张俊民 吕学典《中级财务会计》练习与思考第11-12章
第十一章收入、费用和利润一、单项选择题1、某公司2010年11月6日销售给甲企业产品1000件，增值税专用发票注明的货款100000元，增值税额17000元，代垫运杂费2000元，该批商品的成本为85000元。
在向银行办妥手续后得知甲企业资金周转十分困难，该公司决定本月不能确认销售收入。
下列相关会计处理中不正确的是（）。
A、借：发出商品 85000.00贷：库存商品 85000.00B、借：应收账款 2000.00贷：银行存款 2000.00C、借：应收账款 85000.00贷：主营业务成本 85000.00D、借：应收账款 17000.00贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 17000.002、企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是（）。
A、发出商品时B、收到商品销售货款时C、商品运抵并开始安装时D、商品安装完毕并检验合格时3、Y公司本月销售情况如下：①现款销售10台，售价100000元（不含增值税，下同）已入账；②需要安装的销售2台，售价20000元，款项尚未收取，安装任务构成销售业务的主要组成部分，安装尚未完成；③分期收款销售4台，售价40000元，第一期款项20000元（不含增值税）已收到入账；④附有退货条件的销售2台，售价23000元已入账，退货期3个月，退货的可能性难以估计。
Y公司本月应确认的销售收入是（）元。
A、120000B、140000C、163000D、1830004、A公司为B公司承建厂房一幢，工期自2008年9月1日至2011年6月30日，总造价 3000万元，B公司2008年付款至总造价的25%，2010年付款至总造价的80%，余款2011年工程完工后结算。
该工程2008年发生成本500万元，年末预计尚需发生成本2000万元；2010年发生成本2000万元，年末预计尚需发生成本200万元。
则A公司2010年因该项工程应确认的营业收入为（）万元。
A、2777.78B、2222.22C、2177.78D、16505、企业在委托其他单位代销商品的情况下，在视同买断代销方式下，商品销售收入确认的时间是（）。
A、发出商品日期B、受托方发出商品日期C、收到代销单位的代销清单日期D、全部收到款项6、A公司对家电产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。
2010年，该公司共销售家电产品200万元（不含增值税）。
根据以往经验：包退产品占2%，包换产品占1%，包修产品占3%。
则该公司2010年应确认的收入金额为（）万元。
A、196B、200C、198D、1887、某企业销售产品每件220元，若客户购买100件（含100件）以上可得到20元的商业折扣。
某客户2010年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。
适用的增值税率为17%。
该企业于12月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（）元。
假定计算现金折扣时不考虑增值税。
A、0B、200C、234D、2208、下列关于收入确认的表述中错误的是（）。
A、如果一项商品发生的任何损失均不需要本企业承担，带来的经济利益也不归本企业所有，则意味着该商品所有权上的风险和报酬已转移出该企业B、企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同规定的要求，又未根据正当的保证条款予以弥补，说明商品所有权上的主要风险和报酬并未转移，此时不能确认收入，收入应递延到已满足买方要求且买方承诺付款时予以确认C、卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认D、房地产企业将开发的房产出售后，保留了对该房产的物业管理权，因企业对售出的商品保留了继续管理权，则房产销售不成立9、如商品的售价内包含可区分的在售后一定期限内的服务费，在销售商品时，该服务费应记入（）科目。
A、递延收益B、主营业务收入C、其他业务收入D、营业外收入10、甲股份有限公司2010年度正常生产经营过程中发生的下列事项中，不影响其2010年度利润表中营业利润的是（）。
A、无法查明原因的现金短缺B、期末计提带息应收票据利息C、外币应收账款发生汇兑损失D、有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回11、某业企业采用分期收款方式销售商品，2010年1月5日发出产品100件，每件售价100元，销售成本率为75%，增值税税率为17%，合同约定分6次付款，产品发出时付款50%，以后五个月每月1日各付款10%，该企业1月份应结转的主营业务成本为（）元。
