影响税收增长因素的可持续性分析

作者：李卫刚

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摘要：影响税收增长地因素是多元地，诸如：经济增长、价格、税制结构

和税收征管等等.然而，哪些因素地影响是可持续地？哪个是主导因素？各因素地影响程度

是多大？出于对这些问题地考虑，笔者从四川实际情况入手，采用因素分析法对影响税收增

长地各因素所产生地影响额进行定量测算，并对测算结果进行比较分析，在此基础上，就如何促进四川“十一五”期间税收与经济良性互动提出政策建议.文档收集自网络，仅用于个人

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关键词：税收增长价格经济增长税收征管

笔者认为影响税收增长地因素主要有：①经济增长，它在税收产生环节影响税收地增长；

②税制结构、税收政策，它们在确定纳税对象、税率、计税依据、税收优惠等环节影响税

收增长；③税收征管水平，它在税收实现环节影响税收收入；④价格，它在计量应纳税额和税收收入等环节影响税收增长.结合四川情况，本文对这几个因素地可持续性进行实证分

析.文档收集自网络，仅用于个人学习

一、四川经济情况、税收情况概述

“九五”“十五”期间，四川省总量从亿增至亿，净增长亿，增长倍，年总量居西部第一，全

国第九；税收从亿增至亿，增长亿，净增长倍；税收地弹性系数多数年份均大于（年、年例

外）,表明税收是快于增长地；虽然宏观税负从年地增至年地，增长了近个百分点，但从全

国范围来看，四川地宏观税负还处于较低地水平，如年四川地宏观税负为，在全国个省市中位列，居西部省市第位，仅高于西藏自治区，与四川总量在全国和西部所居位置是很不相称地，这一方面表明四川经济运行地质量和效益较差，可税地比例还很低，另一方面也说明政府聚集财力、配置资源、宏观调控等能力地弱化，或者说税收增长可能还有较大地空间.文档收集自网络，仅用于个人学习

二、税收增长影响因素地定量分析

（一）因素法测定各因素地影响份额

．因素法简介.因素分析法是用来测定受多种因素影响地某种经济现象总变动中各个因素地

影响方向和影响程度地一种统计分析方法.其主要思想是：在考察某因素地影响时假设其他

因素不变.笔者结合相关数据，确定方程如下：文档收集自网络，仅用于个人学习

其中：，代表税收收入，代表价格，代表经济增长，代表剩余因素（注：由于税制结构、税

收政策和税收征管等因素难以量化，所以采取剔除价格、经济增长因素后得出），、分别代表基期、报告期.同时，（）表示税收变动额，表示由价格变动造成地税收变动额；表示由经济增长造成地税收变动额；表示由剩余因素造成地税收变动额.各因素对税收收入变动额占

税收收入总变动额地百分比，即为各因素对税收收入变动额地影响所占比重.文档收集自网络，仅用于个人学习

．剔除相关因素地计算.根据表中税收收入、税收增长指数、价格指数、经济增长指数等数

据，以四川年情况为例分别计算剔除价格、经济增长后地税收收入：文档收集自网络，仅用于个人学习

，，其他年份计算方法类同，计算结果见表：文档收集自网络，仅用于个人学习

表

年份报告期税收税收收入（基期）税收增长指数（以上年为）居民消费价格指数（）经济增长指数（按可比价计算）（）剔除价格影响剔除经济增长文档收集自网络，仅用于个

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注：（）价格指数采用居民消费价格指数，数据来源于中经网数据库.（）税收增长指数、经济增长指数数据来源于年《四川统计年鉴》、年《四川统计公报》.文档收集自网络，仅用于个人学习

. 各因素影响额及所占比例地计算.以年为例，对各因素影响税收增长绝对额及所占比例计算

如下：

—(—) (—) ( —)文档收集自网络，仅用于个人学习

说明：左边为税收地变动额，右边第一项为价格变动对税收增长地影响额，右边第二项为经济增长对税收增长地影响额，右边第三项为剩余因素对税收增长地影响额.将等式两边同除以，再乘得：,右边三项分别对为各因素对税收收入影响额占税收增加额地比例.其他各年地计算方法类同，计算结果见表：文档收集自网络，仅用于个人学习

表

年份税收收入价格变动影响经济增长影响剩余因素影响

增加额比重（）影响额比重（）影响额比重（）影响额比重（）

（二）计算结果分析

.价格变动对税收增长地影响分析.通过表可以看出，价格变动对税收增长地影响是不确定地，

有时为正有时为负.其中、、、、年，因价格水平地提高，影响税收收入增加额所占地比例都超

过，尤其是、年，由价格引起地增长额分别为亿、亿，所占比例高达、；、年则由于宏观经济出现通货紧缩，价格指数变为负数，因价格变动则使税收分别减少亿、亿.年价格基本稳定，对税收没有产生大地影响.文档收集自网络，仅用于个人学习

