河北省地方税务局关于对地方税有关业务问题的解答-个人解读
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一、国税发〔2006〕187号第二条第二款"竣工验收的房地产开发项目"是指什么？"占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上"如何计算？
"竣工验收的房地产开发项目"应符合下列条件之一：1.开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案；2.开发产品已开始交付购买方；3.开发产品已取得了初始产权证明。
"占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上"是指已转让的房地产建筑面积与出租或自用的可售建筑面积合计占清算单位可售建筑面积比例在85%以上。
二、国税发〔2006〕187 号第一条中"国家有关部门"具体指哪个部门？依据哪个部门规定确定分期？
一般应以发改部门发放的《河北省固定资产投资项目备案证》或《河北省固定资产投资项目核准证》所载内容为依据，如证书中标注不详细或备注中明确"以规划部门最终审批条件为准"的，则应结合规划部门审批的《建设用地规划许可证》和《建设工程规划许可证》来确定清算单位和项目分期。
三、房地产项目中同时包含多种产品类型，依据什么原则来分别计算增值额？
房地产开发项目中同时包含住宅、商铺、车库等不同类型产品的，应划分为普通住宅、非普通住宅、其他(商铺、车库等)三类分别计算增值额。
房地产开发商与购房者签订地下室、车库转让合同的，其收入计征土地增值税，其成本费用允许按照对应配比原则在土地增值税清算中扣除。
对于赠送地下室、车库的情形，按购买房地产的金额一并核算，收入不再区分类型，其成本费用归集到购买的房地产类型进行扣除。
四、土地增值税扣除项目按不同类型房地产进行分摊时的分摊方法有哪些？
按照《土地增值税暂行条例》及《实施细则》的有关规定，对于纳税人成片受让土地使用权后，分期分批开发、转让房地产的，其扣除项目金额应采用占地面积法计算分摊。
对于同一项目中包含不同类型房地产的，土地成本应采用占地面积法，其他开发成本应采用建筑面积法计算分摊。
对于同一建筑物中包含不同类型房地产的，可以采用层高系数建筑面积法计算分摊。
层高系数建筑面积分摊法具体计算口径和步骤如下：
(一)计算层高系数
选取住宅层高为基数，设定为1；其他类别用房层高与住宅层高之比，计算出其层高系数。
某类型用房层高系数=该类型用房层高÷住宅层高
(二)计算层高系数面积
1.总层高系数面积= ∑(某类型用房层高系数×某类型用房可售建筑面积)
2.某类型用房已售部分的层高系数面积=某类型用房层高系数×某类型用房已售建筑面积
(三)计算不同类型用房已售部分可分摊的房地产开发成本
某类型用房已售部分应分摊的房地产开发成本=房地产开发总成本÷总层高系数面积×某类型用房已售部分的层高系数面积
五、房地产公司收取的违约金、更名费是否缴纳土地增值税？
违约金、更名费不计入土地增值税的销售收入，不征收土地增值税。
六、土地增值税收入的纳税义务发生时间如何确定？房地产开发企业已收取房款，未开具销售不动产发票，是否需要缴纳土地增值税？
房地产开发企业已收取房款，但未开具销售不动产发票的，按规定预征率预征土地增值税，并按房地产所在地主管地方税务机关确定的申报期限，于月末或季末终了后15日内，缴纳土地增值税。
开发企业转让房地产，无论其是否与受让方办理了房地产权属证书转移或变更登记手续，只要有合同、收据、发票、判决书、裁定书等证据，其转让行为实质发生、取得了相应的经济利益，并且受让方享有占有、使用、收益或处分该房地产的权利，税务机关应当视其为所有权转移。
七、已竣工项目，但未最终决算，未支付的工程价款，以后取得发票，还允许扣除吗？是否可以在取得合法凭证后进行补充清算？
在土地增值税清算中，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除。
对个别企业因暂时困难未支付应扣除项目的工程费用的情形，在清算完成后三年内取得合法有效票据的，企业可申请对该项目重新清算。
八、房地产开发企业销售精装修房时，如其装修中包括销售家用电器、可移动家具、日用品、可移动装饰用品(如窗帘、装饰画等)费用是否可以计入开发成本？
房地产开发企业销售精装修房，其装修费用可以计入房地产开发成本。
但其装修费用不包括房地产开发企业自行采购或委托装修公司购买的家用电器、可移动家具、日用品、可移动装饰用品(如窗帘、装饰画等)所发生的支出。
