增值税税制改革论文

论增值税税制改革 摘要 增值税是目前流转税的一大税种,是我国财政收入的主要来源。但我国现行增值税,无论是在税制上,还是在征收管理方面,与理想的成熟型增值税相比,仍有较大差距。进一步深化我国增值税转型改革的出路在于适当降低税率，扩宽税基，适度放开抵扣标准和征收范围，实现生产型增值税向消费型增值税的真正转变。加快增值税的正式立法，提高法律级次并形成强有力的增值税相关保障机制，正确应对组织增值税收入与结构性减税之间的矛盾，构建新型增值税体系。本文就此从增值税转型、扩大征收范围、完善纳税主体制度等方面建议对现行增值税制度进行改革和完善。

关键词： 增值税税制转型 征收范围 经济增长 Abstract VAT is a turnover tax, a tax, is the main source of China's fiscal revenue. China's current VAT tax system, or in the collection and management, compared with the ideal mature VAT, there is still a wide gap. Futher deepen the reform of China’s VAT is the proper way to cut tax rates, widening the tax base, moderate offset release standards and tax, to achieve production of value-added tax to consumption-type VAT real change. Speed up the official value-add tax legislation, improve the legal level meeting and the formation of strong value-added tax related to safeguard mechanism , the correct response organizations, value-added tax revenues and structural conflicts between tax cuts and build a new VAT system. Thereon from the VAT, to expand the scope of the collection, and improve the main tax system proposed to reform and improve the existing VAT system.

Key words： VAT tax system restructuring Scope of the collection Economic

growth 目录 绪论 ............................................................................................................. 4 1.我国增值税税制存在的问题及改革方向 ............................................ 4 1.1存在问题的现象 ........................................................................... 4 1.2增值税转型改革的意义和必要性 ............................................... 5 1.2.1增值税转型改革的意义 ..................................................... 5 1.2.2增值税转型的必要性 ......................................................... 5 1.3增值税转型对企业财务决策的影响 ........................................... 5 2.增值税税制改革与经济发展共赢 ........................................................ 6 2.1增值税转型改革的主要内容 ....................................................... 6 2.2增值税转型改革的涵义 ............................................................... 7 结论 ............................................................................................................. 8 参考文献 .................................................................................................... 8 致 谢 ......................................................................................................... 9 绪论 增值税在我国实施１０多年来，对促进经济发展和保证财政收入方面都收到了积极效果。当时增值税改革所 处的环境是通货膨胀，我国实行的是生产型增值税，即商品的销售收入或劳务收入减除原材料、辅助材料、燃料、动力等投入的中间性产品的价值后的余额为课税增值额，但对投入的固定资产及其折旧不予扣除。消费型增值税的税基是销售收入减除用于生产的中间性产品的价值和同期购入的资本品的全部价值后的余额，相当于国民收入中的消费部分。从国民经济整体看，税基中只包括全部消费品的价格，不包括固定资产等一切资本品的价值。根据联合国货币基金组织的统计资料，在目前实行增值税的６８个国家中，有５７个实行消费型增值税，有７个国家选用收入型，实行生产型的国家包括我国在内只有４ 个国家。

1.我国增值税税制存在的问题及改革方向 1.1存在问题的现象 自１９９８年东南亚经济危机爆发以来，我国经济出现了出口增长乏力，国内需求不足，经济增长速度放慢的局面。１９９８ 年下半年，为了扩大内需、 开拓国内外市场，促进国民经济的增长，我国开始实施积极的财政政策。一系列以增加投资、扩大内需为主要内容的财政政策，对确保实现经济的稳定增长和各项改革的顺利进行发挥了重要作用。实施西部大开发，加快中西部地区发展战略，是党中央贯彻邓小平同志关于我国现代化建设“两个大局”战略思想，面向２１ 世纪所作出的重大决策，是全国发展的大战略、大思路。转换国有企业经营机制，提高国有经济竞争力是十六大提出的重要目标。加入世界贸易组织使我国面临新的竞争环境，对我国税收体制提出新的要求。

