第二章会计报表与现金流思考与练习答案
第2章 会计报表与现金流1.是非题：所有的资产在付出某种代价的
情况下都具有流动性。请解释。
答：正确。所有资产都可以以某种价格转换为现金。然而，当我们提
到流动性资产的时候，一个附加的假设变得很重要，这个假设是资产
可以以市场价值或接近市场价值的价格转换成现金。
2.为什么标准的利润表上列示的收入和成本不代表当期实际的现金
流入和现金流出？
答：财务会计里面的确认原则和匹配原则要求将收入和产生收入相关
的费用在收入过程实际完成的时候就记录下来，而不必等到收到现金
或支付账单的时候。我们要注意到这种方式并不必然是正确的，主要
取决于会计师的选择。
3.在会计现金流量表上，最后一栏表示什么？这个数字对于分析一家
公司有何用处？
答：最后一栏的数据显示了资产负债表上现金余额的变化。既然如此，
它对于分析一个公司来说并不是一个有用的数据。
4.财务现金流量表与会计现金流量表有何不同？哪个对于公司分析
者更有用？
答：主要的不同在于对利息费用的处理，会计现金流量表将利息视为
经营现金流，而财务现金流量将其视为融资现金流。会计现金流量的
而利润表显示的是一定时期内企既然利息列支在利润表上，逻辑是，
业的经营状况，因此利息也就是经营性的现金流。而事实上，利息是
一种融资费用，是公司选择债务融资还是股权融资的结果，我们将在
以后的章节中有更为详细的讲解。相比两种现金流量表，财务现金流
量表以其正确对待利息费用而成为分析公司业绩的更恰当的方法。
5.按照会计规定，一家公司的负债有可能超过资产，所有者权益为负，
这种情况在市场价值上有没有可能发生？为什么？
答：市场的价值不可能为负。假设有一股股票，价格为负的20美元，
这意味着如果你买入100股，你不仅得到了股票，而且还得到了一张
1200美元的现金支票，那么你会想买入多少股呢？更一般的情形是，
根据公司破产和个人破产法，个人或公司的净资产不能为负，这意味
着从市场价值的角度看，负债不可能超过资产。
6.为什么说在一个特定的期间内资产的现金流量为负不一定不好？
答：例如，对于一个正在迅速扩张的成功企业来说，它的资本性支出
将会很大，这可能会导致出现负的现金流。通常情况下，真正重要的
是钱是不是被明智地使用，而不是资产产生的现金流是正或是负。
7.为什么说在一个特定的期间内经营性现金流量为负不一定不好？
答：负的现金流对于一个有年头的公司来说并不是一个好的信号，但
对于一个刚起步的公司来说则很平常，因此，负的现金流是好是坏取
决于对谁而言。
8.公司在某个年度净营运资本的变动额有可能为负吗？（提示：有可
能）请解释怎样才会发生这种情况？净资本性支出呢？
答：例如，如果一家公司在库存管理方面变得更有效率，那么它的存
货数量就会下降。如果公司能够更好地回收应收账款，那么应收账款
也会下降。一般来说，任何导致期末净营运资本相对于期初而减少的
行为都会有这种效果。负的净资本性支出将意味着长期资产被清算的
数量超过了购买的数量。
9.公司在某个年度对股东的现金流量有可能为负吗？（提示：有可能）
请解释怎样才会发生这种情况？对债权人的现金流量呢？
答：如果在特定期间内一家公司出售股票的筹集的资金超过了向股东
支付的股利，那么它流向股东的现金流将是负的。如果公司借入的资
金超过了它支付的利息和本金，那么它流向债权人的现金流将是负的。
10.本章在开头处提到CBS音像公司，我们说该公司的股东所遭受的
损失可能并不像会计报告的损失那么严重，你认为我们这么说的依据
是什么？
答：我们所讨论的调整纯粹是会计科目的变化，它们不会产生现金流
或市场价值变化的后果，除非有新的会计信息使得股东对那些衍生品
进行重新估值。
11. 该公司的损益表是：
损益表
527,000 销售收入280,000
销售成本
38,000 折旧$209,000 息前税前利润
15,000 利息费$194,000税前利
67,900(35%)所得$126,100
净收入净利润的一个计算公式是：净利润=股息+留存收益增加额
重新整理，我们得到：留存收益增加额=净利润—股息
留存收益增加额= $126,100 – 48,000 留存收益= $78,100
12. 根据资本性支出=期末固定资产净额-期初固定资产净额+折旧
2007年的资本性支出=470-420+92.5=142.5（万）
13.