房地产开发企业销售精装修房时，如其销售收入包括销售家用电器、可移动家具、日用品、可移动装饰用品(如窗帘、装饰画等)等取得的收入，应以总销售收入减去家用电器等的采购价格作为房地产销售收入计算土地增值税。
九、纳税人整体购置未竣工房地产开发项目后，再投资建设后转让的，在清算土地增值税时，其整体购置未竣工房地产开发项目的价款是否可以作为加计20%扣除的基数？
企业购买在建房地产开发项目后，继续投入资金进行后续建设，达到销售条件进行商品房销售的，其购买在建项目所支付的价款及税金允许扣除，但不得作为取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本加计20%的扣除；后续建设支出扣除项目的处理按照《土地增值税暂行条例》第六条及《土地增值税暂行条例实施细则》第七条相关规定执行。
十、房地产转让价格明显偏低的标准如何掌握？
转让价格达不到交易时交易地的指导价或者市场交易价百分之七十的，且无正当理由的，一般可以视为明显不合理的低价。
十一、房地产开发企业提供的开发成本凭证或资料不符合清算要求或不实的，应采取什么方法进行核定？
对于国税发〔2006〕187号第四条第二款规定的土地增值税扣除项目的清算附送资料不符合清算要求或不实的，考虑到不同的时期、地域、项目工程建设成本高低不一致的情况，省局不便统一明确。
主管地税机关可在项目清算时，根据开发项目的工程预算，结合本地当年原材料、人力价格等因素，参照当地建设工
程造价管理部门公布的建安造价定额资料，合理进行确定，并报上级地税机关(县级)确认。
十二、公共配套设施的移交手续和移交形式如何确定？
符合国税发〔2006〕187号第四条第三款规定的配套设施的，对于"无偿移交的"情形，应根据政府及有关部门出具的证明资料或主管税务机关认可的移交手续为准。
对于"产权属于全体业主所有的"情形，应提供产权属于全体业主的相关证明资料或主管税务机关认可的证明资料。
十三、企业取得土地使用证或已签订土地转让合同，但由于政府动迁不及时等原因，政府没有按照合同约定时间将土地交付给受让者，其土地使用税纳税义务发生时间如何确定？
对于这种情况，土地受让人应与出让者签订补充协议(或重新签订协议)，重新明确交付土地的时间，或由当地政府出具有关证明资料，经主管地税机关确认后，可按补充协议或当地政府证明资料的时间确定土地使用税纳税义务发生的时间。
十四、房地产企业因商品房的出售而终止其城镇土地使用税纳税义务的时间如何确定？
"纳税义务终止时间"应按照《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2008〕152号)第三条"实物或权利状态发生变化的当月末"执行。
在实际工作中，终止缴纳的时间按照实物或权利状态发生变化孰先的原则确定，实物移交较早的，按相关移交手续(如将房屋钥匙交付给买受人等情形)办理的日期确定；房产证或土地证等不动产权利许可证照较早的，按证照的签发日期确定。
十五、怎样为安置残疾人就业单位办理城镇土地使用税减免(财税〔2010〕121号)？
主管地税机关可在当年第一个征期按当年已发生月份的有关数据进行比例计算，如符合减免税备案条件的，可视同全年符合条件享受优惠。
待到12月征期进行申报时，再统一计算全年情况，如不符合减免条件，须补交以前税款，但不计算滞纳金。
十六、《城镇土地使用税暂行条例》第九条"征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税"。
在实际工作中如何把握1年的时间？
应按照政府或政府有关部门批准文件的日期为起点来计算。
上述有关土地增值税的政策规定自2014年8月1日起执行，之前已清算完毕的项目不再追溯调整。
二○一四年六月三十日。
河北省地方税务局转发《国家税务总局关于个人因购买和处置债权取
乐税智库文档
财税法规
策划 乐税网
河北省地方税务局转发《国家税务总局关于个人因购买和处置债权取得所得征收个人所得税问题的通知》的通知
【标 签】购买和处置债权,个人所得税,处置债权取得所得
【颁布单位】河北省地方税务局
【文 号】冀地税函﹝2005﹞159号
【发文日期】2005-08-01
【实施时间】2005-08-01
【 有效性 】全文有效
【税 种】个人所得税
各市地方税务局：
现将《国家税务总局关于个人因购买和处置债权取得所得征收个人所得税问题的批复》（国税函［2005］655号）转发给你们，请参照执行。
关联知识：
1.国家税务总局关于个人因购买和处置债权取得所得征收个人所得税问题的批复。
河北省地方税务局关于总局个人所得税代扣代缴软件升级9号补丁的通知
河北省地方税务局关于总局个人所得税代扣代缴软件
升级9号补丁的通知
文章属性
•【制定机关】河北省地方税务局
•【公布日期】2013.08
•【字号】