A、7500B、8775C、10000D、375012、下列项目中，按照现行会计准则的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是（）。
A、购货方获得的现金折扣B、购货方获得的商业折扣C、购货方获得的销售折让D、购货方放弃的现金折扣13、企业发生以前年度的销售退回时（非资产负债表日后事项），其冲减的销售收入应在退回当期记入（）。
A、以前年度损益调整B、营业外支出C、利润分配D、主营业务收入14、下列各项中，应列为管理费用处理的是（）。
A、自然灾害造成的流动资产净损失B、退休人员的工资C、固定资产盘盈净收益D、专设销售机构人员的工资15、A公司于2010年年初将其所拥有的一座桥梁的收费权出售给B公司10年，10年后由A公司收回收费权，一次性取得收入50万元，款项已收存银行。
售出10年期间，桥梁的维护由A公司负责。
则A公司2010年该项业务应确认的收入为（）万元。
A、50B、10C、0D、5二、多项选择题1、按照建造合同的规定，下列哪些属于合同收入的内容（）。
A、合同中规定的初始收入B、因合同变更形成的收入C、因奖励形成的收入D、因客户违约产生的罚款收入2、下列有关收入确认的表述中，正确的有（）。
A、广告制作佣金收入应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入B、属于与提供设备相关的特许权收入应在设备所有权转移时确认C、属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认D、为特定客户开发软件的收入应在资产负债表日根据开发的完成程度确认3、企业发生的下列支出中，不能按实际支付金额于所得税前扣除的有（）。
A、支付的工资B、支付的固定资产租赁费C、支付的公益性捐赠D、支付的业务招待费4、下列哪些项目属于营业外收入核算的内容（）。
A、固定资产盘盈收入B、无法归还的应付账款C、出售无形资产净收益D、教育费附加返还款5、按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有（）。
A、销售商品收取的增值税B、出售飞机票时代收的保险费C、旅行社代客户购买景点门票收取的款项D、销售商品代垫的运杂费6、企业一定期间发生的下列损益项目中，构成利润总额的有（）。
A、营业税金及附加B、公允价值变动净损益C、营业外收入D、营业外支出7、在采用完工百分比法确认劳务收入时，确定劳务完工进度的方法有（）。
A、已完工作的测量B、已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例C、已经发生的成本占估计总成本的比例D、已经确认的收入占总收入的比例8、让渡资产使用权收入，应当在同时满足下列条件时予以确认（）。
A、相关的经济利益很可能流入企业B、相关的成本已经发生C、收入的金额能够可靠地计量D、交易活动已经完成9、企业一定期间发生的下列损益项目中，属于营业利润构成因素的有（）。
A、营业成本B、资产减值损失C、公允价值变动净损益D、投资净损益10、在下列情况下，将导致产生应纳税暂时性差异的有（）。
A、资产的账面价值大于其计税基础B、资产的账面价值小于其计税基础C、负债的账面价值大于其计税基础D、负债的账面价值小于其计税基础三、判断题1、收入是企业各项活动形成的经济利益流入。
（）2、企业进行非货币性资产交换时，换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额，应当计入营业外收入或营业外支出。
（）3、影响营业利润的收支项目必然会影响利润总额，但影响利润总额的收支项目不一定会影响营业利润。
（）4、有确凿证据表明认定为经营性租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售的商品按售价确认收入，并按账面价值结转成本。
（）5、营业利润是指营业收入扣减营业成本和营业税金及附加后的差额。
（）6、企业采用委托代销方式销售商品，均应于收到代销清单时确认销售收入。
（）7、有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。
（）8、收入既包括企业自身活动获得的经济利益流入，也包括企业的所有者向企业投入资本导致的经济利益流入。
（）9、企业在确认销售商品收入时，必须同时满足企业会计准则规定的五个条件，缺少任何一个条件，都不能确认收入。
10、企业将产品作为非同一控制下企业合并支付的对价，不需要按其公允价值确认销售收入。
（）11、企业根据销货合同规定预收货款时，不能确认收入，只有待向购货方交付所购商品时，才能按实际交付的商品价值确认销售收入。
（）12、根据企业会计准则对利润的定义，利润不仅仅指营业利润，还包括营业外收入与营业外支出等内容。
