第四章增值税、消费税法律制度
2020年度《经济法基本》第四章章节理解练习与答案解析
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2020年《经济法基础》第四章章节练习与答案解析
第四章 增值税、消费税法律制度（章节练习）
一、单项选择题（本类题共30小题，每小题1.5分，共45分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）
1.目前我国税收法律制度不采用的税率形式是（ ）。
A.全额累进税率
B.超额累进税率
C.超率累进税率
D.比例税率
2.下列税种中，由海关系统负责征收和管理的是（ ）。
A.房产税
B.船舶吨税
C.契税
D.印花税
3.甲公司为增值税一般纳税人，2019年9月进口货物一批，海关审定的关税完税价格为113万元。已知增值税税率为13%，关税税率为10%。计算甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.113÷（1+13%）×13%=13（万元）
B.113×（1+10%）÷（1+13%）×13%=14.3（万元） * *
C.113×13%=14.69（万元）
D.113×（1+10%）×13%=16.159（万元）
4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“销售不动产”的是（ ）。
A.转让非专利技术
B.转让土地使用权
C.转让办公楼时一并转让其所占土地的使用权
D.转让域名
5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是（ ）。
A.行政单位收取的符合条件的行政事业性收费
B.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务
C.个体工商户为聘用的员工提供服务
D.甲运输公司无偿向乙企业提供交通运输服务
6.某企业为增值税小规模纳税人，2018年10月销售自产货物取得含税收入103000元，销售自己使用过2年的设备一台，取得含税收入80000元，当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额8000元，增值税税额1280元，则该企业当月应缴纳增值税（ ）元。
A.4050.10
B.3273.4
C.3000
D.4553.40 * *
2015初级会计职称《经济法基础》单元测试题(4)单选题
1
2015初级会计职称《经济法基础》单元测试题(4)单选题
第四章 增值税、消费税、营业税法律制度
一、单项选择题
1.下列各项劳务活动中，属于增值税征收范围的是( )。
A.提供通信服务
B.提供金融服务
C.提供加工劳务
D.提供旅游服务
C
【解析】本题考核增值税的征收范围。增值税的征收范围包括销售货物、进口货物以及加工、修理修配劳务。选项ABD属于营业税的征税范围。
2.根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中，不需缴纳增值税的是( )。
A.将自产的货物抵偿债务
B.将购买的货物用于投资
C.将开发的房屋对外销售 2 D.将自产的货物用于集体福利
C
【解析】本题考核增值税的征收范围。选项ABD属于视同销售行为，应当缴纳增值税;选项C将开发的房屋对外销售属于营业税的征收范围，应当缴纳营业税。
3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是( )。
A.销售电力
B.销售热力
C.销售天然气
D.销售房地产
D
【解析】本题考核增值税的征税范围。增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务;货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产;销售不动产不是增值税的征税范围。
4.某金店是增值税一般纳税人，2012年3月采取以旧换新方式销售纯金项链10条，每条新项链的不含税销售额为4000元，收购旧项 3 链的不含税金额为每条2000元。该笔业务的销项税额为( )元。
A.6800
B.5200
C.3400
D.2600
C
【解析】本题考核增值税以旧换新方式销售商品的计算。纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。但是，对金银首饰以旧换新业务，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。应缴纳增值税=(4000-2000)times;10times;17%=3400(元)。
第四章 增、消、营法律制度-消费税应纳税额计算五：组成计税价格
2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料
经济法基础
第四章 增、消、营法律制度
知识点：消费税应纳税额计算五：组成计税价格
● 详细描述：
【组成计税价格总结】
1.自产自用
（1）按照纳税人生产的“同类”消费品的销售价格计算纳税；
（2）没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
①一般应税消费品组成计税价格公式：
组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）
②复合计征应税消费品组成计税价格公式：
组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税
率）
【注意】自产自用应税消费品同时涉及缴纳增值税，组成计税价格与消
费税相同。
2.委托加工
（1）按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税；
