银行会计科目培训
银行资产类会计科目
银行资产类会计科目银行资产类会计科目是指银行在经营过程中持有的各种资产项目。
这些资产项目的种类繁多，包括现金、银行存款、票据、债券、贷款、投资等等。
这些资产不仅对银行的经营活动至关重要，也是银行财务状况评估和监管的重要依据。
下面将详细介绍银行资产类会计科目，包括现金、银行存款、票据、债券、贷款、投资等各个方面。
一、现金类资产现金类资产包括银行现金、各种货币、贵金属等。
现金类资产是银行最基本的资产形式，它对银行的日常经营活动有着至关重要的作用。
银行的现金类资产会通过记账和出纳操作等方式进行核算和管理。
二、银行存款类资产银行存款类资产是指银行业在客户存款管理业务中所形成的各类存款。
这些存款的种类包括活期存款、定期存款、保证金存款、通知存款等。
银行存款类资产是银行业务收入的主要来源之一，在银行资产负债表中占有重要的地位。
三、票据类资产票据类资产主要是指各种形式的票据，包括商业汇票、银行承兑汇票、本票、支票等。
这些票据是银行业在结算业务中所扮演的重要角色，也是银行业务收入的重要来源。
四、债券类资产债券类资产是指银行持有的各种债券投资。
这些债券种类繁多，包括政府债券、企业债券、金融债券等。
银行对于债券类资产的投资应注意风险控制和流动性管理。
五、贷款类资产贷款类资产是指银行向借款人提供各类贷款所形成的资产。
这些贷款的种类包括个人贷款、企业贷款、信用卡贷款、房贷等。
银行贷款类资产是银行的核心资产之一，也需要银行进行风险管理和管理控制。
六、投资类资产投资类资产是银行在金融市场上投资所形成的各类资产。
这些投资的种类包括股票、基金、外汇、期货、债券等。
银行的投资类资产是银行业务收入的重要来源之一，也需要进行积极的风险管理和流动性管理。
以上就是银行资产类会计科目的各种分类和具体内容。
银行资产类会计科目具有非常复杂的结构和术语，需要专业的财务人员对其进行管理和控制。
对于银行来说，掌握这些会计科目的具体情况和运用方法，有助于提高财务管理水平、增强经营能力。
银行会计学会计核心业务培训教材.pptx
银行会计记账方法
借贷记账法应用举例
设以下4笔业务，根据借贷记账法规则，其会计分录为：
1、某储户以现金存入活期储蓄存款5 000元。
借：现金
5 000.00
贷：活期储蓄存款 5 000.00
2、发放给某企业流动资金贷款1笔，金额2 000 000元，转入其存款户内。
借：短期贷款
2 000 000.00
比如，一笔存款4月1日存入，6月18日支取，计息时间为：30+31+17=78天
➢ 利息计算的基本公式：利息=本金×存期×利率
利率分年利率，月利率和日利率，三者之间可以换算
月利率=年利率÷12
日利率=年利率÷360
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单位存款业务的核算
• 由于单位活期存款存取次数频繁，其余额经常发生变动，可以采用积数法计算利息，公式为： 利息=日利率×计息积数（存款余额×日数）
• 存款的种类 ➢ 按经济主体不同分类 企业存款：指工商企业在银行帐户上的存款 储蓄存款：指城乡居民（个人 ）把闲余资金存入银行的存款 财政性存款：指国家机关、团体、事业单位、部队等机构的存款 ➢ 按存取期限分类 活期存款 ：随时可以存取的存款。分为：活期存款（对公）、活期储蓄存款 （个人） 定期存款 ：存入款项后必须到一定日期才能提取的存款。分为：定期存款 （对公）、定期储蓄
完整的记账方法。银行会计表外科目采用单式记账方法，即业务发生时记收入，业务注销或冲减 时记付出，余额反映未销数额。 ➢ 单式记账法举例：
如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下： 收入：重要空白凭证—支票 50本 如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下： 付出：重要空白凭证—支票1本
《会计科目培训》课件
预付账款
核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的 款项。
非流动资产类科目
固定资产
核算企业固定资产的原值、累计 折旧和净值。
无形资产
核算企业所持有的专利权、商标 权、著作权等无形资产的价值。
