推荐总结-浅谈政府投资审计风险防控的几点思考
可编辑下载，如有帮助，请下载，多谢！ 浅谈政府投资审计风险防控的几点思考
审计风险一般包括固有风险、控制风险和检查风险，彼此的关系为审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。政府投资审计风险存在固有的必然性，即：固有风险，如：被审计单位项目管理专业技术能力不足、内部控制制度不健全、项目建设前期准备不充分、项目论证和设计深度不够等问题都属于投资审计固有风险范畴。
国家审计机关必须紧紧围绕风险识别、风险评估、风险防控三要素开展投资审计，牢固树立投资审计风险防控意识，主动识别风险，坚持依法审计，创新工作思路，不断探索和强化全过程风险防控制度建设，精准定位投资审计对象、范围和目标，坚决防控政府投资审计的法律风险、质量风险和廉政风险，笔者结合实践工作，浅淡几点思考。
一、依法审计，强化政府投资审计法纪法规意识。
近年来，围绕国家审计机关开展投资审计的法律依据和法律风险成为业界讨论、研究的热点话题，如：全国人大法工委《关于地方性法规中以审计结果作为政府投资建设项目竣工结算依据有关规定提出的审查建议的复函（法工备函〔2017〕22号）》指出：“地方性法规中直接以审计结果作为竣工结算依据和应当在招标文件中载明或在合同中约定以审计结果作为竣工结算依据的规定，限制了民事权力，超越了地方立法权限，应当予以纠正”，再如《省人民政府关于促进全省建筑业改革二十条意见（鄂政发〔xx〕14号）》指出“…任何建设单位不得以审计作为工程结算依据…”。
可编辑下载，如有帮助，请下载，多谢！ 综上不难看出，开展投资审计必须提高认识，立足实际，以不偏离投资审计内在要求为根本遵循，防范投资审计法律风险。一是各级审计机关应及时梳理、制订符合依法审计精神的投资审计监督办法，确保不越位、不错位，杜绝超越权限开展投资审计引发法律风险；二是严格按照审计署《关于进一步完善和规范投资审计工作的意见（审投发〔2017〕30号）》的相关要求，调整审计思路、观念，运用审计整改、案件移送等手段，着力查处结算不实、违纪违法、损失浪费等问题，从一味审计工程结算造价的圈子里跳出来。
二、突出重点，实施投资审计分层分类管理模式。
当前，各级地方审计机关积极探索投资审计分层分类管理办法，笔者以为，分层分类管理是整合利用审计资源、提高审计质量和效能、防范和化解审计风险的有效途径，
（一）上下联动，动态调整更新投资审计计划。上级审计机关监督指导下级审计机关开展投资项目实地调查研究，结合项目建设投资期长的特点，自上而下建立三至五年投资审计计划管理数据库，制定符合地方经济改革发展大局的中长期投资审计计划总体安排意见，下级审计机关从数据库中选择有针对性的重大政策落实项目，加大审前调查力度，凡履行基本建设程序不合规的，一律不纳入年度审计计划。
（二）按照“突出重点、统筹兼顾”的原则划定投资类别和投资额度，分层分类逐步实施，确保有限的审计力量用在刀刃上，将审计对象和范围聚焦到重大政策落实、民生改善、环境与资源保护、公益事业和基础设施建设上来，注重揭示PPP等重大建设项目投资风险，提出完善机制体制建设深层次问题的审计建议，促进项目高质量发展，突出审计效能。
可编辑下载，如有帮助，请下载，多谢！ （三）有重点实施投资审计再监督。对未纳入审计计划的，国家审计机关选择有代表性的投资项目实施抽查，是投资审计分层分类管理模式的延伸和拓展。投资审计再监督重点关注结算价款不真实、质量不合格、虚假招标投标、决策失误导致损失浪费和重复建设等问题，对审计再监督发现的问题，应该严肃查处并予以曝光，扩大审计影响力。
（四）审慎开展项目跟踪审计。建设项目全过程跟踪审计需消耗大量人力资源，操作难度大，容易导致审计人员主动或被动参与项目管理及决策活动，从而产生潜在审计风险。各级审计机关应充分认识其风险危害性，有选择性开展跟踪审计，量力而行，集中精力运用审计专报、审计信息宣传等方式进行审计成果转换，注重发挥跟踪审计“以点带面、纠偏堵漏”的建设性作用。
三、质量导向，将风险防控贯穿投资审计质量管理全过程。
投资审计涉及施工、设计、质量管理、招标投标等基本建设程序和筹融资等重大决策活动，因此，审计风险贯穿投资审计组织协调、证据获取、现场管理、质量复核与审理、程序及目标检查、廉政督导、责任追究等全过程。需要进行多环节风险检查，逐步建设一套完整、行之有效的投资审计全过程风险防范及控制制度，促进制度管人管事，是防控投资审计质量风险的有效手段。
（一）设置投资审计全过程管理清单和问题清单。首先，管理清单要完整记录审计全过程管理事项，问题清单要全面反映审计查处问题性质、处理处罚意见和法律依据、违规问题金额及审计整改意见等核心内容，强化全过程“痕迹”管理思路；其次，清单要详细描述审计机关内部风险评估，记录实施阶段风险防控所采取的措施，做到风险控制责任到人。重大审计项目应在一定范围内“嗮”清单，提高投资审计执行力，做到公开透明。
可编辑下载，如有帮助，请下载，多谢！ （二）注重丰富审计手段和方式，提高数据比对精准性，如：借助“智慧工地”平台监控施工现场，运用GPS采集地形地貌数据，使用CASS等测绘算量软件获取大型土石方工程量，收集环境保护、国家地理信息监测大数据等，多角度进行数据比对，最大限度降低审计数据风险的同时，查找和发现审计线索。
