我国科技型小微企业税收筹划分析
我国科技型小微企业税收筹划分析
作者简介：吴雅琴（1968-）女，辽宁锦州人，渤海大学管理学院教授，研究方向：会计学和财务管理。
税务筹划是企业通过有效地财务手段进行缴税节约的一种方式，企业通过对于其经营等各个环节的涉税事项进行综合调整，实现企业的缴税数额最小化，达到企业资金保留的最大化。科技型小微企业本身需要的资金就多，而且其盈利的过程需要较长的时间，为此如何在税务方面减轻负担、节俭成本，成为研究小微企业税务筹划的主要目的。目前税务筹划制度在我国的发展还不完善，其在小微企业中的应用还不广泛，为此，通过对于科技型小微企业在税务统筹方面存在问题的角度出发，提出构建我国科技型小微企业税务统筹的措施。
标签：科技型小微企业；税务筹划；存在问题；建议
1 科技型小微企业实施税收筹划的必要性
1.1 税务筹划的概述
税收筹划常常被称为“合理避税”或“节税”，是指企业通过对税收政策法规的深入研究，在不违反国家法律、法规的前提下，对生产、经营、投资、理财和组织结构等经济业务或行为的涉税事项预先进行设计运筹，使企业的税收负担最优，以实现企业价值的最大化。
税务筹划的特点是：
（1）合法性。税务筹划就是企业通过一定的财务管理手段实现企业少缴税的最终目的，而且这样的手段是经过我国税务部门允许的手段，如果企业通过不正规的财务管理手段获得少缴税，其所为的行为就是不合法，它就不能称为税务筹划。所以税务筹划的首要特点就是要合法性。
（2）筹划性。筹划性就是企业在从事经营活动的时候要具有发展的观念，加强对于税务筹划的正确认识，使得企业的财务活动符合税务筹划的相关规定，尤其是保证其财务管理执行前就要符合税务筹划的内容，避免财务管理活动完成以后出现不适合税务筹划的相关规定，造成一定的损失。
（3）目的性。税务筹划就是要实现企业的税务减免或者少缴的目的，企业通过税务筹划的手段实现企业尽量减少支出，降低企业的成本，扩大企业的非经营性利润的增加。
（4）专业性。税务筹划要求企业具有其规定的条件，只有企业达到一定的条件之后才能进行税务筹划，同时税务筹划的进行也需要企业具备专业的人员进行操作。
1.2 税务筹划对于科技型小微企业的作用
（1）税务筹划有利于促进科技型小微企业的产品结构调整。
我国税务部门对于小微企业的税务减免等政策支持并不是没有条件的，它需要小微企业达到一定的条件之后才能实现税务方面的优惠，而科技型的小微企业的发展是急需减少企业的资金支出，以此避免企业的经营活动受到资金短缺的困境。通过税务筹划要求科技型的小微企业不得不对自己企业的产品经营进行针对性的调整，使得其符合税务减免政策，通过有效的措施提高了科技型小微企业的发展动力，促进小微企业不会因为资金短缺因素导致的进行困难，缓解科技型小微企业的生存风险。
（2）税收筹划有利于提高科技型小微企业的财务管理水平。
科技型小微企业由于其人员少，企业规模小等特点，而且其财务管理工作也没有大型企业的财务工作的复杂性，使得企业对于财务管理水平不重视，而我国在实行税务筹划制度以后，小微企业为了获得资格，实现企业的免税或者少缴税的目的，它们就会通过有效地财务管理实现企业的经营活动符合税务筹划的内容。因此税务筹划可以帮助小微企业在财务管理上提高他们的管理水平，在企业的人员配置上促进会计人员的综合能力，小微企业通过会计人员的专业知识利用科学的财务分析与管理制度为依托，实现小微企业的税务筹划的实现。
（3）税收筹划是实现科技型小微企业市场竞争力的必要条件。