（）13、企业采用分期收款方式销售商品时，应当于收到购货方支付的分期账款时确认销售收入。
（）14、在分期收款销售方式下，销货方应当于商品交付购货方时，按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确认收入，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。
（）15、因债权人原因而确实无法支付的应付账款，应当转入营业外收入。
（）四、计算及账务处理题1、某企业销售A产品1000件，每件售价20元（不含增值税），增值税税率为17%。
每件销售成本为14元。
企业为购货方提供的商业折扣为10%，现金折扣的条件为2/10，1/20，N/30，该企业已于销售实现后的第18天收到购货方支付的货款（计算现金折扣时不考虑增值税）。
要求：编制有关业务的会计分录。
2、A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。
2010年9月1日，A公司和B公司签订协议，向B公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。
协议规定，A公司应在11月30日将所售商品购回，回购价为215万元（不含增值税额）。
商品已发出，货款已收到，该批商品的实际成本为170万元。
假设不考虑其他相关税费。
要求：（1）编制A公司发出商品时的会计分录；（2）编制A公司9月30日和10月31日计提利息的会计分录；（3）编制A公司11月30日回购商品的会计分录。
3、中江股份有限公司（以下简称中江公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。
商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。
销售实现时结转销售成本。
中江公司销售商品和提供劳务均为主营业务。
2010年12月，中江公司销售商品和提供劳务的资料如下: （1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。
中级财务会计(第二版)课后答案
附录章后习题参考答案与提示第1章■基本训练□知识题1.1 思考题略。
1.2 单项选择题1）A 2）C 3）B 4）C 5）C 6）A 7）A 8）D 9）D 10）C1.3 多项选择题1）ACD 2）ABCD 3）BC 4）BC 5）ABD 6）AC 7）CD 8）ABD 9）AD 10）ABD1.4 判断题1）×2）√3）√4）×5）×6）√7）×8）×9）√10）×第2章■基本训练□知识题2.1 思考题1）会计实务中对现金的范围的界定：现金是货币资金的重要组成部分，也是企业中流动性最强的一项资产。
在国际会计中广义的现金，除了库存现金外，还包括银行存款和其他可以普遍接受的流通手段，主要有：个人支票、旅行支票、银行汇票、银行本票、邮政汇票等。
在我国，狭义的现金仅指库存现金。
由于现金是可以投入流通的交换媒介，具有普遍可接受性的特点，因此，出纳员手中持有的邮政汇票、远期支票、职工借条等都不属于现金的范畴。
邮政汇票应作为短期预付款，远期支票和职工借条须分别归入应收票据和其他应收款。
企业有时为了取得更高的利息而持有金融市场的各种基金、存款证以及其他类似的短期有价证券，也不应将其归入现金，而应作为短期投资。
此外，凡是不受企业控制的、不是供企业日常经营使用的现金，也不能包括在现金范围之内，如公司债券偿债基金、受托人的存款、专款专储供特殊用途使用的现金等。
定期储蓄存单往往不能立即提取现款使用，所以也不能列为现金。
2）国务院颁布的《现金管理暂行条例》中规定，企业只能在下列范围内使用现金：①职工的工资和津贴。
②个人的劳务报酬。
③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。
⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款。
⑥出差人员必须随身携带的差旅费。
⑦结算起点（1 000元）以下的零星支出。
⑧中国人民银行确定支付现金的其他支出。
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各章课后训练练习题参考答案第一章总论（无）第二章货币资金试根据下列经济业务编制有关会计分录:（1）开出现金支票提取现金5 000元以备零用。
借：库存现金 5 000贷：银行存款 5 000（2）收到开户行转来委托收款结算凭证,支付上月水费及电费共计84 562元。
借：管理费用——水电费 84 562贷：银行存款 84 562（3）用信用卡支付招待客户用餐费1 480元。