长期股权投资
核算企业对外进行的长期股权投 资。
长期待摊费用
核算企业已经支出，但摊销期限 在一年以上的各项费用。
长期应付款
核算企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款 项，如采用分期付款方式购入固定资产和无形资产发生的应 付账款、应付融资租入固定资产租赁费等。
负债类科目的核算内容与特点
负债类科目主要反映企业的债务 情况，包括流动负债和非流动负 债。
负债类科目的特点是期末贷方余 额，表示企业尚未偿还的债务金 额。
THANKS
详细描述
实收资本类科目用于记录企业实际收到的资本额，包括国家资本、集体资本、法 人资本和个人。
资本公积类科目
总结词
反映企业资本公积的增减变动情况
详细描述
资本公积类科目用于记录企业资本公积的增减变动情况，包括资本溢价、股本溢价、资产评估增值和捐赠资产等 。这些科目反映了企业除实收资本外的其他权益变动。
流动负债类科目是指将在1年内( 含1年)或超过1年的一个营业周期 内偿还的债务，主要包括短期借 款、应付票据、应付账款等。
非流动负债类科目是指偿还期在1 年以上或超过1年的一个营业周期 以上的债务，主要包括长期借款 、应付债券、长期应付款等。
04
所有者权益类会计科目
实收资本类科目
总结词
反映企业实际收到的资本额
性。
03
负债类会计科目
流动负债类科目
短期标借题款
银行会计实务
二、商业的性质
• 商业银行是依法设立的吸收公众存款、发放贷 款、办理结算等业务的 企业法人，以盈利为首 要目标的企业。
三、商业的职能
• 信用中介职能 通过以存款为主的负债业务，吸收闲散资金，再通过贷款、投 资等活动，获得利润。 • 支付中介职能 商业银行在吸收存款的基础上，通过向客户提供支付工具，实 现存款在帐户上的转移，从而清算客户间的债权债务，同时也 为客户兑付现款。 • 信用创造职能。 商业银行在其吸收存款和发放贷款的基础上，利用票据流通和 转账结算，使贷款转化为存款，在存款不提取现金的情况下， 便增加了整个商业银行体系的资金来源，最终在银行体系内 部，会形成数倍于原始存款的派生存款。
借：存款利息支出 贷：存款应付利息
贷款利息计提： 借：贷款应计利息 贷：贷款利息收入
第二节 利息计提二、利息源自息处理（1）利随本清：利息随本金（存款支取金额、贷款还本金额）同时支付或
收取。适用于定期存款，个人质押贷款、短期融资贷款
（2）批量结息（周期和时点）：按月、按季、按半年的20日，系统批处理
主要有以下几种结构方式：
Symbols系统：
总帐账号：4位 10位 3位 16位 32
2位
分行 客户号 货币 科目 成本中心 序列号码
存款/贷款账号： 50位可以定义结构，也可以无意义，贷款有发放号
ICBS系统：
总帐账号12位、货币号3位、分行号5位、成本中心5位 存款/贷款账号：12位无意义
Equation系统：
运送中现金
单位存款
单位活期存款 单位整存整取存款
银行本票 汇出汇款
不定额银行本票 汇出汇款（银行汇票）
单位整存整取存款三个月 单位整存整取存款六个月 单位整存整取存款一年 单位整存整取存款二年 单位整存整取存款三年 单位整存整取存款五年
银行的会计科目
银行的会计科目银行是一个必要的金融机构，作为社会经济发展的重要支柱，其会计科目也扮演着至关重要的角色。
下面是关于银行会计科目的介绍。
1. 资产类会计科目：(1) 现金及银行存款：包括存款、结算款项、备付金等。
(2) 拆出资金：指向其他金融机构、非金融机构的放贷资金，由于利率较高常常是银行的一项重要财务活动之一。
(3) 投资证券：指银行购买的各种金融工具，包括国债、印刷票据、公司债券等有价证券，通常有稳定收益性。
(4) 交易性金融资产：即短期购买并持有的金融资产，包括股票、基金、期货等。
(5) 贷款及垫款：银行向客户发放的各类贷款，包括个人贷款和企业贷款等，以及利息收入和应收账款。
2. 负债类会计科目：(1) 存款：指银行吸收的各种存款，包括活期存款、定期存款、通知存款等。
(2) 债券：是指银行向公众发行的各种债券，收益一般比存款高。
(3) 拆入资金：即银行从其他金融机构、非金融机构获得的资金，以资金融通为业务模式的银行会有较多的拆入资金科目。
(4) 应付票据及应付账款：指银行需要向公司、企业及个人支付的票据和账款，例如短期融资券、商业承兑汇票等。