经济一体化的发展，企业与外界的联系越来越紧密，尤其是科技型的小微企业它需要及时地了解外边市场的技术产品情况，尤其是外国的产品市场情况，对此它们就必然会与其他地区的企业进行合作，尤其是在技术方面的合作，而国外的企业它们进行企业的财务管理方面都应用了税务筹划来实现企业的合法利益，对此我国的小微企业也要积极地引入税务筹划，通过税务筹划实现企业的利益，提高我国小微企业的经济实力，提高它们的竞争力，实现我国小微企业的财务管理方式与外国的方式相一致。
2 科技型小微企业税收筹划存在问题分析
当前我国政府部门对于科技型小微企业在税务方面制定了许多优惠政策，比如《高新技术企业认定管理办法》中第10条就明确规定了对于科技型小微企业的税收减免支持，而且地方政府也出台了对于小微企业的税务减免的政策，如河北省制定的《河北省人民政府关于进一步加快民营经济发展的意见》就提出了对于科技型小微企业的税务给予一定的减免或支持。虽然国家、地方政府对于科技型小微企业在税务等方面进行了大力的支持，但是一些科技型小微企业在税务筹划认识、管理制度等以及社会环境方面还是存在不少的问题。
2.1 科技型小微企业自身存在的税务筹划问题
对于小微企业的税务筹划管理主要就是依靠企业的财务管理制度进行的，企业的自身管理制度等对于税务筹划的进行具有极大的影响作用，因此我们分析科技型小微企业的税务筹划问题首先就要从企业本身角度入手。
（1）科技型小微企业对于税务筹划的认识不正确。
科技型小微企业发展的主要问题就是资金短缺，对此科技型小微企业对于税务筹划工作就显得格外的重视，它们通过一定的财务管理手段实现其减免税收或者减少税收的目的，正是由于税务筹划对于科技型小微企业的重要性，使得他们常常把税务筹划与税务违法行为联系在一起，他们对于税务筹划缺乏正确的认识，在现实的科技型小微企业的税务筹划方面，他们的财务管理通过合法的措施可以实现，但是他们由于缺乏必要的常识使得他们花钱雇佣税务师等人员对本企业的财务进行弄虚作假，达到所谓的税务筹划的目的。（2）科技型小微企业缺失关于税务筹划的人才。
科技型的小微企业它的主要工作就是科研创新，它的人员数量少，所以它的岗位设置就不具有科学的企业内部结构组织，小微企业的财务人员往往不具有专业的会计知识，因为它的性质决定企业的财务管理工作相对简单。也正是因为此原因，小微企业就缺乏税务筹划人员，即使具有税务筹划工作人员的小微企业，其专业知识也有限，因为税务筹划需要相关的从业人员具有全面的知识，他不仅需要了解会计的基本知识，还要了解国家的税务法规制度、国外税务知识以及相关的企业管理知识等。这些客观的原因都会导致小微企业的税务筹划人员缺失，而且这种现象越来越明显。
2.2 政府部门对于科技型小微企业的税务筹划没有进行完善的规定
（1）缺乏对于科技型小微企业税务筹划的指导。
科技型小微企业的税务筹划工作主要依靠的就是根据税务部门的相关规定，不断地自我完善，因此在企业自我完善的过程必然会浪费大量的人力、物力，这样就会加剧小微企业的财务管理积极性，而政府部门却对此不重视，它在规定相关的税务制度以后，他们不重视对其的宣传，使得企业尤其是小微企业不能熟练的应用它。
（2）税务行政执法存在偏差。
税收筹划是合法的，是符合立法者意图的，但现实中这种合法性还需要税务行政执法部门的确认。在确认过程中，客观上存在由于税务行政执法不规范从而导致税收筹划失败的风险。因为无论哪一种税，税法都在纳税范围上留有一定的弹性空间，只要税法未明确的行为，税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为，加上税务行政执法人员的素质参差不齐和其他因素影响，税收政策执行偏差的可能性是客观存在的，其结果是企业合法的税收筹划行为，可能由于税务行政执法偏差导致税收筹划方案成为一纸空文，或被认为是恶意避税或偷税行
为而加以处罚。
3 改进科技型小微企业税收筹划的建议