借：管理费用——业务招待费 1 480贷：其他货币资金——信用卡 1 480（4）职工章晓明出差预借差旅费4 000元,开出现金支票一张,出差后批准报销费用5 500 元。
借:其他应收款（或备用金）——章晓明 4 000贷：银行存款 4 000借：管理费用——差旅费 5 500贷：其他应收款（或备用金）——章晓明 4 000库存现金 1 500（5）销售产品一批,价款145 600元,增值税23 296元,购货方用一张金额为200 000元的银行汇票结算。
借：银行存款 168 896 贷：主营业务收入 145 600应交税费——应交增值税（销项税额） 23 296（6）委托银行开出银行本票45 000元,从某公司采购材料。
当日,收到材料并验收入库,增值税专用发票上列明材料价款39 000元,增值税税率为16%。
余款用现金结清。
借：其他货币资金——银行本票 45 000贷：银行存款 45 000借：原材料 39 000应交税费——应交增值税（进项税额） 6 240贷：其他货币资金——银行本票 45 000库存现金 240 （7）汇款85 000元到外地设立采购专户。
采购结束,收到供货单位开具的增值税专用发票上列明价款64 200元,增值税税率为16%,所购商品已验收入库,采购专户同时结清。
借：其他货币资金——外埠存款 85 000贷：银行存款 85 000借：库存商品 64 200应交税费——应交增值税（进项税额） 10 272银行存款 10 528贷：其他货币资金——外埠存款 85 000(8)向某证券公司划款350 000元,委托其代购某公司即将发行的股票。
2011中级会计实务课后作业 第十一章
第十一章长期负债及借款费用一、单选题1.甲公司于2010年1月1日发行4年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为300万元，票面年利率为6%，实际利息为8%，发行价格为278.62万元。
按实际利率法确认利息费用。
该债券2010年度确认的利息费用为（）万元。
A.18B.22.29C.4.29D.15.68【答案】B【解析】应该照摊余成本和实际利率的乘积确认各年的利息费用，所以该债券2010年确认的利息费用=278.62×8%=22.29（万元），正确答案为B。
2.东方公司于2010年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息。
该公司债券票面利率为5%，面值总额为300 000万元，发行价格总额为313 347万元；支付发行费用120万元，发行期间冻结资金利息为150万元。
假定该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为4%。
2010年年初该应付债券的期初摊余成本为（）万元。
A.300 000B.313 347C.313 227D.313 377【答案】D【解析】2010年1月1日摊余成本=313 347-120+150=313 377（万元），发行期间被冻结的资金利息会增加债券的期初摊余成本，所以选项D正确。
3.下列项目中，可能影响融资租入固定资产入账价值的是（）。
A.融资租入固定资产的预计使用年限B.与融资租入固定资产相关的或有应收金额C.租赁合同规定的利率D.融资租入固定资产的预计净残值【答案】C【解析】租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，租赁合同规定的利率影响最低租赁付款额现值，所以选项C符合题目要求。
4.承租人在融资租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可直接归属于租赁项目的初始直接费用，如佣金、差旅费等，应当（）。
A.计入租入资产价值B.计入当期费用C.部分计入当期费用，部分计入租赁成本D.计入最低租赁付款额【答案】A【解析】承租人在融资租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值。
张俊民 吕学典《中级财务会计》练习与思考第2-3章
第二章货币资金一、单项选择题1、货币资金是企业生产经营过程中处于货币形态的资金，包括（）A、库存现金、银行存款、应收账款B、银行存款、应收账款、其他货币资金C、库存现金、银行存款、其他货币资金D、库存现金、银行存款、现金等价物2、下列项目中，不属于其他货币资金的是（）A、外埠存款B、外币存款C、银行本票存款D、信用卡存款3、下列各种结算方式中，既可以用于同城结算，又可以用于异地结算的是（）。
A、汇兑结算方式B、委托收款结算方式C、支票结算方式D、银行本票结算方式4、银行汇票的付款期为（）。
A、一个月B、三个月C、二个月D、半年5、托收承付结算方式每笔金额起点为（）元。
A、1000B、10000C、5000D、1000006、商业汇票的付款期限最长不超过（）个月。
