注册会计师审计考试试题(二十二)
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注册会计师审计考试试题(二十二)
一、简答题（本大题3小题．每题10.0分，共30.0分。）
第1题 某公司属于国有控股企业，最高权力机构是股东大会，执行机构是董事
会，另外还设有职工代表大会以及各职能部门、分公司等。其内部控制制度及业
务活动情况如下：
(1)会计出纳分设。财务部经理的妻子担任出纳，并兼任满足行政部门需要
的日常业务，亲自办理取款、购买、报销等手续。支票等票据由会计保管，支取
款项的印章都由总经理亲自保管。
(2)材料采购等由供应部经理审批、专门采购员实施。根据规定，各项费用
由总经理签字都可报销，某日出纳在采购时发现当地主要媒体宣传另一公司A
产品正在开展促销活动，称其为高科技产品，可以替代本企业主要原料并能够节
约成本30%，促销时间仅仅两天。采购员认为时间过于紧张，来不及请示供应部
经珲，因此直接电告企业总经理，总经理决定采购10吨，价税合计100万元。
出纳当即采购井由仓库验收入库，经总经理签字，办理了货款支付手续。后来生
产车间反映，该批材料不适应生产要求，只能折价处理，造成损失 30万元。总
经理指示调整成本预算，将30万元损失记入正常材料耗费。
(3)办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立，同时，为考虑到销售
部门比较熟悉客户情况，也便于销售部进行业务谈判，确定授权销售部兼任信用
管理机构。对大额销售业务，销售部可自主定价、签署销售合同。为逃避银行对
公司资金流动的监控，企业在销售业务中尽可能利用各种机会由业务员向客户收
取现金，然后交财务部存放在专门的账户上。某月销售业务员甲联系到一个大客
户，办理300万元的销售任务，并将款项交财务部入账。次月，该业务员谎称对
方要求退货，并自行从其他企业低价购入同类商品要求仓储部门验收入库，仓储
部门发现商品商标都丢失，但未进行进——步查验，直接办理了各项手续(但没
有出具质检报告)。财务部将退货款项转入业务员提供的银行账号。
要求：分析企业内部会计控制方面存在什么问题，并说明应该如何修正。
【正确答案】：答案:
财务部经理的妻子担任出纳，违背了回避制度规定。因为《内部会计控制规范—
—基本规范》规定，单位负责人直系亲属(也应该包括配偶)不得担任单位财务部
门经理，财务部门经理的直系亲属不得担任出纳工作。公司应该另行安排出纳人
员。
(2)出纳人员不应该同时办理购买、付款、报销等全过程事务，因为这种做
法违背了禁止同一部门或者个人办理某一业务全过程的规定。应该将相关工作交
由不同人员办理，以实现相互制约和监督。
(3)支取款项的印章不应该由总经理一个人保管。因为货币资金内部控制规
范要求，单位财务专用章应该由专人保管，个人名章由其本人或授权人员保管，
禁止将支取款项的所有印章交由一个人保管。正确的做法应该是由出纳、财务部
主管、总经理等相关人员分别保管。
(4)原材料采购中授权批准制度没有严格实施。供应部经理拥有采购相关问
题的批准权限，但采购员直接向总经理请示，总经理越权批示，导致采购失误。
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另外，对于重大的非常采购业务，应该通过集体决策以尽可能减少决策不当的损
失，总经理贸然决定采购“高科技”产品，没有经过咨询、集体决策等程序，也
违背了决策方面的要求。
(5)销售部兼任信用管理机构违背了不相容岗位相分离的要求，销售部和
信用管理部门应该分开设立。销售部自行决定大宗商品售价的做法属于授权不
当，容易导致销售部截留销售收入、中饱私囊、私设小金库等问题，应该根据销
售量情况确定价格浮动范围，对产品销售价格进行有效控制。销售人员直接收取
货款的方式违背了不相容岗位相分离的要求，容易导致各种错弊。本例中销售人
员假借销售退回之名，相当于利用公司销售的名义，为自己销货，牟取私利，就
是利用了不相容岗位未分离的漏洞。仓储部门办理验收入库手续、财务部门办理
退款手续均存在失职现象：《内部会计控制规范——销售与收款》要求，“退回
的货物应由质检部门检验和仓储部门清点后方可入库。质检部门应检验并出具检
验证明；仓储部门应在清点货物、注明退回货物的品种和数量后填制退货接收报
告。” “财会部门应对检验证明、退货接收报告以及退货方出具的退货凭证
等进行审核后办理相应的退款事宜。”两部门都没有按照规定要求操作，因此为
销售人员作弊提供了条件。
第2题 C注册会计师正在拟定对Q公司存货的监盘计划，由助理人员实施监盘
工作，下面有关监盘汁划和监盘工作有无不妥当之处?若有，请予以更正?
