《涉税服务实务》章节练习题：代理纳税审查方法

一、单项选择题

1.根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法属于( )。(2002年)

A.核对法

B.比较分析法

C.控制计算法

D.查询法

【答案】C

2.2010年4月注册税务师在对某增值税一般纳税人2009年度增值税纳税审核时，发现纳税人2009年12月有下列一笔业务：借：银行存款100000

贷：营业外收100000

经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金(假定该纳税人2009年决算报表已编制).注册税务师作出的下列账务调整中，正确的是( )。(2010年)

A.借：以前年度损益调整1

贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 17000

B.借：以前年度损益调整17000

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 17000

C.借：以前年度损益调整14529.91

贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 14529.91

D.借：以前年度损益调整14529.91

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 14529.91

【答案】D

二、多项选择题

1.注册税务师在2008年5月对某工业企业2007年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2007年8月将用于职工福利支出的300000元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2007年10月开始摊销计入“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，注册税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记( )账户。(2008年)

A.生产成本

B.长期待摊费用

C.库存商品

D.本年利润

E.以前年度损益调整

【答案】BCE

【解析】

借：长期待摊费用

贷：相关科目

借：生产成本

贷：长期待摊费用

借：库存商品

贷：生产成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

2.某工业企业生产的是单一的机械产品，各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。注册税务师在该企业2005年决算报表编制后的汇算清缴时发现，该企业2005年有一笔在建工程领用材料20000元的账务处理为：借：生产成本23400

贷：原材料20000

应交税费——增(进转) 3400

注册税务师按照“比例分摊法”计算调整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有( )。(2006年)

A.原材料

B.生产成本

C.库存商品

D.本年利润

E.以前年度损益调整

【答案】BCE

三、某企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2010年税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题：(2011年)

(1)所属某仓库多提折旧100000元：

(2)7月为本企业基建工程购入材料234000元，其会计处理为：

借：在建工程200000

应交税费——应交增值税(进项税额) 34000

贷：银行存款234000

(3)将自产的一批货物直接捐赠给职工子弟学校，价值120000元，成本为85000元，其会计处理为：

借：营业外支出120000

贷：库存商品120000

问题：

1.分别指出上述处理对企业相关税费的影响。

2.作出相应的调账分录。

【答案】

1.上述处理对企业相关税费的影响

(1)业务1中，仓库多提折旧100000元，企业的应纳税所得额减少100000元，企业少缴纳企业所得税100000×25%=25000(元)。

(2)业务2中，企业外购材料用于基建工程，进项税额不能抵扣，企业需要转出进项税额34000元，需要补缴增值税，同时需要补缴城建税与教育费附加，申请退还企业所得税。

(3)业务3中，将自产的货物用于对外捐赠，属于增值税的视同销售，需要补交增值税120000×17%=20400(元)，需要补缴城

建税与教育费附加。同时由于自产货物的所有权发生转移，因此在企业所得税中应该视同销售，需要补缴企业所得税，同时该捐赠为直接捐赠，不能在企业所得税前扣除。

2.调账

(1)业务1的调账分录为：

借：累计折旧100000

贷：以前年度损益调整75000

应交税费——应交企业所得税25000

(2)业务2中的调整分录为：

借：在建工程34000

贷：应交税费——增值税检查调整34000

借：以前年度损益调整3400

贷：应交税费——应交城建税2380

应交教育费附加1020

借：应交税费——应交企业所得税850

贷：以前年度损益调整850

(3)业务3中的调整分录为：

借：库存商品35000

贷：应交税费——增值税检查调整20400

——应交城市维护建设税1428

——应交教育费附加612

——应交企业所得税3140

以前年度损益调整9420

以前年度损益调整=35000-20400-1428-612=12560(元)

补交企业所得税=12560×25%=3140(元)

以前年度损益调整余额=12560-3140=9420(元)

11.某教授2013年8月因其编著的小说出版，获得稿酬8500元，2013年9月又在另外一个出版社出版取得稿酬3700元，该教授共应纳个人所得税( )元。

A、952

B、1288

C、1366.4

D、1358

【正确答案】D

【答案解析】在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税，该教授共应纳个人所得税=8500×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3700-800)×20%×(1-30%)=1358(元)。

12.下列可以免征个人所得税的所得是( )。

A、军人的转业安置费

B、财产转租收入

C、参加有奖销售获得的奖金

D、职工加班补助费

【正确答案】A

【答案解析】财产转租收入按照“财产租赁所得”缴纳个人所得税;职工加班补助费按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税;参加有奖销售获得的奖金按照“偶然所得”缴纳个人所得税。

13.有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在( )退还。

A、30日内

B、3个月内

C、15日内

D、半年内

【正确答案】A

【答案解析】

有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在30日内退还。

14.根据《税收征收管理法》的规定，下列属于税收强制执行措施的有( )。

A、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

B、扣押、查封、拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款

C、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款

D、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产

【正确答案】BC

【答案解析】选项A、D属于税收保全措施。

15.纳税人发生下列( )情形，不能按期纳税，经省级税务机关批准，可延期3个月纳税。

A、因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常经营受较大影响

B、因客户拖欠货款，导致资金周转困难

C、因经营不善，长期处于亏损状态

D、当期货币资金扣除职工工资和社会保险费后，不足以纳税的

【正确答案】AD

【答案解析】纳税人发生特殊困难，经省级税务机关批准，可延期纳税。特殊困难就是指选项A、D两种情况。

16.一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的有( )。

A、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力

B、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

C、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、

瓦、石灰(含黏土实心砖、瓦)

D、属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液

【正确答案】ABD

【答案解析】以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。

17.下列行为中，应该从价从量复合计征消费税的有( )。

A、生产销售卷烟

B、生产销售粮食白酒

C、生产销售薯类白酒

D、进口卷烟

【正确答案】ABCD

【答案解析】生产销售和进口卷烟、粮食白酒、薯类白酒都是要从价从量复合计征消费税的。

18.下列各项中，属于金融企业买卖债券营业税计税依据影响因素的有( )。

A、债券买入价及卖出价

B、债券买卖时支付的税费

C、债券持有期间取得的利息

D、债券持有期间应收未收的利息

【正确答案】AC

【答案解析】外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。即营业额=卖出价-买入价。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金。买入价是指购进原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金，但买入价应依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入。

