上海市税务局融资租赁增值税操作内部规定
上海市税务局融资租赁增值税操作内部规定
1、有形动产融资租赁
（1）发票开具
试点地区融资租赁企业应按照合同约定的融资租赁业务应收款项，按期向承租人开具发票。
试点地区融资租赁企业与增值税一般纳税人签订租赁物为新购设备的融资租赁合同，可在合同中约定首期就设备价款一次性向承租人开具增值税专用发票，以后各期，按租金总额扣除设备款后的余额部分分期向承租人开具增值税专用发票。
（2）销售额确定
试点地区从事融资租赁业务企业，根据财税【2011】111号文件规定，应按取得的融资租赁收入，扣除营业税规定的扣除项目价款后的余额为销售额。
（3）融资租赁业务超税负即征即退
融资租赁业务超税负即征即退，增值税税负率的计算公式为：
增值税税负率=本期即征即退融资租赁业务应纳税额÷本期即征即退融资租赁业务销售额×100%。
本期即征即退融资租赁业务应纳税额为融资租赁业务已缴增值税。
本期即征即退融资租赁业务销售额为当期各项累计向承租方收取的价款（价税合计数）和价外费用(包括残值)减除出租方相应承担的出租货物成本后的余额。
以上所称出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物的购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保
险费。
（4）附加费问题
融资租赁企业享受对增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策，在退税时是否同时退还附加费？另请尽快明确融资租赁即征即退政策的征管系统操作流程和相应的即征即退申请表式。
根据财税【2005】72号文的规定，即征即退政策仅针对增值税，不包括增值税附加。
征管系统操作流程和相应的即征即退申请表式已在处理中。
上海市地方金融监督管理局关于印发《上海市融资租赁公司监督管理暂行办法》的通知-沪金规〔2021〕3号
上海市地方金融监督管理局关于印发《上海市融资租赁公司监督管理暂行办法》的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------关于印发《上海市融资租赁公司监督管理暂行办法》的通知沪金规〔2021〕3号各区人民政府，市政府各委、办、局：《上海市融资租赁公司监督管理暂行办法》已经市政府同意，现印发给你们，请认真按照执行。
上海市地方金融监督管理局2021年7月26日上海市融资租赁公司监督管理暂行办法第一章总则第一条为规范本市融资租赁公司经营行为，加强监督管理，防控行业风险，促进行业持续健康发展，根据《中华人民共和国公司法》，国家发展改革委、商务部发布的《市场准入负面清单（2020年版）》，《中国银保监会关于印发融资租赁公司监督管理暂行办法的通知》（银保监发〔2020〕22号），以及《上海市地方金融监督管理条例》等相关法律法规、监管制度，结合本市实际，制定本办法。
第二条在本市设立融资租赁公司、开展融资租赁业务的，适用本办法。
第三条本办法所称融资租赁公司，是指依法从事融资租赁业务的有限责任公司或股份有限公司（不含金融租赁公司）。
本办法所称融资租赁业务，是指出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的交易活动。
从事融资租赁活动应当遵守法律法规，遵循诚实信用原则和公平原则，不得损害国家利益、社会公共利益和他人合法权益。
第四条本市融资租赁公司监督管理工作，应当遵循安全审慎、规范有序、创新发展的原则，坚持服务实体经济、防控金融风险和深化金融改革的目标，推动融资租赁公司服务经济高质量发展。
第五条市地方金融监督管理局会同相关部门建立本市融资租赁行业信息共享与协同监管机制，完善本市融资租赁公司监督管理体系，研究解决行业重大问题、制定相关政策措施，切实加强行业监管、防范行业风险、促进行业发展。
融资租赁的税务处理
融资租赁的税务处理
融资租赁是一种常见的企业融资方式，它是指企业通过租赁方式获得资产使用权，并在租赁期间支付租金，最终可以选择购买该资产。
在融资租赁过程中，税务处理是一个非常重要的问题，因为税务处理的不当可能会导致企业面临巨大的税务风险。
对于融资租赁的租金支付，企业可以将其列为税前扣除项目，从而降低企业的税负。
但是，需要注意的是，租金支付的扣除额度是有限制的，一般不得超过租赁期内资产原值的10%。
