外商投资企业避税问题分析
． ．
一
、
与避 税 相 关 的 理 论 概 念
（ ）避 税 、 节税 、偷 税 的概 念 一
表１
节税 、避税 、偷税 的概 念区分
规范依据 税 收制定法 偷税 避税 节税 违反 符合 符合 税法意 图 违反 违反 符合 目的 逃避履行纳税义务 避免纳税义务成立 获取 税收优惠
事实描述 条件 征管疏漏 税法漏洞 财税 优惠 手段 欺诈不真实纳税 非正常手段 常规手段
严厉打击 。
（ ）避 税 、 节 税 、偷 税 区分 二
避税 、节税 、偷税 是纳税人 为获 取税 收利益 、少 缴税款而采取 的三种不 同举措 。从上 面三者的概念可 以看 出虽然 它们 目
的相同 ，但在很多方面又存在着不 同点 ，本质 区别 在于其是 否具 有合法性 。具体区分如表 １ 示 ： 所
甚 至国 内投资者之间 的税负不公平 ， 利于公平竞争 ，违背 了市场经济 中公平竞 争的原则 ，尤其是诚实守信 的投资者 因外商 不
避 税的存在 而处于竞争 中的弱势地位 。
三、企业所 得税避 税主要手段 分析
（ ）利 用 关联 企 业 转 移 定 价 来避 税 的 方 式 一
外企的主要避税手段是 高价进 ，低价 出，转移企业利润 ，规避税收。整体来看 ，转移定价 的避税 金额 占到 ６％以上。具 ０
避税是 指纳税人在熟知 相关 税境 的税 收法 规的基础上 ，在不 直接触犯税法 的前提 下 ，通过对筹资活动 、投 资活动 、经营 活动等巧 妙安排 ，达到规避 或减轻税负 的行 为。避税虽不是一种 违法行为 ，但却违反 了国家制定税法 的作用 和意义 ，所以应
当被制止 。
节税 又称税 务筹划 ，是 指可能的纳税义务 人在税法和其他经济 法律许可范 围内 ，通过对其经营 、投资 、理财 活动的事先 谋划 ，以合法方式少缴纳税 收的行 为。节税具有合法性 、超前性 ，其合理性体现在其行 为是符合立法精神 的。 偷税是指 伪造 、变造 、隐匿 、擅 自销毁账簿 、记账凭证 ，或者 在账簿上多列支 出或者不列 、少列收入 ，或者 经税 务机关 通知 申报 而拒不 申报或者进行 虚假的纳税 申报 ，不缴或者少缴应 纳税款 ，欺骗税务机 关的行为 。偷税是一种违法行 为 ，应当
体 可分 为以下三种方式 ： １利用 “ ． 高进低 出”的方式。高进低 出的方法 主要运用于进 出 口货 物中的转让定价 ，境外 关联企业 （ 或母子公 司）利用
各种权利 ，如控制境 内的原材料采购权 和产品销售权或企业 生产经营权 ，提高进 Ｖ原材料价格 ，人为地压低 出 口产品价格 ， Ｉ
或将劳务费用向材料 价款转移 ，造成虚假亏损 以逃避税收 。 ２ ． 关联企业 之间利 用通过设 立控股的外资企业 ，利用以下几种不 同的方式进行避税 。（ ）利用 “ １ 高劳务避税 ” ，对于从母
公 司或关 联机构购买 的劳务定 以高价 ， 而利用费用达 到避税 目的。（）利用 “ 从 ２ 高信息避税 ” ，对 关联机构提供 的信息付 以 高报酬 ，通 过费用 ，减少利 润 。（）利用 “ ３ 高专利 避税 ” ，对从关联 机构取 得 的专 利技术 付 以过 高的专 利费 、特许权使 用 费 ，通过费用 ，减少利润。（ ） 用 “ ４ 利 担保 ”避税 ，利用关联机构进行不必要的 “ 担保” ，以担保 费形式转移利润 。（）利用 ５
山西财税 ２ ｌ 年第 １ 期 Ｏ１ Ｏ
￡ 理 论 探 ￣－ － ， ａ ｅ
虽 然避 税是一种不违法 的纳税人行 为 ， 但违 背了税收精神 ，最终导致 国家税 收总额的减少 ；而节税是合理合法 的，且最