19.某独立铁矿山2013年4月到外地收购未税铁矿石4万吨，该4万吨铁矿石适用( )。

A、矿产品原产地的单位税额

B、本单位应税产品的单位税额

C、矿产品收购地的单位税额

D、税务机关核定的单位税额

【正确答案】B

【答案解析】按照资源税有关规定，独立矿山、联合企业收购未税矿产品，按照本单位应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。

20.下列项目中，免征土地增值税的是( )。

A、个人继承的房产

B、国有土地使用权的出让

C、因国家建设被征用的房地产

D、合作建房建成后转让的房地产

【正确答案】C

【答案解析】

选项A，这种行为虽然发生了房地产的权属变更，但作为房产产权、土地使用权的原所有人(即被继承人)并没有因为权属变更而取得任何收入。因此，这种房地产的继承不属于土地增值税的征税范围。选项B，国有土地使用权出让，不属于土地增值税的征税范围，不缴纳土地增值税;选项D，对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税;建成后转让的，应征收土地增值税。

企业所得税预缴纳税申报表

企业所得税预缴纳税申报表税款所属期间年月日至年月日纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□□金额单位：元（列至角分）

《企业所得税预缴纳税申报表》填报说明一、本表适用于查帐征收企业所得税的纳税人在季度（月）预缴企业所得税时使用。二、实行据实预缴的纳税人填报第1至11行；实行按上年实际数分期预缴的纳税人填报第12至14行。三、具体项目填报说明 1、第1行“利润总额”：填报按财务会计制度核算的利润总额。 2、第2、3行：填报按照税收规定应做纳税调整的项目。从事房地产开发业务纳税人的”利润总额”应包括本期取得的预售收入计算的预计利润;在将预售收入结转为销售收入的当期,减去已计算缴纳企业所得税的原预售收入计算的预计利润。 3、第4行“减：弥补以前年度亏损”：填报按税收规定本期可弥补的以前年度尚未弥补的亏损额（用正数表示，不得大于第1+2-3行后的金额）。 4、第5行“应纳税所得额”填报第1+2-3-4行后的余额，第5行不得为负数，若第1+2-3-4行为负数，则第5行应填零。 5、第6行“适用税率”：填报纳税人当期应纳税所得额按规定适用的企业所得税法定税率，即只能是33%、27%、18%，不得填15%、10%等优惠税率。 6、第7行“应纳所得税额”：等于应纳税所得额×适用税率。第7行大于等于零。 7、第8行“减免所得税额”：填报纳税人经批准或备案减、免、抵的企业所得税额，当第5行为零时，填写零；第8行小于等于第7行。 8、第9行“汇总纳税成员企业就地预缴比例”：填报根据有关税收规定确定的汇总纳税成员企业所得税就地预缴比例。不实行就地预缴的纳税人填写O。 9、第10行“实际已预缴的所得税额”：填报纳税人申报所属期前累计已预缴的企业所得税税额。 10、第11行“应补（退）所得税额”：（1）就地纳税企业“应补（退）所得税额” =第7-8-10行。（2）汇总纳税成员企业“应补（退）所得税额” =（第7-8行）×9行-10行。 .

个人所得税自行纳税申报委托代理协议书

个人所得税自行纳税申报委托代理协议书甲方（委托人）：住址：电话：乙方（受托人）：住址或地址：联系人电话：甲方根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》、国家税务总局《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》的规定，委托乙方代为办理个人所得税年度纳税申报。经甲、乙双方协商，达成协议如下：一、甲方委托乙方代理以下事项：（一）年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报根据国家税务总局《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》以及相关规定，在纳税年度终了后3个月内即1月1日至3月31日，向主管地税机关办理年所得12万元以上个人所得税纳税人自行纳税申报。具体代理代得项目：

（二）在申报过程中乙方代为办理补缴税款或退税手续，并在申报结束后与甲方结算补退税款事项。（三）变更纳税申报地点向原主管地税机关备案。二、甲方义务及责任（一）甲方应当遵守国家法律、行政法规、规章及关于委托人的有关规定；甲方必须向乙方及时提供与委托事项有关的个人收入凭证、完税证明、本人有效身份证件复印件及其他有关的涉税资料，并对其真实性、合法性、完整性负责。如因甲方提供的涉税资料失实，所造成的一切后果由甲方自行承担，乙方不负赔偿责任。（二）甲方不得授意乙方实施违反税收法律、法规的行为。如有此类情况，乙方有权终止代理。（三）甲方有权随时检查乙方代理纳税申报的情况。三、乙方的义务及责任：（一）乙方应当遵守国家法律、行政法规、规章及关于受托代理人的规定，按照本协议规定的范围、标准、期限代甲方办理纳税申报。（二）乙方必须对代理事物中知悉的甲方商业秘密和个人信息保密，

增值税的纳税审查、税务稽查应对及案例分析(DOC 15页)

第七讲增值税的纳税审查、税务稽查应对及案例分析第一节销项税额的检查销项税额=销售额×税率一、销售额的检查 (一)销售确认的检查 1、价外费用《增值税暂行条例》第六条规定：“销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价格和价外费用”。具体地说，应税销售额包括以下内容：（1）销售货物或应税劳务取自于购买方的全部价款；（2）向购买方收取的各种价外费用： 1）价外费用的主要内容：包括手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。上述价外费用无论其会计制度如何核算，应并入销售额计税。 2）价外费用不包括的主要项目： ①向购买方收取的销项税额。 ②受托加工应征消费税的货物，而由受托方向委托方代收代缴的消费税。 ③同时符合以下两个条件的代垫运费：即承运部门的运费发票开具给购货方，并且由纳税人将该项发票转交给购货方。（3）消费税税金。 2、视同销售税法规定，企业的下列行为视同销售，也应按规定作为应税销售收入处理。