•【施行日期】2013.08
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】计算机软件著作权,个人所得税
正文
河北省地方税务局关于总局个人所得税代扣代缴软件升级9
号补丁的通知
总局个人所得税代扣代缴软件（BIMS）用户：
根据国家税务总局（2013）21号文《国家税务总局关于发布个人所得税申报的公告》和财税（2012）85号文《关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》，总局对“个人所得税代扣代缴软件”（BIMS）进行了升级，新升级的9号补丁适用于所有的代扣代缴软件用户。
请用户在省局互联网站“资料下载”栏目下载9号补丁的升级包，未安装升级
包的用户9月份将无法正常进行申报。
谢谢您的理解与支持。
河北省地方税务局
二〇一三年八月。
房地产开发企业土增二次清算的四大困扰,您有吗
作为房地产开发企业，您肯定经历过土增清算后又卖掉清算 项目房产的情况。那您对这部分后来卖掉的房产是怎么再去 进行清算的呢？有没有受到过诸多困扰？本文通过案例为您 梳理可能受到的几个主要困扰，期待为您排忧解难。
政策规定
国税发【2006】187号文件第八条规定，在土地增值税二次清算时未转让的房地产， 清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额 按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。单位建筑面积成本费用= 清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积。
答：在土地增值税清算中，其实际发生的支出应当取得但未取得合法 凭据的不得扣除。对个别企业因暂时困难未支付应扣除项目的工程费 用的情形，在清算完成后三年内取得合法有效票据的，企业可申请对 该项目重新清算。河北也允许进行二次清算，但是对二次清算的具 体规定未做详细说明。
然而，据清算经验看，现实中绝大多数土增清算项目都是一次清算完 毕，真正进行二次清算少之又少。
绿园地产公司2016年5月起开始开发销售A项目，可售建筑面积为10万平方米，截至 2018年10月已售建筑面积为9万平方米，占可售面积的90%，按照税务机关要求办理 土地增值税清算申报。清算资料显示：取得土地使用权所支付的金额为8000万元， 房地产开发成本22000万元，房地产开发费用按取得土地使用权和开发成本之和的 10%扣除，转让房地产收入总额为54000万元（不含税），与房地产转让相关的税金 为3024万元，剩余尾房1万平方米按已售房产均价计算估价为6000万元（不含税）。 本次清算项目总成本为8000+22000=30000（万元），单位可售建筑面积成本为 30000÷10=3000（元/平方米）。按照国税发【2006】187号文件规定，计算可扣除 项目金额合计为30000×1.3+3024=42024（万元），单位建筑面积可扣除项目金额为 42024÷10=4202.40（元/平方米）。 计算本次清算可扣除的成本为3000元/平方米×9万平方米=27000万元，应扣除项目 金额为27000×1.3+3024=38124（万元）。增值额为54000-38124=15876（万元）， 增值率为41.64%，适用税率为30%，应缴土地增值税额为4762.80万元。该公司2019 年5月将剩余1万平方米销售完毕，实际取得转让房地产收入8000万元，缴纳与转让 房地产有关的税金448万元，按照国税发【2006】187号文件第八条规定，2019年1月 尾房销售后，可扣除项目金额=4202.40元/平方米×1万平方米=4202.40（万元）,增 值额=8000-4202.40=3797.60（万元），增值率90.37%，适用税率为40%，应缴土地 增值税为3797.60×40%-4202.40×5%=1308.92（万元）。以上是按照【2006】187号
河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答
河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答佚名
【期刊名称】《纳税》
【年(卷),期】2017(000)001
【摘要】一、关于旅行社选择差额征税中增值税扣税凭证问题根据财税〔2016〕36号文件规定，试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
并规定支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。
