强化企业成本费用审计 充分发挥内审职能作用
内部审计制度
内部审计制度内部审计制度「篇一」一、内部审计在民营企业中的产生和发展中国的民营企业在开始创业时一般以家庭企业的形式出现，企业成员以血缘和亲缘关系为依托，有着共同的利益和奋斗目标，并且有着天然的自我约束，自我牺牲的精神，有很强的责任心，相互之间有着很高的信任度和忠诚度，所以民营企业在创业之初内部审计大多不被重视。
完善内部审计制度随着家族制企业规模的扩大，依靠个人的能力和家族成员来管理的难度也越来越大，所需处理的事务远远超出管理者的能力负荷;企业发展的领域发生根本的变化，无论是从技术、产品还是从市场、融资等各方面，均超出了管理本人或家庭成员的所拥有的经验积淀和知识准备，管理者再学习的速度也远远落后于企业发展速度，管理者经验和知识的折旧速度远远高于企业的变化速度。
家族制的管理开始弱化，一系列管理上的弊端开始凸现，具体表现为：第一、企业有了相当积累和发展之后，导致家族成员之间、创业者之间的利益矛盾加深，利益诱惑增大，谋取属于自己所有的资产冲动会逐渐超过对企业法人资产的关心，特别是企业产权事先在自然人之间未加严格界定的条件下磨擦极大，核心团体内部的利益冲突，引发企业管理上的矛盾，核心团体内部的利益要求，引发欺诈企业行为。
第二、信息不对称开始产生，而且日益严重。
伴随企业的扩张，信息量以几何级数在增长;伴随企业内部关系的复杂化，信息变化更为迅速也更为复杂;伴随企业生产、管理专业能力加强，信息本身专业化，渗透性不断提高;伴随企业团队中忠诚程度的递减，信息的扭曲程度不断提高，欺诈交易发生，而要掌握足够的信息，或者不可能，或者要付出极大的代价。
第三、随着家族制被打破，职业经理人被引进，外部人才进入到企业的管理层，企业内部随时可能引发信任危机。
因为，企业老板与职业经理人既无血缘、亲缘关系的维系，又没有与其相匹配的专业能力的依赖;既没有共同的一致性的利益目标，又没有完整的偏好上的志同道合;再加上外聘职业经理人没有任何资产责任能力，如果工作上出现纰漏，造成损失，也不可能承担任何经济责任，至多辞职不做，这样往往更加激发人的不负责任的贪欲，激发人的“无票乘车”的投机败德行为发生。
充分发挥审计监督职能保证企业经营健康运行
内部控Ｓ Ｓ 度 ， Ｕ Ｕ 防止企业资金和效益流 失的作用。作为凌钢内审机构 ． 结 我们 合实际 ， 确定 了严挹审计监督 ， 突出工
作重点的工作思路 ， 重点开展了采购价
： ０元／ ， ５ ８ 吨 年用量 １０ ０ ０吨 ， 仅此一项 年降低采购成本 ２ 万元。有的价格审 Ｉ 计 工 作 需要 多 次现 场 查 看 和 多 家询 价 。如Ｍ 大连开关厂鹧 入的高压开关
一
审。据统计 ， 几年建 ． 审计机关拒吃请
挹审计 ， 工程预决算和物资采鹧 结算单 据 需经审计 签证后财务方可 结算。在 人 员上 ． 配备了素质较高的土建 、 电气、 机械 专业工程师。随着公 司制约 机制 的不断完善 ， ０ ０年 ， ２０ 将审计处与监察 处合并成 立审计监察部 ， 与纪委合署办 公， 使审计工作与企业党风廉政建设和 行政监察 、散能监察工作有机 结合起 来， 加大了审计龉督力度 ， 确保审计监 督昭能充分发挥 。如在对 汽运公 司审 计过程中 ， 发现部分汽车备件采购价格 高 ，采购人员未按公 司规定比价采购 ， 给公司造成 了经济损 失。通过立 案审 查， 当事人 被开除厂籍、 主管领导撤职
经验 交流
‘ 八不准 规定等几方面Ａ
手． 强化教育 ， 严格考核 ，