3. 资本类会计科目：(1) 股本和资本公积：是指银行股东实际投入的资本及其所形成的资本公积；(2) 盈余公积：是指银行自己所赚取的净利润形成的公积；(3) 未分配利润：是指银行截至目前未曾分配给股东的净利润。
4. 成本类会计科目：银行的成本大多来自运营费用，包括人力成本、房租、水电费、广告宣传费用、设备维护费用等。
总的来说，银行的会计科目是非常繁琐而复杂的，其作为金融机构承担着巨大的风险压力。
对于银行的管理者来说，对会计科目的掌握和管理是非常重要的工作。
银行会计科目使用详细介绍
银行会计科目使用详细介绍嘿，大家好！今天咱们聊聊银行会计科目，虽然一听上去好像很专业、很枯燥，实际上它们就像是银行的“身份证”，没有这些科目，银行的账目就啥也不能显示出来了。
你想象一下，如果没有这些会计科目，银行的账本就像一锅粥，所有数字混在一起，乱成一团。
可得了，谁还能搞得清楚？所以啊，了解这些科目其实很有用。
好啦，不啰嗦，咱们直接开始。
首先得提一提“资产类科目”。
这类科目就是银行拥有的各种资产，简单来说，就是银行“有钱”的地方。
比如“现金”科目，就是指银行柜台上那堆堆的钞票，或者是银行存放在其他地方的现金。
这就跟你钱包里的现金差不多，随时可以拿来用。
还有一个非常重要的“存放银行款项”科目，这个科目有点像是银行存放在央行的钱，反正就是你得把一部分钱交给银行管理。
听着是不是有点像“交保护费”的意思？不过这可不是黑帮行为，而是确保整个金融系统稳定的一种手段。
反正，银行的钱放在这里，也能赚点“利息”，就当作一种安全存款吧。
然后呢，有个叫做“贷款和垫款”科目的东西，这其实就是银行发出去的钱。
你看，银行一方面是给你存钱的地方，另一方面，它也是个“借钱给别人”的地方。
借钱给别人，它就有了这个科目，像是你向银行借款时，银行就会在这上面记下你的债务。
哎，没办法，借钱不还的话，银行可不会跟你客气。
所以啊，你要是打算借钱，可得看清楚银行的规定，别到时不知道还哪去了。
再说一个大家可能比较熟悉的科目——“负债类科目”。
这是啥？简单讲，银行欠别人的钱。
比如银行从客户那儿收到的存款，银行就是欠客户钱的。
客户把钱存进银行，银行就得负责给客户保管好，并且在客户需要的时候随时可以取出。
这听起来是不是像个大老板欠了无数“股东”的钱？其实就是这么回事，银行可得按时把这些钱还给客户，而且要确保余额充足，不然一旦“提现潮”来临，银行就麻烦了。
除了这些，还有一些“收入类科目”和“费用类科目”。
“收入类科目”呢，就是银行通过各种方式赚到的钱。
《银行业务培训》PPT课件
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清算的模式
◦ (２）跨系统往来业务
◦ 跨系统清算按操作方式分为自动清算与手工清算。
◦ A、自动清算
◦ 现代支付、农信银、银联卡等业务清算由业务发生 时系统自动清算，即营业网点办理跨系统往来业务 时，首先由本县核算中心与省联社清算中心进行系 统内清算（实时清算），然后再由省联社清算中心 与外部机构进行清算。
则它的账务应由下级科目汇总而来。 一般最多设置三级科目
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记账方法
◦ 复式记账法 是指以“借”、“贷”为记账符号，在科目中进行 登记的一种记账方法。 针对表内科目的记账方法 原则 ：有借必有贷 借贷必相等
◦ 单式记账法 是指以“收”、“付”为记账符号，各科目只反映 自身的增减变动，不涉及其它科目，也不存在平衡 关系的一种记账方法。 针对表外科目的记账方法 不要求借贷平衡
◦ 总账的定义
总账是对各科目的总括记录，它的记载方法是：逐日 根据各科目日结单借、贷方发生额填记，并结出余额。
总账的设置是按核算部门，分币种、分账别、分科目 设置
总体记录银行的各类账务余额 反映银行的资产、负债、损益以及表外情况
◦ 分户账的定义
分户账是明细核算的主要形式，既银行会计的明细分 类账。
等 ◦ 总账的表内科目借方贷方余额必需相等，
由借贷平衡检查程序来核对 ◦ 总账和分户账的余额平衡
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资金清算基础
◦ 目的 完成各核算主体间（系统内或系统 外）资金归属关系的结清。