【总页数】5页(P45-49)
【正文语种】中文
【中图分类】F812.42
【相关文献】
1.关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知 [J],
2.关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知 [J], 财政部;国家税务总局
3.河北省财政厅河北省国家税务局河北省地方税务局关于防治非典型肺炎有关税收政策问题的通知 [J], 无
4.河北省财政厅河北省国家税务局河北省地方税务局转发财政部国家税务总局关于四家资产管理公司接收资本金项下的资产在办理过户时有关税收政策问题通知的通知 [J], 无
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河北省国家税务局营改增办公室关于发布《河北省国家税务局关于全
河北省国家税务局营改增办公室关于发布《河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答(之八)》的通知【法规类别】营业税改征增值税【发布部门】河北省国家税务局【发布日期】2017.06.06【实施日期】2017.06.06【时效性】现行有效【效力级别】地方规范性文件河北省国家税务局营改增办公室关于发布《河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答（之八）》的通知各市（含定州、辛集市）国家税务局：为确保我省营改增工作顺利推进，我们对各市及纳税人反映的问题进行认真梳理研究，并充分征求基层税务机关意见，形成《河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答（之八）》，在财政部和国家税务总局没有发布正式文件以前，暂按此规定执行。
营改增办公室2017年6月6日河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答（之八）一、关于纳税人转让在建项目缴纳增值税问题单位和个人转让在建项目时，不论是否办理立项人和土地使用人的更名手续，其实质是发生了转让不动产所有权或土地使用权的行为，对于转让在建项目行为应按以下方法缴纳增值税：1.转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目缴纳增值税。
2.转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产”税目缴纳增值税。
在建项目是指立项建设但尚未完工的房地产项目或其他建设项目。
二、房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，已经缴纳营业税未开具营业税发票的，2017年1月1日后开具增值税发票问题房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，在地税机关已申报营业税未开具发票，2017年1月1日以后需要补开发票的，按《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（2017年第11号）第七条规定开具增值税普通发票。
开具普通发票时须在发票备注栏注明“已纳营业税，完税凭证号码xxxx”字样，并将缴纳营业税的完税凭证留存备查。
石家庄市地方税务局关于实施地方税收业务重组有关情况的通告
石家庄市地方税务局关于实施地方税收业务重组有关情况的通告文章属性•【制定机关】石家庄市地方税务局•【公布日期】2012.10.29•【字号】•【施行日期】2012.10.29•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文石家庄市地方税务局关于实施地方税收业务重组有关情况的通告为贯彻落实省委省政府、市委市政府着力改善发展环境的要求，进一步提升服务质效，优化改善发展环境，按照河北省地方税务局制定下发的《全省地方税收业务重组工作方案》（冀地税发〔2012〕74号）的要求，石家庄市地方税务局已于2012年10月29日起正式在全市范围内按照税收业务重组后的工作职责和业务流程开展工作，想将有关情况公告如下：一、部分管理事项前移至征收分局办理（一）首次纳税辅导1、职责变动：由税收管理员负责前移至征收分局综合服务岗位人员负责。
2、业务流程：对新办设立登记的纳税人、扣缴义务人，由办税服务厅人员根据税务登记信息、正常管理税务登录户信息、扣缴义务人办理扣缴登记信息、报验登记信息，进行首次辅导，确定其应缴税种、适用税目、税率、应报送的纳税申报表、附表及其他相关资料，同时填写《纳税事项辅导记录》，打印一式两份，经纳税人签章确认后，税务机关和纳税人各留存一份。