终 能增加税 收总量。 因此 ，在税收研究领域 里把 节税 看成是诚实 、合法 的纳税义务履行行 为 ，而把避税与偷税 当成相 同的范 畴 即违法行 为来研究 。本文在严格 区分避税和偷税的行为后 ，主要侧 重于研究 利用税法漏洞 和非正常手段来避税 的行为 。
成为 “ 公开 的秘 密” ，国税总局的反避税行 动也 不断升级 。
据 ２０ 年报道 ，按照官方保 守估计 ，一些跨 国企业凭转让定价这 一避税手段 ，就使我 国每年税 收损失 超过 ３ ０ ０５ ０ 亿元 。国 家税务总局反避税工作处 负责人分 析认 为 ，亏损 的外商投资企业 中，有 的是 正常经营性亏损 ，但 占相 当数量 的是外 商投 资者 利用转让定价等手段 ，人 为导 致企 业亏损 ，即通过各种避税手法 ，转移 利润 ，虚 亏实盈 。外商避税 的存在造成各外来投 资者
二、外商投资企 业所得税避税现状
随着经 济的发展 ，在大量 的外 资流入成 为税 收收入增长点 的同时 ，避税 的问题也 越来 越突出 ，已经严重损害 了我 国的经
济 利益 ，破坏公 平竞争 的原则 ， 得 国家 的涉外税 收政策 “ 使 有名无 实” 严 重削弱 了税 收对经济 的调节作用 。外企避税 已经 ，
・Ｅｓ ｓ ．
￡ 理 论 探 讨
・ ｓ ｓ
￡
④ ＠
＠
口杨 彩妮 窦 立辉
《
”””““”””“”“””””””””””“”””“”“““““““““““““”““””． ◆ ．
； 内 摘 外 避 使 容 要： 商 税 得我国 税 收 总 减少 削 税 调节 ， 背了 场 ｊ 的 收 入 量 ， 弱了 收的 作用 违 市 经 ｉ 济 竞 原 严 影 我国 外 收支 衡 。 避 三大 是 益 驱 ｉ 公平 争的 则， 重 响了 的 汇 平 状况 产生 税的 原因 利 机制 ｉ使，内 管 善； 政 不 全， 避税 规 熟； 策 彻不 位， 管 不完 ｉ 部监 不 税收 策 健 反 法 不成 政 贯 到 监 体系 善。 ｉ反 税的 要措 是 管 实 预约 价 完 税法， 和消 漏 加 贯 力 避 主 施 加强 理， 行 定 制； 善 减少 除 洞； 强 彻 度， ｉ 完 监 体系 善 管 。 ｉ ｉ 关 词： 企 避 偷 税务 划 键 外商 业 税 税 筹 ｉ
外商投资企业的避税筹划(doc 11页)
外商投资企业的避税筹划(doc 11页)外商投资企业和外国企业避税筹划避免成为居民纳税人的避税筹划无论是外商投资企业还是外国企业，都有两种可能，一是作为居民纳税人；二是作为非居民纳税人。
作为避税筹划的核心内容就是：一旦作为居民纳税人，就得负无限纳税义务，而无限的纳税义务，其实质就是既要将来源于中国境内的所得申报纳税，又要将来源于国外的收入和所得申报纳税。
这样，有可能导致纳税人税负很重和双重征税。
因此，企业就应当进行某种避税筹划，尽可能作为非居民纳税人负有限的纳税义务，从而合法地避税。
中国大陆对居民纳税人的判定准则。
判准则如下：时间准则，居住时间超过一年即为居民纳税人。
因此，对个人来说，避免成为居民纳税人最好的避税方法是：尽可能利用居住时间规定和避免拥有永久住所；对企业来说，判断的标准主要是看总部所在地。
总决策机构所在地是大陆，即为税收上的居民，负有全面的纳税义务。
因此，避税方法是：其一，尽可能将总机械我设在避税地或税负低的地方；其二，尽可能斩断某些收入与总机构之间的联系。
这方面的避税筹划的前提是搞清楚应纳税所得和所得来源地认定。
利用所得来源地认定的避税筹划世界各国一般都有所得来地优先征税的惯例。
这方面的避税筹划除了尽可能将总机构设在税负较低地区之外，就是在所得来源认定上避免被税负较高地区认定此项所得来源于该地区。
