初余额1年以内- - 1-2年- - 2-3年- - 3年以上- - 合计- - 其中关联方欠款：元,具体参见附注七、1.5、应收股利被投资单位名称期末余额期初余额- -- -- -- - 合计- - 注：若存在一年以上应收未收的应收股利,请按照被投资单位说明其未收回原因,以及是否发生减值;6、应收利息被投资单位名称期末余额期初余额- -- -- -- - 合计- - 7、其他应收款账龄分析期末余额期初余额1年以内- - 1-2年- -2-3年- - 3年以上- - 合计- - 1关联方欠款：元,具体参见附注七、1.2位列前五名的其他应收款如下：单位名称期末余额款项性质---8、存货项目期末余额期初余额期末账面余额与市价的差额在途材料- - - 原材料- - - 库存商品- - - 发出商品- - - 低值易耗品- - -- - - 合计- - - 注：其中,存放时间超过三年的存货金额为元;9、其他流动资产项目期末余额期初余额- -- -- - 合计- - 10、长期债券投资债券名称期末余额期初余额- -- -- -- - 合计- - 11、长期股权投资投资项目期末持股比例% 期初余额本期增加本期减少期末余额- - - -- - - -- - - -- - - - 合计- - - - - 12、固定资产及累计折旧以下没有重分类调整事项的应删除固定资产类别期初余额重分类调整本年增加本年减少期末余额1原值房屋及建筑物- - - - - 机器设备- - - - - 运输设备- - - - -- - - - - 合计- - - - - 2累计折旧房屋及建筑物- - - - - 机器设备- - - - - 运输设备- - - - -- - - - - 合计- - - - - 3账面价值房屋及建筑物- - - - -机器设备- - - - -运输设备- - - - -- - - - - 1账面净值为元的房屋及机器设备已被抵押,作为本公司获得银行融资额度的担保物;2出售固定资产原值为元;3报废固定资产原价为元;13、在建工程按工程项目名称,金额列示：项目期初余额本期增加本期转入固定资产本期其他减少期末余额- - - - -- - - - -- - - - -- - - - - 合计- - - - - 本年度,已资本化的借款费用为元其中包括利息,汇兑损益;所采用的资本化率为%;14、无形资产项目原始金额摊销年限期初余额本期增加本期转销本期摊销期末余额- - - - - - -- - - - - - - 合计- - - - - 15、开发支出项目期初余额本期增加额本期减少额期末余额合计16、长期待摊费用项目原始金额摊销年限期初余额本期增加本期转销本期摊销期末余额- - - - - - -- - - - - - -- - - - - - -- - - - - - - 合计- - - - - 其他非流动资产项目期初余额本期增加额本期减少额期末余额性质或内容- - - -- - - -- - - -合计- - - -17、短期借款项目期末余额期初余额信用借款- -质押借款- -抵押借款- -担保借款- -合计- -其中外币借款尚未办理外债登记;对于期末逾期借款,应分别按如下项目披露其中,逾期借款情况如下：借款人借款期间年利率借款条件期末余额-- 18、应付账款期末余额期初余额- - 1金额较大的有：单位名称期末余额款项性质----暂估应付款-2账龄三年以上的期末余额及债权人列示如下：单位名称期末余额款项性质---19、预收账款期末余额期初余额- - 1金额较大的有：单位名称期末余额款项性质-----2账龄三年以上的期末余额及债权人列示如下：单位名称期末余额款项性质---20、其他应付款期末余额期初余额- - 1金额较大的有单位名称期末余额款项性质-----2账龄三年以上的期末余额及债权人列示如下：单位名称期末余额款项性质--21、应付职工薪酬项目期末余额期初余额职工工资- - 奖金、津贴和补贴- - 职工福利费- - 社会保险费- - 住房公积金- - 工会经费- - 职工教育经费- - 非货币性福利- - 辞退福利- -- - 合计--22、应交税费税种期末余额期初余额企业所得税- - 增值税- - 营业税- - 城市维护建设税教育费附加房产税代扣代缴的个人所得税合计--23、其他流动负债项目期末余额期初余额- -- -- - 合计--24、长期借款项目期末余额期初余额信用借款- - 质押借款- - 抵押借款- - 担保借款- - 小计- - 减：一年内到期的长期负债- - 一年后偿还的长期借款- - 其中外币借款尚未办理外债登记;对于期末逾期借款,应分别按如下项目披露其中,逾期借款情况如下：借款人借款期间年利率借款条件期末余额-- 25、长期应付款单位名称期末余额款项性质--合计-26、递延收益项目期末余额期初余额- -- -- - 