（1）债务融资的现金流=310-280-34=-4（万）
（2）权益融资的现金流=85.5-82+760-680-60=23.5（万）
（3）净资本性支出=76（万）
（4）净营运资本=-16.5（万）
该公司的现金流量=-4+23.5+76-16.5=79（万）
要计算经营性现金流，首先计算净利润。14.
损益表
销售收入$145,000
成本86,000
折旧7,000
其他支出4,900
息税前利润$47,100
利息15,000
税前利润$32,100
税（40％）12840
净利润 $19,260
股息8700美元
留存收益$10,560
a. OCF=息税前利润+折旧-税收
OCF=$47,100 + 7,000 - 12,840
OCF=$41,260
b. CFC=利息-新发行股票净额
CFC= $ 15,000 - （ - $ 6,500）
CFC=21.500美元
注意，其新增长期债务净额是负的，因为该公司偿还了部分其长期
债务。 -c. CFS=股息新权益筹资净额CFS= $8,700- 6450
CFS= $ 2,250
d.我们知道，CFA = CFB + CFS，所以：
CFA=21.500$+ 2,250 =$23,750
CFA=OCF-净资本开支-净营运资本变动。我们已经知道了OCF。
净资本支出= NFA的增加额+折旧
净资本支出= $ 5,000 + 7,000
净资本支出 = 12,000元
现在，我们可以使用：
CFA=OCF-净资本开支-净营运资本变动
$23,750 = $41,260 – 12,000 –净营运资本变动
解上式，得出净营运资本变动额为$5,510，这意味着该公司净营运资
本额增加了$5,510。
15.
（1）成长公司的应纳税额0.1550000.25（75000-5000）0.34（85000-75000）9150
（2）盈利公司的应纳税额0.1550000.25（75000-5000）0.34（100000-75000）0.39
（335000-100000）0.34（8500000-335000）2882000（3）成长公司额外支付税金
0.34100003400（4）盈利公司额外支付税金0.340.34100003400
19年电大本科财务报表分析第二章练习题答案
一、单项选择题：从下列各题的选项中选择一个正确的，并将其序号字母填入题干的括号里下列信息中不属于所有者权益变动表反映的是（）选择一项：a. 直接计入所有者权益的利得和损失b. 所有者权益增减变动的重要结构性信息c. 所有者权益总量的增减变动信息d. 企业经营规模和资产结构正确答案是：企业经营规模和资产结构下列信息中不由资产负债表提供的是（）选择一项：a. 企业的债权人信息b. 企业资产状况c. 企业的自有资金d. 企业的债务情况正确答案是：企业的债权人信息下列关于“存货”的各种表述中错误的是（）选择一项：a. 存货对企业生产经营活动的变化具有特殊的敏感性，必须使存货数量与企业经营活动保持平衡b. 根据《企业会计准则第1号——存货》，个别计价法不再作为可供企业选择的存货计价方法之一c. 若企业存货过少，会影响生产，导致企业错失销售良机d. 在传统的工业企业和商业企业，存货往往占流动资产总额的一半左右正确答案是：根据《企业会计准则第1号——存货》，个别计价法不再作为可供企业选择的存货计价方法之一下列各项中对账户式资产负债表表述不正确的是（）选择一项：a. 将资产项目列在报表的左方b. 我国现行的企业资产负债表采用账户式格式c. 资产负债表左右两方平衡，且满足会计恒等式d. 将资产负债表中的三个项目由上而下依次排列正确答案是：将资产负债表中的三个项目由上而下依次排列下列各项中未在所有者权益变动表中单独列示的是（）选择一项：a. 盈余公积b. 净利润c. 未分配利润d. 一般差错准备正确答案是：一般差错准备下列有关流动负债项目表述错误的是（）选择一项：a. 对企业来说，预收账款越多越好b. 