（2）没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
①一般应税消费品组组成计税价格公式：
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）
②复合计征应税消费品组组成计税价格公式：
组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-
比例税率）
【注意】委托加工应税消费品，委托方不涉及缴纳增值税的问题。
3.进口
按照组成计税价格计算纳税。
①一般应税消费品组组成计税价格公式： 组
成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）
②复合计征应税消费品组组成计税价格公式：
组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率
）÷（1-消费税比例税率）
【注意】进口应税消费品同时涉及缴纳进口环节增值税，组成计税价格
与消费税相同。
例题：
1.某酒厂2013年7月研发生一种新型粮食白酒800公斤，成本为20万，作为礼
品赠送品尝，没有同类售价。己知粮食白酒的成本利润率10%，粮食白酒消
费税税率为20%,则该批白酒应纳消费税为（）万元。
A.4.78
B.4.80
C.5.60
D.8.20
正确答案：C
解析：组成计税价格
=[20X(1+10%)+800X2X0.5÷10000]÷(1—20%)=27.60(万元），应纳消费税
第四章 增、消、营法律制度-教育费附加
2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料
经济法基础
第四章 增、消、营法律制度
知识点：教育费附加
● 详细描述：
1.税率：3%
2.应纳税额计算
应纳教育费附加＝（实际缴纳增值税＋消费税＋营业税税额）×3%
例题：
1.某外商投资企业2013年2应缴纳增值税210000元，实际缴纳增值税
200000元；实际缴纳消费税100000元。则该企业应纳教育费附加为（)元。
A.4000
B.6300
C.9000
D.9300
正确答案：C
解析：本题考核教育费附加的计算。应纳教育费附加
=(200000+100000)X3%=9000(元)。
2.某宾馆位于市区，2008年4月经营业务如下：(1)客房收入1000万元
；(2)餐饮收入400万元；(3)夜总会收入100万元（其中：门票费20万元、点
歌费15万元、烟酒饮料费65万元）；(4)商务中心提供会场租赁服务取得收
入50万元。已知：宾馆的各项收入均能分别核算。计算结果保留两位小数。
当地规定的娱乐业的营业税税率为20%。该公司应纳的城建税和教育费附加
为()万元。
A.7.85
B.9.25
C.9.6
D.9.85
正确答案：B
解析：
该宾馆2008年4月应缴纳的营业税税额：
客房收入应纳营业税=1000×5%=50(万元)
餐饮收入应纳营业税=400×5%=20(万元)
夜总会收入应纳营业税=100×20%=20(万元)
商务中心服务费收入应纳营业税=50×5%=2.5(万元)
该宾馆2008年4月应缴纳的营业税税额=50+20+20+2.5=92．5(万元)
92.5X(7%+3%)=9.25(万元）
3.下列各项中，关于教育费附加的正确表述是（）。
A.教育费附加征收比率按照地区差别设定
B.海关进口的产品征收增值税、消费税，但不征收教育费附加
C.出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已征收的教育费附加
D.外商投资企业和外国企业不缴纳教育费附加
正确答案：B
解析：本题考核教育费附加的相关规定。教育费附加其征收比率统一为
第33讲_税收法律制度概述、增值税法律制度(1)
第四章++增值税、消费税法律制度
第1页
第四章
增值税、消费税法律制度
本章考情分析
本章属于重点章节，主要介绍了税收法律制度、增值税、消费税的主要内容，本章复习难度非常大，特别是增值税这一部分，考生需要理解税法原理再通过做习题来消化考点。
在近3年的考试中，本章的平均分值为20分。考试题型涉及单项选择题、多项选择题、判断题和不定项选择题。2020年考试中要重点关注涉及增值税、消费税应纳税额计算的不定项选择题。
本章教材变化
2020年教材主要变化有：
（1）新增了“增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务的抵扣政策”
（2）调整了“增值税一般纳税人购进农产品的抵扣政策”
（3）调整了“小规模纳税人税收优惠政策”的规定
本章考点导读
第一单元 税收法律制度概述
【考点1】税收法律关系（★）（P117）
2015年判断题
税收法律关系体现为国家征税与纳税人纳税的利益分配关系。也是由主体、客体和内容三个方面构成。
【考题·判断题】税收法律关系的内容，是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象。（ ）（2015年）
【答案】×
【解析】税收法律关系的内容，是指税收法律关系主体双方的权利和义务。
【考点2】税法要素（★★）（P118）
税法要素一般包括纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等。
纳税人 简称“纳税人”，是指依法直接负有纳税义务的法人、自然人和其他组织
【提示】扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的单位
征税对象 它是指税收法律关系中权利义务所指的对象
【提示】不同的征税对象又是区别不同税种的重要标志 第四章++增值税、消费税法律制度
第2页 税目 税目是税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化