做到防微柱渐 ． 警钟长鸣。通过以上教
育 ，广大审计八 员的廉政 意识不 断增 强． 在审计过程 巾把执行廉政纪律变为 个人的 自觉行为 ．客观公正 、廉洁Ｍ
典 型引路 ．警钟长 鸣。Ｍ
而使审计 机关在 干部队伍 廉政建设 收到显著散票。
二、 抓住关键环节 ， 严格审计监督 现代 企业 管理提 高经 济效益的 主
审计部门的年度工作总结(10篇)
审计部门的年度工作总结（10篇）审计部门的年度工作总结篇1一年来，审计部按照董事会的要求，严格执行《中国内部审计准则》和集团《内部审计暂行办法》，积极探索和改进内部审计工作，较好地完成了各项审计任务，现将20xx年内部审计工作总结如下：一是领导重视，内审监督服务功能进一步加强。
董事会和总裁办对内部审计工作给予了高度的重视和支持，明确内部审计的宗旨是“监督服务、查错纠弊、促进管理”，并要求各受审单位（部门）要以高度负责的精神，正视问题，积极整改。
为了强化公司管理监督体系，促进公司各项制度的落实，进一步提高公司的经济效益，充分发挥审计部门在公司管理中的作用，今年下半年，集团公司进一步明确了审计部部门职责，配备了相应的专业人员。
审计部根据集团经营管理情况制订了审计工作计划，确定重点监督、审计的项目和范围，逐步完善了内部审计工作制度和工作指引，内部审计工作逐步走向程序化、正规化，监督服务职能得到了进一步的加强。
二是过程控制和内审监督服务初见成效。
结合公司的生产和经营管理情况，今年以来，在董事会的正确指导下，审计部结合各子公司的具体情况，有重点、分阶段地开展了日常监审和专项审计，审计工作基本上得到了受审单位的配合与支持主要审计事项基本按计划完成，全年共完成审计事项146项。
其中，对各子公司进行半年度审计1项，共查问题213个；半年度后续审计1项，重点对半年度审计发现进行了整改情况复查，各子公司加权平均汇总落实率为81%，整改情况较好；后续整改跟进1项，重点对未整改落实情况进行了跟踪，除6个问题因特殊情况未完成外，其余问题均已整改完毕；进行采购审计85项，工程项目审计57项。
所有审计事项均及时出具了审阅意见（或审计报告），充分发挥了内部审计的监督、服务职能。
1、工程项目审计。
根据《内部审计实务指南》及《集团基建审计制度》，审计部分别对XX项工程项目进行了审计。
审计人员从项目审批程序、造价控制、合同管理等方面入手，对上报的项目内容、工程量计算是否准确重点进行了审查和抽查；必要时，审计人员与相关工程管理单位一道对现场进行调研，尽量以最佳性价比提出审计意见。
财务内部审计工作总结(6篇)
财务内部审计工作总结（6篇）财务内部审计工作总结（6篇）财务内部审计工作总结篇1 今年在集团公司的正确领导下，审计部严格遵守国家各项法律、法规，认真履行集团的《内部审计管理制度》。
根据集团公司20___年度工作的总体要求和审计计划，内部审计工作以集团公司企业管理年为中心，加强企业精细化管理，突出重点，切实履行职责，较好地完成了全年审计工作计划和领导交办的审计任务，现就20___年度审计工作总结如下：一、完成主要工作20___年共完成审计项目97项，其中年度财务收支及年度预算执行状况审计12项，专项经营考核审计1项，任期经济职责审计2项，投资企业财务收支与资产负债审计3项，基建工程项目预算审计38项，基建工程项目结算审计41项，为完善集团经营管理、提高经济效益做出了贡献。
1、预算执行审计与财务收支审计并轨同行预算执行结合财务收支管理、自保效益并轨进行审计，在进行预算执行的过程审核时，针对财务收支、资产管理、内控制度执行、内控流程操作等状况进行贴合性检查，发现各种问题，及时与各单位沟通，针对审计报告的存在问题，提出相关推荐，指导整改。