（三）严格履行审计准则规定的各项审计程序，定性、处理争议性问题必须有法可依。一是要用动态思维指导投资审计风险防控，适时检查、分析潜在风险，建立主要领导全程监管并参与的审理和业务会议制度；二是要按实事求是、容错纠错思维做足外部调查研究工作，避免审计人员主观臆断作出有失偏颇的审计结论，为地方政府投资决策提供参考，降低决策风险。
四、培育人才，建设能力突出的高素质投资审计专业队伍。
投资审计涉及政府、投资方等多个利益对象和单位，查处问题具有连带性，证据链复杂，需要较强的多专业综合研判能力，审计人员置身其中，容易受干扰，遇到问题容易退缩、推诿，因此，建设高素质投资审计队伍是防控投资审计风险的重要举措。
（一）常态化进行廉政警示教育。教育引导投资审计人员强化责任意识，对违反审计署“四严禁”工作要求和审计“八不准”工作纪律的，坚决从投资审计岗位清除，着力培养担当有为、纪律严明、作风过硬的投资审计队伍，切实防控廉政和责任风险。
（二）出台人才培育机制。首先，在投资审计质量控制和风险防控体系中建立竞争和淘汰机制，以创优争先为硬件考核指标，激励优秀人才，鼓励干事创业；
可编辑下载，如有帮助，请下载，多谢！ 其次，为适应投资审计转型发展要求，各级审计机关应积极争取地方政府出台招才纳智政策，着眼长远，为投资审计注入新鲜血液。
（三）持续强化能力建设。打铁还需自身硬，因能力不足导致的审计风险屡见不鲜，有些甚至有较长潜伏期。因此，防范投资审计风险必须持续强化投资审计队伍建设，提升审计人员综合能力。一是上级审计机关以“传、帮、带”形式帮助下级审计机关审计人员提升业务能力；二是建立多种形式的培训制度，明确目标，持续进行专业化能力测试，逐步将培训内容转化为投资审计方法，增强审计人员本领；三是大兴调查研究之风，选派基础好的审计人员深入企业、工地、社区，实地调查研究投资效益、成本控制等课题，在调研实践中开拓视野，提升工作能力。
政府投资审计风险的意识与防范
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政府投资审计风险的意识与防范
瞿桂华 （浙江省慈溪市审计局 浙江慈溪 ３１ ５３００） 学术论坛
摘要：本文就投资审计风险，归纳了风险的种类并对其形成原因进行剖析，重点针对审计部门，审计人员风险如何防范，提出相应的措 施和对策。 关键词：投资审计风险 种类及原因 对策及措施 中图分类号：Ｆｌ ２ 文献标识码：Ａ 文章编号：１ ６７２－３ ７９ｌ（２０１ｏ）１ ２（ａ）－０２０４－０２
温家宝总理在十一届全国人大二次会
议上作政府工作报告时强调指出“财政资
金运用到哪里，审计就跟进到哪里”，同时 国家对工程建设过程中出现的违法乱纪高 发现象越来越重视，需要审计部门广泛介
入强化监督，特别是一些政府性民生工程、
拆迁工程、公共设施项目，另外刘家义审计 长提出审计要做国家经济社会“免疫系统”
的理论。投资审计工作从外到内承担着较 多的工作压力与期待，所以目前加强投资 审计风险的意识与防范对于提高审计质
量，保障审计成果的权威性具有重要的现
实意义。
１投资审计风险的种类及原因
１．１投资审计风险的种类 研究投资审计风险，首先应从分析审
计风险的承受体人手，再由承受体归纳审 计风险的种类，由此可分为审计部门风险 及审计人员风险两大类。 （１）审计部门风险进一步细分可包括：
单位责任风险、单位管理风险、单位控制风 险、单位行政风险、单位法律风险等等。
（２）审计人员风险进一步细分可包括：
职业能力风险、职业操守风险、职业伤害风 险、其他转嫁风险等等。 １．２投资审计风险的原因
审计部门风险有以下五方面的原因形
成：一是自身力量不足，责任履行不充分；
二是中介难以管理，协审质量不理想；三是
内部制度缺失，具体管理不到位；四是自身 定位混淆，实施监管不正确；五是法律地位
不高，审计结论“不硬气”。
审计人员风险有以下四方面的原因形 成：一是所具知识结构单一，不能完全胜任 工作；二是自我主观思想放松，不能遵守职 业操守；三是被审单位唯利是图，不走正常
政府投资建设项目审计风险防范及对策
157ACCOUNTING LEARNING政府投资建设项目审计风险防范及对策文／吴满摘要：改革开发以来，中国经济快速发展，综合国力不断增强，国际地位得到明显提升。关注民生也成为目前政府工作的主要内容，目前，政府投资建设项目已成为社会发展所不可缺少的环节，在民生工程建设公共设施建设等方面，政府积极投入人力以及财力。投资建设项目审计对于提高工程财政资金使用效益、发挥审计免疫等方面起到推动作用，是我国审计监督体系不可缺少的部分，这对促进我国政府投资建设项目的实施起着积极作用。关键词：政府投资建设；项目审计风险；解决措施政府对工程建设项目的体现主要是审计，随着社会经济、社会科学技术的发展，审计不再像以往一样只专注于追究过错责任，而是主要把工作的重心转到如何防范问题的出现，人为的减小问题发生的可能性，如果在项目进行时出现了问题，要求要能在问题出现的第一时间，找出解决的办法，使项目能正常运行，推动项目进程。