科技型小微企业的税务筹划对于减少小微企业资金支出，降低其成本、增加其科研投入等有着关键的作用，对此我们要采取多层次的手段促进科技型小微企业的税收筹划管理，提高科技型小微企业的税收制度。
3.1 提高科技型小微企业税务筹划管理建设水平
（1）提高税收筹划相关人员的素质。第一，科技型小微企业管理层应重视税收筹划工作。科技型小微企业经营决策层必须树立依法纳税的理念，这是成功开展税收筹划的前提。税收筹划可以在一定程度上减轻企业的税收负担，提高企业的经营业绩，但它只是全面提高企业财务管理水平的一个环节，不能将企业的赢利空间寄希望于税收筹划。第二，提高科技型小微企业财务人员的专业水平。加强对小微企业企业财务管理人员会计、财务方面的知识培训，加强对小微企业财务管理人员的税法知识培训和职业道德思想教育，使之熟悉现行税法，在法律允许范围进行税收筹划设计。
（2）税收筹划应从科技型小微企业的总体上谋划去选择有利于科技型小微企业发展的税收方案，科技型小微企业要依据自身的发展特点有选择地使用对实现企业最大价值的税务筹划方案。必要的时候要进行综合的分析，从小微企业的科技创新的长远机制进行考虑分析。
3.2 提高政府部门对于小微企业税务筹划工作的支持力度
（1）大力清理对科技型小微企业的不合理收费。规范税收制度，在清理不合理收费项目的基础上变费为税；逐步剥离目前由企业承担的一些公共事务与社会职责，企业只承担生产与经营职能；逐步建立公共部门产品与服务的定价听证制度；降低登记和最低注册资金的标准，从根本上解决减轻科技型小微企业负担问题。
（2）加强对科技型小微企业的税收服务。税务部门应加强对科技型小微企业的税收宣传和纳税辅导，为那些财务管理和经营管理水平相对滞后的小微企业提供建账建制指导、培训等服务；大力推广税务代理制度；加强对小微企业户籍管理和税源监控；掌握小微企业经营状况、核算方式和税源变化情况，把优化服务和强化管理结合起来，促使科技型小微企业在提高管理水平和经济效益的基础上，提高税收贡献率。
（3）加强税务部门与科技型小微企业之间的联系。科技型小微企业在运行中存在许多的问题，对此需要我国的税务部门及时地了解科技型小微企业的实际困难，使得税务部门在自己职责范围内最大程度的促进对于科技型小微企业的支持力度，保证科技型小微企业的健康发展。
3.3 完善科技型小微企业的税收政策
国家对于科技型小微企业的税务政策方面给出了极大的空间，尤其是2011年我国针对性地建立对于小微企业在税务方面的政策，尤其是对于小微企业的创新的给予一定的税务减免以及补贴等，但是当前对于科技型的税务政策还是与小微企业的发展不相适应，对于要完善科技型小微企业的税收政策，做到真正地为小微企业发展提供良好的政策环境。
第一，对于科技型小微企业的认定标准要适当降低，提高科技型小微企业获得税务支持的概率。
第二，对于科技型小微企业的开发阶段包括在税务优惠政策上，减轻小微企业的前期开发资金的紧张情况，对于科技型小微企业的税务减免一定到落实到企业的各个环节，促进科技型小微企业的创新动力。
第三，提高税收对于科技型小微企业的扶持力度，尤其是对于具有发展前景好、科技含量高的小微企业。对于科技型小微企业的科研设备、厂房等设施购置等实行减免税务的措施，而对于科技型小微企业的科研产品获利税收给予20%的减免，并且对于符合特定条件的要给予一定的经济补贴，对于小微企业的科研人员也要减半征收其个人所得税。
参考文献
[1]李健.浅析我国中小企业税收筹划问题[J].科技致富向导，2012，（32）.
[2]张喜海.浅谈税收筹划在现代企业财务管理中的运用[J].集团经济研究，2006，（3）.
[3]王晓政，钱美琴.高校毕业生创业企业税收筹划方法的研究与运用[J].中国证券期货，2012，（08）.