(1)C注册会计师在制定监盘计划时，应与Q公司沟通，确定抽查的重点。
(2)对外单位存放于Q公司的存货，A注册会计师在未要求纳入盘点的范围，
助理人员也未实施其他审计程序。
(3)在抽查存货盘点结果时，助理人员从存货实物中选取项目追查至存货盘
点记录， 目的测试存货盘点记录的完整性。
(4)Q公司的一批重要存货，已经被银行质押，助理人员通过电话询问了其
真实性。
(5)对存放在露天的废钢料，助理人员认为全部过磅工作量大，准备到废旧
物资市场请一位资深的收购员代为估算。
【正确答案】：答案:
不妥当。为了有效地实施存货监盘，注册会计师应与被审计单位就有关问题达成
一致意见，但注册会计师应尽可能地避免被审计单位了解自己将抽取测试的存货
项目。
(2)不妥当。对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规
格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未纳入盘点的范围。对于
被审计单位持有的受托代存存货执行有关补充程序。此外，注册会计师还应向受
托代存存货的所有权人确证受托代存的存货属于所有权人。
(3)妥当。在抽查时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存
货实物，以测试盘点记录的准确性；注册会计师还应当从存货实物中选取项目追
查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。
(4)不妥当。如果存货已作质押助理人员应当向债权人函证与被质押的存货
有关的内容，取得书面证据，必要时到银行实施监盘程序。
(5)妥当。此“收购人员”是专家，不过在聘请前应了解其工作经历和经验，
2022年注册会计师《审计》试题及答案(最新)
2022年注册会计师《审计》试题及答案(最新)1、[单选题]下列关于第一时段期后事项的说法中，不正确的是()。
A.注册会计师应主动识别第一时段期后事项B.财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项属于第一时段期后事项C.注册会计师应设计专门的审计程序来识别这些期后事项D.针对第一时段期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近资产负债表日越好【答案】D【解析】通常情况下，针对期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好，越接近审计报告日，也就意味着离财务报表日越远，被审计单位这段时间内累积的对财务报表日已经存在的情况提供的进一步证据就越多，越接近审计报告日，注册会计师遗漏期后事项的可能性也就越小。
2、[单选题]关于审计程序的作用，以下说法中，不恰当的是()A.检查有形资产可提供资产的权利和义务的全部审计证据B.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点C.对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证D.分析程序适用于调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系【答案】A【解析】选项A不恰当。
检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据，但不一定能为权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据。
3、[单选题]对于财务报表审计业务，在决定是否信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据时，下列选项中，注册会计师无需考虑的是()。
A.控制是否是自动化控制B.控制发生的频率C.控制是否是复杂的人工控制D.控制在本年是否发生变化【答案】B【解析】关于如何考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，基本思路是考虑拟信赖的以前审计中测试的控制在本期是否发生变化，选项D应当考虑。
在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师应当考虑的因素或情况包括控制特征(是人工控制还是自动化控制)产生的风险，当相关控制中人工控制的成分较大时，考虑到人工控制一般稳定性较差，注册会计师可能决定在本期审计中继续测试该控制的运行有效性，选项AC应当考虑。
陕西省2024年注册会计师考试《审计》：函证应付账款考试试题
陕西省2024年注册会计师考试《审计》：函证应付账款考试试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、以下哪项关于内部审计章程的陈述不正确？A：它确定了内部审计部门的权力和职责。
B：它规定内部审计部门所需的最少资源。
C：它为评估内部审计部门供应依据。
D：它应得到高级管理层和董事会的批准。
2、通用审计软件可以用于限制性测试支持性测试A：可以可以B：可以不行以C：不行以可以D：不行以不行以3、以下原则表现出某组织结构的特点Ⅰ、监督员能够授权作出决策，但不能对那些决策的结果授予最终的职责；Ⅱ、监督员的限制幅度不应超出7个下属级别；Ⅲ、职责应与适当的权力相对应；Ⅳ、应授权各个层面的员工作出决策。
这些原则的哪项可为层级制与开放式组织结构所共享A：Ⅱ和Ⅲ；B：Ⅲ和Ⅳ。