合计--27、其他非流动负债项目期初余额本期增加本期减少期末余额--------合计- - - - 28、实收资本投资者名称期初余额本期增加本期减少期末余额--------合计- - - - 上述投入资本业经会计师事务所专项验证;29、资本公积项目期初余额本期增加本期减少期末余额--------合计- - - - 30、盈余公积项目期末余额期初余额法定盈余公积- -- - 合计- - 注：用资本公积转增股本,应说明其履行的法律程序及有关决议;31、未分配利润项目期末余额期初余额年初未分配利润- - 加：本年净利润- -减：提取法定盈余公积- - 应付利润- -年末未分配利润- - 营业收入如有内、外销的分别列示;如有产品销售和提供劳务的,也应分别列示项目本年度上年度主营业务收入- - 其中：商品销售收入- - 提供劳务收入- - 其他业务收入- - 其中：- -- - 合计- - 32、营业成本如有产品销售和提供劳务的,应分别列示项目本年度上年度主营业务成本- - 其中：- -- - 其他业务成本- - 其中：- -- - 合计- - 33、营业税金及附加项目本年度上年度营业税- - 城市维护建设税- - 教育费附加- -- - 合计- - 34、销售费用本年度上年度- -其中主要项目有：明细项目超过本项目金额 10 %以上的,应列示项目本年度上年度- -- -- - 35、管理费用本年度上年度- - 其中主要项目有：明细项目超过本项目余额10%以上的,应列示项目本年度上年度- -- -- - 36、财务费用项目本年度上年度利息支出- - 减：利息收入- - 加：其他支出- - 合计- - 37、投资收益项目本年度上年度- -- - 合计- - 注：当发生额较大时才需披露38、营业外收入本年度上年度- - 注：当发生额较大时才需披露其中主要项目有：明细项目超过本项目余额10%以上的,应列示项目本年度上年度政府补贴- -- - 39、营业外支出本年度上年度- - 注：当发生额较大时才需披露其中主要项目有：明细项目超过本项目余额10%以上的,应列示项目本年度上年度坏账损失- - 无法收回的长期债券投资损失- - 无法收回的长期股权投资损失- - 自然灾害等不可抗力因素造成的损失- - 税收滞纳金- -七、会计其他事项说明：1、关联方关系及本公司与关联方的交易及余额情况若无下列事项,也应予以明确表示存在控制关系的关联方关联方名称注册地主营业务对本公司持股比例经济性质或类型注册资本关联方名称注册地主营业务本公司投资额持股比例经济性质或类型注册资本不存在控制关系的关联方情况：如无交易可免填关联方名称与本公司关系公司本年度重要关联交易如下:项目关联方名称本年度上年度- 购入原材料-- 购入固定资产-- 支付专利技术费-- 产品销售-- 支付利息-本年向关联方采购金额占本年采购金额的的 %2012年： %;本年向关联方销售金额占本年主营业务收入的 %2012年： %;关联交易定价政策：在市场定价的基础上,双方协商确定/考虑实际成本和利润水平,由双方协商确定/ ;关联方应收应付款项余额科目关联方名称期末余额期初余额应收账款- - 其他应收款- -预付账款- -- - 科目关联方名称期末余额期初余额应付账款- - 其他应付款- - 预收账款- - 长或短期借款- - 应收应付关联公司款项是否计息,有无抵押,还款期限为月/无固定还款期请于披露2、或有事项若无须说明的或有事项,也应予以明确表示如：用于对外担保的资产名称、账面余额及形成的原因；未决诉讼、未决仲裁以及对外提供担保所涉及的金额;若无,则：截止年月日即报表日,公司无需要披露的重大要或有事项;3、资产负债表日后非调整重大事项若须说明的事项,也应予以明确表示若无,则：截止年月日即报表附注签署日,公司无需要披露的资产负债表日后非调整重大事项;4、其他重要事项如发生严重亏损的,应当披露持续经营的计划、未来经营的方案;如：存在重要财务承诺、重要资产转让及其出售情况、重大投资或融资活动等等,可参见企业会计准则报表附注相关内容八、纳税调整事项说明对已在资产负债表和利润表中列示项目与企业所得税法规定存在差异的纳税调整过程;ABC公司二零年月日。
小企业会计报表附注
附注具体项目的编报(一)遵循小企业会计准则的编制声明小企业可参考以下示意格式，编写声明：1.本企业声明，编制的以上财务报表，符合小企业会计准则的要求，真实、完整的反映本企业的财务状况、经营成果和现金流量等相关信息。
2.本企业是根据实际发生的交易和事项，按照小企业会计准则的规定确认为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，并如实反映在相关财务报表中。
3.本企业所有财务报表中，均不存在根据虚构的、没有发生或尚未发生的交易或事项进行的确认和计量，也不存在对已经发生的重要的交易或事项不予确认的情况。