利用小微企业优惠政策的纳税筹划
利用小微企业优惠政策的纳税筹划
纳税筹划思路
自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。
自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月销售额2万元（含本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。上述增值税和营业税政策继续执行至2017年12月31日。
自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的小微企业，免征残疾人就业保障金。免征上述政府性基金后，有关部门依法履行职能和事业发展所需经费，由同级财政预算予以统筹安排。
自2018年1月1日起至2020年12月31日，继续对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。
以一个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过30万元的，免征增值税。增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元（按季纳税30万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。
自2019年1月1日至2021年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
浅析中小出口企业税务筹划现状及风险
财税金融
浅析中小出口企业税务筹划现状及风险
黄怡婕
上海建桥学院上海２０１３１９
摘要：税务筹划可以为企业争取更大的经济效益。出口企业是我国在国际经济贸易活动中的重要组成部分，其中中小企业占据了绝对的数量。本文 通过抽样调查，阐述目前中小出口企业税务筹划现状，分析中小出口企业在事实上进行税务筹划操作的困难性，提出在实际操作中应当注意的风险 和问题，为准备和正在进行税务筹划的中小出口企业做参考。 关键词；中小出口企业税务筹划 现状风险
随着Ｏ８全球金融危机的深入发展，我国
众多中小出口企业面临各种生存、发展压力。
而税务筹划可以通过更为合理的会计核算，
使得企业减少纳税额或纳税成本，实现税负
最低化，为企业谋求更好的发展空间。但现
实中，中小出口企业实行税务筹划的比例非
常低，能真正有效运用税务筹划手段的企业
少之又少
一、中小出口企业税务筹划现状及
成因
１．企业经营者税收筹划意识仍旧淡薄。中
小出口企业经营者以民营企业家为主。其所
受教育水平和层次参差不齐，对于企业经营
领域专有的财务知识及税务知识普遍欠缺。
对于大部分经营者而言，税务筹划仍旧是一
个非常新的概念。大多数经营者，乃至于很
大一部分财会专业人员，对税务筹划认知仍
旧有误，并不能从法律性质上将税务筹划与
偷、逃、避税行为作合理的区分。从税法意
义上来说，偷、逃税是属于违法行为，企业
及其相关人员需承担相应的刑事责任。避税
则是属于非合法行为，即利用法律上的漏洞
进行相关的税务规避，从本质上来说，其行
为违背了税法精神。税务筹划则是合法行为，
它是通过对企业本身的经营活动和财务活动
的筹划安排，在税法许可下使企业降低纳税
成本，达到税负最小化。
２．中小出口企业缺乏相关人才。税务筹划
涉及会计、财务、税收，乃至企业管理等方
面的知识，是一个综合性强的高层次财务管
理活动。因此，对于相关从事者的理论知识
和实际经验的要求比一般的财务会计人员要
企业财务税收分析报告(3篇)
第1篇
一、前言
随着我国经济的持续发展，企业作为市场经济的主体，其财务税收状况对于企业的生存和发展具有重要意义。本报告通过对某企业的财务税收状况进行全面分析，旨在为企业提供决策依据，提高企业财务税收管理水平。
二、企业概况
某企业成立于20XX年，主要从事XX行业产品的研发、生产和销售。经过多年的发展，企业规模不断扩大，市场份额逐年提升。企业注册资本为XX万元，现有员工XX人，年产值达到XX亿元。
三、财务分析
1. 营业收入分析