20___年度完成上年度财务收支与预算执行审计12项，发现问题41项，提出推荐36项。
10—11月份审计部对年度审计发现问题的整改状况与逾期应收账款催收进行审计回访，个性是针对整改不到位单位，提出指导性意见并敦促其切实执行。
透过审计，严肃了集团公司财务管理制度与财经纪律，为下一年预算执行储备了动力。
2、加强离任审计，带给人事管理参考20___年，总经理、副总经理岗位变动，根据集团公司安排进行离任审计，对其任期内经营目标的完成、经营、资产管理等进行全面评价，为集团人事考核带给参考。
3、完善基建工程审计20___年，基建工程项目多，现场监管频繁、预结算审计任务繁重。
工程审计人员深入工程项目现场，开展现场工程监督、材料审计等，纠正相关部门流程方面存在错误，做到实施事前项目审查、事中监督管理和事后造价控制的系统化工程审计模式。
2024年公司内部审计工作计划（五篇）
2024年公司内部审计工作计划一、指导思想牢固树立“以审计促进公司治理”的审计理念，坚持“服务大局、围绕中心、突出重点”的工作方针，寓服务于监督，寓帮助于促进，充分发挥内部审计对经济安全、健康运行的“免疫”功能，促进集团经济的平稳、高效发展。
二、工作目标紧紧围绕集团党委、董事局提出的集团____年经济工作目标，认真履行集团董事局赋予的职责，全面监督财务收支的真实、合法和效益，突出重点领域、重点项目、重点资金和重点环节，更新观念，创新机制，加大力度，在审查重大违法违规问题的同时，更加注重将内部审计的工作重心从事后查处转向过程控制，“以监督促进过程”，从治理、机制和制度层面揭示问题，提出建议，改善企业经营管理，提高企业可持续发展能力。
三、工作措施（一）深化监督，进一步强化审计评价职能，揭示资源配置和使用的合规性和效益性。
审计的根本使命在于协同保证各企业的业务战略与集团的总体战略保持一致性，并能够按照集团发展战略的要求制订规划和分配资源，以保证在集团战略框架下的资源的化配置。
在其中，审计应充分发挥监督职能，并在监督的深度和广度上下功夫，有效评价企业战略制订的一致性和资源利用的合规性和效益性，以发现是否存在游离于集团战略之外的经营行为，是否存在不合规的占用资源，是否存在资源的闲置、浪费等，诸如此类，均应该通过合法的审计监督予以揭示，促进集团资源的更优化分配。
（二）突出重点，进一步加大专项审计力度。
____年，集团审计部将在常规审计工作开展的基础上，有针对性的、有重点的开展以下几方面的专项审计工作，并希望达到两方面目标：一是通过审计发现问题、分析问题、解决问题，提高企业管理水平，促进企业的自我完善；二是总结实践，以便有效推广利用。
1、管理流程审计。
管理流程的合理、科学、健全和规范，决定了一个企业的运作是否顺畅和有效率，也能在很大程度上得以规避企业的各种风险。
比如，完善的财务操作管理流程能够规避一定的金融风险，完善的投资决策流程能够规避一定的投资失误风险，完善的生产管理流程得以规避一定的产品质量风险。
发挥内部审计作用,提高企业管理水平
的愿望 ． 具体 表现 为代 理 人 的道 德风 险 、 向选择 和搭 逆 便 车 的行为 ， 以在企业 经济 活动 中 的违规违 纪 、 失 所 损 浪费 、 以权谋 私 、 侵蚀和 非法转 移企 业 资产事件 时有 发 生 。为 了有 效保 护各方 利益 ， 解决代 理人 问题 ， 就必 须