如果小企业发生了《准则》未做规范的交易或事项，参照《企业会计准则》相关规定处理，则还应披露以下信息：(1)发生交易或事项的情况;(2)参照执行《企业会计准则》的原因;(3)所依据的《企业会计准则》的相关规定;(4)处理结果对本企业财务状况和经营成果的影响。
(二)重要资产质量的信息披露重要资产质量的信息披露，应显示在附注中的短期投资、应收账款、存货、固定资产四个表格中，其中：(1)短期投资、存货两项目是在表格中将资产的账面价值与市价进行比较，列出差异，以此弥补《准则》对资产减值不提减值准备的缺陷，从而凭以评估该类资产的质量指标。
(2)应收账款项目是在表格中列示账龄结构，再以“期末账面余额”、“年初账面余额”两栏，分别列示“1年以内(含1年)”、“1年至2年(含2年)”、“2年至3年(含3年)”、“3年以上”、“合计”应收账款余额，以分析应收账款的质量并对期末、年初指标进行比较。
(3)固定资产项目是在表格中按照固定资产的类别，分别列示各类固定资产的“原价”、“累计折旧”和“期末账面价值”，凭以分析小企业现存固定资产的账面成新率，再结合小企业固定资产实际计提折旧的情况，来评价固定资产的质量指标。
值得提出讨论的是，准则附表格式中有关固定资产的分类，既没有采用与税收趋同的原则，具体操作也很难界定类别，比如“2、机器”、“3、机械”、“5、设备”等就很难区分。
关于会计报表附注(小企业会计准则)的说明
会计报表附注（小公司会计准则）的使用说明群里上传的会计报表附注内容作为规范性参照，执业过程中应依据公司的实质状况适合调整、增删，比如：
1、存货：
（1）公司存货类型列示了全部的明细项目；
（2）发出存货的计价方法列示为：
加权均匀法；
（3）周转资料的摊销方法同时列示为“一次转销法”（“分次转销法”）；
2、固定财产：
（1）附注中固定财产类型系按《小公司会计准则》中的类又名称进行的
列示，实质分类也可沿用公司原已使用的分类，如：
房子建筑物、机器设施、运输设施、其余设施（电子、电器设施）等。
（2）固定财产的折旧方法列示为：
年限均匀法。
（3）固定财产的成本列示为：
实质成本（评估价值和有关税费）。
以上“
1、2 项”内容，依据公司实质状况填写，与列示内容不符合的作相应调整。
3、附注中报表项目的说明，是依据一般常用状况列示的，公司若有其余报表项目，如：
递延利润、其余流动财产（欠债）等，可增添列入。
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4、附注中列示的报表项目说明，假如报表中没有此项内容，能够删掉附注中该项内容，并从头编号。
5、附注中“七、用于对外担保的财产名称、账面余额及形成的原由；未决诉讼、未决仲裁以及对外供给担保所波及的金额”，也可使用名称“七、或有事项（对外担保、未决诉讼）”。
6、附注中“八、公司连续经营的计划、将来经营的方案”，如无此项，能够删减该内容。
7、附注中“九、已在财产欠债表和利润表中列示项目与公司所得税法例定存在差别的纳税调整过程”中所列项目不过若干调整项目的举例说明，纳税调整项依据公司的实质调整状况填列。
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报表附注模版(小企业会计准则)
ABC有限公司财务报表附注（201*年度）金额单位：人民币元一、公司的基本情况二、财务报表的编制基础本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《小企业会计准则》的披露规定编制财务报表。
三、遵循小企业会计准则的声明本公司编制的财务报表符合小企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
四、重要会计政策、会计估计（一）会计年度本公司采用公历年制，即自每年1月1日至12月31日为一个会计年度。
（二）记账本位币本公司采用人民币为记账本位币。
（三）记账基础和计价原则本公司的会计核算以权责发生制为基础，会计计量按实际成本计量。
（四）现金及现金等价物的确定标准在编制现金流量表时，将同时具备持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资，确定为现金等价物。
权益性投资不作为现金等价物。
（五）短期投资短期投资是指小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。
以支付现金取得的短期投资，按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。
出售短期投资，出售价款扣除其账面余额、相关税费后的净额，计入投资收益。
（六）应收及预付款项应收及预付款项是指企业在日常生产经营活动中发生的各项债权。