企业的应付票据如果到期不能支付，不仅会影响企业的信誉，影响以后资金的募集，而且还会招致银行的罚款c. 职工退休后货币性收入和非货币性福利由社保机构统一管理，不计入企业应付职工薪酬d. 应付账款属于企业的一种短期资金来源，信用期一般在30~60天，而且一般不用支付利息正确答案是：职工退休后货币性收入和非货币性福利由社保机构统一管理，不计入企业应付职工薪酬下列有关资产负债表项目表述错误的是（）选择一项：a. 为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产属于固定资产b. 企业持有投资性房地产的目的是赚取租金或资本增值，或二者兼而有之c. 企业应当根据与固定资产有关的造价合理选择固定资产折旧方法。
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第一章练习题参考答案一、单选题1. B2. C3. A4. C5.D6. C二、多选题1.ABCDE2. ABC3. ABCDE4. ABC三、判断题1.正确。
2.错误。
财务分析是在企业经济分析、财务管理和会计基础上形成的一门独立的边缘性学科。
3.正确。
4.错误。
通过收益分析，可评价企业的盈利能力和资本保值、增值能力；通过对企业的经营目标完成情况分析，可考核与评价企业的经营业绩，及时、准确地发现企业的成绩与不足，为企业未来生产经营的顺利进行，提高经济效益指明方向。
四、简答题1.答：财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动的偿债能力、盈利能力和营运能力状况等进行分析与评价，为企业的投资者、债权人、经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来，做出正确决策提供准确的信息或依据的经济应用科学。
（1）财务分析是一门综合性、边缘性学科；（2）财务分析有完整的理论体系；（3）财务分析有健全的方法论体系；（4）财务分析有系统、客观的资料依据；（5）财务分析有明确的目的和作用。
2.答：财务分析的目的受财务分析主体和财务分析服务对象的制约，不同的财务分析主体进行财务分析的目的是不同的，不同的财务分析服务对象所关心的问题也是不同的。
财务分析的主体主要包括投资者、债权人、经营者、与企业经营相关的企业以及国家行政管理与监督部门。
（1）企业的投资者进行财务分析的最根本目的是看企业的盈利能力状况，因为盈利能力是投资者资本保值和增值的关键。
但是，为了确保资本保值增值，他们还应研究企业的权益结构、支付能力及营运状况。
（2）企业的债权人进行财务分析的主要目的，一是看其对企业的借款或其他债权是否能及时、足额收回，即企业偿债能力的大小；二是看债权人的收益状况与风险程度是否相适应，为此，还应将偿债能力分析与盈利能力分析相结合。
2020注会财管第二章财务报表分析和财务预测练习题
第二章财务报表分析和财务预测一、单项选择题（）1、现金流量比率是反映企业短期偿债能力的一个财务指标。
在计算年度现金流量比率时，通常使用流动负债的（）。
（★）A、年初余额B、年末余额C、年初余额和年末余额的平均值D、各月末余额的平均值2、下列事项中，有助于提高企业短期偿债能力的是（）。
（★★）A、利用短期借款增加对流动资产的投资B、为扩大营业面积，与租赁公司签订一项新的长期房屋租赁合同C、补充长期资本，使长期资本的增加量超过长期资产的增加量D、提高流动负债中的无息负债比率3、下列财务比率中，最能反映企业举债能力的是（）。
（★★）A、资产负债率B、经营活动现金流量净额与利息费用比C、经营活动现金流量净额与流动负债比D、经营活动现金流量净额与债务总额比4、2019年年末甲公司每股账面价值为30元，负债总额6000万元，每股收益为4元，每股发放现金股利1元，留存收益增加1200万元。
假设甲公司一直无对外发行的优先股，则甲公司2019年年末的权益乘数是（）。