3、在收入方面会计与税法的差异在收入方面会计与税法的差异，主要从以下几个方面反映：（1）会计收入实现与税法收入确认在时间上有差异。 1）会计规定会计上，对销售商品收入的确认规定必须符合四个条件： ①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； ②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制； ③与交易相关的经济利益能够流入企业； ④相关的收入和成本能够可靠地计量。企业实际发生销售行为，不能够同时满足上述规定的四个条件的，在当期不能确认销售收入。 2）税法规定《增值税暂行条例》及《增值税暂行条例实施细则》对纳税义务的确认是依据1993年7月实施的行业会计制度规定的销售确认方式来列举叙述的。《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条规定： “增值税纳税义务发生时间：销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。进口货物，为报关进口的当天。” 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十三条规定： “条例第十九条第(一)项规定的销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间, 按销售结算方式的不同,具体为: 采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售额或取得索取销售额的凭据,并将提货单交给买方的当天; 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物, 为发出货物并办妥托收手续的当天; 采取赊销和分期收款方式销售货物, 为按合同约定的收款日期的当天; 采取预收账款方式销售货物,为货物发出的当天; 委托其他纳税人代销货物, 为收到代销单位销售的代销清单的当天; 销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天; 纳税人发生本细则第四条第(三)项对第(八)项所列视同销售货物行为, 为货物移送的当天。” 3）差异

个人所得税纳税申报委托代理协议

（非中介机构适用）示范文本个人所得税纳税申报委托代理协议甲方（委托人）: 乙方（受托人）: 住址:住址: 电话:电话: 身份证号码:身份证号码：甲方根据中华人民共和国国家税务总局《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》的规定委托乙方代为办理个人所得税纳税申报。经甲乙双方协商，达成协议如下: 一、委托事项: 甲方委托乙方办理事项为下述第项。（一）年所得12万元以上的个人所得税纳税申报。具体内容及要求:甲方委托乙方根据国家税务总局《关于个人所得税自行纳税申报办法（试行）》以及相关规定，在纳税年度终了后3个月内即3月31日之前，向主管税务机关办理年所得12万元以上的个人所得税纳税申报。（二）主管税务机关根据甲方申报情况通知甲方须办理的征（补）、退（抵）税款手续。（三）变更纳税申报地点向原主管税务机关备案。

二、甲方义务及责任: （一）甲方应积极配合乙方工作并提供必要的工作条件，并负责支付乙方为办理委托事项支出的交通费及其他费用。（二）甲方必须向乙方及时提供与委托事项有关的个人收入凭证、完税证明及其他有关的涉税资料，并对其真实性、合法性、完整性负责。如因甲方提供的涉税资料失实，所造成的一切后果由甲方自行承担，乙方不负赔偿责任。（三）甲方不得授意乙方实施违反税收法律、法规的行为。如有此类情况，乙方有权终止代理。三、乙方的义务及责任: （一）乙方接受委托后，应及时为甲方提供约定的服务。（二）乙方必须对代理事务中知悉的甲方商业秘密和个人信息保密，维护甲方的合法权益。（三）乙方必须及时完成受托纳税申报手续，并向甲方转交税务机关给回的回执、凭证等相关税务资料。如因乙方故意造成甲方未按法律规定纳税或进行申报，被税务机关处以补税、罚款、加收滞纳金的，由甲方负责补税，乙方对因此造成甲方被处的罚款或加收的滞纳金承担相应的赔偿责任。四、协议签订后，双方应积极按约履行，不得无故终止。如有法定情形或特殊原因确需终止的，提出终止的一方应提前十五天通知另一方，双方同意终止的不受此限。五、协议履行中如遇情况变化，需变更、补充有关条款的，由双方

代理纳税申报约定书

代理纳税申报约定书甲方：乙方：深圳市双悦财务管理有限公司经双方协商，甲方委托乙方代理纳税申报业务，达成以下条款共同信守：一、内容、期限和费用标准 1、内容，乙方受托代理甲方单位的纳税申报。 2、本约定书期限年，从年月日至年月日。期满双方无异意自动续约不另签。 3、费用标准，甲方向乙方支付咨询服务费每年元（不含税），于签定本约定书时一次性付清。甲方达到一般纳税人资格，服务费标准从达到当月起另议，并且已收的咨询服务费不退，否则乙方有权自动中止本约定书。二、特别约定 1、乙方不承担甲方财务负责人职责。乙方与甲方不存在劳动关系。 2、乙方不负责甲方的代理记帐业务；甲方的会计报表真实性责任由甲方承担。 3、双方均有义务保护对方上门服务职员（含实习生）的人身安全和人格尊严。 4、非本约定书内容的其他业务，费用另计。 5、任何一方因故中止本约定书，乙方所收咨询服务费均不退还甲方（含未履行完的部份）。 6、乙方自备办公用具和办公耗材，在其注册地址对外办公。三、双方责任和义务 1、甲方每月10日前提供上一个月的已开具发票资料给乙方（含代开发票），同时提供经营取得的购货发票、费用发票等资料，并对所提供资料的真实性、完整性、合法性负责。滞留单据造成纳税申报影响的责任由甲方承担。无发票的销售收入由甲方向乙方据实提供，并委托乙方申报纳税。 2、乙方按照现行税收政策的要求，代理甲方凭据报税。乙方申报结束，不定期或一次性退还甲方已报税的发票等资料。 3、双方均保守对方商业秘密。四、其他事项 1、本约定书一式两份，双方代表签字、加盖公章后生效。双方各执一份。 2、未尽事宜双方协商解决，否则，依法办理。甲方：乙方：代表签名：代表签名：联系电话：联系电话：年月日年月日