同一所得在税负较低地区实现或被认定，税负相对就较轻。
因此，企业避税主要方法之一就是搞清楚应纳税所得的规定以及所得根据以上认定准则大致有以下几种避税方法：1．中断其他所得与外商投资企业之间联系。
因为其他所得指的是发生在中国境内外与外商投资企业有实际联系的股息、红利、利息、租金、特许权使用费等。
如果以上各项其他所得与外商投资企业不发生实际联系，那么至少境外部分的其他所得就不必申报纳税。
另外，退一步作为预提所得税的税率也比"外商投资企业和外国企业所得税"税率低13个百分点。
[浅谈,外资企业,避税,其他论文文档]浅谈外资企业避税的形式及原因
![[浅谈,外资企业,避税,其他论文文档]浅谈外资企业避税的形式及原因](https://360docs-1393072327.cos.ap-beijing.myqcloud.com/93e28de5a5e9856a571260a5.webp)
浅谈外资企业避税的形式及原因”论文关键词：外资企业避税关联企业论文摘要：近一段时间以来，外资企业避税现象非常严重，使我国的利益受到严重损害．因此需要进一步加强税收管理。
本文分析了外资企业避税的现状、避税的多种形式以及原因，目的在于为反避税提供依据。
然而在这些闪光的数字背后，却是另一番景象：55％的外商投资企业亏损。
一方面外企大面积亏损，另一方面大量外资不断涌入，面对这一现象，经济专家一针见血地指出：不少外资企业亏损是假，避税是真。
本文拟就外资企业避税的形式及原因做一些探讨。
1外资企业避税的现状我国国家税务总局官员日前指出，目前在华的外资企业偷逃税的情况很普遍，许多跨国企业的避税行为致使中国每年税收损失约300亿元，许多企业属于非法避税。
由于个人所得税、营业税等方面的税收没有计算在内，所以，实际避税要远远超过300亿元。
2003年4月。
在广州市，首例“境内关联企业间融资”反避税案件中，广州市国家税务局对外公布，该局对著名的跨国企业宝洁公司涉及境内关联企业间巨额免息融资温暖体进行调查，调增企业应纳税所得额共5．96亿元，应补交企业所得税8149元。
这是迄今为止广州市反避税调整单个案件补缴：税额最大的案例。
据北京地税稽查分局公布，被检查的外资企业中80％以上有违法行为，其中涉外税收违法案件主要集中在个人所得税、营业税和城市房地产税等税种上，仅2003年前8个月，北京地税第、二稽查分局审查了47个涉外税收案件，查补税款1．5亿元，这只是他们受理的半数案件的查补数额，其中有两个公司的涉案值就达到了1．3亿元。
这些合资企业的亏损，在很大程度上是一种避税手段，其结果严重侵害了中方利益。
由于利润被转移到境外，中方投资人不但无法获利，而且需要赔钱弥补亏损。
对外方来说是明亏实赢，对中方来说是实实在在的亏本生意。
在无力出钱弥补亏损的情况下，中方只能出售股权减少损失，从而逐步丧失对公司的所有权，造成国有资产的大量流失。
外资企业避税的主要方式与防治措施
积极参与国际税收规则制定，争取制定有利于发展中国家的国际 税收规则，减少外资企业的避税行为。
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
详细描述
国际避税地通常具有低税率、税收优惠等特征，外资企业通过在避税地设立基地公司或利用避税地金融机构进 行投资，可实现规避税收的目的。此外，外资企业还可以通过在避税地设立控股公司、利用信托等方式进行资 产转移和财产安排，以规避税收。
转让定价避税
要点一
总结词
转让定价避税是外资企业常用的避税手段之一，主要是 通过关联方之间进行不符合独立交易原则的交易，实现 规避税收的目的。
CHAPTER 03
防治措施