C：Ⅰ和Ⅲ；D：Ⅰ和Ⅳ；4、对决策过程特别重要但是在决策者限制范围之外的变量，比如经济环境，被认为是A：绩效标准B：约束条件C：外生变量D：决策变量5、一个组织在全部的个人计算机上安装了杀毒软件。
软件可以用来阻挡首次感染、停止病毒复制、感染发生后刚好发觉、记录被感染的区域、从被感染的区域移走病毒。
依靠杀毒软件的主要风险是杀毒软件可能A：不能发觉某种类型的病毒；B：使得安装其他软件变得特别困难；C：与系统操作冲突；D：占据太多的系统资源。
6、某公司由于客机门不能平稳地打开已经验多数的埋怨。
全部修理这扇门的努力均告失败。
由于保修期已过，制造商告知该公司必需购买价值昂贵的新门安装后才能解决这个问题。
工程部请你想一个花费不大的替代解决方案。
以下那种方法最适合应用A：自由联想法；B：爱迪生法；C：毁坏,然后精炼；D：作业探讨法。
7、编制与修理费有关的工作底稿时，以下哪项是不必要的特征A：内部审计师在完工时已签名并在工作底稿中标注了完工日期，尽管工作底稿的编制提前了4个工作日；B：显示开展业务之前的全部月份的全部修理费用；C：首席审计执行官是工作底稿的最初审核人，尽管工作底稿是由其他人编制的；D：显示上个月的资产、厂房和设备的总购置成本。
2022年注册会计师全国统一考试《审计》试题及参考答案
2022年注册会计师全国统一考试《审计》试题及参考答案（一）A注册会计师是J公司2022年度会计报表审计的外勤负责人，在编制会计报表时A注册会计师遇到以下问题，请贷为做出正确的专业推断。
1、在对会计报表进展分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平是100万元，则A注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（）A.100万元B.150万元C.200万元D.300万元2、在对固有风险和掌握风险进展初步评价后，A注册会计师确定可承受的检查风险水平为低水平，则选择实质性测试程序的策略应为（）A.以分析性复核B.以交易测试为主C.以余额测试为主D.以分析性复核和交易测试为主3、在对固有风险和掌握风险进展初步评价后，A注册会计师确定可承受的检查风险水平为低水平，则确定裨性测试时间应为（）A.资产负债表日前审计和资产负债表日审计为主B.资产负债表日前审计和资产负债表日后审计为主C.资产负债表日审计和资产负债表日审计后为主D.资产负债表日前审计，资产负债表日审计和资产负债表日后审计为主4、为证明全部销售业务均已记录，A注册会计师应选择最有效的详细审计程序是（）A.抽查出库单B.抽查销售明细账C.抽查应收账款明细账D.抽查银行对账单（二）在对K公司2022年度会计报表审计中，A注册会计师负责应收账款和坏账预备的审计，在审计过程中，A注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业推断。
5、A注册会计师发觉K公司应收账款的账龄分析中存在以下状况，其中正确的选项是（）A.应收甲公司账款自2022年起发生，2022年借方发生额等于贷方发生额，贷方发生额含收回的2022年度发生的债权。
K公司将应收甲公司账款账龄定为1-2年B.应收已公司账款发生于2022年度，并于当年贴现，2022年度到期后已公司未能如期归还。
K公司将该笔应收账款账龄定为1年以内C.应收丙公司账款系K公司2022年度从丁公司账买，丁公司对丙公司的该笔债权发生于2022年度。
2022年注册会计师《审计》试题及答案(新版)
2022年注册会计师《审计》试题及答案(新版)1、[单选题]以账簿记录为起点的细节测试不适用于针对各类交易、账户余额和披露的()认定。
A.发生、截止B.准确性C.完整性D.准确性、计价和分摊【答案】C【解析】以账簿记录为起点的细节测试是针对已记录的业务实施的，当被审计单位违背完整性认定时，往往伴随着不入账的情况，以账簿记录为起点的细节测试无法查出。
2、[单选题]注册会计师执行期末会计调整分录测试的主要目的是()。
A.测试被审计单位信息沟通的充分性B.应对被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的风险C.应对收入舞弊风险D.识别重大非常规交易【答案】B【解析】无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当。
注册会计师通过执行会计分录测试，能够有效地应对管理层凌驾于内部控制之上的风险。
3、[多选题]下列有关鉴证业务保证程度的说法中，正确的有( )。
A.审计提供保证，审阅和其他鉴证业务提供保证合理有限B.合理保证是高水平的保证、有限保证是水平的保证中等C.合理保证以方式得出结论，有限保证以方式得出结论积极消极D.合理保证所需数量较多，有限保证所需证据数量较少证据【答案】CD【解析】其他鉴证业务是合理保证的鉴证业务，也可能是的鉴证业务，故选可能有限保证项错误;有限保证是高水平的保证，水平的保证，故选项错误。
4、[多选题]下列各项中，属于风险评估过程可能产生风险的事项和情形的有()。
A.监管及经营环境的变化B.新员工对内部控制的不同关注点C.将新技术运用于生产过程和信息系统D.进入新的业务领域和发生新的交易【答案】ABCD【解析】风险评估过程可能产生风险的事项和情形包括：(1)监管及经营环境的变化(选项A);(2)新员工的加入(选项B);(3)新信息系统的使用或对原系统进行升级;(4)业务快速发展;(5)新技术(选项C);(6)新生产型号、产品和业务活动(选项D);(7)企业重组;(8)发展海外经营;(9)新的会计准则。