A、3B、6C、9D、27、企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地所开立的采购专户的款项应通过（）账户进行核算。
A、其他货币资金B、库存现金C、银行存款D、应收账款8、企业申请银行签发银行本票时，交存银行的款项应借记（）科目。
A、库存现金B、银行存款C、其他货币资金D、应收票据9、对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当（）。
A、在编制“银行存款余额调节表”的同时入账B、根据“银行对账单”的记录入账C、根据“银行对账单”编制自制凭证入账D、待结算凭证到达后入账10、下列情形中，不违背《内部会计控制规范一货币资金（试行）》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是（）。
A、由出纳人员兼任会计档案保管工作B、由出纳人员保管签发支票所需全部印章C、由出给人员兼任收入总账和明细账的登记工作D、由出纳人员兼任固定资产总账及明细账的登记工作11、现金清查中，无法查明原因的现金溢余应记入（）账户。
A、管理费用B、营业外收入C、其他应收款D、其他应付款12、现金清查中，无法查明原因的现金短缺应记入（）账户。
A、管理费用B、营业外收入C、其他应收款D、其他应付款13、不属于现金使用范围内的业务是（）。
《中级财务会计》人大(第3版)课后习题答案完整版
第2章货币资金和应收款项教材练习题答案练习一（1）2日，从银行提取现金。
借：库存现金800 贷：银行存款800 （2）5日，以现金支票拨付备用金。
借：备用金----采购部门500 贷：银行存款500 （3）8日，以库存现金补足备用金。
借：制造费用350 贷：库存现金350 （4）12日，以库存现金支付办公费用。
借：管理费用280 贷：库存现金280 （5）15日，报销备用金。
借：管理费用360 贷：备用金----采购部门360 （6）16日，盘盈现金，转入营业外收入，并将现金存入银行。
借：库存现金480 贷：待处理财产损溢480 借：待处理财产损溢480 贷：营业外收入480 借：银行存款480 贷：库存现金480 （7）18日，购买原材料，款项以银行存款支付。
借：原材料10 000 应交税费----应交增值税（进项税额） 1 300贷：银行存款11 300 （8）19日，收到应收账款。
借：银行存款 3 500 贷：应收账款 3 500 （9）27日，发现库存现金短缺。
借：待处理财产损溢30 贷：库存现金30 （10）29日，现金短缺计入管理费用。
借：管理费用30 贷：待处理财产损溢30练习二（1）21日，办理银行汇票。
借：其他货币资金----银行汇票18 000贷：银行存款18 000 （2）23日，持银行汇票购买原材料。
借：原材料15 000 应交税费----应交增值税（进项税额） 1 950贷：其他货币资金----银行汇票16 950 （3）26日，将银行存款划入证券公司。
借：其他货币资金----存出投资款8 800 贷：银行存款8 800 （4）30日，收到银行汇票的多余退款。
借：银行存款 1 050 贷：其他货币资金----银行汇票 1 050练习三（1）20×1年3月6日，销售商品，收到商业承兑汇票。
借：应收票据226 000 贷：主营业务收入200 000 应交税费----应交增值税（销项税额）26 000 （2）20×1年5月6日，商业承兑汇票到期。
刘永泽《中级财务会计》笔记和课后习题(含考研真题)详解(费 用)
第12章费用12.1 考点难点归纳一、费用的概念与确认1．费用的概念费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配的利润无关的经济利益的总流出。
费用的特征：费用最终将导致企业经济资源的减少；费用最终会减少企业的所有者权益。
2．费用与资产、成本和损失的关系（1）费用与资产资产从本质上讲是一种经济资源，并且能给企业带来未来的经济利益。
企业为了得到未来的经济利益，通常要发生费用。
从这个意义上讲，费用是为取得某项资产而耗费的另一项资产。
或者说，部分地或全部地耗费了未来的经济资源。
（2）费用与成本费用与成本既有区别，也有联系。
两者都是支付或耗费的各项资产，但成本并不等于费用。
费用是相对于收入而言，与一定的期间相联系，而成本与一定的成本计算对象相联系，当期的成本不一定是当期的费用。
生产产品的生产成本在产品没有销售之前，只是一种资产（在制品或产成品），只有产品销售以后才能作为产品销售成本，转作当期费用。
（3）费用与损失从广义上讲，费用包括了损失，损失和费用一样都是经济利益的减少。
但从狭义上讲，费用与损失是有区别的。
费用是相对于收入而言，两者存在着配比关系；而损失与利得是相对应的，但两者不存在配比关系。