本篇文章重在理解阻碍政府投资建设项目审计所面对的困难的解决办法，并针对所存在的问题提出相应的解决办法。一、政府投资建设项目审计现状(一)缺少专业审计人员国家对政策的宏观调控要求政府在投资建设方面，应该切实考虑人民所需，从人民立场想事情，加大投资建设力度。但国家对于该项目的加大实施范围也给审计带来了难题，当前，我国严重缺少专业的审计人员，对于竣工项目的最终审计不能及时完成，尤其是在市、县以及地方更加明显缺乏审计人才，不严谨的审计机构在工作上造成了一定的阻碍，更甚于有的市以及县至今还没有设立审计机构，更加没有专业的审计人员，项目还是处于财务应付阶段，这些问题的存在给该项目带来不便，导致有的项目无法正常开展或者处于停滞状态，有的项目无法深入开展，严重阻碍了项目的进行。(二)审计存在高风险，处罚涉及范围广审计在遇到问题“外衣”时无能为力。在建设项目实施的过程中，市场存在不规范的现象，但市场的不规范行为往往被有关部门所隐瞒，让审计人员在审计时对于是否深入审计存在困惑，这些行为不利于国家建筑市场的正常发展，无论是对国家还是对人民都造成了严重伤害。另一方面，政府投资工程涉及社会公共，与各部门之间普遍存在联系。在一些地方，地方领导只专注于“形象工程”，没有做到从实际出发，联系地方具体情况，忽视地方有利资源，盲目开展项目，甚至有的地方领导存在贪污的情况，让审计工作人员在审计时处于被迫地位，无法促进当地建设项目的正常发展。二、关于解决存在问题的建议(一)培养专业人才，强化风险意识对于专业人才的缺失有关部门应正确看待，并找出解决方法。针对工程量浩大，工作量过重的问题，专业人才的培养对促进项目的发展将具有明显作用。对专业人才的培养可以通过多种方式进行，目的在于解决专业人才不足的问题，此外，对于一些地方没有专门的审计机构，国家应行驶督促作用，专门机构的设立有利于避免项目过程中存在的问题起到一定的防范作用。审计存在风险要求审计工作人员在审计时必须强化风险意识，认真对待自己的工作，树立正确的工作观以减少审计错误出现的概率。对于政府工程审计的要求更是要求审计人员做到万无一失，必须具备过硬的专业素质，提前预见可能出现的问题并找到解决的办法，保证工程的施行。审计机关对于强化风险意识应制定不同与之适应的规则，推动审计工作的正常运行。(二)有关法律法规的制定与完善我国是人民当家作主的社会主义国家，人民是国家的主人。对于市场存在的不规范行为，有关国家机关应该尽快完善相关的法律法规，对于现有的法律法规所存在的不足做出调整。明文规定什么该做，什么可以做和什么不能做等法律条文，规定犯罪行为以及对犯罪行为相应的惩罚。国家应该切实维护大众利益，依法加大对于该类违法犯罪的打击力度。有关法律法规的完善也有利于有关部门在执法时做到有法可依，执法机关在对待犯罪行为时也应该做到严格执法。对于推广相应法律条文，还可以开展人们喜闻乐见的法律教育活动，让有关机构与个人明确有法必依，违法必究的责任。此类问题的解决有利于避免尴尬局面的存在，也有利于审计工作人员的正常工作，一定程度上提高了审计工作的效率。三、结语综上所述，防范政府投资建设中存在的风险势在必行，这就要求我国政府在面对贪污行为时应加大打击力度，充分发挥政府的警示作用。此外，我国应加大对于政府投资建设项目的审计调查的力度，防范于未然，在出现问题时及时采取措施，解决问题，提高工程的质量。审计机关在进行审计工作的同时不忘开展有利于提高审计人员专业素质的活动，审计人员应该不断提高自己的专业水平，强化自己的专业风险意识，以法律来规范自己的行为，对工作过程中发现的违法行为应及时上报，不让自己处于尴尬的地位，巧妙化解自己所遇到的难题，让政府工程效率得到保障。财参考文献：[1]王维佳.政府投资建设项目跟踪审计的风险研究[D].浙江大学,2012.[2]李献书.政府投资建设项目跟踪审计风险及其防范[J].财务与金融,2013 (02):2-3.[3]王鑫.政府投资建设项目审计风险防范及对策[J].经营管理者,2013(03):04.[4]认真做好世行贷款和联合国援助项目审计[J].中国审计，2003(Z1).[5]红安县加强贫困省教育发展项目审计成效显著[J].中国审计信息与方法，2000(05).[6] 刘瑞波.谈现阶段的重点项目审计[J]. 审计理论与实践，1995(11).(作者单位：山东省滨州市经济开发投资服务中心)Copyright©博看网 . All Rights Reserved.
浅议如何规避政府投资审计风险
浅议如何规避政府投资审计风险
摘要：文章分析了政府投资审计面临的风险，提出相应对策，旨在促进提高政府投资审计的质量。
关键词：政府投资；审计；措施与方法
Abstract: This paper analyzes the audit risks faced by government investment,
and puts forward the corresponding solutions, so as to promote the improvement of
the quality of government investment audit.