（★★）A、1.15B、1.50C、1.65D、1.855、下列各项中，能提高企业利息保障倍数的因素是（）。
（★★）A、成本下降导致利润增加B、所得税税率下降C、用抵押借款购房D、宣布并支付股利6、能够反映企业利息偿付安全性的最佳指标是（）。
（★★）A、利息保障倍数B、流动比率C、税后利息率D、现金流量利息保障倍数7、甲公司的生产经营存在季节性，每年的6～10月是生产经营旺季，11月～次年5月是生产经营淡季。
如果使用应收账款年初余额和年末余额的平均数计算应收账款周转次数，计算结果会（）。
（★★）A、高估应收账款周转速度B、低估应收账款周转速度C、正确反映应收账款周转速度D、无法判断对应收账款周转速度的影响8、甲公司上年净利润为250万元，流通在外的普通股的加权平均股数为100万股，优先股为50万股，优先股股息为每股1元。
如果上年年末普通股的每股市价为30元，甲公司的市盈率为（）倍。
高级财务管理李姣姣第二章思考与练习答案
高级财务管理李姣姣第二章思考与练习答案一、思考题1.答: (1)股东财富最大化目标相比利润最大化目标具有三方面的优点:考虑现金流量的时间价值和风险因素，克服追求利润的短期行为，股东财富反映了资本与报酬之间的关系; (2)通过企业投资工具模型分析，可以看出股东财富最大化目标是判断企业财务决策是否正确的标准;(3)股东财富最大化是以保证其他利益相关者利益为前提的。
2.答: (1)代理关系与利益冲突之一:股东与管理层。
股东作为企业的所有者。
委托管理层经营管理企业，但是管理层努力工作创造的财富不能由其独享，而是由全体股东分享，因此，管理层希望在增加股东财富的同时，能够获得更多的利益。
但是，所有者则希望以最小的管理成本获得最大的股东财富报酬，由此便产生了管理层个人目标与股东目标的冲突。
(2)代理关系与利益冲突之二:大股东与中小股东。
大股东通常是指持有企业大多数股份的控股股东，他们能够左右股东大会和董事会的决议从而掌握企业的重大经营决策，拥有对企业的控制权。
人数众多但持有股份数量很少的中小股东基本没有机会接触到企业的经营管理，尽管他们按照各自的持股比例对企业的利润具有索取权，但由于与控股股东之间存在严重的信息不对称，他.们的权利很容易被控股股东以各种形式侵害。
在这种情况下，所有者和经营者之间的委托-代理问题实际上就演变成中小股东和大股东之间的代理冲突。
(3)代理关系与利益冲突之三:股东与债权人。
当企业向债权人借入资金后，两者就形成了委托-代理关系。
但是，股东在获得债权人的资金后，在实施其财富最大化目标时会在--定程度上损害债权人的利益.3.答: (1)利益相关者的利益与股东利益在本质上是一致的，在企业实现股东财富最大化的同时，也会增加企业的整体财富，其他相关者的利益会得到更有效的满足。
(2) 股东的投资报酬要求权是“剩余要求权”。
是在其他利益相关者的利益得到满足之后的剩余权益。
(3) 企业是各种利益相关者之间的契约的组合。
公司金融习题答案
《公司金融》作业集答案第一章公司金融学导论一、思考题1.现代企业有几种组织形式，各有什么特点？答案：企业的基本组织形式有三种，即个人独资企业、合伙企业和公司企业。
（1）个人独资企业是指由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。
（2）合伙企业是由各合伙人订立合伙协议，共同出资，合伙经营，共享收益，共担风险，并对合伙企业债务承担连带无限责任的营利组织。
（3）不论个人独资企业还是合伙企业，都没有独立于企业所有者之外的企业财产，由于这个原因它们统称为自然人企业。
它们的优点在于，企业注册简便，注册资本要求少，经营比较灵活。
缺点，一个是资金规模比较小，抵御风险的能力低。
另一个是企业经营缺乏稳定性，受企业所有者个人状况影响很大。
（4）公司企业是具有法人地位的企业组织形势。
公司拥有独立的法人财产，独立承担经济责任。
相对于自然人企业，公司企业具有巨大优越性。