3．费用的分类（1）费用按经济内容分类：外购材料；外购燃料；外购动力；工资；提取的职工福利费用；折旧费；利息支出；税金；其他支出。
（2）费用按经济用途分类：直接材料；直接工资；其他直接支出；制造费用；期间费用。
（3）费用按同产量之间的关系分类：固定费用和变动费用。
4．费用的确认与计量（1）费用确认的标准：①某项资产的减少或负债的增加，如果不会减少企业的经济利益，就不能确认为费用。
②某项资产的减少或负债的增加必须能够准确地加以计量。
（2）费用的计量通常，费用计量标准是实际成本。
二、生产成本1．生产成本的概念生产成本，是指一定期间生产产品所发生的直接费用和间接费用的总和。
一般包括直接材料、燃料及动力、直接人工和制造费用等。
《中级财务会计》人大(第3版)课后习题答案完整版
第2章货币资金和应收款项教材练习题答案练习一（1）2日，从银行提取现金。
借：库存现金800 贷：银行存款800 （2）5日，以现金支票拨付备用金。
借：备用金----采购部门500 贷：银行存款500 （3）8日，以库存现金补足备用金。
借：制造费用350 贷：库存现金350 （4）12日，以库存现金支付办公费用。
借：管理费用280 贷：库存现金280 （5）15日，报销备用金。
借：管理费用360 贷：备用金----采购部门360 （6）16日，盘盈现金，转入营业外收入，并将现金存入银行。
借：库存现金480 贷：待处理财产损溢480 借：待处理财产损溢480 贷：营业外收入480 借：银行存款480 贷：库存现金480 （7）18日，购买原材料，款项以银行存款支付。
借：原材料10 000 应交税费----应交增值税（进项税额） 1 300贷：银行存款11 300 （8）19日，收到应收账款。
借：银行存款 3 500 贷：应收账款 3 500 （9）27日，发现库存现金短缺。
借：待处理财产损溢30 贷：库存现金30 （10）29日，现金短缺计入管理费用。
借：管理费用30 贷：待处理财产损溢30练习二（1）21日，办理银行汇票。
借：其他货币资金----银行汇票18 000贷：银行存款18 000 （2）23日，持银行汇票购买原材料。
借：原材料15 000 应交税费----应交增值税（进项税额） 1 950贷：其他货币资金----银行汇票16 950 （3）26日，将银行存款划入证券公司。
借：其他货币资金----存出投资款8 800 贷：银行存款8 800 （4）30日，收到银行汇票的多余退款。
借：银行存款 1 050 贷：其他货币资金----银行汇票 1 050练习三（1）20×1年3月6日，销售商品，收到商业承兑汇票。
借：应收票据226 000 贷：主营业务收入200 000 应交税费----应交增值税（销项税额）26 000 （2）20×1年5月6日，商业承兑汇票到期。
中级财务会计2011-2012-1复习提纲
《中级财务会计》4课时复习提要 题型说明：一、单项选择题（共15小题，每题1分，共计15分）二、多项选择题（共5小题，每题1分，共计5分）三、判断题（共10小题，每题1分，共计10分）四、简答题（共 2 小题，每题5分，共计10分）五、计算题（共 2 小题，每题5分，共计10分）六、业务题（共计50分）各章节的知识点第一章：会计信息的质量特征会计假设权责发生制会计的计量属性及其关系公允价值含义及其具备的条件资产要素的定义及其特征收入要素及其范围利得与损失第二章：现金的使用范围银行存款余额调节表的相关内容其他货币资金的内容第三章：存货的确认外购存货的成本构成及主要会计核算委托加工存货的核算中的税金问题发出存货的计价方法计划成本法应用成本与可变现净值孰低法（含义、可变现净值的确定、存货跌价准备的计提）存货清查业务处理第四章：金融资产的划分及重分类交易性金融资产的初始计量交易性金融资产的会计核算（取得、持有、期末计量、处置）可供出售金融资产的公允价值变动应收账款计提坏账准备的核算应收账款总价法的应用持有至到期投资的会计核算（摊余成本法的应用）第五章长期股权投资的成本法与权益法核算范围长期股权投资的初始计量（主要掌握非企业合并方式下）权益法的运用第六章固定资产的入账价值固定资产的计价标准计提折旧的资产范围固定资产的折旧方法的运用（加速折旧法）固定资产的处置核算第七章：无形资产的涵义及特征无形资产的取得（投资者投入）研发费用的处理第九章应付账款（考虑现金折扣的情况）核算应付职工薪酬的内容应交税费的核算（常见知识点）第十一章所有者权益与负债的区别资本公积的内容留存收益的构成与计算盈余公积计提规定现金股利与股票股利利润分配相关的核算第十二章期间费用的内容与核算第十三章收入的概念商品销售收入的确认条件收入的构成（区分主营与其他）折扣与折让常见的销售业务的核算利润的构成与计算利润分配的核算营业外收、支的内容第十四章财务报告的构成资产负债表的格式及项目列示依据资产负债表项目的填列方法利润表的特征多步式利润表项目的计算现金等价物的特点。
中级会计师会计实务第 十一 章 长期负债及借款费用