服务是 内部审 计 的最终 目的 ．在此基 础上 统一 了对加 强企 业 内部 审计 职 能 、充 分 发 挥 内审 作用 的 认 识 。
１ 内部 审计 的概 念 及 作 用
内部审计 是 为 了解 决公 司治 理 中的委托代 理 问题
而产 生的 现代 企业制 度 的建立 是所有 权 和经营 权分
监督机 制 ． 因如此 ． 效 的内部 审计便 具有 不可替 代 正 有
的重要 作用 １ ． 保证 会 计核 算和 财务 收 支 的真 实性 、 １ 合法性 通
过 内部 审计 ． 以发现 会计 核 算 和 财务 收 支 管理 中的 可 问题 ． 及 时进 行 纠 正 ． 塞 漏 洞 ， 实反 映 企业 经 济 并 堵 如 活 动客 观 面貌 ， 提高会 计信 息 的质 量 。进行 审计 时 ， 要 把 由于 计 算 记 账技 术 和 理 论 原 则 上 造 成 的无 意识 的 差 错 ． 由于 营私 舞 弊 、 虚作 假 造 成 的错 误 区别 开 与 弄 来 要使 账证 、 表 、 实相 符 ， 账 账 以便 正确 分 析 对 比会 计 资料 ． 握 企 业 经 营规 律 ， 企 业 经 营 决 策提 供 可 掌 为 靠资料。 １ ． 维护 财 经 纪 律 。保 护 国 家 和企 业 财 产 不 受损 害 ２ 内部 审计 负有 同各 种违 法乱 纪 行 为 作斗 争 的权 力 ， 可
2024年内部审计工作报告
2024年内部审计工作报告2024年内部审计工作报告1__年公司在董事长的领导下，以科学发展观为指导，按政府“深化改进作风提高效率”要求，不断强化大局意识、服务意识、创新意识，进一步解放思想，促进公司审计工作创新转型，全面履行审计监督职能，围绕加强管理、提高效益、发展经济这一目标，开展了一些卓有成效的工作。
总结如下：（一）狠抓内审项目落实，项目工作有序推进__年，公司能过各种途径，运用多种方式，积极支持、推动各区域的内审业务工作，在区各级部门、单位内审人员积极努力下，__年内审项目此项工作和有序推进，并取得了较快地发展，至11月中旬已累计完成审计项目1870个，查出损失浪费8100万元，增加效益39880万元，提出审计建议被采纳1250条。
同时集团公司下属各区域公司和内审人员积极争先创优，取得了新佳绩，同时各区域公司还充分调动审计人员积极性，科学严密按排审计项目，取得了项目数量和质量的双优。
（二）充分发挥公司职能作用，提升公司社会效益和经济效益今年公司注重发挥内审的职能作用，用各种形式促进各区域的信息交流，提升内审理念和实务水平，从而提高内审工作效率，公司内审重点从以前的强制性审计监督到自发审查和评价单位内部的各种潜在风险，从被动地发现和评价单位存在的高风险控制区域，到主动地预防和控制高风险的出现，并建立各种风险控制机制，加上充分运用现代科学技术手段进行舞弊预测，公司内部审计还在遏制腐败方面发挥出越来越明显的作用。
公司还针对全集团区域公司众多，但各区域管理水平参差不齐，内部治理结构“土洋结合”这一特点，利用这些公司现代企业治理机制较完备，内部控制制度较完善的长处，充分发挥重点企业公司的引领作用，召集各区域公司如开研讨会互动交流形式，针对本年通胀高企、信货紧缩、银根收紧宏观条件下遇到的原材料价格波动对企业成本风险的不可控因素，通过成本审计、内部指导方式寻求对策，成效比较显著，取得了较好的经济效益，并将这些经验以信息交流方式发布内审信息平台，得到了各企业内审人员的好评。
内部审计工作要点