税源管理部门负责人不再负责首次辅导审批。
（二）双定户首次定额核定1、职责变动：由税收管理员核定前移至征收分局综合服务岗位人员负责。
2、业务流程：办税服务厅人员对生产、经营规模小又无建账能力，办理设立登记，确定为实行“定期定额”征收方式的纳税人，根据其自行报送的《纳税人生产经营情况申报表》有关信息，核定应纳税额，立即生效。
并制作《核定定额通知书》或《未达起征点通知书》，交予纳税人。
对自愿采用委托银行批量扣税的，为其办理签约手续。
首次定额3个月后定额管理由税源管理部门负责监控调整。
（三）首次领购发票票种核定1、职责变动：由税收管理员审核前移至征收分局综合服务岗位人员负责。
税务机关存在的主要问题及建议
税务机关存在的主要问题及建议一、问题描述税务机关作为国家税收管理的重要部门，其义务是贯彻执行税法、征收和管理税款。
然而，在实际工作中，税务机关存在一些主要问题。
1. 缺乏透明度：税务机关的运行缺乏透明度，导致公众对其决策和管理流程缺乏了解，增加了纳税人的不信任感。
细则、政策调整等信息的发布渠道单一，普通纳税人难以及时获取相关信息。
2. 工作效率低下：由于一些基层部门组织结构庞大、决策过程繁琐等原因，导致工作效率低下。
常规的纳税申报和办理业务需要耗费大量时间和精力，在服务效能上存在明显短板。
3. 缺少沟通渠道：纳税人在与税务机关的互动中经常面临着信息不对称、难以表达诉求等困扰。
缺少有效的沟通渠道限制了纳税人对相关政策和法规的理解，并影响了双方之间的合作和互信。
二、问题原因分析1. 体制机制不完善：税务机关的组织结构臃肿，决策流程繁琐，导致工作效率低下。
缺乏职责明确、权力清晰和责任到位的制度安排，使得税务机关在执行过程中出现问题。
2. 技术落后：一些地方税务机关的信息系统相对滞后，无法满足现代化纳税管理的需要。
缺乏信息化手段导致数据处理速度较慢，并给纳税人带来繁琐的操作和不必要的等待时间。
3. 培训与素质建设不足：部分地区税务机关对员工培训和素质建设投入不够，导致员工专业能力有限。
这限制了他们有效履行职责、提供优质服务的能力。
三、解决措施及建议1. 提高透明度：加强信息公开工作，完善信息发布渠道。
通过各类媒体平台、官方网站等方式及时向纳税人发布政策法规、减免政策等重要通知，并强化信息发布渠道与企业间的对接，使纳税人能够更好理解相关政策。
2. 提升工作效率：简化办税流程，优化服务模式。
加快税务机关内部信息系统的升级和更新，提高数据处理速度。
同时，建立纳税人办税咨询热线、在线专家咨询等服务平台，为纳税人提供高效便捷的办事体验。
3. 加强沟通渠道：建立双向沟通机制，增强与纳税人之间的交流互动。
设立意见箱或者专门的反馈平台，接收纳税人对于问题和建议的反馈，并及时回复解答。
河北省国税局关于40个营改增问题答疑
来源：河北国家税务局一、纳税人发生应税行为，开具增值税专用发票后，发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票；未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得按照本办法第三十二条和第三十六条的规定扣减销项税额或者销售额。
（财税〔2016〕36号附件一第42条）二、纳税人发生应税行为，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。
（财税〔2016〕36号附件一第43条）三、不得开具增值税专用发票情形：（一）金融商品转让，不得开具增值税专用发票。
（二）经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。
向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。
（三）试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
（四）试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
（财税〔2016〕36号附件二）四、与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或者受托方）根据技术转让或者开发合同的规定，为帮助受让方（或者委托方）掌握所转让（或者委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具。