◦ 清算的分类 • 系统内清算、系统外清算 • 实时清算、非实时清算 • 自动清算、手工清算
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◦ 实时清算：业务发生时直接清算，当时完成 清算的账务处理；即业务发生时清算账户余 额直接按业务类型增、减变化，实时反映本 清算单位账户可用余额。
商业银行会计科目
商业银行会计科目一、资产类1 1001 现金2 1002 银行存款3 1003 存放中央银行款项银行专用4 1011 存放同业银行专用5 1015 其他货币资金6 1021 结算备付金证券专用7 1031 存出保证金金融共用8 1051 拆出资金金融共用9 1101 交易性金融资产10 1111 买入返售金融资产金融共用11 1121 应收票据12 1122 应收账款13 1123 预付账款14 1131 应收股利15 1132 应收利息16 1211 应收保户储金保险专用17 1221 应收代位追偿款保险专用18 1222 应收分保账款保险专用19 1223 应收分保未到期责任准备金保险专用20 1224 应收分保保险责任准备金保险专用21 1231 其他应收款22 1241 坏账准备23 1251 贴现资产银行专用24 1301 贷款银行和保险共用25 1302 贷款损失准备银行和保险共用26 1311 代理兑付证券银行和证券共用27 1321 代理业务资产28 1401 材料采购29 1402 在途物资30 1403 原材料31 1404 材料成本差异32 1406 库存商品33 1407 发出商品34 1410 商品进销差价35 1411 委托加工物资36 1412 包装物及低值易耗品37 1421 消耗性生物资产农业专用38 1431 周转材料建造承包商专用39 1441 贵金属银行专用40 1442 抵债资产金融共用41 1451 损余物资保险专用42 1461 存货跌价准备43 1501 待摊费用44 1511 独立账户资产保险专用45 1521 持有至到期投资46 1522 持有至到期投资减值准备47 1523 可供出售金融资产48 1524 长期股权投资49 1525 长期股权投资减值准备50 1526 投资性房地产51 1531 长期应收款52 1541 未实现融资收益53 1551 存出资本保证金保险专用54 1601 固定资产55 1602 累计折旧56 1603 固定资产减值准备57 1604 在建工程58 1605 工程物资59 1606 固定资产清理60 1611 融资租赁资产租赁专用61 1612 未担保余值租赁专用62 1621 生产性生物资产农业专用63 1622 生产性生物资产累计折旧农业专用64 1623 公益性生物资产农业专用65 1631 油气资产石油天然气开采专用66 1632 累计折耗石油天然气开采专用67 1701 无形资产68 1702 累计摊销69 1703 无形资产减值准备70 1711 商誉71 1801 长期待摊费用72 1811 递延所得税资产73 1901 待处理财产损溢二、负债类74 2001 短期借款75 2002 存入保证金金融共用76 2003 拆入资金金融共用77 2004 向中央银行借款银行专用78 2011 同业存放银行专用79 2012 吸收存款银行专用80 2021 贴现负债银行专用81 2101 交易性金融负债82 2111 卖出回购金融资产款金融共用83 2201 应付票据84 2202 应付账款85 2205 预收账款86 2211 应付职工薪酬87 2221 应交税费88 2231 应付股利89 2232 应付利息90 2241 其他应付款91 2251 应付保户红利保险专用92 2261 应付分保账款保险专用93 2311 代理买卖证券款证券专用94 2312 代理承销证券款证券和银行共用95 2313 代理兑付证券款证券和银行共用96 2314 代理业务负债97 2401 预提费用98 2411 预计负债99 2501 递延收益100 2601 长期借款101 2602 长期债券102 2701 未到期责任准备金保险专用103 2702 保险责任准备金保险专用104 2711 保户储金保险专用105 2721 独立账户负债保险专用106 2801 