Key words: government investment; audit; measures and methods
前言：
近年来，政府投资项目审计在社会各界的关心支持下，创新工作思路，改进审计方法，取得了一定的成绩。为规范政府投资秩序，提高资金使用效益，提升工程建设质量，预防政府投资领域腐败等方面发挥了应有的作用。但是，随着政府投资的逐年增多，投资方式的多样化，新的情况，新的问题不断涌现，给政府投资审计工作带来了一定的风险。为此，有必要对新时期如何深化政府投资审计进行一些探索与思考，从而规避审计风险，提高审计质量。
一、政府投资审计面临的风险
（一）人员少、任务重、审计手段落后。随着社会经济的快速发展，中央扩大内需政策的落实和基础设施建设步伐的加快，基本建设资金支出在政府财政性资金运用中所占的比例日益增大,各级领导和社会各界对政府投资建设项目的关注度日益增强，政府投资审计也日渐成为审计部门的一项重点工作。首先，由于各地政府投资审计正处于刚刚起步的阶段，审计机关面临任务重、人员少的实际情况，审计工作量与人员配备不协调。为按时完成任务，审计人员不得不加班加点、快马加鞭，而所谓欲速则不达，过于失调的人员配备比例将难以保证政府投资审计的质量。其次，政府投资审计涉及的审计事项复杂，涉及面广、专业性强，从事政府投资审计工作需要很强的专业技能，需要同企、事业单位的技术人员一样有相应的执业资格水平，但是审计机关目前具备工程、计算机、法律知识的人员相对较少，大量缺乏此类具有专业素质的优秀人才。再次，审计手段落后，仍以传统的手工审计为主，传统的看图纸、拖皮尺、手工计算工程量的方法已经不能适应新形势下投资审计工作的需要, 且计算机辅助审计与计算机应用环境较好的财政、金融审计相比，也处于滞后状态。
政府投资项目审计重点及风险防范
35审计政府投资项目审计重点及风险防范◇ 赵飞随着政府投资项目的增多，加大监管已经成为目前审计的一个重点。面对种类繁多的政府投资项目，如何把握好审计重点，有针对性地开展审计工作，促进政府投资项目的有效实施，控制好审计风险，值得每个审计人员深思。一、政府投资项目的特点目前，政府投资项目具有如下特点：（一）投资主体的政府性政府投资项目主体是各级政府及其各职能部门，或者代表政府行使职能的社会团体、事业单位、临时组织等，履行政府社会管理职能，使用国家财政资金或地方财政资金，或者政府担保的贷款等，投资兴建的基础性设施项目，主要满足社会发展需要，改善人民物质文化需求，提高政府公信力。（二）投资程序的复杂性政府投资项目的实施不同于一般的民间资本投资，其实施具有一套严格的程序。如通过专家评审论证后由发改部门立项审批，然后由设计单位负责项目设计，再通过财政评审，进行招投标，确定项目承建单位和监理单位，签订施工合同和监理合同，经过开工审批后，根据合同约定进行投资建设，项目建设完成后，由建设单位负责组织各个施工主体组成验收小组，对工程进行竣工验收，验收合格后还要由财政或审计部门审核，工程竣工决算等程序。各个环节都要层层把关，签批审核，程序性较强。（三）投资领域的特殊性政府投资项目要根据社会发展需要和国家宏观调控政策指导目标，主要用于关系国计民生的社会公共领域，如基础性设施建设等方面。（四）投资目的的公益性政府投资项目往往投资规模大，风险比较高，成本回收难，所以这类项目一般都是公益性的。政府投资项目主要用于公益性投资，重点是完善政府职能，加大社会治理，改善生态环境，加大基础设施建设，项目建设具有普惠性特点。（五）投资过程的时效性政府投资建设项目存在参建单位多，过程复杂，审批难，周期长，并且政府投资项目一般都是急需解决的社会问题，群众关注度高，在建设中普遍存在工期紧，任务重，时效性强，困难多，社会影响大等，需要超常规的建设节奏，有的工程甚至出现边设计、边施工、边建设的“三边”现象，违规操作也比较普遍。（六）投资规模的较大性政府投资项目中大多为社会基础性设施建设，因此往往项目周期长，时间跨度大，在项目建设过程中会受到多方面的影响，造成政府公共工程项目普遍存在权责不清等问题，可能因监管不力引发工程质量问题或者形成半拉子工程，影响政府公信力。二、政府投资项目审计应关注的重点（一）决策和审批环节重点审查项目建议书和可Copyright©博看网 . All Rights Reserved.36审计行性研究报告，项目建设的必要性和依据是否科学合理，预期经济和社会效益分析是否客观，投资规模是否适当，资金筹措是否有保障，投资决策是否正确，审批程序是否合法，投资估算依据是否准确，投资建设是否切实符合当地实际，是否存在政绩工程、面子工程等问题。（二）拆迁补偿环节重点关注占地是否合法，是否经过审批，是否存在非法占地。拆迁补偿资金是否到位，补助标准是否合理，补偿资金是否按时足额发放到位，是否存在群众利益得不到保障，拆迁安置不到位，引起群众上访事件等不安定因素。（三）项目设计环节是否通过公开招投标选择设计单位，设计方案和依据是否科学，是否严格按照批准的可研报告所要求的建设标准及定额规定编制。