.经济增长对税收增长地影响分析.通过表中数据可以看出，经济增长一般说来和税收增长呈

正相关.由表可以看出：、、、、年经济增长影响地税收收入增加额所占比例都超过了，尤其是、

年比例竟高达、.虽然、、、等年地比例低于，但其影响仍远高于价格因素和其他影响因素.经调查：年税收增长受价格影响较大，加上经济不景气和通货紧缩地影响，经济因素成为次要因素，仅占；、年受国内有效需求不足和通货紧缩趋势地影响，工业经济增长持续回落，导

致经济税源明显不足，由经济增长引起地税收增加额仅分别为、亿，但所占比例高达、；年

经济运行出现回升趋势，为税收增长奠定了基础，该年经济增长增加税额为亿，占；年四川

经济保持了较快发展态势,各年增速分别为（）：、、、、，主要体现为工业经济加快发展、企业

经济效益显著改善、城乡居民收入水平不断提高、消费品市场日益趋旺、固定资产投资加快、对外贸易快速增长等方面.经济地高速增长带来了税收增长额地大幅增加，几年分别增加了、、、、亿，但是经济增长影响地税收收入增加额所占地比例并没有因此而逐年增加，却出

现了较大波动，如、年分别高达和、而、、却只有、和.文档收集自网络，仅用于个人学习

.剩余因素对税收增长地影响分析.如前所述，剩余因素主要包括税收政策、税制结构变化及

税收征管水平.调查表明：、、年四川省税务部门通过强化税收执法，大力清缴欠款、堵塞税

收漏洞、加大稽查、检查力度等方式以及征税大厅地广泛建立和税收电子化地稳步推进，提高了税收征管效率，对税收增加起到了积极影响.调查显示：、、年由于征管水平提高分别补

收税收、、亿.但是由于税收优惠、国家其他相关政策地减税效应使得剩余因素对税收增加影

响额减少.、年分别为、亿元；年由于国家实施天然林保护工程、税收优惠政策而减少了资

源税税源，造成税收一定量地减少，使该年剩余因素对税收影响总体为负，剩余因素影响致使税收减少亿元.“十五”期间，四川省税收征管力度进一步加大，伴随金税工程地推进、防伪税控系统地完善、现代信息技术在税务系统运用地深化以及“严征管，重稽查”措施地继续施行，提高了征收效率，再加上财政返还、税收优惠到期等政策影响使“十五”期间税收进一步

增加.尽管受到税率下调、西部大开发税收优惠和再就业政策等地减税影响，该期间剩余因

素对税收增加影响额依然不少（年除外）：、、、、年剩余因素导致税收增加分别为、、、、亿元.至于年，因为“非典”疫情、营业税起征点提高、西部大开发、再就业政策优惠等税收减收因

素地影响太明显，共减收约亿元，致使该年剩余因素总体影响额为亿.从比例来看，除年为

略低外，其余年份剩余因素影响税收增加比例都较高：，、、、、年分别为、、、、、，比例基本保持在之间.文档收集自网络，仅用于个人学习

作者：李卫刚

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（三）结论

.价格变动是税收增长地重要影响因素，但其影响缺乏稳定性和可持续性.价格因素在通货紧

缩地年份（如、、年）对税收增长地影响因素是负地，其他年份基本都是正地，在价格波动

较大地年份其对税收增长绝对额地影响较大（如年），而它影响税收增加额地比例大小还与

总地税收增加额有关（与年之间地比较可知）.同时，从表可以看出：经济高涨期价格对税

收增加额地正面影响比经济萧条期或稳定期要大很多.但是，从表中难以看出价格影响地规

律性和稳定性. 文档收集自网络，仅用于个人学习

.经济增长对四川税收增长地影响占主要地位，但不是绝对地和可持续地.在规范体制下，经

济增长对税收增长地影响应该是占绝对主导地位（比例占以上）地，且可持续地.四川省“九五”“十五”期间大部分年份经济因素地影响都是占主要地位地，如：（）、（）、（）、（）、（）、（）、（）等年，但是其地位不是绝对主导地、可持续地，比如在、、等年比例出现了很大地下降，

成为影响税收增长地次要因素.这说明虽然四川税收增长与经济增长保持了较强地相关性，

但在一些年份相关性却较弱，税收增长受其他因素地影响还比较大.同时也说明在某些年份

四川中地税收含量相对较低，经济增长难以带动税收相应增长.文档收集自网络，仅用于个

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.剩余因素对对四川税收增长有较大影响.当剩余因素影响为正地时，比例基本保持在—之间，当为负地时则分别为年地、年地,说明不管是在促进还是阻碍增收方面，剩余因素对税收增

长都有很大影响.通过分析表明：（）征管水平提高、现代信息技术地应用等增收因素影响稳定，—年分别为：、、、、、、亿.（）四川税收地征收受税收计划影响较大，依法征税地程度还

不高、人为因素影响突出，征管成为顺利实现税收计划地机动手段（尤其在经济萧条年度），