【表样】审计计划一、集团公司内部审计工作总体思路：1、今后x年公司审计工作的总体目标是:由传统的财务收支审计转变为经济效益审计、内部控制审计、经济合同审计等并重。
2、xxxx年审计工作重点是:以内控制度审计为基础,以经营业绩审计为中心,提高审计工作质量，加强审计意见的落实，充分发挥内部审计在防范风险、完善管理和提高经济效益中的作用，即在实施审计监督同时，提高审计服务职能.二、xxxx年度集团公司内部审计工作计划如下:1、完善审计内控制度，促进集团内控管理健全与完善⑴首先完善集团公司内审制度，做到审计工作有据可依,根据审计业务类型,准备建立《集团公司内部控制制度审计办法》、《集团公司预算执行情况审计办法》、《集团公司合同管理审计办法》三项内审制度。
⑵内控制度是指公司为实现经营目标，保障资产完整、保证会计信息真实、促进经济活动健康有序进行而制定的一种内部协调、组织、制约、检查的控制系统,xxxx年内审工作应该建立在公司内部控制的基础上,对其执行情况进行检查与评价，主要是评价内控是否健全、有效，可依赖程度如何;评价在其内控制度健全、有效、可依赖的前提下,在运行中是否得到认真的贯彻和执行，是否有利于公司的经营活动、促进公司的发展等,以便及时发现管理中的薄弱环节，从而确定审计重点，提高审计工作效率，保证审计工作质量,有针对性的提出审计意见，促进下属企业健全和完善内控制度，保证其经营活动正常运行。
⑶通过预算审计促进预算管理思想观念转变。
目前公司费用开支的相关制度尚未健全，部分单位即以预算作为费用开支的标准（而非以费用制度为预算标准），因此，费用开支丧失了计划性，部分项目突破预算范围。
审计将配合财务等相关部门，建立与健全各项费用管理办法,制定相关费用开支标准，同时使之成为预算编制指引、规范性文件。
2、以经营业绩审计为中心，结合经济责任审计。
内部审计必须以公司经营业绩审计为中心，主要是对下属企业的每半年度经营业绩（预算执行)审计,通过经营业绩审计不仅要查错防弊，及时发现问题并予以纠正,逐步实现由发现型向预防型的转变,更重要的是要找出影响业绩提高的主要因素，分析原因,抓住关键，提出建议和意见，进而促进下属企业加强经营管理，提高经济效益。
国有企业管理中存在的主要问题及对策剖析
可编辑修改精选全文完整版社会主义市场经济体制的建立和国有企业体制改革的深化,给国有企业带来了蓬勃生机，国企正逐步向现代企业制度转化，成为“自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束”的经济主体，在社会经济的发展中发挥着重要的作用。
近年来,通过对国有企业资产、负债、损益审计和企业领导人员的任期经济责任审计发现，由于客观体制上还存着一些漏洞，监督体制不科学或监督不力，相关制度得不到落实，导致国有资产流失，国家和人民群众的利益受到损害，加强国有企业监管，防止国有资产流失，成为亟待关注解决的重要问题。
一、存在的主要问题（一）会计信息失真企业财务人员不遵守企业会计准则，为了企业利益，随意粉饰财务报表的现象较为突出，导致会计信息失真。
主要表现在：一是为达到企业筹资的目的，不按会计准则的要求进行会计核算，没有将负债全部记入账内；二是企业为完成上级下达的有关经济目标考核任务，少计成本费用；三是截留应上缴的财政收入，达到虚增利润的目的。
（二）偷漏国家税收企业纳税意识淡薄，采取一些违反会计准则和会计制度的办法，以逃避纳税。
主要表现在：一是将收入记入往来，以达到少缴税金的目的；二是将商品以低廉的价格销售给关联方，少缴税金；三是未按《中华人民共和增值税暂行条例实施细则》的规定，计缴视同销售行为所涉及的相关税费。