完善税收法规
01
02
03
制定反避税条例
针对外资企业避税的主要 方式，制定专门的反避税 条例，明确避税行为的认 定标准和处罚措施。
完善税收优惠政策
在保证国家利益的前提下 ，完善税收优惠政策，避 免税收优惠被滥用。
建立信息共享机制
加强税务部门与其他政府 部门、企业之间的信息共 享，提高税务部门对企业 的监管能力。
方式进行资本运作，以规避税收。
避税地子公司避税
总结词
外资企业在低税率国家或地区设立子公司，将高税率国 家的利润转移至低税率国家或地区，从而实现规避税收 的目的。
详细描述
外资企业在低税率国家或地区设立子公司，将高税率国 家的利润转移至低税率国家或地区，从而实现规避税收 的目的。例如，外资企业在低税率国家或地区设立子公 司，将高税率国家的商品销售给该子公司，再由该子公 司将商品以较低的价格销售给第三方国家或地区，从而 降低整个集团的税收负担。此外，外资企业还可以通过 在低税率国家或地区设立控股公司、利用信托等方式进 行资产转移和财产安排，以规避税收。
外商避税的原因及对策
外商避税的原因及对策引言随着全球经济一体化的加深，外商在各国开展业务的规模逐渐扩大。
然而，与此同时，外商避税的现象也日益突出。
外商避税不仅给其所在国家带来财政收入的损失，还可能导致不公平竞争和贸易壁垒的形成。
本文将探讨外商避税的原因，并提出相应的对策。
外商避税的原因1. 高税收负担外商在某些国家面临的税收压力比较大，包括企业所得税、增值税、关税等。
高税收负担意味着外商必须支付更多的税款，这会影响其盈利能力和竞争力。
2. 税收制度漏洞税收制度中可能存在一些漏洞，使得外商可以利用这些漏洞进行避税。
例如，国家对特定行业或地区实施的税收优惠政策，外商可能通过调整经营结构等方式来享受这些优惠。
3. 利润转移外商通过将利润转移到低税率的国家或地区，以减少税负。
这通常通过跨境转移定价来实现，即将高利润的部分安排在低税率地区，从而减少纳税义务。
外商避税的对策1. 完善税收制度国家应加强税收制度的规范性和可操作性，减少税收漏洞的存在。
需要全面审查税收政策，以确保其公平性和合理性。
同时，应建立有效的监管机制，加强对外商避税行为的监测与打击。
2. 加强国际合作国际间的税务合作可以提高对外商避税行为的检测和打击效果。
各国应加强信息共享和协调，共同打击跨国避税行为，避免利用跨国公司的管辖权进行利润转移。
3. 调整税收政策对于外商避税行为比较突出的行业或地区，国家可以考虑适当调整税收政策，提高税收负担。
这有助于减少外商避税的动机，同时也能增加国家财政收入。
4. 提高税收合规意识加强对外商的税收合规教育和宣传，提高其对税收合规意识的认识。
外商应严格履行纳税义务，遵守国家的税收法律法规，不得以避税为手段来获取利益。
结论外商避税对于国家财政收入和公平竞争都会带来负面影响。
为了解决外商避税问题，国家应加强税收制度的完善和监管机制的建立。
同时，国际间的合作也是解决外商避税问题的关键。
只有通过各方共同努力，才能有效遏制外商避税行为，维护国家税制的公平和稳定。
论我国涉外企业避税手段及防范措施
论我国涉外企业避税手段及防范措施第一篇：论我国涉外企业避税手段及防范措施论我国涉外企业避税手段及防范措施【摘要】避税是指商品生产经营者（即纳税义务人）在税收法规许可的范围内，通过对其经营活动和财务活动的安排及管理，达到规避或减轻税务负担的目的。
随着我国对外经济交流的扩大，外资对经济发展的贡献有目共睹，但涉外企业的避税行为及带来的各种问题日益严重。
避税的表现形式多种多样，但“利益驱动”则是其直接动因。
税收政策和税收管理的缺陷及疏漏则是造成避税行为的最主要原因。