尽管公司这种企业组织形势具有优势，但是也有弊端，其弊端有：重复纳税。
公司的收益先要交纳公司所得税；税后收益以现金股利分配给股东后，股东还要交纳个人所得税。
内部人控制。
所谓内部人指具有信息优势的公司内部管理人员。
经理们可能为了自身利益而在某种程度上侵犯或者牺牲股东利益。
信息披露。
为了保护股东以及债权人的利益，公司经理人必须定期向股东和投资者公布公司经营状况，接受监督。
2.在股东财富最大化目标下，如何协调债权人、股东与经理人之间的利益冲突？答案：（1）现代公司制的一个重要特征是所有权与经营权的分离，虽然两权分离机制为公司筹集更多资金、扩大生产规模创造了条件，并且管理专业化有助于管理水平的提高，但是不可避免地会产生代理问题。
一方面股东与经理人的利益目标并不完全一致，经理人出于使自身效用最大化的活动可能会损害股东利益；另一方面，股东与公司债权人之间也存在利益冲突，为了追求财富最大化，股东可能要求经理采取不利于债权人利益的行动。
会计学第二章作业参考答案
第二章1．习题二P37资产负债所有者权益（1）+3600库存现金 +3600实收资本（2）-2600库存现金+2600库存商品（3）+2300 库存现金-2300 应收账款或主营业务收入（权益+2300）（4）-3100库存现金 -3100应付职工薪酬或管理费用+3100（权益-3100）（5）+3000库存现金 +3000短期借款3500 = -100 + 3600或 5800 = 3000 + 28002.习题三P38属于什么科目的判断：（1）库存商品（2）应收账款（3）所有者权益（4）银行存款（5）库存现金（6）应付账款（7）固定资产（8）固定资产（9）短期借款业务涉及项目变动：（1）银行存款+11000，主营业务收入+11000主营业务成本+8000，库存商品-8000（2）应收账款+23000，主营业务收入+23000主营业务成本+17000，库存商品-17000（3）应收账款-18000，银行存款+18000（4）管理费用+5000，银行存款-5000（5）库存商品+14000，应付账款+14000（6）银行存款-13000，应付账款-13000业务发生后的相关金额：资产=期初+本期增加—本期减少=（22000+33000+5000+1000+63000+145000）+(11000+23000+18000+14000)-(8000+17000+18000+5000+13000)=274000负债=期初+本期增加—本期减少=(23000+43000)+14000-13000=67000所有者权益=期初+本期增加—本期减少=203000+4000-0=207000利润=收入（11000+23000）-费用（8000+17000+5000）=4000（元）。
中级财务会计第二章习题与案例
第二章货币资金【学习目的与要求】通过本章的学习，掌握现金、银行存款日常收付的账务处置；掌握现金清查和银行存款查对的方式；掌握其他货币资金的内容及主要账务处置。
熟悉现金的利用范围和现金收支的规定。
了解银行支付结算办法的种类及其相关规定。
【内容提要】一、现金现金是流动性最强的资产。
狭义的现金仅指企业库存现金，包括库存的人民币和外币。
有外币现金的企业，应当分他人民币和各类外币设置“现金日记账”进行明细核算。
二、银行存款银行支付结算方式包括银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证等，每种方式下的手续处置各不相同。
为了掌握银行存款实际余额，避免银行存款账目发生过失，企业应按时编制银行存款余额调节表，进行查对。
三、其他货币资金其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。
【练习题】一、单项选择题1．不单独设置“备用金”科目的企业，内部各部门、各单位周转利用的备用金，应通过( )科目核算。