代理报税协议书

代理报税协议书（模板）甲方：乙方：根据《中华人民共和国合同法》与《中华人民共和国会计法》之规定原则，甲乙双方经友好协商，就代理报税等有关业务事宜，达成如下协议：一、甲方的责任和义务 1、建立健全的单位管理制度，依法经营，保证资产的安全完整，保证原始凭证的真实、合法、准确、完整，积极配合乙方工作。甲方在每月5日前提供上月会计资料，包括各种发票的使用情况、银行存款的详细情况（出示银行对账单），如果甲方提供资料不全、票据失真致使乙方无法继续工作，从而导致税务处罚，由甲方负责，甲方并对提供的会计原始凭证的真实性负责。 2、及时准确将收到工商或民政及税务部门的信件或电话等内容转交或传达乙方。 3、按本合同规定及时足额的支付代理记账费用及其他费用。 4、在报税期，甲方需向乙方提供公章、财务章、法人私章等相关资料，如果与甲方联系不上，其后果由甲方负责。 5、合同终止前5个工作日内到税务机关更改财务人员备案信息。 6、在代理报税业务开始前，客户需提供以下资料和信息：（1）营业执照（社会组织登记证书）副本复印件；

（2）法人及股东身份证复印件；（3）地税、国税报税钥匙；（4）开户许可证复印件；（5）章程、房屋租赁合同复印件。 7、一般纳税人公司每月1日自行抄报税，当月30日前自行认证当月发票。二、乙方的责任和义务 1、根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《小企业会计制度》、《企业会计准则》、《民间非盈利制度》（备注：针对社会组织）和各项税收管理等有关规定开展代理报税业务。 2、根据甲方的经营特点和管理需要，选择相应的会计核算制度。 3、协助甲方年度审计(由会计师事务所另行收费)。 4、对工作中涉及的甲方商业机密和会计资料严格保密，不得随意向外透露、出示和传递。三、服务项目 1、甲方根据业务需要，选择财务服务项目。甲方选择第_5_服务项目（1）小规模不开发票代理报税服务费为每月200元人民币，做帐耗材费用100元/年，地税汇算清缴，国税年报，工商年报等费用400元/年。（2）小规模开发票代理报税服务费为每月300元人民币，做帐耗材费用100元/年；（备注：此服务费还包含地税清洁，国税年报，

增值税的纳税审查、税务稽查应对及案例分析

代理报税协议书

代理报税协议书甲方：乙方：根据《中华人民共和国合同法》与《中华人民共和国会计法》之规定原则，甲乙双方经友好协商，就代理报税等有关业务事宜，达成如下协议：一、甲方的责任和义务 1、建立健全的单位管理制度，依法经营，保证资产的安全完整，保证原始凭证的真实、合法、准确、完整，积极配合乙方工作。甲方在每月5日前提供上月会计资料，包括各种发票的使用情况、银行存款的详细情况（出示银行对账单），如果甲方提供资料不全、票据失真致使乙方无法继续工作，从而导致税务处罚，由甲方负责，甲方并对提供的会计原始凭证的真实性负责。 2、及时准确将收到工商或民政及税务部门的信件或电话等内容转交或传达乙方。 3、按本合同规定及时足额的支付代理记账费用及其他费用。 4、在报税期，甲方需向乙方提供公章、财务章、法人私章等相关资料，如果与甲方联系不上，其后果由甲方负责。 5、合同终止前5个工作日内到税务机关更改财务人员备案信息。 6、在代理报税业务开始前，客户需提供以下资料和信息：（1）营业执照（社会组织登记证书）副本复印件；（2）法人及股东身份证复印件；

（3）地税、国税报税钥匙；（4）开户许可证复印件；（5）章程、房屋租赁合同复印件。 7、一般纳税人公司每月1日自行抄报税，当月30日前自行认证当月发票。二、乙方的责任和义务 1、根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《小企业会计制度》、《企业会计准则》、《民间非盈利制度》（备注：针对社会组织）和各项税收管理等有关规定开展代理报税业务。 2、根据甲方的经营特点和管理需要，选择相应的会计核算制度。 3、协助甲方年度审计(由会计师事务所另行收费)。 4、对工作中涉及的甲方商业机密和会计资料严格保密，不得随意向外透露、出示和传递。三、服务项目 1、甲方根据业务需要，选择财务服务项目。甲方选择第_5_服务项目（1）小规模不开发票代理报税服务费为每月200元人民币，做帐耗材费用100元/年，地税汇算清缴，国税年报，工商年报等费用400元/年。（2）小规模开发票代理报税服务费为每月300元人民币，做帐耗材费用100元/年；（备注：此服务费还包含地税清洁，国税年报，工商年报）。（3）一般纳税人代理记账及做账600元/月，做帐耗材费用100元/年。（备注：此服务费还包含地税清洁，国税年报，工商年报）。（4）社会组织小规模纳税人不开发票代理报税服务费每月400元人民币，做账耗材费100元/年，（备注：此服务费还包含地税清洁，国税年报）。

纳税申报委托代理协议

个人所得税纳税申报委托代理协议甲方（委托人）: 乙方（受托人）: 法定代表人: 住址: 地址: 电话: 电话: 身份证号码: 联系人：甲方根据中华人民共和国国家税务总局《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》的规定委托乙方代为办理个人所得税纳税申报。经甲乙双方协商，达成协议如下: 一、委托事项：甲方委托乙方办理事项为下述第（一）项。（一）年所得12万元以上的个人所得税纳税申报。具体内容及要求:甲方委托乙方根据国家税务总局《关于个人所得税自行纳税申报办法（试行）》以及相关的规定，在纳税年度终了后3个月内即3月31日之前，向主管税务机关办理年所得12万元以上的个人所得税纳税申报。（二）主管税务机关根据甲方申报情况通知甲方须办理的征（补）、退（抵）税款手续。（三）变更纳税申报地点向原主管税务机关备案。二、甲方义务及责任: (一)甲方应积极配合乙方工作并提供必要的工作条件。