近年来，某企业的营业收入呈现稳定增长态势。2019年营业收入为XX亿元，同比增长XX%；2020年营业收入为XX亿元，同比增长XX%。营业收入增长的主要原因是市场需求旺盛，企业产品竞争力较强。
2. 营业成本分析
某企业的营业成本主要包括原材料成本、人工成本和制造费用。近年来，原材料价格波动较大，但企业通过优化供应链管理，有效控制了原材料成本。人工成本逐年上升，但企业通过提高生产效率、优化人员结构等措施，保持了人工成本的增长在可控范围内。制造费用相对稳定，基本与营业收入同步增长。
3. 利润分析
某企业的净利润在近年来也呈现出稳定增长态势。2019年净利润为XX亿元，同比增长XX%；2020年净利润为XX亿元，同比增长XX%。净利润增长的主要原因是营业收入增长和成本控制得当。
4. 资产负债分析
某企业的资产负债率近年来保持在合理水平。2019年资产负债率为XX%，2020年为XX%。资产负债率相对稳定，说明企业财务状况良好，偿债能力较强。
四、税收分析 1. 税收政策分析
近年来，我国政府出台了一系列税收优惠政策，以支持企业发展。某企业充分利用了这些政策，如研发费用加计扣除、高新技术企业税收优惠等，降低了企业税负。
2. 税收负担分析
某企业的税收负担主要包括增值税、企业所得税、个人所得税等。近年来，企业税收负担相对稳定，主要原因是企业充分利用了税收优惠政策，同时通过优化业务结构、提高税负筹划能力，降低了税负。
企业所得税税收筹划
浅议企业所得税税收筹划
【摘 要】 本文介绍了税收筹划概念和企业所得税税收筹划主要方法，分析了企业所得税筹划存在的问题，提出了对策建议。要注重企业所得税筹划的预见性和合理性，提高税收筹划意识，积极构建税收筹划机制。
【关键词】 企业所得税；税收筹划；税率；策略
企业所得税税收筹划就是企业在税收法规、政策允许下，通过对企业相关涉税经济活动进行事先筹划，对纳税方案进行详细规划，尽可能为企业减轻企业所得税税负，使企业获取最大的税收利益。
一、税收筹划概念
税收筹划是指纳税人在符合国家税收政策导向的前提下，在税法允许的范围内以收益最大化为目的通过对企业经营活动、财务活动的事前规划，利用税法的优惠政策和给予的对己有利的可能选择，选出合法、合情的节税方法，从而使其税负得以延缓或减轻的行为。它是企业得以良好运行的一个重要组成部分，通过采用合法和非违法手段进行税收筹划以获得有利于纳税人的活动安排。
二、企业所得税税收筹划主要方法
企业所得税筹划方法有很多，但归纳起来主要包括以下几种：
1、合理选择纳税人身份
税法强调法人企业或组织为企业所得税的纳税人，并将所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人两种，同时规范了居民企业和非居民企业概念。居民企业承担全面纳税义务，对其境内外全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。如果企业不想成为中国的居民企业，就不能像过去那样仅在境外注册即可，还必须确保不符合“实际管理控制地标准”。
2、所得税税率筹划
企业所得税法规定，企业所得税的税率统一为25%。在此基础上，为更好地发挥税收对经济的调节作用，国家还制定了一些低税率的政策，为企业进行税收筹划提供了空间。
（1）小微企业的税收筹划。企业所得税法规定，小微企业的所得税率为20%，小微企业的标准为：工业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。小型微利企业可通过参加公益、救济性捐赠，或者增加其他期间费用来增加扣除项目，以此避免企业因增加应纳税所得而带来的超额税收负担。为了防止税负的增加，小企业应在平时的会计核算和业务安排中充分考虑上述政策规定，应尽量避免使企业的应纳税所得额超过所得临近点（30万元）而适用更高级别的税率，从而带来税负增加大于所得增加的风险。
税务筹划实验报告目的(3篇)
第1篇
一、引言
随着我国市场经济体制的不断完善，税收政策日益复杂，企业面临的税收风险也在不断增加。为了提高企业的经济效益，降低税收负担，税务筹划成为了企业管理的重要组成部分。本实验报告旨在通过税务筹划实验，探究税务筹划的理论与实践，提高学生对税收政策的理解和应用能力，为今后从事相关领域工作打下坚实基础。