A．现金 B.其他应收款C．应收账款D．预付账款2．商业汇票的提示付款期限为( )。
天天C．20天D．30天3．下列各项中，可以采用商业汇票进行结算的是( )。
A.法人之间具有真实的交易B．个人之间具有真实的交易C．法人之间只有商品交易才可采用D．个人之间只有商品交易才可采用4．国务院颁发的《现金管理暂行条例》，对企业利用现金的范围作了规定，下列选项中不属于现金利用范围的是（）。
A．向个人收购农副产品和其他物资的价款B．各类劳保、福利费支出C．结算起点以上的支出D．国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金5．下列各项中，不属于“其他货币资金”科目核算内容的是（）。
A．信用证存款B．银行本票存款C．备用金D．银行汇票存款6．若是发现现金短款，应借记（）。
A．“其他应收款”科目B．“其他应付款”科目C．“现金”科目D．“待处置财产损溢”科目7．依照现行会计制度规定，下列单据中应作为应收单据核算的是（）。
(完整版)第二章会计基础习题及答案
三、强化题目（一）单项选择题1、会计要素中的资产、负债和所有者权益是企业财务状况的（）。
A.动态反映B.直接反映C.静态反映D.一般反映2、下列会计科目中属于损益类的有（）。
A.待处理财产损溢B.制造费用C.资产减值损失D.固定资产清理3、下列项目中，不属于无形资产的是（）。
A.专利技术B.非专利技术C.土地使用权D.商誉4、会计科目按其所（）不同，分为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类六大类。
A.反映的会计对象B.反映的经济业务C.归属的会计要素D.提供信息的详细程度及其统驭关系5、下列属于经营成果的会计要素是（）。
A.资产B.所有者权益C.负债D.费用6、利得是由企业的非日常活动所形成的、会导致（）增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。
A.利润B.资产C.所有者权益D.营业外收入7、下列符合费用定义的是( )。
A.销售商品时结转的已销商品的成本B.库存商品因自然灾害发生的损失C.出售无形资产发生净损失D.罚款支出8、债务是指由于过去的交易、事项形成的企业需要以（)等偿付的现时义务。
A.资产或劳务B.资本或劳务C.资产或债权D.收人或劳务9、下列各项中，属于反映企业财务状况的会计要素是( )。
A.收入B.所有者权益C.费用D.利润10、企业在取得资产时，一般应按（）计量。
A.历史成本B.重置成本C.可变现净值D.现值11、下列各项中，不作为企业资产加以核算和反映的是（）。
A.准备出售的机器设备B.委托加工物资C.经营租出的设备D.待处理财产损溢12、按历史成本计价适用于（）。
A.新建的固定资产B.盘盈的固定资产C.盘亏的固定资产D.毁损的固定资产13、下列不属于会计科目设置原则的是（）。
A.合法性原则B.合理性原则C.相关性原则D.实用性原则14、“营业税金及附加”按其归属的会计要素应为（）。
A.成本类B.负债类C.资产类D.损益类15、下列项目中，不属于所有者权益类科目的是（）。
第2章习题答案
第二章一、思考题１、会计科目和会计账户是什么关系？答：会计科目即是将各种经济数据进行分析的工具。
会计报表是会计科目分类的基础。
会计账户是以会计科目为名称的会计记录形式。
２、经济业务和事项是如何通过一系列会计流程记入报表之中的？答，会计人员首先对经济业务和事项进行分析，依据各项会计规则，编制会计分录，并记录于会计凭证。
会计凭证的信息将被转至会计账簿，会计期末结出余额，经试算平衡后登记至会计报表。
３、试算平衡在会计循环中起到什么作用？答：试算平衡的目的即为预先验证会计记录的准确性。
试算平衡表中登记所有总账科目的借方余额和贷方余额，并分别求和。
如果发现借方余额之和与贷方余额之和不一致，则可以肯定账务处理过程中存在差错。