(二)甲方必须向乙方及时提供与委托事项有关的个人收入凭证、完税证明及其他有关的涉税资料，并对其真实性、合法性、完整性负责。如因甲方提供的涉税资料失实，所造成的一切后果由甲方自行承担，乙方不负赔偿责任。 (三)甲方不得授意乙方实施违反税收法律、法规的行为。如有此类情况，乙方有权终止代理，依约所收费用按未服务的内容计算退还甲方。三、乙方的义务及责任: (一)乙方接受委托后，应及时为甲方提供约定的服务。（二）乙方必须对代理事务中知悉的甲方商业秘密和个人信息保密，维护甲方的合法权益。 (三)乙方必须及时完成受托纳税申报手续，并向甲方转交税务机关给回的回执、凭证等相关税务资料。如因乙方过错造成甲方未按法律规定纳税或进行申报，被税务机关处以补税、罚款、加收滞纳金的，由甲方负责补税，乙方对因此造成甲方被处的罚款或加收的滞纳金承担相应的赔偿责任。四、协议签订后，双方应积极按约履行，不得无故终止。如有法定情形需终止的，及双方同意终止的不受此限。五、协议履行中如遇情况变化，需变更、补充有关条款的，由双方协商议定。六、协议履行中如有争议，双方应协商解决，协商不成，可通过仲裁或诉讼方式解决。七、本协议经甲方签名按手印、乙方法定代表人签名或授权代表签名，并加盖乙方印章后生效。

《企业所得税纳税申报表》完全版

《企业所得税年度纳税申报表》完全版（年度）纳税人名称（公章）：纳税人地税计算机代码：纳税人联系电话：主管税务机关：告之事项一、本套表使用对象：实行查账征收方式的企业所得税纳税人在年度申报企业所得税时使用；纳税人发生解散、破产、撤销并进行清算的或纳税人有其他情形依法终止纳税义务的也须使用。二、填报申报表种类要求执行《金融企业会计制度》的纳税人，年度申报表时需填报16张报表具体包括：《纳税人基本信息登记表》、《企业所得税年度纳税申报表》主表、附表一（2）《金融企业收入明细表》、附表二（2）《金融企业成本费用明细表》、附表三《投资所得（损失）明细表》、附表四《纳税调整增加项目明细表》、附表五《纳税调整减少项目明细表》、附表六《税前弥补亏损明细表》、附表七《免税所得及减免税明细表》、附表八《捐赠支出明细表》、附表十《境外所得税抵扣计算明细表》、附表十一《广告费支出明细表》、附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》、附表十三《资产折旧、摊销明细表》、附表十四（2）《呆账准备计提明细表》、附表十四（3）《保险准备金提转差纳税调整表》。执行《事业单位会计制度》、《民间非营利组织会计制度》的纳税人，年度申报表时需填报14张报表具体包括：《纳税人基本信息登记表》、《企业所得税年度纳税申报表》主表、附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企

业单位收入项目明细表》、附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》、附表三《投资所得（损失）明细表》、附表四《纳税调整增加项目明细表》、附表五《纳税调整减少项目明细表》、附表六《税前弥补亏损明细表》、附表七《免税所得及减免税明细表》、附表八《捐赠支出明细表》、附表十《境外所得税抵扣计算明细表》、附表十一《广告费支出明细表》、附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》、附表十三《资产折旧、摊销明细表》。执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》等会计制度的纳税人，年度申报表时需填报15张报表具体包括：《纳税人基本信息登记表》、《企业所得税年度纳税申报表》主表、附表一（1）《销售（营业）收入及其他收入明细表》、附表二（1）《成本费用明细表》、附表三《投资所得（损失）明细表》、附表四《纳税调整增加项目明细表》、附表五《纳税调整减少项目明细表》、附表六《税前弥补亏损明细表》、附表七《免税所得及减免税明细表》、附表八《捐赠支出明细表》、附表十《境外所得税抵扣计算明细表》、附表十一《广告费支出明细表》、附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》、附表十三《资产折旧、摊销明细表》、附表十四（1）《坏账损失明细表》。三、填报要求：申报表填写一式二份，主管税务机关受理后退还纳税人保存一份，由主管税务机关留存一份。纳税人要全面填写纳税申报表各栏次内容，数据真实、逻辑关系及主表与附表之间制约关系正确。对没有发生相关业务的数据项，应填写“0”不能空项。四、报送时间要求：无论纳税人采取何种申报方式申报企业所得税，都须于年度终了四个月内，将纸质《企业所得税年度纳税申报表》及相关资料，向主管税务机关办理企业所得税纳税申报。纳税人发生解散、破产、撤销情形，并进行清算的，应在办理工商注销登记之前，向当地主管税务机关办理企业所得税纳税申报。纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当在停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理企业所得税纳税申报。

《纳税申报代理业务委托协议(参考文本)》

纳税申报代理业务委托协议（参考文本）编号：报告号：甲方（委托方）：甲方统一社会信用代码：乙方（受托方）：乙方统一社会信用代码：根据《中华人民共和国合同法》和相关法律、法规、规章的规定，甲乙双方遵循自愿、公平、诚实信用的原则，就甲方委托乙方提供纳税申报代理相关事宜达成一致，签订本协议。一、委托项目纳税申报代理包括下列具体税种：（请逐一写明）二、委托期限自年月日起至年月日止。三、甲方的权利和义务 1、甲方应积极配合乙方涉税服务人员工作并提供必要的工作条件。 2、甲方必须向乙方及时提供与纳税申报代理事项有关的会计凭证、账册、报表及其他涉税资料，并对真实性、合法性、完整性负责。如因甲方提供的涉税资料的问题，造成

纳税申报代理结果错误的，乙方不负赔偿责任。 3、甲方应当向乙方出具的相关的代理纳税申报授权委托书以及委托人管理层对其提供的会计资料和纳税资料的真实性、合法性和完整性负责的承诺声明。 4、甲方确保乙方不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需的其他信息。 5、甲方不得授意乙方代理人员实施违反税收法律、法规的行为，如有此类情况，经劝告仍不停止的，乙方有权终止代理，所收费用按未服务的时间计算退还甲方。 6、甲方应当对乙方代理编制完成的纳税申报表、扣缴税款报告表进行确认，并在确认的纳税申报表、扣缴税款报告表以及相关文件资料的授权声明中签章。 7、甲方有权要求乙方按约定完成委托业务。 8、甲方有权利也有义务在委托项目范围内，向乙方发布履约指示。履约指示应以书面形式送达乙方，并对乙方具有约束力。 9、甲方依约向乙方支付费用。四、乙方权利与义务 1、乙方接受委托后，应及时委派涉税服务人员为甲方提供约定的服务。 2、乙方应当对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密和个人隐私予以保密，未经甲方同意，不得向第三人泄露相关