此外，如果企业在租赁期结束后选择购买该资产，那么购买价款也可以列为税前扣除项目。
对于融资租赁的资产折旧，企业需要根据税法规定进行处理。
一般来说，融资租赁的资产折旧可以按照企业所得税法的规定进行计算，即采用直线法或加速折旧法进行计算。
需要注意的是，如果企业在租赁期结束后选择购买该资产，那么购买价款应当扣除已经计提的折旧额度。
对于融资租赁的增值税处理，企业需要根据税法规定进行处理。
一般来说，融资租赁的租金支付应当按照增值税法规定进行计算，即按照租金总额的17%计算增值税。
需要注意的是，如果企业在租赁期结束后选择购买该资产，那么购买价款应当按照增值税法规定进行计算，即按照购买价款的17%计算增值税。
融资租赁的税务处理是一个非常复杂的问题，需要企业根据税法规定进行处理，避免出现税务风险。
同时，企业也可以通过合理的税务筹划，降低企业的税负，提高企业的盈利能力。
融资租赁售后回租增值税
融资性售后回租营改增执行口径的一点想法最近网上流传了一份上海市税务局2014全市税务系统货劳税工作会议材料中关于上海市对于财税〔2013〕106号文融资性售后回租政策执行口径的资料，其中关于征求《货劳税部分政策本市具体实施意见（讨论稿）》的意见和建议的通知有些问题,值得我们进一步研究和探讨。
上海税务局：对纳税人从事融资租赁直租业务涉及因承租人违约而收回并处置的租赁设备，因其已抵扣设备进项税额，故应按销售货物行为，对其销售额全部依17%缴纳增值税。
对纳税人从事融资租赁售后回租业务涉及因承租人违约而收回并处置的租赁设备，尽管其未抵扣设备进项税额，但是承租方可能已抵扣相应的设备进项税额，所以应对出租方处置设备按17%征收增值税。
但考虑到出租方与承租方系二个不同的纳税主体，且出租方未曾抵扣设备进项税额的实际情况，建议依据《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第1号）的规定，对出租方处置资产取得的全部收入和价外费用，按简易办法依4%征收率减半征收增值税，并且不得开具增值税专用发票。
同时对于已一次性扣减销售额的设备本金中尚未收回的部分，应相应转回不得用于扣减销售额，如设备本金为采用分期扣除办法，则不需要调整扣除额。
对承租人（增值税一般纳税人）涉税问题，另行研究。
个人观点其实，在财税〔2013〕106号文对于融资性售后回租的政策规定下发后，我就意识到在售后性融资回租如果出现承租方违约的问题，融资方收回设备销售会存在增值税链条的断裂问题，从而间接验证了106号文对于融资性售后回租的政策是存在不合理的地方。
为此专门写了《从承租人违约角度审视106号文对融资租赁营改增的政策规定》一文（见中国税务报）。
在融资性售后回租中，根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2013〕106号附件2），融资性售后回租服务中向承租方收取的有形动产价款本金，以承租方开具的发票为合法有效的扣除凭证。
融资租赁的税务影响了解相关规定
融资租赁的税务影响了解相关规定融资租赁是一种常见的商业融资形式，它为企业提供了灵活的资金来源和资产利用方式。
然而，这种形式的融资对企业的税务有着重要的影响。
了解和遵守相关的税务规定，对企业在进行融资租赁交易时至关重要。
本文将探讨融资租赁的税务影响，并介绍相关的规定。
一、税务分类融资租赁涉及多个方面的税务，包括增值税、营业税、企业所得税等。
在不同的国家和地区，税务分类和税率可能有所不同。
企业在进行融资租赁交易时，应根据所在地的法律法规了解相应的税务分类和相关税率。
二、增值税规定在融资租赁中，增值税是一个重要的税务问题。
根据国家规定，在租赁合同中，融资租赁公司向承租方收取的租金通常需要缴纳增值税。
增值税的税率根据不同的国家和地区可能有所不同。
企业在进行融资租赁交易时，应确保自己遵守相应的增值税规定，并及时缴纳税款。
三、营业税规定与增值税类似，营业税是在融资租赁中需要考虑的另一个税务问题。
在某些地区，融资租赁公司向承租方收取的租金可能需要缴纳营业税。
营业税的税率也因地区而异。
企业应根据所在地的相关税法了解相应的规定，并遵守营业税相关的规定。
四、企业所得税规定融资租赁交易对企业的所得税也有一定的影响。
在某些情况下，租赁公司在将租金收入纳入收入总额时可以扣除相关成本和费用。
但在其他情况下，企业所得税的规定可能有所不同。
企业应密切关注国家和地区的税法规定，并遵守相应的规定。