（财税〔2016〕36号附件三）五、纳税人转让不动产规定（一）小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管地税机关申请代开。
河北省国税局之房地产、建筑业营改增热点问题答疑
河北省国税局营改增热点问题答疑集锦之房地产及不动产业1.关于建筑企业和房地产开发企业已缴纳营业税开具增值税普通发票纳税申报问题答：《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第三条第(七)款规定：“纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票(税务总局另有规定的除外)。
根据以上规定，建筑企业和房地产开发企业在地税机关已申报营业税未开具发票的，应将缴纳营业税的完税凭证留存备查，并在开具的增值税普通发票备注栏注明“已缴纳营业税，完税凭证号码xxxx”字样。
纳税申报时，可在开具增值税普通发票的当月，以无票收入负数冲减销售收入。
例如：2016年5月，某房地产企业开具一张价税合计为100万元的增值税普通发票，该笔房款已在地税机关申报营业税。
纳税申报时，应在《增值税纳税申报表附列资料(一)》第9b“5%征收率的服务、不动产和无形资产”行、“开具其他发票”列，填报销售额95.24万元，销项(应纳)税额4.76万元；同时在《增值税纳税申报表附列资料(一)》第9b“5%征收率的服务、不动产和无形资产”行、“未开具发票”列，填报销售额-95.24万元，填报销项(应纳)税额-4.76万元。
2.关于适用一般计税方法的房地产开发企业增值税专用发票开具及申报问题答：《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第四条第(二)款规定：“按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的(财政部、国家税务总局另有规定的除外)，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税专用发票时，通过新系统中差额征税开票功能开具增值税发票。
”由此可见，只有财政部、国家税务总局明确规定“适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的”，才需要通过新系统差额征税开票功能开具增值税发票。
地税问题解答
12366，听得见的纳税服务!2011年4月份答疑集锦内容一、地方税种相关政策（一）营业税1、企业在证券市场上买卖股票的行为，是否需要缴纳营业税？答：根据《营业税暂行条例》第五条第四项规定，纳税人从事的外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，计算缴纳营业税，所称外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，是指纳税人从事的外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务，货物期货不缴纳营业税。
因此从2009年1月1日起，企业（包括金融机构和非金融机构）在证券市场上的股票买卖行为均应缴纳营业税。
2、高校承办各项比赛，向参赛方收取的报名费是否免征营业税？答：根据《营业税暂行条例》第八条第四项规定，学校和其他教育机构提供的教育劳务，免征营业税。
但高校承办比赛收取的报名费属于非教育劳务，不适用于本条规定，不能减免营业税。
3、总包方将建筑工程分包给个人的，总包方能否扣除分包款后缴纳营业税？答：根据《营业税暂行条例》第五条第三项规定，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全额价款和价外费用扣除其支付给其他单位分包款后的余额为营业额。
《营业税暂行条例实施细则》第九条规定，单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
因此，纳税人将建筑工程分包给个人或个体户的，其支付的分包款项不能扣除。
4、我公司专门为动漫产品提供动画设计和制作，营业税有何优惠政策？答：根据《财政部、国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）规定，对动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）劳务，在2010年12月31日前暂减按3%的税率征收营业税。
5、公司转包的技术服务费用在计征营业税时，能否从营业额中扣除？答：根据《营业税暂行条例》第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。