目前，加强对涉外企业的反避税工作及研究已到了刻不容缓的地步。
本文针对涉外企业的避税问题，分析了涉外企业的主要避税手段，并提出防范措施。
【关键词】涉外企业避税防范引言目前，在我国存在着这样一个奇怪现象：国有企业、集体企业、股份制企业和私营企业利润都在增长，惟有外商及港澳台商投资企业的利润在下降。
涉外企业在我国享受各种优惠政策，理应赢利，但事实却恰好相反。
据全国涉外企业所得税汇算清缴发布的结果，2003年度和2004年度，外资企业亏损面分别为47.07%和44.73%。
若按照经营常规，发现亏损就应停止投资或改变经营方向，但许多外资企业投资热情却越来越高。
相关资料表明，近年来我国每年实际利用外商直接投资均超过500亿美元，已成为全球最大的外国直接投资(FDI)流入国之一。
许多外资企业似乎乐此不疲，专作“赔本买卖”，越“亏损”越增大投资。
亏损不仅没有把这些外资企业逼上绝路，很多企业甚至活得十分潇洒。
对此，有的国税局的官员直言不讳：“这些亏损里面，大部分属于非正常亏损。
”跨国公司正是通过“亏损”把利润转移出去，以达到避税的目的。
从涉外企业避税的经济影响来看，避税在减轻外商税收负担的同时也必然导致国家税收收入的流失与减少，进而影响国家的宏观调控力度和政府的公共服务水平。
同时，其避税行为破坏税收公平，造成内外资纳税人之间的不公平竞争，破坏公平竞争的市场环境，侵犯中方投资者的利益，降低整个社会的资源配置效率。
我国外商避税审计试析论文(全文)
我国外商避税审计试析论文近年来,我国加大了对外开放及汲取外商投资的力度,外商在国内投资兴办合资和独资企业越来越多。
然而,外商投资企业躲避国内税收的现象越来越严峻,避税手段也不断“创新”。
一、外商避税的主要方式1.利用常设机构避税。
一方面,外商投资者通过转移利润,造成境内企业账面连续几年亏损或人为扩大亏损面,而最后又保持微利或不盈不亏的状态,使企业推迟进入获利年度,使其长期处于免税期,达到避税目的。
另一方面,对于信息特许权使用费和一些我国不包括在特许权使用费之内的为使用非专利技术和商誉等而支付的费用,如果对于总机构作为费用或投资的,这个常设机构所承担的利息就能从其所得中扣除,从而就能减少所得,躲避我国税收。
2.利用关联方交易避税。
首先,抬高进口设备价格,虚增固定资产投入。
我国的外商投资企业一般都是以提供全部或部分先进的进口机器设备作为投资的股份。
由于中方不了解国际成套设备的性能及价格,难以准确地进行估价。
于是外方就可以任意抬高机器设备的价格,使企业的固定资产虚增,折旧多提,税收减少,而外方却获得比实际投入要高的股息和红利,使中方收益减少,利益受损。
其次,高价进,低价出,转移企业利润。
在外商投资企业中,由于中方缺乏国际供销渠道,又不了解国际市场价格,多依靠外方进口原材料和配套件,出口产成品。
这样,外商便操纵了企业的购销,任意抬高进口原材料价格,压低产成品价格,使得购销价几乎相等,甚至虚报出口价,实际上由关联企业高价外销获得,企业则没有利润,这就自然躲避了企业所得税。
3.利用税收规定差别避税。
第一,利用税收优惠政策避税。
我国1991年颁布的《外商投资企业和外国企业所得税法》规定:凡新办的生产性外商投资企业经营期在10年以上的,从获利年度起可享受2年免征、3年减半征收所得税的优惠待遇。
于是外商投资者从第6年开始全额缴税时起,或停办工厂,另寻合作对象重新投资;或将其企业的主要车间划出,增加少量资金和设备,在产品销售渠道均未改变的基础上,成立所谓“新的独立核算单位”,重新享受减免优惠,得以避税。
(定价策略)外资企业转让定价避税与反避税问题探讨