是否存在擅自提高设计标准，是否建立奖罚机制，设计失误引起的损失是否明确由设计单位承担等。（四）项目招投标环节审查招投标工作是否公正、公开、公平进行，是否存在弄虚作假、暗箱操作现象，标底的定额套用、收费标准、材料价格等是否客观、合理。招投标程序是否合法规范，评标、定标是否客观公正，有无围标、串标现象，是否存在虚假招投标问题等。（五）施工合同签订环节审查合同签订单位是否与中标通知书一致，合同签订日期是否正确，是否存在先施工后签订合同现象，合同的订立是否与招投标文件一致，有无超计划、超规定等问题。合同条款是否明确、严谨。施工单位的资质、能力、范围是否符合规定，是否存在挂靠、借用资质问题。（六）工程施工环节审查建设单位、监理单位以及施工单位职责范围是否明确，责任落实是否到位，内控制度是否健全，责任追究是否有力。是否存在擅自转包，或将主体工程肢解后分包等行为。变更、签证审查是否合法，程序是否正确，审批签字是否齐全，变更内容是否真实合理，造价是否高估冒算，变更内容与监理日志是否一致，施工内容与清单项目是否相符，有无缺项、漏项。（七）项目竣工验收环节项目竣工后是否及时进行了竣工验收，有无竣工验收报告，验收程序是否合法，参与验收的单位人员是否真实到场实地勘察验收，验收内容是否详细真实，验收人员是否签字确认。（八）项目竣工决算环节送审项目的批复立项资料、设计资料、合同及结算资料、工程进度资料、验收资料和工程竣工决算报告资料、财务资料等是否真实、完整、合法。建设、施工、监理等单位对送审资料的真实性、合法性和完整性是否作出书面承诺，有无送审资料不全或提供虚假资料现象。送审工程量是否正确，材料价格及收费标准是否合理，有无多计工程造价和不合理开支问题。（九）项目效果评价环节通过对政府项目审计，评价项目是否达到设计要求，是否完成了项目投资建设内容，工程造价是否合理，经济效益、社会效益、生态效益是否明显，项目建设是否达到了预期目标。三、政府投资项目主要审计风险审计风险主要有以下几个方面：（一）审计程序风险基层政府投资项目审计大多都是领导临时交办的审计任务，要求时间紧，任务重，有的领导甚至还要求必须在限定时间内出具审计报告。在此情况下，审计人员为了能及时完成审计任务，可能存在简化审计程序现象，不事前下审计通知书就直接审计，不搞审前调查，不先编写审计实施方案，造成审计程序不合法而存在一定的风险。（二）审计内容方面的风险在审计过程中，审计范围不全面，应该审计的内容不去关注，只审计工程造价而忽视Copyright©博看网 . All Rights Reserved.37审计工程审批、占地补偿、工程设计、招标投标等环节。对施工中的变更签证等隐蔽工程把关不严，不去现场勘察核实了解真实情况，或者在现场测量中误量误记工程量，都可能造成工程造价不实，引发审计风险。（三）法律层面风险有些政府部门为了减轻资金支付压力，有意推脱责任或拖延支付，要求财政支付工程款前不论什么项目都要求审计部门审计，不见审计报告不给钱，把风险都推给审计部门。审计部门也不论什么性质的项目，只要领导安排的都去审计，这就可能存在法律层面的风险。如果建设单位与施工单位合同约定依审计结果为准，审计结论才对建设单位和施工单位有效，施工方对审计结论不服时，有效的审计结论是民事诉讼中的证据，法律层面风险就低。如果合同中没有约定以审计结果为准的，当施工方不认可审计结论时，审计结论不能对施工方发生效力，建设单位不能以审计决定单方面扣除审减的工程款，如果审计部门越权干涉要求执行审计结论，就会有风险。审计机关如果查实建设单位与施工单位存在串通故意抬高工程价款，暗中收受好处等损害国家利益，或存在订立合同不真实，显失公平或存在其他违法行为的，应通过司法途径，经法院判定合同无效的情况下，审计机关可以要求有关价款的结算以审计结论为准。（四）审计技术方面风险投资项目审计是一项技术性很强的工作，要求审计人员知识要全面，不仅要熟悉掌握工程建设领域的法律法规，还要掌握工程造价、工程审批、设计、招投标、财务等知识。如果审计人员缺乏投资项目审计知识，就很难保证审计结果的合法性公正性，审计的工程造价与工程结算款差异过大，审计风险就会增高。（五）外聘审计的管理风险目前，审计任务重，审计人员少的现象较普遍，特别是基层更为突出，基层不但审计人员少，工程方面人员更少，既要完成本级的审计计划项目，又要完成政府临时交办的审计任务，还要完成上级审计机关分配的审计任务。为缓解人员不足的矛盾，外聘人员参与审计也较多见，在外聘审计公司参与投资项目审计时，是否对参与的公司进行了公开招投标，是否加强了外聘审计人员的监督管理，外聘公司的审计结果是否正确，都关系着审计机关的形象和审计风险的大小。如果审计机关对外聘公司把关不严，或故意指使外聘公司压低或抬高工程造价，都可能引起审计风险。（六）审计廉政风险审计机关是代表国家行使审计监督和反腐败的重要职能部门，而政府投资领域是廉政风险的高发区，如果在审计过程中不遵守中央八项规定和审计纪律“八不准”，在审计过程中使用被审计单位交通工具，接受被审计单位的宴请或接受礼品礼金等，都会引起审计廉政方面的风险。