二、实验目的
1. 增强学生对税收政策及法规的认识
通过税务筹划实验，使学生了解我国税收政策的基本框架、税种、税率以及税收优惠政策等，提高学生对税收法规的认识，为今后的工作奠定基础。
2. 掌握税务筹划的基本方法
实验过程中，学生将学习并掌握税务筹划的基本方法，包括税前扣除、税率选择、税收优惠利用等，为企业在实际操作中降低税负提供理论支持。
3. 培养学生的创新思维和问题解决能力
在实验过程中，学生需要针对具体案例进行分析，找出合理避税的方法，培养创新思维和问题解决能力。
4. 提高学生的团队协作能力
实验过程中，学生需要分组合作，共同完成实验任务，提高团队协作能力。
5. 培养学生的职业道德和责任感
通过实验，使学生认识到税务筹划的重要性，增强职业道德和责任感，为今后从事相关工作树立正确的人生观和价值观。
6. 了解企业税务风险及防范措施
实验过程中，学生将学习如何识别和防范企业税务风险，提高企业税务管理水平。
7. 丰富学生的实践经验和知识储备
通过实验，学生可以将理论知识与实践相结合，丰富实践经验，为今后从事相关工作积累知识储备。 三、实验内容
1. 税收政策及法规学习
学习我国税收政策的基本框架、税种、税率以及税收优惠政策等，了解税收政策对企业的影响。
2. 税务筹划案例分析
选取具有代表性的企业税务筹划案例，分析其税务筹划策略、方法及效果，总结经验教训。
3. 税务筹划方案设计
针对特定企业，设计税务筹划方案，包括税前扣除、税率选择、税收优惠利用等，降低企业税负。
4. 税务风险识别与防范
我国科技型小微企业税收筹划分析
我国科技型小微企业税收筹划分析
作者简介：吴雅琴（1968-）女，辽宁锦州人，渤海大学管理学院教授，研究方向：会计学和财务管理。
税务筹划是企业通过有效地财务手段进行缴税节约的一种方式，企业通过对于其经营等各个环节的涉税事项进行综合调整，实现企业的缴税数额最小化，达到企业资金保留的最大化。科技型小微企业本身需要的资金就多，而且其盈利的过程需要较长的时间，为此如何在税务方面减轻负担、节俭成本，成为研究小微企业税务筹划的主要目的。目前税务筹划制度在我国的发展还不完善，其在小微企业中的应用还不广泛，为此，通过对于科技型小微企业在税务统筹方面存在问题的角度出发，提出构建我国科技型小微企业税务统筹的措施。
标签：科技型小微企业；税务筹划；存在问题；建议
1 科技型小微企业实施税收筹划的必要性
1.1 税务筹划的概述
税收筹划常常被称为“合理避税”或“节税”，是指企业通过对税收政策法规的深入研究，在不违反国家法律、法规的前提下，对生产、经营、投资、理财和组织结构等经济业务或行为的涉税事项预先进行设计运筹，使企业的税收负担最优，以实现企业价值的最大化。
税务筹划的特点是：
（1）合法性。税务筹划就是企业通过一定的财务管理手段实现企业少缴税的最终目的，而且这样的手段是经过我国税务部门允许的手段，如果企业通过不正规的财务管理手段获得少缴税，其所为的行为就是不合法，它就不能称为税务筹划。所以税务筹划的首要特点就是要合法性。
（2）筹划性。筹划性就是企业在从事经营活动的时候要具有发展的观念，加强对于税务筹划的正确认识，使得企业的财务活动符合税务筹划的相关规定，尤其是保证其财务管理执行前就要符合税务筹划的内容，避免财务管理活动完成以后出现不适合税务筹划的相关规定，造成一定的损失。
（3）目的性。税务筹划就是要实现企业的税务减免或者少缴的目的，企业通过税务筹划的手段实现企业尽量减少支出，降低企业的成本，扩大企业的非经营性利润的增加。
小微科技型企业税收优惠政策及税收筹划策略研究
龙源期刊网
小微科技型企业税收优惠政策及税收筹划策略研究
作者：曾光
来源：《财经界·下旬刊》2019年第10期
摘 要：小微科技型企业的迅速崛起，对促进我国产业升级和科技产品多元化发展起到了一定的促进作用，但若要推动小微科技型企业的长远发展还需政府的扶持。就目前小微科技型企业税收现状来看，过重的税收压力给小微科技型企业带来较大发展瓶颈，基于此，文章将从小微科技型企业税收优惠政策出发，针对小微科技型企业概念及特点进行了分析，重点对小微科技型企业税收筹划路径进行了相关探讨。
关键词：小微科技型企业 ;税收优惠政策 ;税收筹划策略