五、其他税务影响除了增值税、营业税和企业所得税外，融资租赁还可能受到其他税务规定的影响。
例如，在某些地区，融资租赁公司在购买租赁物时需要缴纳关税和进口环节增值税。
此外，融资租赁交易中可能涉及的其他费用，如印花税和土地增值税等，也需遵守相关规定。
六、合规与风险管理对于企业来说，合规和风险管理是非常重要的。
在进行融资租赁交易时，企业应确保自己了解并遵守相关的税务规定，以避免可能的法律和财务风险。
合规团队应与税务专家合作，及时获取最新的税法信息，并对企业的融资租赁交易进行全面的税务风险评估。
融资监管机构和税务对于融资租赁公司的监管要求
融资监管机构和税务对于融资租赁公司的监管要求融资租赁公司的监管要求包括以下方面：对于融资租赁公司的监管，监管机构和税务部门都会从不同角度进行。
监管机构如中国银行业监督管理委员会及其各地方监管局，会对融资租赁公司的业务合规性、风险管理、资本充足率、公司治理等方面进行严格监管，确保公司运营符合法律法规和监管要求。
在税务方面，税务部门会根据国家的税收法规对融资租赁公司的税务处理进行监管，包括但不限于对公司的所得税、增值税、营业税等税种的征收和管理工作。
具体的监管要求包括：1.风险管理：融资租赁公司应建立完善的风险管理体系，对信用风险、市场风险、流动性风险等进行有效管理。
监管机构会对公司的风险控制情况进行定期评估和检查。
2.资本充足率：融资租赁公司必须保持足够的资本充足率，以满足监管机构对风险覆盖的要求。
公司应按照监管规定进行资本充足率的计算和报告，并采取措施保持资本充足。
3.业务合规性：融资租赁公司的业务活动必须符合相关法律法规和监管政策的要求，包括合规审查、合同管理、租后管理等方面。
4.公司治理：融资租赁公司应建立完善的公司治理结构，包括董事会、监事会、高级管理人员的职责分工和制衡机制。
监管机构会对公司的公司治理情况进行监督和评估。
5.信息披露：融资租赁公司应按照相关法律法规和监管要求进行信息披露，包括定期报告、重大事项公告等。
信息披露的内容和标准应符合监管机构的要求。
6.税务处理：融资租赁公司应按照国家税收法规进行税务处理，包括但不限于增值税、企业所得税等税种的申报和缴纳。
公司应建立完善的税务管理制度，规范税务处理流程，防范税务风险。
7.内部控制：融资租赁公司应建立完善的内部控制体系，包括内部审计、内部控制评价等方面。
内部控制体系应覆盖公司的各个业务领域和部门，确保业务活动的合规性和风险控制的有效性。
总之，对于融资租赁公司的监管要求是全方位的，涉及到公司治理、风险管理、资本充足率、业务合规性、信息披露和税务处理等多个方面。
融资租赁增值税抵扣政策
融资租赁增值税抵扣政策融资租赁是一种融资方式，通过租赁形式融资给企业提供流动资金，同时还可以提供大型设备、机器或其他资产的使用权。
在融资租赁过程中，存在着增值税抵扣政策，即租赁方能够根据相关规定，将租赁合同中包含的增值税额进行抵扣，从而减少税负。
下面将详细介绍融资租赁增值税抵扣政策的相关内容。
首先，根据国家税务局发布的文件，对于租赁方来说，可以根据合同中所列增值税税额来抵扣应纳税额。
具体计算方式是将租赁合同中所列增值税税额减去已支付的进项税额，得到应纳税额。
实际上，这是提取出了租赁合同中所包含的增值税额，返还给企业的过程。
而对于增值税纳税义务人来说，可以获得相同数额的应缴增值税的抵销。
其次，为了有效实施融资租赁增值税抵扣政策，国家税务局对于租赁方提出了一些具体的要求和条件。
首先，租赁方必须是一家合法注册的企业。
其次，租赁方必须具备独立财务会计核算能力，并能够计算出租赁合同中的增值税额。
再次，租赁方必须按照国家税务局的要求进行报税和申报程序，以便顺利获得抵扣。
最后，租赁方还需要确保提供的租赁服务符合国家税务局的相关规定，并按照合同约定履行相关义务。
此外，值得一提的是，融资租赁增值税抵扣政策并不仅适用于国内租赁合同，还适用于跨境租赁合同。
无论是国内租赁合同还是跨境租赁合同，只要符合相关的法律法规和规定，租赁方都有权利依照国家税务局的要求，在税务申报时进行增值税抵扣。
再者，融资租赁增值税抵扣政策的实施，对于促进企业发展和刺激市场需求起到了积极作用。
通过减少企业的税负，融资租赁增值税抵扣政策可以降低企业运营成本，提高企业的盈利能力。
同时，减少税负也可以鼓励企业加大投资力度，推动经济发展。