包括应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款等应收款项和预付账款。
公司应收及预付款项符合以下条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失：（一）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。
（二）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的。
（三）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。
（四）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的。
（五）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。
小企业会计准则报表附注模板
浙江***有限公司2013年度财务报表附注金额单位：人民币元一、公司基本情况***有限公司(以下简称公司)系由***、***和***共同出资组建，于**年**月**日在**市工商行政管理局登记注册，取得注册号为******号企业法人营业执照。
法定代表人：***；注册资本(实收资本)：人民币***万元。
公司地址：***。
经营范围：***。
二、财务报表的编制基础公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照小企业会计准则的规定和“四、主要会计政策、会计估计”进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。
三、遵循企业会计准则的声明公司编制的财务报表符合财政部2011年10月18日颁布的《小企业会计准则》的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
四、主要会计政策、会计估计（一）会计准则和会计制度执行财政部2011年10月颁布的《小企业会计准则》及其补充规定。
（二）会计年度采用公历制，自公历1月1日起至12月31日止。
（三）记账本位币以人民币为记账本位币。
（四）记账基础及计价原则以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。
（五）外币业务核算方法公司发生的外币业务，按中国人民银行公布的当日基准汇率折合为记账本位币，年末将外币账户余额按中国人民银行公布的基准汇率进行调整，由此产生的外币折合差额作为汇兑损益分析计入当期损益或有关资产项目。
（六）现金等价物的确定标准现金等价物是指公司持有的期限短（从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金，且价值变动风险很小的投资。
（七）短期投资核算方法1、以支付现金取得的短期投资、应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。
2、在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应当计入投资收益。
3、出售短期投资，出售价款扣除其账面余额、相关税费后的净额，应当计入投资收益。
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小企业会计准则报表附注
小企业会计准则报表附注是指在财务报表中对于会计信息进行补充、解释和说明的内容。
小企业会计准则报表附注的作用是为读者提供更多的会计信息，并对财务报表的数值进行进一步的解释和说明，使读者更好地理解财务报表。
小企业会计准则报表附注通常包括以下内容：
1. 会计政策：对于一些重要的会计政策，如计提坏账准备、存货计价方法等进行说明。
2. 重要会计估计：对于会计估计的依据、范围和影响进行说明，如无形资产的摊销期限、资产减值准备的计提等。
3. 重大交易和事件：对于重大交易和事件的性质、金额、时间和影响进行说明，如并购、重大诉讼等。
4. 资产负债表项目说明：对于资产负债表中各项科目的本质、金额和变动原因进行说明，如应收账款、存货、短期借款等。
5. 利润表项目说明：对于利润表中各项科目的本质、金额和变动原因进行说明，如营业收入、营业成本、销售费用等。
6. 现金流量表项目说明：对于现金流量表中各项科目的本质、金额和变动原因进行说明，如经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量等。
小企业会计准则报表附注的编制应当遵循真实、全面、准确、清晰的原则，同时应当注意不要重复财务报表中已经包含的信息。
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