４、设立明细账的目的是什么？答：设立明细账的目的在于提供更为详细的会计信息。
例如应收账款总账仅提供企业应收账款的总额，而按照欠款对象设立的明细账可以提供每一笔应收账款的欠款人、欠款金额、欠款时间等详细信息。
５、会计凭证有哪些类？答：会计凭证可分为原始凭证和记账凭证两种。
原始凭证可以是外部取得的，也可以是企业内部自行填写的。
记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。
６、“调整分录中不涉及现金收付”，这种说法正确吗？为什么？答: 这一说法是正确的。
因为不论是递延项还是应计项，都是会计期末的调整事项，均不涉及现金收付。
二、填表题请分析下列业务，在表中以“+”表示业务导致该项目总额增加，以“－”表示业务导致该项目总额减少，以“0”表示该项目总额不变，以“无”表示该项目不受影响。
1、向客户收到咨询费用。
2、向银行贷款。
3、计提固定资产折旧费用4、月初向职工支付上月工资5、将现金存入银行6、支付广告费用7、收到客户交来欠款8、购进固定资产，暂未付款9、购进存货，现金支付三、核算题①为2011年业务做分录11月7日方先生投资50万元创立方华通讯设备公司，投入资金存入公司银行账户借：银行存款500 000贷：实收资本500 00011月12日从银行取出1万元现金以备日常开销借：库存现金10 000贷：银行存款10 00011月14日方华公司以支票预付办公室三个月租金共计3万元借：预付账款30 000贷：银行存款30 00011月16日方华公司购入办公用电脑等设备共计10万元，以支票支付8万元，其余月底支付借：固定资产100 000贷：银行存款80 000应付账款20 00011月17日购进各种办公用品共计800元，以现金支付借：管理费用800贷：库存现金80011月20日购进通讯类设备存货250台，价值30万元，以支票支付20万元，根据合同，余款将于在12月底一次付清。
会计报表与现金流1答案
第2章会计报表与现金流量练习题答案1．解：应编制的资产负债表为：资产负责表（单位：美元）附：本章补充习题详解1．答：分析资产负债表时，财务管理人员应注意三个问题：会计流动性、债务与权益、市价与成本。
(1)“会计流动性”指资产变现的方便与快捷程度。
“流动资产”。
的流动性最强，它包括现金以及自资产负债表编制之日起一年内能够变现的其他资产。
其中，“应收账款”是指销售货物和提供劳务后应向客户收取的款项(剔除可能发生的坏账)，“存货”包括投产前的原材料、生产中的在产品及完工后的产成品。
“固定资产”是流动性最差的一类资产，有形的固定资产包括财产、厂房及设备，这些资产不随日常业务活动转化为现金，也不用于支付应付工资之类的费用。
还有一些固定资产是无形的，无形资产没有实物形态，却可能具有很大的价值，如商标、专利等。
资产的流动性越大，对短期债务的清偿能力就越强。
因此企业避免财务困境的可能性与其资产的流动性相关。
遗憾的是，流动资产的收益率通常低于固定资产的收益率，比如现金就无法带来投资收益。
从某种程度上来说，企业投资于流动性强的资产是以牺牲更有利的投资机会为代价的。
(2)“负债”是企业所承担的在规定的期限内偿付一笔现金的责任，多涉及在一定的期限内偿付本金和利息的合同义务。
所以说，负债通常伴随着固定的现金支出负担，即债务清偿，如果企业不能支付将会构成违约。
“所有者权益”则是对企业剩余资产的索取权，企业的剩余资产是不固定的。
一般情况下，当企业借款时，债权人享有对企业现金流量的第一索取权，如果企业不履行契约，债权人有权对企业提起诉讼，这将有可能使企业被迫宣告破产。
“所有者权益”等于资产与负债之差，即：资产－负债≡所有者权益这是会计上对所有者权益的描述。
当企业将部分盈余留存而不作股利发放时，留存收益增加，所有者权益的会计价值也随之提高。
(3)企业资产的会计价值通常是指其“置存价值”或“账面价值”。
按“公认会计准则”(CAAP)，美国经审计的企业财务报表对资产应按成本计价。