长期应付款107 2802 未确认融资费用108 2811 专项应付款109 2901 递延所得税负债三、共同类110 3001 清算资金往来银行专用111 3002 外汇买卖金融共用112 3101 衍生工具113 3201 套期工具114 3202 被套期项目四、所有者权益类115 4001 实收资本116 4002 资本公积117 4101 盈余公积118 4102 一般风险准备金融共用119 4103 本年利润120 4104 利润分配121 4201 库存股五、成本类122 5001 生产成本123 5101 制造费用124 5201 劳务成本125 5301 研发支出126 5401 工程施工建造承包商专用127 5402 工程结算建造承包商专用128 5403 机械作业建造承包商专用六、损益类129 6001 主营业务收入130 6011 利息收入金融共用131 6021 手续费收入金融共用132 6031 保费收入保险专用133 6032 分保费收入保险专用134 6041 租赁收入租赁专用135 6051 其他业务收入136 6061 汇兑损益金融专用137 6101 公允价值变动损益138 6111 投资收益139 6201 摊回保险责任准备金保险专用140 6202 摊回赔付支出保险专用141 6203 摊回分保费用保险专用142 6301 营业外收入143 6401 主营业务成本144 6402 其他业务支出145 6405 营业税金及附加146 6411 利息支出金融共用147 6421 手续费支出金融共用148 6501 提取未到期责任准备金保险专用149 6502 提取保险责任准备金保险专用150 6511 赔付支出保险专用151 6521 保户红利支出保险专用152 6531 退保金保险专用153 6541 分出保费保险专用154 6542 分保费用保险专用155 6601 销售费用156 6602 管理费用157 6603 财务费用158 6604 勘探费用159 6701 资产减值损失160 6711 营业外支出161 6801 所得税162 6901 以前年度损益调整。
培训机构的账务处理及会计科目
培训机构的账务处理及会计科目
培训机构的账务处理及会计科目如下：
培训机构在账务处理上需要设立资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等六大类账户。
其中，资产类账户包括现金、银行存款、应收账款、预付账款等；负债类账户包括短期借款、应付账款、预收账款等；所有者权益类账户包括实收资本、未分配利润等；收入类账户包括主营业务收入、其他业务收入等；费用类账户包括主营业务成本、管理费用等；利润类账户包括本年利润、利润分配等。
在会计科目的设置上，培训机构可以根据实际情况进行调整和补充，但需要满足会计准则的要求。
在设置会计科目时，需要考虑科目的名称、核算内容、明细科目等方面。
例如，资产类账户中的“现金”科目可以细分为“库存现金”、“银行存款”等明细科目；负债类账户中的“应付账款”科目可以细分为“应付职工薪酬”、“应付房租”等明细科目。
在进行账务处理时，培训机构需要按照会计准则的要求进行记账和核算，确保账务处理的准确性和合规性。
同时，还需要根据实际情况及时调整和补充会计科目，以满足业务发展的需要。
以上是培训机构账务处理及会计科目的基本框架和要求，具体的账务处理还需要根据实际情况进行调整和补充。
银行会计学基础知识
银行会计学基础知识第一节会计科目一、会计科目的作用（一)会计科目的概念会计科目是对会计对象的具体内容进行科学分类的标志。
（二）会计科目的作用1、是银行会计核算的基础和纽带；2、是银行会计核算系统化的基础；3、是统一核算口径的基础；二、会计科目的分类(一）按资金性质的分类银行会计科目按资金性质可划分为四大类：资产类、负债类、所有者权益类和损益类。
各银行系统因核算上的需要，可增设一些系统内使用的科目。
在实际工作中，各银行系统都增设了资产负债共同类科目。
1、资产类科目。
是用于核算银行各类资产的科目，主要有:现金、存放中央银行款项、拆放同业、短期贷款、中长期贷款、抵押贷款、逾期贷款、贴现、贷款呆帐准备、应收利息、其他应收款、固定资产等。
2、负债类科目。