（三）违规发放职工薪酬一些领导干部的法纪意识淡薄，为满足企业职工要求，维护自己在职工中的威望，不顾工资总额的限制，采用多种形式，超额发放职工薪酬，造成国有资产流失。
主要表现在：一是在正常工资外，以发放各种通讯费、交通费、津贴、奖金等形式，超额发放职工薪酬；二是利用下属单位，重复发放职工薪酬。
（四）挪用公款和公款私存等现象较突出由于企业对货币资金监管不严，致使出现挪用公款和公款私存等违规违纪行为发生。
主要表现在：一是对货币资金的盘点间隔时间过长，同时又未实行不定期盘点制度，致使货币资金在盘点间隔期间失去监控，出现公款私存等违规违纪问题；二是企业未对工会和下属单位的货币资金实施监管，致使出现挪用等严重违规违纪行为。
企业管理中内部审计重要性和作用
企业管理中内部审计重要性和作用郭 萍 福建龙马环卫装备股份有限公司摘要：在经济体制转轨中，现代企业运行内部条件发生较大的变化，经营业务日趋复杂，企业管理中内部审计扩展到企业内部控制度是现代审计的要求，应加强对企业内部审计的管理，实现其应有的作用，使我国经济快速融入世界经济浪潮。
本文通过阐述内部审计在我国企业管理中的现状，得出内部审计对企业长期稳定发展中的重要作用，应重视内部审计持续发展，提高内部审计在企业管理中的地位，发挥其促进企业持续发展的作用。
关键词：企业管理；内部审计；作用中图分类号：F239 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2019)031-0190-02随着世界经济的发展，企业规模不断扩大，会计数量不断增加，伴随企业内部控制不断完善，内部审计成为企业管理中的重要部分，审计监督机制的完善直接关系到企业管理成效。
企业内部审计作用是内部审计职能的外在表现，内部审计的作用是行使审计职能，实现内部审计目标中产生的客观效果，我国内部审计的作用目前未得到有效发挥。
企业不断改革发展，内部审计工作在企业经营管理中的地位愈加重要。
只有不断完善内部审计的作用，正确把握内审的定位，将内部审计与企业管理理清关系，才能有效促使企业良性发展。
一、内审在企业管理中的现状内部审计是在组织内建立的独立评价活动，协助组织管理成员履行其职责，达到服务企业管理，提高经济效益。
自《审计署关于内部审计工作的规定》发布以来，我国内部审计协会发布《内部审计基本准则》等多个具体准则，基本形成内部审计职业规范体系。
一些大企业围绕规范改制等方面进行积极的探索，在加强企业内审管理等方面取得了初步成效。
但目前很多企业内审职能作用距现代企业管理要求仍存在较大差距，我国内审与国际内审水平存在一定的差距[1]。
我国企业内部审计在企业管理中的问题主要表现在内审机构地位不明确，内审人员素质不高，领导者对内审的重视度不足。
目前许多企业内审机构大多与企业财务部门合署办公，往往因利益关系制约，使内部审计机构不能客观公正的开展工作。
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诵嗽未姻姻
强化企
业成本费用一审计
充分发挥内审职能
作
用
张海燕
当