四、降低审计风险的对策（一）明确目标责任加强投资项目审计工作的管理，明确责任分工，谁出问题谁负责。审计机关要出台措施，对审计人员、审计主审、审计组组长、分管领导、法制部门、领导组等职责明确分工，落实“一岗双责”。审计人员在审计中要严格执行审计程序，严把审计质量关，相关人员要按照责任分工对审计结果逐级把关复核。对被审计单位，要求其对所提供的工程相关资料、财务资料等的真实性、完整性负责，对提供资料不实的要追究相关人员的法律责任，提高被审计单位领导和相关人员的责任心。对外聘审计公司要加强监管，对其审计过程做到全面监督，对其审计结果进行全面复核，发现其有违规现象的要采取相应的惩罚措施，并由其承担因审计结论不正确而引起的后果，促进审计公司加强对内部人员的管理和监督。（二）完善审计方式方法审计监督主要是事后监督，Copyright©博看网 . All Rights Reserved.38审计秋后算账，应与经济社会发展和人民群众的需要相适应，要不断完善审计方式方法，更好地发挥审计效应，推动审计事业发展。加大审计信息化建设，拓展计算机审计领域，加大大数据审计和工程专业审计软件的推广应用，提高审计效率和水平。加大投资项目跟踪审计力度，对投资规模大、周期时间长、隐蔽工程多的项目，要做到适时跟踪，确保审计质量，减少审计风险。（三）加强人员素质教育针对基层投资审计人员少，专业水平低的问题，要加大人员培训，鼓励投资审计人员进一步学习深造工程建设方面的专业知识和计算机审计专业技能，克服技术层面存在的问题，达到专业胜任能力。另外，还要增强审计人员的职业道德，遵守职业操守，认真执行投资审计相关法律法规，保证审计结果的客观性公正性。（四）合理确定审计范围对工程项目审计要重点关注投资合同签订的内容，是否双方约定以审计结果为准，是否符合审计权限，避免越权审计风险。对约定以审计结果为准的政府投资项目，也不能只简单地对工程造价一审了之，还要对项目立项审批、占地拆迁补偿、项目设计、招标投标、财务开支等进行全面审计，发挥好审计监督职能。（五）提高廉政意识和拒腐防变能力政府投资领域是官员腐败的高发区，官商勾结是常有的事，有的政府投资项目背后可能有保护伞，官员背后说情也时有发生，这就要求审计人员要敢于坚持原则，做到拒腐防变。要自觉遵守廉洁纪律，认真执行中央八项规定和审计纪律“八不准”，时刻保持清醒的头脑，更不能利用手中的权力吃拿卡要。（作者单位：鹿邑县审计局）让开封审计工作更加出彩该市审计局机关党员干部到开封党员政治生活馆参观学习
政府投资项目结算审计风险及防范措施
政府投资项目结算审计风险及防范措施
近年来，随着各级政府不断加大对政府投资项目的投入力度，社会各界对政府投资项目审计的要求越来越高。政府投资项目审计任务繁重与审计力量不足的矛盾日益突出。如何在投资审计资源严重不足的情况下保证审计质量、降低审计风险是当前各级审计机关亟需解决的难题。本文笔者主要从审计风险的内涵出发，谈谈政府投资项目结算审计风险的控制方法。
一、审计风险的内涵
（一）审计风险的含义
审计风险是指审计人员因做出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。就政府投资项目结算审计而言，如果审计人员在审计过程中，对建设单位送审结算工程量多算、签证不真实、虚列工程项目等情况没发现，做出错误审计结论和表达错误审计意见，这样存在较大的误受审计风险。如果审计人员在审计过程中，对建设单位送审结算工程量没有多算的项目强行扣减、合理真实的现场签证不予认可，做出错误审计结论和表达错误审计意见，这样就存在较大的误拒审计风险。
（二）审计风险的特征 政府投资项目结算审计过程中，不管什么原因造成的误受或者误拒，都有可能发表错误审计意见或做出错误的审计结论，由此承担相应的责任，这就是审计风险。审计风险的表现形式多种多样，但它们还是具有一些共同特征：
1.审计风险是客观存在的，不以审计人员的意志为转移。
政府投资项目结算审计如果采用抽样审计方法，即根据总体的样本特征来推断总体特征。由于样本的特征与总体的特征总会有一定差别，这种差别导致了判断的误差。这种误差虽然可以控制，但是难以完全消除。因此，审计人员只要运用抽样方法总要承担一定程度的做出错误结论的审计风险。即使是详细审计，由于组成工程结算造价的子目繁多，政府投资项目结算审计专业性强、审计人员的业务水平等原因，也存在审计结论不一定完全符合审计事项实际情况的可能，因此审计风险总是存在于审计活动中。审计风险可以控制，却不能完全消除。
浅淡如何防范政府投资项目审计风险
浅淡如何防范政府投资项目审计风险
中图分类号：f239 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）03-000-01
摘要 随着近年来各级政府不断加大对政府投资的力度，以及政府投资项目审计内容和范围的演变，社会各界对政府投资审计的要求越来越高，政府投资审计客观需求与政府投资力量不足的予以日益突出。本文着重对此矛盾进行分析，然而从体制和运行的角度提出有效控制政府投资项目的对策，促进防范政府投资审计风险，从而进一步提高政府投资项目的经济和社会效益。