外资企业转让定价避税与反避税问题探讨简介：我国外商投资企业转让定价避税与反避税问题，是当前我国税收研究中的一个重要课题。
本文从分析研究我国外商投资企业转让定价避税的现状入手，提出了对外商投资企业利用转让定价避税的防范措施。
随着我国对外开放的不断深入，特别是我国加入WT0后，越来越多的跨国集团公司到我国开展经营，争取我国巨大的潜在市场。
外商投资企业一方面给我国带来了先进的管理经验、人才和技术，填补了国内建设资金的不足，对我国社会主义市场经济的形成和发展起到了很大的推动作用；另一方面，一些外商投资企业为了谋求利润的最大化和税负的最小化，通过转让定价这种公开的手段谋取各种不正当的收益。
我国的外商投资企业大多是跨国公司的关联企业，－些与国外母公司及关联企业存在着大量的商品交易、技术、劳务、资金等交流，外方投资者通过故意抬高或压低价格以及费用分摊标准等手段，以达到其避税目的。
这不仅损害了中方投资者的利益，使我国税收严重流失，而且造成了我国境内外商投资企业之间的不公平竞争，制造我国投资环境不良的假象，影响国际经济的正常交往。
所以认真分析研究外商投资企业转让定价避税的特点、成因及其危害性，不断完善我国转让定价税制，以有效防范外商利用转让定价避税，是当前我国税收研究中的一个重要课题。
笔者拟就此问题作一探讨。
一、我国外商投资企业转让定价避税的现状我国自实行对外开放政策以来，外商投资企业在我国发展很快。
通过兴办外商投资企业，我国不仅吸收了外资，引进了先进技术设备，提高了一些行业的生产技术水平，而且涉外税收收入也逐年上升。
但由于我国税法和税收征管中还存在不少漏洞，外商逃避税收的现象也相当普遍，有的还相当严重，主要手法就是通过关联企业转让定价进行避税，从而造成外商投资企业虚亏实盈。
据统计，20世纪90年代外资公司大举进入我国以来，账面亏损额高达50％～60％，特别是2000年以后，外资企业的自报亏损额每年都在1200亿元～1500亿元之间。
防范外商投资企业在华避税实践中的难题及对策
防范外商投资企业在华避税实践中的难题及对策
朱佳
【期刊名称】《集团经济研究》
【年(卷),期】2007(000)009
【摘要】我国防范外商投资企业在华避税实践中遇到了五大难题：一是信息不对称，这是严重制约转让定价税制作用发挥的瓶颈；二是跨国公司过分追求自身投资回报最大化，使转让定价或预约定价成果有不同程度缩水；三是地方政府不恰当干预，使税务机关降低了威慑力；四是税务机关本身的畏难情绪；五是工作量大，全面推行难度大，或者说根本不可能。
针对以上问题，本人认为可有以下几种对策供参考。
【总页数】1页(P265)
【作者】朱佳
【作者单位】沈阳化工学院经济管理学院
【正文语种】中文
【中图分类】F8
【相关文献】
1.防范外商投资企业在华避税实践中的难题及对策 [J], 朱佳
2.防范外商投资企业避税行为的对策 [J], 谭韵
3.防范外商投资企业避税行为的对策 [J], 谭韵
4.外商投资企业避税问题与防范对策 [J], 徐健
5.外商投资企业避税及其防范对策——解读国税发(2009)2号文 [J], 帅姝
因版权原因，仅展示原文概要，查看原文内容请购买。
外国企业避税问题亟待解决
外国企业避税问题亟待解决在当今全球化的经济格局中，外国企业在各国的经济活动中扮演着重要的角色。
然而，随之而来的外国企业避税问题却日益凸显，给各国的财政收入和经济公平带来了严峻的挑战。
这一问题不仅关乎国家的财政稳定，更影响着市场的公平竞争环境，亟待我们采取有效措施加以解决。
外国企业避税的手段可谓五花八门。
常见的方式之一是利用不同国家和地区之间的税收政策差异，通过在低税率地区设立子公司或分支机构，将利润转移到这些地区，从而降低整体税负。