此外，融资租赁也能够为企业提供更多的融资渠道，帮助企业扩大生产规模、增加就业岗位。
然而，虽然融资租赁增值税抵扣政策对企业和市场的影响较为积极，但也存在一些问题和争议。
首先，融资租赁增值税抵扣政策的实施，需要租赁方具备一定的财务会计核算能力，这对一些小微企业来说可能是一种负担。
融资租赁服务的增值税计税规则
融资租赁服务的增值税计税规则在中国经历了一系列的调整。
以下是根据相关政策和规定，融资租赁服务的增值税计税规则的概述：1. 融资租赁服务的定义：融资租赁服务是指具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。
出租人根据承租人的要求购入有形动产或不动产，租赁给承租人使用，合同期内所有权属于出租人，承租人只有使用权。
合同期满后，承租人可以选择按照残值购入租赁物，拥有其所有权。
2. 税率：提供有形动产融资租赁服务的增值税税率为13%。
提供不动产融资租赁服务的增值税税率为9%。
提供融资性售后回租服务的，按照金融服务中的“贷款服务”缴纳增值税，税率为6%。
3. 销售额确认：对于融资租赁服务，试点纳税人（经人民银行、银监会或商务部批准）的销售额为取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额。
对于融资性售后回租服务，销售额为取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额。
4. 税收优惠：对于提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务的试点纳税人中的一般纳税人，如果增值税实际税负超过3%的部分，可以实行增值税“即征即退”政策。
这一优惠政策不适用于不动产融资租赁服务和融资性售后回租。
5. 老合同政策：对于2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的服务，可以继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。
6. 开票方式：在实际操作中，融资租赁服务的开票方式可能涉及全额开票和差额征税。
全额开票是指以收取的租金为计税基础开具发票，而差额征税则是在计算应缴增值税时，以收取的租金减去支付给银行的利息后的余额为销售额。
请注意，上述信息基于截至2024年的知识，具体的税收政策可能会有变动，建议在实际操作前咨询当地税务机关或专业税务顾问以获取最新的税收政策。
所得税与融资租赁业务的税务规定
所得税与融资租赁业务的税务规定融资租赁是一种常见的商业融资手段，其在企业发展过程中发挥了重要的作用。
然而，在进行融资租赁业务的同时，企业也需要遵守相关的税务规定，特别是所得税方面的规定。
本文将介绍所得税与融资租赁业务的税务规定。
一、融资租赁业务的基本概念融资租赁是指一方（出租人）将固定资产租赁给另一方（承租人），并在租赁期届满后，承租人有权购买该固定资产或者继续租赁的一种商业模式。
在融资租赁中，出租人通常为金融机构，而承租人则为企业。
二、租金收入的所得税处理作为融资租赁的核心，租金收入是企业的重要收入来源。
根据税法规定，租金收入在确认应税所得时应纳税，纳税机构根据企业的实际经营情况对其进行税务登记，并根据所得税法相关规定进行计算和缴纳所得税。
三、租赁期限对所得税的影响租赁期限是指承租人在租赁合同中所约定的租赁期限。
根据税法规定，租赁期限的长短会对所得税的处理方式产生影响。
在租赁期限超过12个月的情况下，租金收入可以按年度平均分摊计算所得税。
而在租赁期限不满12个月的情况下，租金收入需要按照实际取得的金额进行计算。
四、增值税的处理在融资租赁业务中，涉及到的还有增值税的处理。
根据相关税务规定，融资租赁属于服务行业，因此在收取租金时需要同时进行增值税的征收和缴纳。
增值税的税率根据不同税务政策有所差异，企业需要根据实际情况进行计算和申报。
五、融资租赁的资产计税问题融资租赁涉及到的资产在税务处理中需要进行计税。
通常情况下，出租人将融资租赁的资产列为固定资产进行计税，出租人需要根据资产的原值、使用年限以及残值等因素进行计提折旧，并按照相关规定计算和缴纳相应的税款。
六、国际融资租赁的税务问题在进行国际融资租赁业务时，企业还需要考虑跨国税务的问题。
不同国家和地区的税收政策存在差异，企业需要了解并遵守各国相关的税务规定。