前铁路运输企业面临着激烈的市场竞争市场竟争就是成本竟争降低成本费用是增强企业竞争力、提高经济效益、扭亏增盈的重要途径。通过对成本费用支出的真实性、合法性、效益性和成本费用管理的审查维护企业成本费用管理制度和国家有关财务支出规定保证国有资产保值增值促进企业加强内部管理和控制节支降耗、挖潜提效。一、铁路运输企业成本费用管理中存在的问题铁路运输企业成本不断攀升是造成连续四年亏损的重要因素。成本费用的膨胀,有市场经济运行中大环境因素的影响如国家的宏观调控政策更有铁路运输企业内部微观管理不善,造成的跑冒滴漏、乱挤乱列及人财物的损失浪费等因素的影响。成本费用管理中面临的间题剖析起来主要有:(一)企业外部经济环境对成本费用的影响。1铁路运输企业多年来受国家宏观调控的制约死运价对活物价生产经营中消耗的如燃油、煤、水电等其它消耗材料的价格上涨远远高于铁路客货运价的上涨幅度造成铁路运输企业不堪重负。2受国家指令性计划影响对重点物资如钢铁、煤炭的运输必须保证,而钢铁、煤炭企业无力支付运费,拖欠资金巨大但运输成本费用必须支出。3社会保险体系不健全铁路运输企业包袱沉重多年传统的计划经济体制形成的铁路全封闭式管理使与主导产品无关的工程、工业、教育、卫生、公检法等企事业部门规模宏大同时沉重的职工住房、医疗、退休、职工子女人学、人托等费用支出成
为铁路运输企业沉重的负担
。
4
现阶段对企业面临的经营困难注重采用诸
如承包租赁、兼并、破产、分立、分离等外科手术而
忽视了建立健全有效的成本管理运行机制,从企业
内部管理上解决问题的内部治疗,造成一些单位面
对困难不是外抢市场、内抓管理,而是一味地要政
策扶持争取外援淡化了成本管理机制。5国民经
济对加快铁路建设的要求全面提高列车运行速
度、机车换型及配套设施的改革等加大了成本费用
支出
。
(二)企业内部管理问题对成本费用的影响
。
1
市场观念和效益观念没有真正树立起来,高投人
、
低产出、低效率的问题普遍存在。传统的以“安全正
点论英雄”的思维定式,忽视了企业生产经营的效
益,粗放的经营管理低下的劳动生产率使成本支
出不能得到有效控制。2成本意识不强争投资上
项目的增量资产与低效运行的存量资产对企业成
本的影响没有做为企业经营决策的核心使盲
目
新建的投资项目和闲置低效的机械设备加剧了成
本费用支出。3在用工制度上生产型管理体系下
铁路运输主业多年来实行的是岗位定员,生产作业
组织、人员配备都是按岗位定员排定这种不科学
的定员配置标准使得人越配越多开支越来越大
工作效率越来越低成本越来越高。如某局19%年
人工成本占运输收人的514%相当于运输总支出
的39%。4在成本管理内容上注重运输生产过程
综合工作的技术含量,推动综合工作上层次。目前我办的计划、统计、档案、文件传递、信息传报等都应用了计算机取得了良好效果。在计划方面我们组织人员开发了项目计划管理软件并将审计对象基本情况录人计算机,实现计算机管理;,在统计及统计分析方面应用了计算机,使统计分析快捷、便
利、图文并茂;在文件传递方面我们建立了区域
网实现了办内联网。总之计算机的应用大大地提
高了工作效率和工作质量。(本文编抖王政)
—38—
内宙味地地
的成本管理忽视对生产经营全过程的成本管理,造成非生产性支出失控总成本水平上升。如某局1997年非生产用汽车占该局拥有汽车总数的486%每年列人成本费用的支出达约14加O万元。5在成本管理的方法上注重事后成本核算分析忽视事前成本预测和决策对事中的成本监控和调节也不及时到位造成能源和原材料等消耗过大。如某局1997年机油消耗定额为2173公斤/万吨公里而实际消耗2265公斤/万吨公里。二、生产经营中违纪违规问题对成本费用的影响1应冲减营运成本的有关收人移作他用或不按规定核收。铁路运输企业出租的固定资产向外单位供水、供电、售出废钢铁、废柴油、废机油等收人以及其他应冲减营运成本的收入未按规定作为收人冲减成本费用。2非生产性支出高标准消费加大成本支出。