一、本章概述（一）内容提要本章分为两个部分，第一部分重点解析了长期借款、应付债券和长期应付款的会计处理，其中长期应付款的讲解以融资租赁为主要内容；第二部分以案例的方式阐述了借款费用的会计处理。
考生应重点关注如下知识点：1.应付债券的利息费用和摊余成本的计算；2.可转换公司债券转股时资本公积的计算；3.融资租入固定资产的会计处理；4.借款费用资本化的会计处理。
二、知识点精讲11.1 应交税费（一）应交增值税1.增值税的抵扣凭证（1）增值税专用发票（2）完税凭证（3）收购免税农产品的收购凭证（4）运费单据【要点提示】记住这四个抵扣凭证。
2.一般纳税人涉及增值税的一般会计处理（1）购入商品时借：库存商品应交税费――应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）销售商品时借：银行存款贷：主营业务收入应交税费――应交增值税（销项税额）（3）交纳增值税时借：应交税费――应交增值税（已交税金）贷：银行存款3.一般纳税人的特殊会计处理（1）购入免税农产品借：材料采购（收购免税农产品的按收购凭证的87%入账）应交税费――应交增值税（进项税额）（收购免税农产品的按收购凭证的13%扣税）贷：银行存款【要点提示】记住抵扣比例。
（2）视同销售的会计处理业务范围：①将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于分红②将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于对外投资③将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于捐赠④将自产的、委托加工的物资用于集体福利或个人消费⑤将自产的、委托加工的物资用于非应税项目会计处理：借：应付股利①长期股权投资②应付职工薪酬④贷：主营业务收入或其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额）同时结转成本:借：主营业务成本或其他业务成本存货跌价准备贷：库存商品或原材料如果涉及消费税的还需做如下分录：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税当自产的、委托加工的和购买的物资用于捐赠时：借：营业外支出存货跌价准备贷：库存商品（账面余额）应交税费——应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额）——应交消费税（按计税价计算消费税额）当自产的、委托加工的物资用于非应税项目时：借：在建工程等存货跌价准备贷：库存商品（账面余额）应交税费——应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额）（如果是动产性质的生产用固定资产工程领用本企业产品则无销项税）――应交消费税（按计税价计算消费税额）【要点提示】记住视同销售的业务内容，尤其与不予抵扣业务区分开来。
《财务会计学》第七版笔记和课后习题(含考研真题)详解第11章
广义费用可以分为本年税前费用和所得 税两部分。本年税前费用除了包括狭义费用 之外，还包括公允价值变动损失、资产减值 损失和营业外支出。公允价值变动损失是指 交易性金融资产等公允价值变动形成的损失; 资产减值损失是指各项资产发生减值形成的 损失；营业外支出是指企业在经营业务以外 发生的支出。所得税费用是指应在会计税前 利润中扣除的所得税费用。
有时，企业已将商品所有权凭证或实物移 交给买方，但尚未完成商品的安装或检验工作, 且商品的安装或检验工作是销售合同的重要组 成部分；或销售合同规定了退货条款，且企业 又不能确定退货的可能性。
在这种情况下，商品所有权上的主要风险 和报酬并未真正转移给买方，因而不能确认销 售商品收入。
（2）企业既没有保留通常与所有权相联系 的继续管理权,也没有对售出的商品实施控制。
第二节 利润总额的形成
一、营业收入与营业费用的确认 （一）营业收入的确认 1．营业收入的范围 2．销售商品收入的确认与计量 3．提供劳务收入的确认与计量 4．让渡资产使用权收入的确认与计量
1．营业收入的范围 营业收入是指企业在从事销售商品、提供 劳务和让渡资产使用权等日常经营业务过程中 取得的收入，分为主营业务收入和其他业务收 入两部分。 主营业务收入是指企业进行经常性业务取 得的收入，是利润形成的主要来源。不同行业 主营业务收入的表现形式有所不同。 其他业务收入是指企业在生产经营过程中 取得的除主营业务收入以外的各项收入，如转 让无形资产使用权的收入等。
100件，价款100 000元，增值税17 000元，用银
行存款代垫运杂费200元，已办妥托收手续。
借：应收账款
117 200
贷：主营业务收入
100 000
应交税费—应交00
(3)7日，采用赊销方式销售甲产品30件，价款