是用于核算银行各类负债的科目,主要有：活期存款、定期存款、活期储蓄存款、定期储蓄存款、财政性存款、向中央银行借款、同业拆入、应解汇款、汇出汇款、本票、应付利息、其他应付款等.3、所有者权益类科目。
是用于核算银行投资者对银行净资产的所有权的科目.主要有：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配等。
4、损益类科目。
是用于核算银行收入和费用的科目。
反映收入的科目有：利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、其他营业收入、投资收益、营业外收入等。
反映费用的科目有:利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、营业费用、营业税金及附加、其他营业支出、营业外支出等。
5、资产负债共同类科目. 是既用于核算银行资产又核算负债的科目。
主要有：联行往帐、联行来帐、辖内往来、全国联行汇差、汇差资金划拨等。
（二）按科目的性质分类表内科目：反映银行资金运动。
表外科目：包括两大类：一类是对一些重要的业务事项起管理与控制作用,由各行自行设置的备忘科目，如“重要空白凭证”“银行承兑汇票”等。
另一类是用来核算和反映银行日益发展的表外业务，主要、包括或有业务及承诺事项，在资金流动前并不构成银行真正的资产和负债关系,但却具有一定的风险。
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部分会计科目
资产类科目 负债类科目
库存现金 银行存款 原材料 固定资产
应付账款
所有者权益 实收资本 损益类科目 主营业务收入
案例
王达是个摄影爱好者，现决定辞去工作，•专门从事摄影和 照片的冲洗、印放等业务。经过批准，于2010年12月1日开 设美丽影楼。•他将自己两架照相机（包括若干个配套镜头和 附属配件）35 000元、一套冲、洗、印、放设备计45 000元， 投入美丽影楼。同时还投入包括冲洗药水、各式相纸、胶卷 等原材料计10 000元以及现金•10000元。
2、内容
资产 资产负债表（反映财务状况） 负债
所有者权益 收入 利润表（反映经营成果） 费用 利润
3、案例分析
假设经工商行政管理部门批淮，甲、乙两人于2011年10月1日成立了一 个批零兼营副食品商店—便民商店。该店以一间价值30万元的商品房做经营 场所，另外甲、乙两人投入资金10万元购买各种商品，该商店又向银行取得 临时借款6万元作为备用金。
2、银行会计科目编号
银行会计科目分为7大类： 科目代号以“1”开头的是属于资产类 科目代号以“2”开头的是属于负债类， 科目代号以“3”开头的是属于所有者权益类 科目代号以“4”开头的是属于资产负债共同类 科目代号以“5”开头的是属于损益类 科目代号以“6”开头的是属于表外科目 科目代号以“7”开头的是属于备忘科目。
记账凭证
由原始凭证经过业 务处理后产生，或 根据原始凭证填制。 它是登记账簿的直 接依据。
摘要 提现
记账凭证
总账科目
库存现金 银行存款
2011年 4月 2日
制单编号：001
明细科目
借
方
借
方
记账符
记账符
号
号
千百十万千百十元角分
千 百 十 万 千 百 十 元 角分
工商银行
80000
附
单
8000
据
张
结算方式及票号：
资产=负债+所有者权益+利润
资产
费用
资金的占用形态
负债
所有者 权益
收入
资金的来源
二、会计科目
1、会计科目的含义和分类
会计要素
进一步分类
会计科目
资产类
负债类
表内科目 所有者权益类
会
资产负债共同类
计
损益类
科 目 表外科目：主要核算各种或有资产、或有负债业务。
备忘科目：用于登记备忘事项的科目或记载实物库存 数量变化。
银行会计
LOGO
目录
第一部分 会计基础 第二部分 银行会计科目
第一部分：会计基础
一、会计要素和会计等式 二、会计科目 三、借贷记账法 四、会计凭证和会计账薄 五、财务报表
一、会计要素和会计等式
1、会计要素的含义
把会计所要反映的对象（企业种类繁多的经济活动）按照一定的标准 加以归类，通过分类将其反映在财务报告中。
资产：
30万元的商品房 10万元的商品 6万元的现金
负债： 向银行取得的临时借款6万元
所有者权益： 甲和乙投入的资金共40万元
46万元
4、会计等式——反映会计要素之间相互关系
静态等式：
资产 钱用在那里?