比如，一些高科技企业会在某些知名的“避税天堂”设立研发中心或运营机构，将大量的利润留存于该地，以规避在高税率国家的纳税义务。
另一种常见的避税手段是通过关联交易。
外国企业与其关联方之间进行商品、服务或资产的交易时，往往会刻意压低或抬高交易价格，以此来调整利润的分布。
例如，一家外国制造企业可能会以低于市场价格的方式将产品销售给其在低税率地区的关联销售公司，从而减少在高税率地区的利润，达到避税的目的。
此外，还有一些外国企业会利用复杂的税收筹划架构，如多层嵌套的公司结构、信托安排等，使得税务机关难以追踪和确定其真实的利润来源和纳税义务。
这种方式常常使得税收征管工作变得极为复杂和困难。
外国企业避税问题带来的负面影响是多方面的。
首先，最直接的影响就是国家财政收入的减少。
税收是国家财政的重要来源，外国企业的避税行为导致大量本应纳入国库的资金流失，削弱了国家提供公共服务、基础设施建设和社会保障的能力，进而影响到整个社会的福利水平和经济发展质量。
其次，避税行为破坏了市场的公平竞争环境。
那些依法纳税的企业在成本上处于劣势，而避税的外国企业则能够以更低的成本进行运营，从而获得不正当的竞争优势。
这对于诚实守信、依法纳税的企业来说是极不公平的，长期下去会扭曲市场资源的配置，阻碍经济的健康发展。
再者，外国企业避税还可能引发社会公众对税收制度的不满和质疑。
如果民众看到一些外国企业通过各种手段规避纳税义务，而自己却在辛勤工作并依法纳税，容易产生不满情绪，降低对税收制度的信任和遵从度。
应用文-外资企业偷、避税问题与对策
外资企业偷、避税问题与对策'伴随着国际资本的流动和人才、劳务、科学技术的提供，中国的对外开放将出现一个迅猛的，中国政府为鼓励外资企业的引进与发展赋予了更多的优惠政策，如减税、免税、出口退税加上优惠税率，等等，为外资企业的发展提供了优良的，但同时也为外资企业的偷税与避税带来了可能。
目前，在一些外资企业已经出现了各种各样的偷税和借用国家的各种政策、方法及手段进行避税，如不及时采取措施，势必给国家带来严重的税款流失，如何对待这些问题，是值得我们思考的严峻问题。
对此，本人提出自己的见解与对策供参考。
（一）普通发票上作文章1.发累大头小尾，发票联和存根联金额不一致。
这种发票在饮食行业、商业和旅馆业使用频率较多，但金额不很大；在行业使用较少，但其金额很大，多为外资企业所利用。
原因是外资企业在初建期间，因不熟悉中国的税法，投资的厂房、厂地建设多数不要发票，也不做帐，即便使用发票，多数都是施工队从其他地方，用低价购回的空白建筑行业发票，采取大头小尾开给外资企业。
这些开票企业或个人都是实行定税制，每月纳税金额固定，发票使用控制在一定金额范围内，地税局无法查证、核对所有纳税人开具的每一份发票存根联与客户联金额是否一致，只能通过抽查，进行少量的交叉稽核，给偷税者以很大的空间。
外资企业因其开支费用较大，和迫于国内税法的要求，在无法销帐的情况下，多使用这种发票。
2、用收据顶替发票，如用行政事业单位收款收据代替发票，或用其他收据代替发票。
因其收据不纳税：一、可以大头小尾，多开金额做帐；二、可以“代替其他没有发票的开支，使外资企业不规范的开支合理化。
3、收入不入帐，在帐上列“其他应付款、暂存款等”留待以后支付没有发票的开支和费用。
外资企业因实行二免三减，税务部门对其检查也较松，即便对其进行检查，查出问题，因其处减免税期间，也不用缴所得税。
但是在减免期间，如果企业确实亏损，依税法规定，其优惠政策顺延一年，外资企业为了留住这宝贵的政策，宁让其亏损，也不要利润，企业效益比较好的时候（将几年的收益反映在一个年度内），用一次减免税的政策，企业可以得到比较可观的收益。