如普遍存在的超定编、超标准配置非生产用车购置手提电话、传呼机、豪华办公用品、超限额支付招待费等铺张浪费,增加了成本费用。3物资采购、供应环节的层层加价存量资产的冷、背、呆、滞、无效占用及低效运行债权资金的呆帐、坏帐增加了成本费用。4虚报冒领各种补贴、津贴巧立名目滥发实物、劳务费、人工费等,挤占成本费用。5不择手段、弄虚作假、化整为零将购置的固定资产如汽车、手提电话等资本性支出虚列增成本费用。6修旧利废的非正常支出加大成本费用。如有的单位将修旧利废转给“两经”而其人工费、材料费、设备费支出仍由主业负担;有的单位将正常维修任务也转作修旧利废核算变相提取工费人为加大成本支出。7随意调节成本造成经营结果不实。一些单位为了完成计划指标或承包任务人为以盘亏、盘盈物资和固定资产及费用超支挂帐等办法调整成本费用未能真实反映成本水平。三、强化成本费用审计的主要内容1加强对企业内部成本控制制度的评审。重点检查成本费用管理责伍制是否健全有效是否按照成本费用管理责任制规定的职责任务把管理责任分解落实到单位、部门和责任人并制定具体目标和考核办法建立目标成本负责制。是否建立健全各项定额管理制度物耗、能耗定额是否科学、先进、合理。2加强对企业成本费用支出真实性审计。成本支出的真实性关系到能否正确、客观地反映企业生产耗费和经营成果关系到企业经营决策的成
败对构成铁路运输企业成本费用诸要素进行审
查落实成本支出的真实性是成本费用审计的核
心。重点检查是否有弄虚作假、营私舞弊行为如虚
报冒领随意调节、虚增、虚列成本费用虚增产值
利润骗取包干工资或承包奖金等行为
。
3
加强对成本支出有效性审计。重点审查是否
本着节约开支、精打细算的原则进行生产经营
以
最小的投人产出最大的效益是否有跑冒滴漏及
人材物的损失浪费如劳动生产率、设备利用率、物
耗能耗定额、存量资产、资源配置是否达到最佳状
态和有效利用
。
4
加强对成本支出的合法性、合规性审计。重
点检查成本费用支出是否符合“两则”及铁路运输
企业成本管理规定等各项开支是否符合成本费用
开支范围有无将资本性支出、营业外支出、专项费
用支出和利润项目支出计人成本费用。是否按权责
发生制严格区分前后期成本费用。检查成本费用开
支标准和计算分配方法是否符合财务会计制度和
有关规定如工资附加费、固定资产折旧计提、业务
招待等支出材料、燃料成本差异的分摊等是否符
合规定或比例
。
5
在开展铁路运输企业成本费用审计中还应
着重帮助企业严格控制成本支出做好以下几项工
作:一是进一步完善成本否决机制落实经费包干
、
科目负责、超支不补、节支留用的办法调动干部职
工人人关心成本人人节约支出的积极性。二是盘
活存量资产减少成本负担对闲置的固定资产能
转让的转让该封存的封存能报废的坚决报废对
积压的产品材料该处理的坚决处理发挥审计涉
及面广信息灵的特点协助企业调剂资产余缺实
行资产重组。三是积极减少生产过程中的损失浪
费净化物资采购和供应渠道大力压缩消耗库存
盘活资金减少浪费严格控制支出大户。四是严格
控制非生产消耗支出对超编配置的汽车、电话、擅
自购买的手提电话、传呼机费用、超标准支出招待
费办公用品不准在成本中列支一经发现由企业
领导和责任人负责并给予严肃处理。五是加强工
资总额的控制管理各种工资来源都要采取工效挂
钩办法净化工资渠道各种工资支出都要纳人工
资总额管理严格清理计划外临时用工控制临时
性工资支出控制工资增长幅度。(本文编辑周灿)
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