关键词 政府投资项目 审计风险 经济社会效益
随着近年来各级政府不断加大对政府投资的力度，以及政府投资项目审计内容和范围的演变，社会各界对政府投资审计的要求越来越高，而政府投资审计力量的短板同时并存，由此导致政府投资审计客观需求与政府投资力量不足之间的矛盾日益突出，政府投资审计风险也日益增大，如何防范审计风险需要国家审计机关和社会中介机构的共同努力。
一、政府投资项目审计工作的发展状况
政府投资项目审计从最初对基建财务核算单方面进行审计，已发展成为对履行基本建设程序、工程质量、工程造价、建设资金安全、竣工财务决算等全面的审计，为促进建设单位严格执行投资与建设管理法规，加强建设项目管理，提高经济社会效益作出了积极
贡献。政府投资项目审计的不断发展，也对政府投资审计人员专业背景、知识结构等提出了更高的要求。主要表现为政府投资项目审计的特殊性决定着该项工作具有较强的专业生、复杂的事务性，因此要求审计人员需通晓法律、信息技术和工程技术等相关知识，而这方面的综合性人才严重不足，由此也对政府投资项目审计工作按时按质完成产生了一定的负责影响。而且，国家和各级人民政府近几年扩大内需的基础设施建设项目使政府投资审计工作明显加大，繁重的审计工作和审计人员的数量和水平严重不符，政府投资项目审计的客观需求与政府投资审计力量的矛盾也日益突出。
浅谈政府投资项目审计管理的重点及问题对策
浅谈政府投资项目审计管理的重点及问题对策
政府投资项目审计管理是现代政府投资管理中非常重要的一部分，其有效性和规范性对于保障政府投资的安全性和有效性具有重要意义。政府投资项目审计管理的重点及问题对策，关系着政府投资项目的稳定性和可持续性。本文将从政府投资项目审计管理的重点以及存在的问题进行分析，并提出相应的对策和建议。
一、 政府投资项目审计管理的重点
1. 资金使用的合规性
政府投资项目审计管理的重点之一是对资金使用的合规性进行审计。政府投资项目的资金来源于公共财政，必须合法合规地使用于项目建设和运营中。审计部门需要对项目资金的使用情况进行全面审计，确保资金使用符合相关法律法规和政策规定。
2. 项目进度和效益
政府投资项目审计管理还需要关注项目的进度和效益情况。审计部门需要对项目的实际进度进行跟踪审计，确保项目按时按质完成。还需要对项目的效益进行评估，确保项目达到预期的经济效益和社会效益。
4. 项目成本管理
政府投资项目审计管理还需要关注项目的成本管理情况。审计部门需要对项目的成本进行审计，确保项目的成本合理、透明，防止出现浪费和挪用等问题。
二、政府投资项目审计管理存在的问题
1. 审计机构能力建设不足
目前，一些地方政府审计机构的能力和水平相对较低，无法有效地开展政府投资项目审计管理工作。审计人员的专业能力和业务水平需要进一步提高，审计机构的组织架构和管理制度也需要进一步完善。
2. 审计方法和手段不够科学
当前，一些地方政府审计机构的审计方法和手段相对滞后，无法满足审计需求。部分审计机构缺乏先进的科学技术手段，审计过程中依靠人工操作，效率低下，审计结果的可靠性也难以保证。
3. 审计监督缺失 在一些地方政府，审计监督机制不够健全，审计结果缺乏有效的监督和落实。政府投资项目的审计结果往往只是停留在报告阶段，缺乏有效的整改和督促措施，导致审计结果难以落地见效。
政府投资项目审计风险及防范
政府投资项目审计风险及防范
摘 要：2011年是十二五规划的开局之年，各地在新的五年规划之中，把更多的精力重心放在了保民生、重基础之上，更多的财政资金运用到了公共项目及基础设施建设中，大力开展政府投资项目审计将是各级审计机关的侧重点。项目多、任务重、人手少、专业人员缺乏，对于政府投资项目的审计，质量无疑被提到了审计工作的重中之重。尤其是近几年来，对政府重点投资项目以及涉及社会公共利益和民生的城市基础设施、保障性住房、学校、医院等工程，各审计机关都会有重点地对其建设和管理情况实施跟踪审计，并有选择性地对重大项目开展绩效审计，将审计关口前移，审计时间拉长，审计内容增多，审计责任加重，致使审计风险增强，审计质量难以得到保证。
关键词：政府投资项目；审计质量；风险； 防范
新的审计准则在第六章中对于审计质量控制和责任进行了详细的规定，包括各审计人员的工作职责及应承担的责任，明确了各个环节质量管理的分工和责任，使审计人员各尽其能、各负其责、追究有源。审计质量是审计工作的重心，审计质量不合要求，无非是做了劳命又伤财的无用功。近几年来，审计机关对于政府投资项目开展的审计，随着跟踪审计方式运用的逐渐成熟，质量在逐年提高。但是也偶会有经过审计的项目，通过其它渠道发现存在的问题被移交司法机关，即对应发现的问题未发现的风险；或者对于审计的项目，被审计单位对审计结果有疑义申请复议，即审计结论的风险；尤其在近两年江苏省多地发生政府投资审计人员被“请”入检查院的事件，即廉政审计的风险等等。加强政府投资项目审计质量、防范审计风险已是迫在眉睫。
一、政府投资项目审计风险的概念及具体内容