纳税审查建议书

关于XX公司 2015年1-11月有关经营事项税收风险评估的报告 XX公司：按照我所与贵公司签署的常年税务顾问协议，我们对贵公司机关及十天路面项目部2015年1月至11月的有关经营事项进行税收风险评估，现将有关评估结果及建议报告于后。 XX项目涉税问题如下：一、临时用工工资税前扣除事项 1、业务简述 5月47#凭证借：工程施工-人工费 109,685.36 贷：应付账款 109,685.36 业务内容:劳务派遣工资费用，附劳务派遣人员工资表。 2、风险评估《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第三条：企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定，关于合理工资薪金问题。《企业所得税法实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的； 3、相关建议企业列支季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，首先要符合企业的实际经营的需要，尤其是上述费用金额较大时，一定要结合自己生产经营实际，证明上述费用支出的必要性。其次，对于上述人员的支出，最好有股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定相关的制度，相关支出在制度规定的范围和标准内发生。第三，上述人员的支出要符合行业及地区水平，如果费用过高也会面临税收调整的方向。第四，企业应制定上述人员支出的内控制度，在相关费用发生时，留下相关内控

代理报税合同范本

代理报税合同范本报税是向税务部门申报并办理有关纳税手续，那么代理报税合同对于代理报税合同你还了解多少呢?以下是在我为大家整理的代理报税合同范文，感谢您的阅读。代理报税合同范文1 甲方：乙方：一、经甲乙双方充分协商一致，就甲方委托乙方代理记账、代理报税事宜达成如下协议：二、甲方对本单位发生的所有经济业务，必须填制或者取得符合国家统一会计制度的原始凭证。三、甲方应当配备出纳员（可兼职）负责日常现金、银行存款的收入和支出。甲方出纳员负责购买和开具发票、保管原始凭证并解释其内容，于每月月底前（每月的23日至28日之间）向乙方提供合法、真实、准确的原始凭证和其它相关资料，使原始凭证达到会计记账的要求。对于乙方退回的要求按照国家统一会计制度进行更正、补充的原始凭证，甲方应当及时更正、补充。四、乙方根据甲方提供的原始凭证，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制会计报表。五、甲方指定专人定期向乙方报送原始凭证，或乙方到甲方办公地点索取原始凭证。六、乙方在税法规定的期限内据实向甲方所属辖区的税务机关办理纳税申报事宜。纳税申报之前，甲方出纳人员必须及时向纳税银行帐户足额缴存本期应纳税款。七、乙方保管甲方当年度的账簿。为了保持财务工作的稳定性，乙方保留甲方纳税申报月份记账凭证和上年末、上季度末报税资料，除此之外的其他所有凭证和资料由甲方保管。

八、甲方的工商年检、税务年检以及税务局稽查，乙方可以派人协助甲方进行接洽和协调处理。

九、乙方收费标准：记账报税费用每月元，每季度取一次，于每季度末收取下期的费用。乙方每年年初为甲方建立年度新帐收取建帐费二百元，及当年的账簿、凭证、报表、纳税申报表等资料费二百元。十、协议有效期月，自双方盖章或签字后开始生效。该协议自年月份开始执行。十一、本协议一式两份，双方各持一份。如有争议事项或其他未尽事宜，由双方协商解决。甲方：乙方：兹有甲方委托乙方记账，报税服务，经双方协商，达成以下协议：一、甲方的权利和义务： 1、甲方委托乙方服务的项目和内容 ; 乙方必须保质保量完成，并能为甲方提供一些合理建议。 2、若对乙方的服务不满意时，可以向乙方最高责任人反映，乙方应尽快解决。 3、建立健全内部控制制度，及时提供真实、合法、完整的会计原始凭证是甲方的责任，如果由于甲方提供的会计原始凭证不真实或其它原因导致税务部门处罚，乙方不承担责任。 4、每月服务代理费用：人民币：元/ 月（人民币大写），具体工作包括：每月正常记账和报税。如因工作遇到重大问题或工作量较大变动时，致使乙方实际花费工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实情后，酌情调增代理服务费，超出此范围的服务项目，经甲乙双方另行协商报价并确定。 5、甲方应于每月 10 日前将上月代理服务费及时支付给乙方，或者双方协商按季收缴，不得拖延付款。甲方（公章）： ____ 法定代表人（签字）： ___ _________ 年 ___ 月 __ 日代理报税合同范文 2 乙方（公章）： ____ 法定代表人（签字）： ___ ________ 年 ___ 月 __ 日

个人所得税的纳税审查

个人所得税的纳税审查第一节工资、薪金所得的审查一．审查“应付工资”账户二．审查“盈余公积”、“利润分配”账户。三．审查“管理费用”、“销售费用”账户四．审查“应付福利费”账户五．审查往来账户财政部国家税务总局关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知财税（2004-01-20 [2004]11号）近来，部分地区财税部门来函反映，一些企业和单位通过组织免费培训班、研讨会、工作考察等形式奖励营销业绩突出人员的现象比较普遍，要求国家对此类奖励如何征收个人所得税政策问题予以进一步明确。经研究，现就企业和单位以免费培训班、研讨会、工作考察等形式提供个人营销业绩奖励有关个人所得税政策明确如下：按照我国现行个人所得税法律法规有关规定，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证卷等），应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；对其他人员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项

目征收个人所得税。上述规定自文发之日起执行。第二节利息、股息、红利所得的审查一．审查注意事项在审查利息、股息、红利所得时，应注意以下问题： (1)企业向职工或其他个人集资，支付的利息应按规定代扣代缴个人所得税。对企业将应支付未支付的利息直接增加借款本金的业务，应视同利息支付也应按规定代扣代缴个人所得税。 (2)对企业向参股的职工或者其他个人支付的股息、红利收入均应全额扣缴个人所得税。 (3)个人从银行及其他储蓄机构开设的用于支付电话、水、电、煤气等有关费用，或者用于购买股票等方面的投资、生产经营业务往来结算以及其他用途，取得的利息收入，属于储蓄存款利息所得性质，应依法缴纳个人所得税，税款由结付利息的储蓄机构代扣代缴。 (4)对改组改制企业的职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征所得税，但对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税。 (5)计算利息、股息、红利所得应纳税额时，除公益、救济性捐赠外，其他一切费用均不得扣除，直接按取得的利息、股息、红利收入计算个人所得税。