税率 是指应征税额与计税金额（或数量单位）之间的比例，是计算税额的尺度
2022经济法第四章第三节消费税法律制度
您的姓名： [填空题] *
_________________________________
1. 1. 某化妆品厂 2022 年 7 月销售化妆品取得含税收入 45.2 万元,收取手续费 1.5 万
元;另取得逾期包装物押金收入 1 万元。已知,增值税税率为 13%,消费税税率为
30%。根据消费税法律制度的规定,下列关于该化妆品厂本月应缴纳消费税的计算
中,正确的是() [单选题]
A. 45.2×30%=13.56(万元)
B . 45.2÷(1+13%)×30%=12(万元)
C .(45.2+1.5)÷(1+13%)×30%=12.4(万元)
D .(45.2+1.5+1)÷(1+13%)×30%=12.66(万元)(正确答案)
2. 2. 根据消费税法律制度的规定,下列各项中,不属于消费税纳税义务人的是()。
[单选题]
A.高档化妆品进口商
B .鞭炮批发商(正确答案)
C .钻石零售商
D .卷烟生产商
3. 3. 某筷子生产企业为增值税普通纳税人,2022 年 11 月取得不含税销售额如下:销
售烫花木制筷子 15 万元;销售竹制筷子 18 万元;销售木制一次性筷子 12 万元。此外,
没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金 0 .23 万元, 已知木制一次性筷子合用
的消费税税率为 5% 。该企业当月应纳消费税()万元。 [单选题]
A. 0.61(正确答案) B .0.59
C .1.36
D .2.26
4. 4. 某百货商场为增值税普通纳税人,本月以一批金银首饰抵偿 6 个月以前购进某
批洗衣机的欠款。所欠款项价税合计 234000 元。该批金银首饰的成本为 140000 元,
若按同类商品的平均价格计算,该批金银首饰的不含税价格为 190000 元;若按同类产
品的最高销售价格计算,该批首饰的不含税价格为 220000 元。已知:金银首饰的消费
2020年初级会计师考试《经济法基础》基础考点讲义第18讲_第四章考情分析、增值税的征税范围(1)
经济法基础（2020）考试辅导 第四章++增值税、消费税法律制度
原创不易，侵权必究 第1页
第四章 增值税、消费税法律制度
本章基本情况
在最近3年的机考中，本章分值在20分左右。不论考生参加哪个批次的考试，在三个不定项选择题中，涉及增值税和消费税的题目必占其一。
本章分为六个单元，共计38个考点。大多数考点需要准确理解，需要死记硬背的考点并不多。复习本章需要12个小时左右。
2020年教材的主要变化
（1）新增了“增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务的抵扣政策”；
（2）调整了“增值税一般纳税人购进农产品的抵扣政策”；
（3）调整了“小规模纳税人自行开具增值税专用发票”的规定；
（4）调整了“小规模纳税人的免税政策”。
本章基本结构框架
增值税的征税范围
一般纳税人应纳税额的计算
增值税的税收优惠和征收管理
消费税法律制度
关税、进口增值税、进口消费税和船舶吨税
城市维护建设税和教育费附加
第一单元 增值税的征税范围
征税范围的基本规定
销售服务
视同销售
不征收增值税的项目
混合销售与兼营
小规模纳税人
一般纳税人的征税方法
增值税的税率和征收率
考点01：征税范围的基本规定（★★）（P121）
1.增值税的征税范围包括在中国境内销售货物或者劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物。
2.货物是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。
3.销售劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不属于增值税的征税范围。
4.销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。
（1）无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。
（2）自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。
（3）其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权（如高速公路经营权）、经营权（如特许经营权、连锁经营权）、代理权、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。
初级经济法增值税、消费税习题
2018 经济法基础
第1页 第四章 增值税、消费税法律制度
一、单项选择题
1.下列关于增值税纳税人的说法中错误的是（ ）。
A.从事货物生产的企业，年应税销售额在50万元（含）以下的，为小规模纳税人
B.小规模纳税人会计核算健全，能提供准确税务资料，可申请不作为小规模纳税人
C.除国家税务总局另有规定外，已登记为小规模纳税人的企业不得再转为一般纳税人
D.销售服务、无形资产或者不动产的企业，年应税销售额超过500万元的，为一般纳税人
『正确答案』C
2.下列行为中，应当按销售货物征收增值税的是（ ）。
A.提供贷款服务
B.销售房地产
C.将自产电视机无偿赠送他人
D.将房屋出租
『正确答案』C
3.纳税人以货币投资收取固定利润或保底利润按照（ ）征收增值税。
A.贷款服务
B.直接收费金融服务
C.保险服务
D.金融商品转让
『正确答案』A
4.下列行为中，应当一并按销售货物征收增值税的是（ ）。
A.银行从事存、贷款业务并销售金、银
B.百货商店销售商品同时负责运输