针对当前小微企业发展现状，如何减轻小微科技型企业在税务方面的负担，降低企业成本成为当前小微企业重点关注的问题，但是由于我国税收制度发展并不完善，这在一定程度上对小微企业的发展带来一定损失。
一、小微科技型企业税收优惠政策
（一）增值税税收优惠政策
小微科技型企业大部分是从事产品研发与销售，从这一角度上讲，小微科技型企业所涉及的主要税种是增值税，根据国家增值税缴纳规定和实施细则，制定出了一套符合小微科技型企业发展的税收扶持政策，具体规定如下：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。
（二）所得税税收优惠政策
所得税作为小微企业重要的纳税内容，对于营业额较低的小微企业而言存在一定制约，针对此情况，国家财政部又推出了新的财政税收优惠政策，具体规定如下：对小型微利企業年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
高校毕业生小微企业创业阶段税收筹划路径探析
一
口王晓政 （安徽经济管理干部学院安徽合肥２３００５１） 躺蜜：由于受到国家众多税收优惠政策的鼓励和支持，越来越多高校毕业生走上了自主 就业、创办小微企业之路。开展小微企业节税筹划的研究和运用．对帮助高校毕业生正确 树立纳税意识、降低创业成本、防范税务风险、提高经营管理水平等有积极意义。小微企 业创业阶段应该从国家鼓励大学生自主创业的各项优惠政策、创业产业和投资项目选择 等方面开展节税路径研究 炎键 ：小微企业税收筹划大学生创业 一、积极利用高校毕业生身份，享 受国家鼓励大学生创业的税收政策 为鼓励高校大学生自主创业，以 创业带动就业，国家制定了一系列鼓 励创业的税收支持政策。２０１０年底财 政部、国家税务总局发出《关于支持和 促进就业有关税收政策的通知》，将毕 业年度内的高校毕业生也纳入自主创 业税收优惠政策适用范围。教育部规 定，自２０１１年１月１日起，明确高校 毕业生从毕业年度起 年内自主创业 可享受税收减免的优惠政策。毕业年 度内的高校毕业生在校期间创业，可 向所在高校申领《高校毕业生自主创 业证》，离校后创业的，可凭毕业证书 直接向创业地县以上人社部门申请核 发《就业失业登记证》，作为享受政策 的凭证。政策规定，对持《就业失业登 记证》（注明“自主创业税收政策”或附 着《高校毕业生自主创业证》）毕业生 从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及 销售不动产、转让土地使用权、广告 业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧 外）的，在３年内按每户每年８ ０００元 为限额依次扣减其当年实际应缴纳的 营业税、城市维护建设税、教育费附加 和个人所得税。对该企业吸纳高校毕 业生按实际招用人数每人每年４ ０００ 元定额依次扣减其营业税、城市维护 建设税、教育费附加、地方教育附加和 企业所得税，可上下浮动２０％，由各 省、自治区、直辖市人民政府根据本地 区实际情况在此幅度内确定具体定额 标准。大学生创业举办的企业符合小 型微利企业条件的，即工业企业，年度 应纳税所得额不超过３０万元．从业人 数不超过１００人，资产总额不超过 ３ ０００万元；其他企业，年度应纳税所 得额不超过３０万元，从业人数不超 过８０人。资产总额不超过１ ０００万元 的小型微利企业，减按２０％的税率征 收企业所得税。大学生创办的企业经 过省高新技术企业管理机构认定的． 可按照１５％的优惠税率征收企业所 得税等政策。因此，高校毕业生在创业 时要积极发挥自己毕业生身份的优 势，充分利用好国家的税收优惠政策． 减轻创业企业的税负。 二、正确选择创业产业和投资项 目。充分利用国家产业税收优惠政策 高校毕业生小微企业创业成功的 关键在于对创业产业和投资项目的正 确选择。为了指导和优化产业结构， 国家对鼓励类和限制类的产业在制定 税收政策时是区别对待的，对于鼓励 类企业和项目给予支持，可享受特定 的优惠政策，而限制类行业和项目则 不能。我国现行税制中对软件产业、服 务外包产业、高新技术产业、生物技 术、文化服务产业、农林牧渔业、节能 节水和环境保护、部分国家重点扶持 的公共基础设施项目的投资经营等产 业和项目在增值税、营业税和企业所 得税方面均可享受相关的税收优惠政 策。如２００９年发布的《关于进一步促 进中小企业发展的若干意见》中规定， 对中小企业投资国家鼓励类项目，除