同时，根据所在国家和地区与他国的税收协定，可能可以获得一定的税务优惠，企业可以根据实际情况进行合理规划和避税。
国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知-国税发[1993]154号
国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知（国税发〔1993〕154号）各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局：现将《增值税若干具体问题的规定》印发给你们，希贯彻执行。
附件：增值税若干具体问题的规定国家税务总局一九九三年十二月二十八号附件：增值税若干具体问题的规定一、征税范围（一）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税。
（二）银行销售金银的业务，应当征收增值税。
（三）融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，均不征收增值税。
（四）基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在移送使用时征收增值税。
但对其在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税。
（五）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。
（六）因转让著作所有权而发生的销售电影母片、录像带母带、录音磁带母带的业务，以及因转让专利技术和非专利技术的所有权而发生的销售计算机软件的业务，不征收增值税。
（七）供应或开采未经加工的天然水（如水库供应农业灌溉用水，工厂自采地下水用于生产），不征收增值税。
（八）邮政部门销售集邮邮票、首日封，应当征收增值税。
（九）缝纫，应当征收增值税。
二、计税依据（一）纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记帐核算的，不并入销售额征税。
但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。
上海融租管理办法最新公布,内资试点融资租赁公司设立或呈新趋势
上海融租管理办法最新公布,内资试点融资租赁公司设立或呈新趋势前言2021年8月3日，上海市地方金融监督管理局官网正式公布了《上海市融资租赁公司监督管理暂行办法》全文，上述暂行办法将自2021年10月1日起施行。
延续了前期征求意见稿的内容，《上海市融资租赁公司监督管理暂行办法》第十四条规定：“本市注册的内资租赁企业申请从事融资租赁业务试点，或者本市注册的外商投资融资租赁公司申请变更为内资融资租赁试点企业的，按照内资融资租赁试点相关规定办理。
”文本将结合该条内容，就外商投资融资租赁公司变更为内资试点融资租赁公司驱动因素、具体变更步骤等问题作出简要分析。
一、外商投资融资租赁公司的前世今生在2018年5月8日，《商务部办公厅关于融资租赁公司、商业保理公司和典当行管理职责调整有关事宜的通知》印发前，根据融资租赁公司的审批部门的不同，融资租赁公司主要包括以下三类：1. 由银监会（已撤销）批准的金融租赁公司，主要的监管依据是《金融租赁公司管理办法》。
2. 由商务部批准的外商投资融资租赁公司，主要监管依据是《外商投资租赁业管理办法》（已废止）、《融资租赁企业监督管理办法》。
3. 由各省、自治区、直辖市、计划单列市商务主管部门推荐，由商务部、国家税务总局联合确认的内资试点融资租赁公司，主要监管依据是《商务部、国家税务总局关于从事融资租赁业务有关问题的通知》。
基于金融租赁公司设立的股东要求，内资试点融资租赁公司的设立难度等问题，长期以来，外商投资融资租赁公司是融资租赁公司设立及存续的主要形态。
二、外商投资融资租赁公司多于内资试点融资租赁公司的原因分析笔者理解，过去外商投资融资租赁公司多于内资试点融资租赁公司的主要原因可能包括：1. 内资试点融资租赁公司的审批流程更为复杂，且审批数量有限，设立难度大于外商投资融资租赁公司。
2. 根据《商务部、国家税务总局关于从事融资租赁业务有关问题的通知》的规定，新设立的内资试点融资租赁公司最低注册资本金为人民币1.7亿元，高于各地区普遍采用的外商投资融资租赁公司最低注册资本金为人民币5000万元的设立要求。