C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产水泥预制构件等建筑材料
D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水
『正确答案』B
5.下列各项中，增值税税率为17%的是（ ）。
A.销售不动产
B.提供加工、修理修配服务
C.提供租赁服务
D.提供交通运输服务
『正确答案』B
6.增值税一般纳税人销售下列货物适用11%税率的是（ ）。
A.寄售商店代销寄售物品
B.旧货
C.古旧图书 2018 经济法基础
第2页 D.农产品
『正确答案』D
7.下列关于增值税税率的表述中，不正确的是（ ）。
初级会计职称《经济法》第四章试题及答案
初级会计职称《经济法》第四章试题及答案
2017年初级会计职称《经济法》第四章试题及答案
2017年初级会计职称考试复习已开始，为了让考生尽快进入学习状态，下面是yjbys网店铺提供给大家关于初级会计职称《经济法》第四章试题及答案，希望对大家的备考有所帮助。
第四章 增值税、消费税、营业税法律制度
一、单项选择题
1、根据营改增的规定，下列不属于营改增范围的是( )。
A、某建筑公司
B、某广告公司
C、某公路运输公司
D、某文化创意服务公司
【正确答案】 A
【答案解析】
建筑业目前还没有实行营改增。
【该题针对“营改增纳税人的认定及征税范围”知识点进行考核】
2、北京市某公司专门从事商业咨询服务，2012年9月1日实行营改增，被认定为增值税小规模纳税人。9月15日，向某一般纳税人企业提供咨询服务，取得含增值税销售额5万元，9月25日，向小规模纳税人提供咨询服务，取得含增值税收入3万元。已知增值税征收率为3%，则该公司当月应纳增值税税额为( )万元。
A、0.45
B、0.30
C、0.23
D、0.15
【正确答案】 C
【答案解析】
小规模纳税人提供应税服务，采用简易办法计税，应纳增值税=(5+3)÷(1+3%)×3%=0.23(万元) 【该题针对“营改增应纳税额的计算”知识点进行考核】
3、2013年8月，某建筑安装企业承包一项安装工程，工程价款100万元。在施工期间发生劳动保护费5万元，临时设施费3万元、支付职工工资、奖金25万元，购买建 筑材料等支出40万元。另外，还向发包单位收取抢工费2万元，获得提前竣工奖3万元，则该企业8月份应纳营业税的营业额为( )万元。
A、3
B、3.15
C、100
D、105
【正确答案】 D
【答案解析】
该企业施工期间发生的劳动保护费5万元、临时设施费3万元，支付职工工资、奖金25万元以及购买建筑材料等支出40万元，不得扣减，向发包单位收取的抢工费2万元、提前竣工奖3万元是在100万元之外另行收取的，应计入应纳营业税的营业额之中。该企业8月份应纳营业税的营业额=100+2+3=105(万元)。
2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲--第4章 增值税、消费税法律制度
2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲
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2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲
第四章 增值税、消费税法律制度
第一部分 税收法律制度概述
知识点：税收与税收法律关系
（一）税收与税法
税收 税法
概念 税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。 税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。
①它是以宪法为依据；
②维护社会经济秩序和纳税秩序；
③保障国家利益和纳税人合法权益的法律规范；
④是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税、依法纳税的行为规则。 特点 强制性、无偿性、固定性
作用 资源配置、收入再分配、稳定经济和维护国家政权的作用。
（二）税收法律关系：税收法律关系体现为国家征税与纳税人纳税的利益分配关系。
主体 征税主体：国家各级税务机关和海关
纳税主体：法人、自然人和其他组织
确定原则：属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织等凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的主体。
客体 指主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。
内容 指主体所享有的权利和所应承担的义务，这就是税收法律关系中最实质的东西，也就是税法的灵魂。 2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲
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知识点：税法要素
纳税人 指依法直接负有纳税义务的法人、自然人和其他组织。（区别扣缴义务人）
征税对象 又称课税对象，是纳税的客体。
是区别不同税种的重要标志。
税目 是税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。
税率 ①比例税率
②累进税率（超额累进税率和超率累进税率）
③定额税率
计税依据 ①从价计征：应纳税额＝计税金额×适用税率
②从量计征：应纳税额＝计税数量×单位适用税额
纳税环节 指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程应当缴纳税款的环节。
纳税期限 指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。