小微企业税务筹划
小微企业税务筹划
一、符合工信部标准的小微企业
（一）具体标准：从业人员、营业收入、资产规模
1、工业企业：从业人员≤300人，且营业收入≤2000万。
2、批发企业：从业人员≤20人，且营业收入≤5000万。
3、零食企业：从业人员≤50人，且营业收入≤500万。
4、软件与信息技术服务业：从业人员≤100人，且营业收入≤1000万。
附件：工信部联企业〔2011〕300号《关于印发中小企业划型标准规定的通知》
（二）税收优惠政策
1、金融机构与小微企业签订的借款合同免征印花税。
附件：财税〔2014〕78号 《关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》
2、小微企业免征部分行政事业性收费，如土地登记费、房屋登记费等。
附件：财税〔2014〕101号
《关于取消、停征和免征一批行政事业性收费的通知》
二、享受增值税（营业税）优惠的小微企业
（一）具体标准：营业收入（2014年10月1日起）
1、对月销售额≤3万（季度≤9万）的增值税小规模纳税人，免征增值税；
2、对月营业额≤3万（季度≤9万）的营业税纳税人，免征营业税。
3、增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，分别核算、享受税收优惠。
附件：财税〔2014〕71号《关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》
国家税务总局公告〔2014〕57号《关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》
（二）小规模纳税人具体标准：
1、工业企业：年销售额≤50万；
2、商业企业（零售、批发）：年销售额≤80万；
3、服务型企业：年销售额≤500万。
三、享受企业所得税优惠的小微企业
（一）具体标准：应纳税所得额、从业人数、资产总额
1、工业企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
2、其他企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
企业所得税纳税筹划分析
企业所得税纳税筹划分析
企业所得税是指企业按照法律规定，应当根据所得额缴纳给国家的税款。企业所得税是国家重要的财政收入之一，是企业经营成本之一，同时也是企业税负的重要部分。因此，对于企业而言，如何进行合理的纳税筹划，提高税收的效益，降低企业负担，对于企业的健康发展具有十分重要的意义。
企业所得税的纳税筹划可以从以下几个方面来考虑：
1. 合理利用减免政策
国家有很多企业所得税的减免政策，如高新技术企业所得税减免、技术入股企业所得税减半、小微企业所得税优惠等。企业可以根据自身特点，选择合适的减免政策，降低所得税负担。
2. 合理安排投资和资产负债结构
企业在进行资产负债结构调整时，可以根据自身的承受能力和税负情况，选择适当的方案。例如，在税负高的时期，可以优先发行债券或进行股权融资，而不是采取对外投资或并购等方式增加净资产。当税负较低时，可以考虑加速资产折旧或清理闲置资产等方式优化资产负债结构，降低纳税负担。
3. 合理利用企业税前扣除项目
企业所得税法规定了很多税前扣除项目，如职工教育经费、科技研发费用、子女教育支出等，企业可以根据自身实际情况，合理利用这些项目来降低企业所得税负担。
4. 合理利用投资收益抵扣亏损
当企业出现亏损时，可以将亏损的部分与之前年度的利润进行抵扣。同时，企业也可以在合法的范围内进行资产或股权交易，以获得投资收益，从而抵扣亏损。
综上所述，企业所得税的纳税筹划必须遵守国家有关税法、税务法规，同时结合企业实际情况进行合理化的操作，降低企业所得税负担，提高企业税收效益。企业在进行纳税筹划时，需要进行适当的风险评估和财务审核，确保操作的合法有效，同时也需要与税务机关进行沟通和协商，以避免出现误解和纳税风险。