个人所得税自行纳税申报委托代理协议书

得额税额额额 1 工资、薪金所得 2 个体工商户生产、经营所得 3 对企事业单位承包、承租经营所得 4 劳务报酬所得 5 稿酬所得 6 特许权使用费所得 7 利息、股息、红利

所得 8 财产租赁所得 9 财产转让所得 10 偶然所得 11 其他所得 12 合计（二）在申报过程中乙方代为办理补缴税款或退税手续，并在申报结束后与甲方结算补退税款事项。（三）变更纳税申报地点向原主管地税机关备案。二、甲方义务及责任（一）甲方应当遵守国家法律、行政法规、规章及关于委托人的有关规定；甲方必须向乙方及时提供与委托事项有关的个人收入凭证、完税证明、本人有效身份证件复印件及其他有关的涉税资料，并对其真实性、合法性、完整性负责。如因甲方提供的涉税资料失实，所造成的一切后果由甲方自行承担，乙方不负赔偿责任。（二）甲方不得授意乙方实施违反税收法律、法规的行为。如有此类情况，乙方有权终止代理。（三）甲方有权随时检查乙方代理纳税申报的情况。

注册税务师涉税服务实务(代理纳税审查方法)-试卷1

注册税务师涉税服务实务（代理纳税审查方法）-试卷1 (总分：50.00，做题时间：90分钟) 一、单项选择题(总题数：14，分数：28.00) 1.单项选择题共10题，每题。每题的备选项中，只有l个最符合题意。（分数： 2.00） __________________________________________________________________________________________ 解析： 2.某税务师在审查甲企业的纳税情况的时候，发现甲企业管理部门的一台设备本月应计提折旧6000元，但是实际只计提了4500元，企业的账务处理为：借：制造费用 4500 贷：累计折旧 4500则下列关于该业务的调整分录中，正确的是( )。（分数：2.00） A.借：管理费用 6000 贷：累计折旧 1500 制造费用 4500 √ B.借：制造费用 1500 贷：累计折旧 1500 C.借：管理费用 4500 贷：累计折旧 4500 D.借：制造费用 6000 贷：累计折旧 6000 解析：解析：甲企业的账务处理不仅少记了折旧的金额，而且会计科目用错，调整会计分录为：借：管理费用 6000 贷：累计折旧 1500 制造费用 4500 3.2016年4月某税务师事务所对某工业企业(增值税一般纳税人)2月份的业务审查时发现，该企业将生产部门耗用的原材料计入销售费用，该企业的会计分录为：借：销售费用 4500 贷：原材料 4500已知该批原材料生产的产品在4月份全部售出，该企业是按月结转利润的，则下列对上述业务的调整分录正确的是( )。（分数：2.00） A.借：主营业务成本 4500 贷：销售费用 4500 B.借：主营业务成本 5265 贷：销售费用 4500 应交税费——应交增值税(销项税额) 765 C.借：本年利润 4500 贷：主营业务成本 4500 D.借：主营业务成本 4500 贷：本年利润 4500 √ 解析：解析：该企业的错误在于用错会计科目，生产部门领用应该计入产品成本科目中，不是计入销售费用。又因为是月后发现，而企业是按月结转利润，“销售费用”已经结转，所以应通过“本年利润”调整。 4.某税务师2016年2月对某企业2015年度年终结账后的纳税情况进行审查时，发现该企业在2015年10 月份结转完工产品成本时，多结转成本30000元，税务师进一步审核出、入库单等原始凭证后，确定该批产品已经在2015年12月份全部出售，则下列调整分录中正确的是( )。（分数：2.00） A.借：生产成本 30000 贷：库存商品 30000 B.借：生产成本 30000 贷：本年利润 30000 C.借：生产成本 30000 贷：以前年度损益调整 30000 √ D.借：生产成本 30000 贷：利润分配——未分配利润 30000 解析：解析：对于影响上年度利润的项目，南于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及会计利润的，不能直接对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”进行调整。 5.某税务师2016年3月对企业2015年纳税审核时，发现企业在2015年11月份结转完工产品成本时，多结转成本2000元，进一步检查出、入库凭证等原始凭证时，确定该批产品到目前还未售出，则下列调整的分录，正确的是( )。（分数：2.00） A.借：生产成本 2000 贷：库存商品 2000 √ B.借：生产成本 2000 贷：主营业务成本 2000 C.借：生产成本 2000 贷：以前年度损益调整 2000 D.借：生产成本 2000 贷：利润分配——未分配利润 2000 解析：解析：由于该批商品未售出，其价值存在于库存商品中，调账分录：借：生产成本 2000 贷：库存商品 2000

代理企业所得税年度纳税申报合同范本

代理企业所得税年度纳税申报合同合同编号:中职信税约字（2017）第27号甲方(委托人)：太平洋电子甲方税务登记号：乙方(代理人)：中职信税务师事务所乙方税务师事务所执业证编号：23129 甲、乙双方根据《中华人民国民法通则》、《中华人民国合同法》、《中华人民国税收征管法》等相关法律法规，签订税务代理协议如下：第一条委托事项 1.项目名称：委托代理2016年企业所得税年度纳税申报; 2.具体容及要求：（1）复核纳税人2016年度的会计利润、以前年度未弥补的亏损、2016年度企业所得税纳税调整、资产损失等申报事项确认及特别纳税调整项目；（2）根据财务会计信息，代填列企业所得税纳税申报表；（3）在2017年月日前完成委托代理申报服务。如遇不可抗力或甲方原因导致不能按时完成代理申报服务的，代理服务期限由双方另行商定。第二条双方的义务和责任（一）甲方责任及义务