负债
所有者 权益
钱是怎么来的?
案例分析
至2011年10月31日止，该商店当月销售各种商品的现金收入总额为 48000元， 进货成本总额为32000元， 用现金支付商店当月水电费180元， 当月缴纳营业税及城建税总额为1600元。
收入： 48000元 —
费用： 32000元 180元
1600元 =
利润：14220元
4、会计等式——反映会计要素之间相互关系
动态等式：
收入 — 费用
利润
卖了多少钱? 花了多少钱? 赚了多少钱?
综合等式
企业取得的利润在按规定分配给投资者（股东）之后，余下 的部分归投资者共同享有，也是所有者权益的组成部分。
借方
贷方
借
余额
√
√或
摘 要 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分 贷 亿千百十万千百十元角分
承前页
1200000000
800000000 借 10000000 0
三、借贷记账法
1、借贷记账法的理论依据
资产=负债+所有者权益
发生经济事项时，有两种情况： （1）等式两边同时增减
例如：从银行借了10，000元 股东投资购买了新的生产设备
（2）等式一边的增减 例如：用500元买了打印机 向银行借款偿还应付账
款
2、记账符号“借”和“贷”
“借”和“贷”表明会计科目的记账方向，并无实际意义。
12月10日，影楼收到顾客零星冲洗照片的现金收 入计15 000元。
借：库存现金 15 000 •••• 贷：主营业务收入 15 000
四、会计凭证和会计账薄
银行会计凭证是银行各项业务和财务收支的书面证明，是办理 业务、记载账务的依据，也是登记账簿、核对账务和事后查考 的重要凭据。
原始凭证
经济业务发生时 直接取得或填制 的凭证，如差旅 费报销单
如现金收付日记帐。
登记簿
4
为了对某些业务备忘、控制和管理而分户设置的辅助性账
簿账卡。
总分类账
GENERAL LEDGER
会计科目及编号 1122 应收账款
ACCOUNT NO.
07 年 凭证 月 日 字号 10 04
05 记14 26 记55 31 记96 11 02 记08 05 记21 08 记35 13 记47 22 记55
会计主管：
记账：
合计金额 稽核：
出纳：
￥8 0 0 0 0
制单：
￥8 0 0 0
款人： 领缴
会计帐薄——编制财务报表的直接依据
明细账（分户帐） 1 按照单位或具体对象开户，连续记载各项交易的明细
记录。
总账
2
按照会计科目设置，每日按会计科目借、贷发生额分
别记载，并结出余额的账簿。
日记账
3
按照业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。
增加记“借”方，减 少记“贷”方
增加记“贷”方，减 少记“借”方
资产+费用=负债+所有者权益+收入
例如：向张三借了3000元
借：库存现金 贷：短期借款
3，000 3，000
3、记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”
一笔经济业务发生，必须以相等的金额计入一个账户 （或几个账户）的借方和另一个（或几个账户）的贷方。
借：固定资产 80 000 • 原材料 10 000 •••• 银行存款 10 000 •••• 贷：实收资本 100 000
12月8日，王达经过调查发现，目前顾客比 较喜欢具有特殊制作效果的照片。•他向阳光照 相设备公司赊购设备一套，货款共计30 000元。
借：固定资产 30 000 •••••• 贷：应付账款 30 000