审计风险的概念在百度百科中描述为审计风险是指审计人员对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。可以看出这里指的是以财务审计为主的审计风险，应用到政府投资项目审计上并不完全准确。结合实践经验及有关专家的总结，政府投资项目审计风险可以表述为在对政府投资项目审计中，由于审计人员自身或者采用的方法程序不恰当，对政府投资项目作出了不正确的审计结论，导致审计质量达不到预期目标，根据审计职责承担相应责任，造成一定影响的风险。
文秘知识-谈政府投资审计风险及防范措施 精品
谈政府投资审计风险及防范措施
摘要:近年来随着我国的政府投资工程规模快速增长,政府投资审计工作取得了迅速的发展,涉及的民生等重点建设审计项目也成了各级党委政府和人民群众关注的重点问题,对审计工作的标准和成效也提出了更高的要求。但是从最近几年的政府投资审计情况来看,由于审计方法、人员素质等原因,政府投资审计工作中仍然存在一些普遍性的问题需要进一步的改善。本文通过探讨政府投资审计存在的问题来深入研究如何正确、有效、合理的开展政府投资审计工作。
关键字:投资审计 风险
一、政府投资审计工作中存在的风险
(一)审计范围过于局限带来的风险
在政府投资项目审计工作中部分审计人员侧重于工程决算审计,而未深入研究整个项目流程中可能存在的问题和造成的审计风险。
1.公开招标对于维护建筑市场的公共秩序,保证工程质量,保障国家建设资金具有重要的意义,而现行我国招投标系统行为中却存在一些急需改进的问题。一是违规围标串标的问题。招标人与投标人、投标人和投标人之间通过不正当的手段相互串通,排挤其他的竞争对手,达到使某个利益相关投标人中标,谋取不正当的利益;租借资质,在投标阶段形成围标之势,使其他投标人无法与之抗衡。二是多种方式规避招标的问题。将项目“化整为零,肢解发包”,即将一个大的完整的项目不合理的划分为若干个分项目,使单个项目未达到招标法规定的招标起点金额,进而规避公开招标,改为邀请招标或直接打包的方式;一些地方和部门前期工作不细致,最后以时间紧、节约费用等为理由随意简化招投标程序和变更招标方式来规避招投标。三是违反招投标法,中标单位与项目的施工单位不同,存在暗箱操作的风险。
2.工程管理中存在的存在疏漏。一是部分建设单位履行审批手续和主动接受监管的意识淡薄,在没有办理规划许可证、建筑施工许可证等相关手续下就匆忙开工。二是在未经原审批部门审批的情况下随意增减变更建设内容、擅自提高建设标准。三是未经原初步设计批准机关审核批准,擅自进行超概算的投资。四是项目规划、勘察、设计、监理等单位违反规定出借、转让、出卖资质证书、图签、图章,允许其他单位或个人以单位名义承揽工程。五是建设、施工、监理、设计等单位为同一公司,采取一条龙服务,因分工不明确、职责不分离等原因导致施工现场和财务管理等行为的不规范,形成了庞大的利益组织,造成了工程质量问题、国家建设资金的损失浪费。
关于地方政府投资项目审计问题的几点思考
第３０卷第４期 ２０１２年８月 龙岩学院学报 ＪＯＵＲＮＡＬ ＯＦ ＬＯＮＧＹＡＮ ＵＮＩＶＥＲＳＩＴＹ Ｖｏ１．３０ Ｎｏ．４ Ａｕｇｕｓｔ ２０１２
关于地方政府投资项目审计问题
卢明生
（龙岩市审计局福建龙岩３６４０００） 的几点思考
摘要：当前地方政府投资项目审计在实际中存在着诸多矛盾与问题。应树立科学的服务于
国家治理的投资审计理念，加强审计人才队伍建设，提高法律意识，依法审计；建立部门协作机
制；严格政府投资审计程序与环节，加强过程的质量控制管理与廉政建设，体现审计工作的预
防和免疫功能
关键词：政府投资：科学审计：免疫功能
中图分类号：Ｆ２３９．４ 文献标识码：Ａ 文章编号：１６７３—４６２９（２０１２）０４一Ｏ１ １２—０３
一、地方政府投资项目审计概述 政府投资项目是指以各级政府为建设主体的投
资项目。主要包括：财政预算资金及其他财政性资金 （含国债资金）投资的项目；国家主权外债资金项目； 使用各类专项建设资金项目；法律法规和本级人民
政府规定的其他政府投资项目。政府投资项目审计 是指审计机关独立地对政府固定资产投资活动中财
物收支真实、合法、效益进行监督的行为。它是国家 对固定资产投资活动实行监控的一种重要手段．是
我国审计监督体系的一个重要组成部分。 地方审计机关负责对本级政府投资项目，特 别是对本地重特大投资项目进行审计监督。传统 的政府投资审计是对工程项目的预算执行情况、
财务收支及竣工决算等进行审计．从２１世纪开始， 地方审计机关逐渐将工作重心转向对政府重点
投资建设项目的跟踪审计。如各地方机关对四川汶 川地震灾后重建项目进行的跟踪审计．取得了很
好的经济和社会效益。各地建立健全投资审计机 构，陆续成立了审计机关管辖的事业单位性质的 投资审计中心，并在重特大投资项目审计时聘请 社会中介力量参审。各地结合实际，建章立制，规
范运作，制定出台了《政府投资审计管理办法》、 《重点建设项目全过程跟踪审计管理办法》等。近 几年政府投资审计项目占审计项目的比例逐年