1.2增值税转型改革的意义和必要性 1.2.1增值税转型改革的意义 增值税是对商品的生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或者商品的附加值征收的一种流转税。所谓增值税转型，是指将现行的生产型增值税转为消费型增值税。如采用生产型的增值税，纳税人在缴纳增值税款时，所购置固定资产中包含的进项增值税款不能抵扣；而消费型增值税则允许企业购进机器设备等固定资产发生的进项税额在销项税额中抵扣。2009年1月1日起实施的增值税转型改革，是自企业所得税“两税合并”以来税制改革的又一个新突破。

1.2.2增值税转型的必要性 我国所面临的国内、国际经济形势从20世纪90年代开始，就发生了很大的变化。 主要表现在以下几方面： (1)由资源约束型经济转为需求约束型经济，要使当前经济能够持续、平稳发展就需要刺激投资、拉动消费、克服通货紧缩。 (2)当前国际税收改革趋向于减税，这样可以使产品成本降低，国际竞争能力相对有所提高。 (3)减轻缓解企业的投资负担，对企业生产结构的调整起到了促进作用，加快了企业设备的更新速度，企业的装备水平和技术方面都有提高和升级。(4)生产型增值税存在重复征税的不合理性。

1.3增值税转型对企业财务决策的影响 (一)增值税转型对企业投资的影响 20多年来我国经济以高投入、高消耗和低产出、低效率的粗放型增长方式持续高速增长。因此，增值税转型可以通过建筑投资和设备投资的差异性税收政 策，构建由投资总量增长模式向技术增长模式转变的制度激励机制。由于进项税额的抵扣对企业现金流产生影响，使企业的投资倾向于能够带来进项税额抵扣的设备投资，促进企业设备投资与配套投资大幅度的增加。另外增值税转型对设备投资的回报要求降低了，企业设备投资计划的可行性分析将会有更大的可能性通过。企业的投资行为也主动的向国家政策靠拢，一方面是根据税收中性的考虑，对企业来说是个好消息，企业主动配合实施转型，期待能够由于税负公平而使企业的竞争地位有所改善；另一方面企业会对转型的推行路径产生影响，为获得并保持转型带来的超额收益，企业有强烈的动机来采取行动，并有可能对转型的实施产生不利影响。由于增值税抵扣直接减少了利息资本化后的入账固定资产成本，增值税抵扣金额转入了企业利润，从而有效提高了以后年度的投资收益率。因此，增值税转型会直接强烈刺激企业投资，从而连锁带动社会和民间资本投资。 (二)增值税转型对企业筹资活动的影响

筹资决策是指企业为满足融资的需要，对筹资的途径、数量、时间、成本、风险和筹资方案所进行的评价和选择，从中确定一个资金结构最优的分析判断过程。筹资决策的关键就是在众多的筹资渠道中选择一个最优的方案，要在借款与权益资金之间做出选择，使企业获得运行和发展所需资金的来源。因而增值税转型对企业的筹资方式也产生了或多或少的影响。发行股票、债券和通过向银行借款都是企业筹集资金的主要方式。企业发行债券和向银行借款需要考虑的重要因素是企业偿债能力，因此，企业偿债能力的强弱对企业筹资渠道是否畅通有着直接的影响，偿债能力强，则筹资渠道就比较畅通，相应的筹资成本就低。利息保障倍数、流动比率和速动比率作为衡量长期偿债能力和短期偿债能力的重要财务指标之一，也是银行作为向企业发放贷款和确定利率的重要指标 。增值税转型使企业的增值税税负有所降低，使企业交纳增值税金额减少，企业资金存量增加。企业资金存量增加的好处是:(1)能够加快企业资金周转率，从而利润增加.(2)使企业减少贷款，降低企业融资成本，企业盈利能力增强。(3）使企业能够有足够资金偿还贷款。因此，企业增值税的转型对企业财务状况的改善是有利的，使企业的短期偿债能力增加,同时畅通了企业的筹资渠道，有利于降低融资成本。 2.增值税税制改革与经济发展共赢