会计科目核算方法

路桥工程有限公司项目会计核算办法

为进一步加强财务管理，规范工程项目会计核算行为，正确核算工程成本，准确地反映工程项目的经济效益，结合公司工程项目的实际情况，制定本办法。

项目部可根据实际需要设置总账科目、明细科目和总分类账、明细账分类账以及管理所需的各种备查账簿。设置的会计科目和账簿要尽量精简、适用，便于编制会计报表，能全面、准确地反映工程项目

所发生的经济业务和一定期间内盈亏的实际情况。

工程项目常用会计科目：

一、资产类科目：现金、银行存款、应收账款、应收票据、预付账款、备用金、其他应收款、内部往来、原材料、周转材料、低值易耗品、固定资产、累计折旧、固定资产清理、临时设施、临时设施摊销、存货跌价准备。

二、负债类科目：应付账款、预收账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费。

三、所有者权益类：本年利润。

四、成本类：工程施工、机械作业、制造费用、工程结算。

五、损益类科目：主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、财务费用。

现金

现金是指项目部为了满足施工过程中零星支付需要而

保留的现金。

企业现金的收入、支出和保管都应由出纳人员负责办理。项目部的一切现金收支，都必须取得或填制原始凭证，作为收付款项的书面证明，不准挪用公款，也不准用“白条”抵充现金库存。对于办完现金收付业务的凭证，出纳人员要加盖“现金收讫”或“现金付讫”的戳记，表示款项已经收付完毕，可据以登记有关账簿。

每月末项目会计必须对出纳保管的现金进行盘点，发现“长款”、“短款”现象，及时报告处理。

银行存款

银行存款是指项目存放在银行和其他金融机构的货币资金。

本科目的借方反映项目存款的增加，贷方反映项目存款的减少，期末借方余额，反映项目期末存款的余额。

银行存款日记账应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发展顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。对于办完银行收付业务的凭证，出纳人员要加盖“银行收讫”或“银行付讫”的戳记，表示款项已经收付完毕。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。月份终了，企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，应按月编制"银行存

款余调节表"，调节相符。

应收账款

“应收账款”科目核算项目部应向建设单位或总包单位收取的款项。明细账借方发生额反映已完工程形象进度收入，应与“工程结算”科目贷方发生额相对应，金额一致，贷方发生额反映已收工程款。

应收票据

应收票据是指项目部持有的、尚未到期兑现的商业票据，包括“银行承兑汇票”和“商业承兑汇票”两种，它是交易双方以提供与接受劳务为基础而使用的一种信用凭证。是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。项目部持有的商业票据一般为不带息的商业汇票。取得应收票据的会计处理

借：应收票据贷：应收账款

票据到期收回时，按票据的面值：

借：银行存款贷：应收票据

票据转让的会计处理

借：原材料贷：应收票据

票据贴现的会计处理

借：银行存款(收到的贴现净额)

借：财务费用贷：应收票据

预付账款

“预付账款”科目核算项目部按照分包工程合同和购货合