1.甲方须在_________年_________月_________日前向乙方述涉及本合同项下与委托事项有关的全部事实及相关经济事项，并根据国家现行会计、税收等法律法规的有关规定，保证向乙方提供所需会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性，并承担因资料不真实、不合法、不完整而造成税务风险的相应责任。 2、按照现行税收法律、法规和政策规定依法履行纳税义务是甲方的责任。这种责任还应当包括：（1）建立、完善并有效实施与会计核算、纳税申报相关的部控制。（2）符合企业会计准则、企业会计制度及其有关规定。（3）严格按照税法规定进行纳税调整。 3、基于重要性原则、截止性测试的性质和审核过程中的其他固有限制，以及甲方部控制的固有局限性，经乙方审核后仍然可能存在未被发现的风险，乙方出具的代理报告不能因此减轻或替代甲方应当承担的法律责任。此外，由于甲方原因造成乙方出具代理报告存在错误或遗漏事项的，相关法律责任和经济责任均由甲方承担。 4.甲方向乙方提交的有关证据材料为原件的，双方经办人应当办理交接签字手续；若是复印件，应由甲方指定的提交人在证据材料上签名确认（或以其他方式予以确认）。 5.甲方为乙方委派的人员提供必要的工作条件及协作，不得授意乙方人员实施违反国家法律、法规的行为。确保乙方不受限制的接触任何与本次工作有关的记录、文件和所需的其他信息。 6.正确使用业务报告，乙方为甲方提供的报告，除本合同约定的情形外，未经乙方许可，甲方不得向第三方提供。由于使用不当所造

第10讲_代理纳税审查方法

第八章代理纳税审查方法本章知识架构本章复习指引本章属于重点章之一，是学习各税种纳税申报和纳税审核的重要基础。考试中客观题和主观题均可以考核，近三年考试的平均分值为4分左右。复习的重点是本章第三节内容。 2019年教材的主要变化无实质性变化。重要考点精讲【考点一】纳税审查的基本方法（一）顺查法和逆查法 1.顺查法：是指按照会计核算程序，从审查原始凭证开始,顺次审查账簿，核对报表，最后审查纳税情况的审查方法。适用于审查经济业务量较少的纳税人、扣缴义务人。 2.逆查法：是以会计核算的相反顺序,从分析审查会计报表开始，对于有疑点的地方再进一步审查账簿和凭证。适用于税务师对于纳税人、扣缴义务人的税务状况较为了解的情况。（二）详查法和抽查法 1.详查法：是对纳税人、扣缴义务人在审查期内的所有会计凭证、账簿、报表进行全面、系统、详细的审查的一种方法。仅适用于审查经济业务量较少的纳税人、扣缴义务人。 2.抽查法：是对纳税人、扣缴义务人的会计凭证、账簿、报表有选择性地抽取一部分进行审查。适用于对经济业务量较大的纳税人、扣缴义务人的审查。（三）核对法和查询法 1.核对法：是指根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互钩稽关系进行核对审查的一种方法。一般用于对纳税人和扣缴义务人有关会计处理结果之间的对应关系有所了解的情况。 2.查询法：是在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的一种审查方法。查询法便于了解现实情况，常与其他方法一起使用。（四）比较分析法和控制计算法

1.比较分析法：是将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面同历史的、计划的、同行业的、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方法。比较分析法易于发现纳税人、扣缴义务人存在的问题。但分析比较的结果只能为更进一步的审查提供线索。 2.控制计算法：是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法。如以产核销、以耗定产都属于这种方法。通常这种方法也需配合其他方法，发挥其作用。【例题·单选题】在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的纳税审查方法是（）。 A.核对法 B.查询法 C.抽查法 D.比较分析法【答案】B 【解析】查询法是在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的一种纳税审查方法。选项B正确。【考点二】代理纳税审查的基本内容 1.审查其核算是否符合《企业会计准则》和分行业财务制度及会计制度。 2.审查计税是否符合税收法规，重点是审查计税依据和税率。 3.审查纳税人有无不按纳税程序办事、违反征管制度的情况。【提示】在审查上述内容时，还应关注纳税人的生产、经营、管理情况。【考点三】会计报表的审查审查会计报表是纳税审查的重要环节，在通常情况下，纳税审查是从审查和分析会计报表开始的，以了解纳税人经济活动的全部情况。同时，通过对各种报表的相关指标及相互关系的审查分析，可发现存在的问题，进一步确定审查的重点。（一）资产负债表的审查（二）损益表的审查（三）现金流量表的审查【考点四】会计账簿的审查与分析审查时应根据经济业务的分类资料，按照从总分类账到明细分类账、从会计记录到实际情况的顺序进行审查。这样审查，针对性强，可以全面了解各类财产物资和负债等变化情况，系统地考察成本、费用和利润情况。审查分析会计报表,有疑点的地方，需通过账簿审查查证落实。报表的审查可提供进一步深入审查的线索和重点，账簿审查则是逐项审查和落实问题。（一）序时账的审查与分析（二）总分类账的审查与分析（三）明细分类账的审查与分析【考点五】会计凭证的审查与分析会计凭证是记录企业经济业务、明确经济责任、进行会计处理的书面证明和记账根据, 也是纳税审查中核实问题的重要依据。（一）原始凭证的审查（二）记账凭证的审查【考点六】不同委托人代理审查的具体内容（一）代理审查按流转额征税税种的主要内容按流转额征税的主要税种有增值税、消费税。增值税是以增值额为计税依据的，应主要审查销售额及适用税率的确定、划清进项税额可抵扣与不允许抵扣的界限、界定免税项目是否符合规定，审查增值税专用发票的使用。对于消费税应侧重于征税对象和计税依据的审查，同时注意纳税人是否在规定环节申报纳税、适用税目税率是否正确、减免税是否符合税法规定。（二）代理审查按所得额征税税种的主要内容所得税的计税依据是应纳税所得额，应纳税所得额是以利润总额加调整项目金额，利润总额是由销售收入扣除成本费用项目后的余额。审查应纳税所得额的正确性，主要应审查：销售收入的正确性，成本额的正确性，成本与费用划分的正确性，营业外收支的正确性,以及税前调整项目范围、数额的正确性。